Инвестиционный проект льготы
Подборка наиболее важных документов по запросу Инвестиционный проект льготы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что налогоплательщик имел право пользоваться льготой только в отношении объектов имущества и сумм капиталовложений, предусмотренных бизнес-планом инвестиционного проекта. Следовательно, применение льготы в отношении стоимости имущества, превышающей согласованную сумму, являлось необоснованным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что налогоплательщик имел право пользоваться льготой только в отношении объектов имущества и сумм капиталовложений, предусмотренных бизнес-планом инвестиционного проекта. Следовательно, применение льготы в отношении стоимости имущества, превышающей согласованную сумму, являлось необоснованным.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 274 "Налоговая база" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в предоставлении льготы для участников регионального инвестиционного проекта и доначислил налог на прибыль организаций по общеустановленной ставке. Налогоплательщик оспорил отказ, указав, что он соответствует условиям для получения льготы, включая ведение раздельного учета доходов и получение статуса резидента. Суд признал отказ в предоставлении льготы обоснованным, поскольку налогоплательщик не представил достаточных доказательств ведения раздельного учета доходов и расходов от льготируемой и обычной деятельности, ограничившись лишь годовой отчетностью, которая не может подтвердить помесячное исполнение требований по раздельному учету, а также не доказал осуществление инвестиций в модернизацию приобретенного производственного объекта, что является необходимым условием для получения статуса резидента промышленного парка и применения льготной налоговой ставки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в предоставлении льготы для участников регионального инвестиционного проекта и доначислил налог на прибыль организаций по общеустановленной ставке. Налогоплательщик оспорил отказ, указав, что он соответствует условиям для получения льготы, включая ведение раздельного учета доходов и получение статуса резидента. Суд признал отказ в предоставлении льготы обоснованным, поскольку налогоплательщик не представил достаточных доказательств ведения раздельного учета доходов и расходов от льготируемой и обычной деятельности, ограничившись лишь годовой отчетностью, которая не может подтвердить помесячное исполнение требований по раздельному учету, а также не доказал осуществление инвестиций в модернизацию приобретенного производственного объекта, что является необходимым условием для получения статуса резидента промышленного парка и применения льготной налоговой ставки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О правовом акте, применяемом при предоставлении субсидии в рамках господдержки реализации инвестиционных проектов по созданию туристической инфраструктуры в форме льготного кредитования.
(Письмо Минфина России от 28.02.2024 N 02-12-12/17765)Вопрос: О правовом акте, применяемом при предоставлении субсидии в рамках господдержки реализации инвестиционных проектов по созданию туристической инфраструктуры в форме льготного кредитования.
(Письмо Минфина России от 28.02.2024 N 02-12-12/17765)Вопрос: О правовом акте, применяемом при предоставлении субсидии в рамках господдержки реализации инвестиционных проектов по созданию туристической инфраструктуры в форме льготного кредитования.
Статья: Особенности законодательного регулирования инвестиционных отношений в Российской Федерации
(Иншакова А.О.)
("Финансовое право", 2025, N 12)Статья посвящена государственному регулированию инвестиционных отношений как системе мер и инструментов, применяемых государством для управления процессом инвестирования. Раскрываются направления, меры и методы воздействия, призванные стимулировать инвестиционную деятельность как косвенное государственное регулирование. Изучаются способы государственного стимулирования инвестиционной активности. Анализируются ограничения и запреты в сфере инвестирования. Исследуются цели, задачи, структура и виды государственных инвестиционных фондов современной России, их роль в процессе стимулирования инвестиционной активности. Изучается деятельность государственной корпорации развития "ВЭБ.РФ" в системе законодательного регулирования инвестиционных отношений как организации государственного уровня, предназначенной для финансирования и содействия развитию экономики России, в том числе путем привлечения инвестиций. Раскрываются бюджетные вложения в инвестиционных сделках (проектах), инвестиционные налоговые льготы хозяйствующим субъектам российской юрисдикции. Изучается государственный контроль инвестиционных сделок (проектов).
(Иншакова А.О.)
("Финансовое право", 2025, N 12)Статья посвящена государственному регулированию инвестиционных отношений как системе мер и инструментов, применяемых государством для управления процессом инвестирования. Раскрываются направления, меры и методы воздействия, призванные стимулировать инвестиционную деятельность как косвенное государственное регулирование. Изучаются способы государственного стимулирования инвестиционной активности. Анализируются ограничения и запреты в сфере инвестирования. Исследуются цели, задачи, структура и виды государственных инвестиционных фондов современной России, их роль в процессе стимулирования инвестиционной активности. Изучается деятельность государственной корпорации развития "ВЭБ.РФ" в системе законодательного регулирования инвестиционных отношений как организации государственного уровня, предназначенной для финансирования и содействия развитию экономики России, в том числе путем привлечения инвестиций. Раскрываются бюджетные вложения в инвестиционных сделках (проектах), инвестиционные налоговые льготы хозяйствующим субъектам российской юрисдикции. Изучается государственный контроль инвестиционных сделок (проектов).
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о применении налоговой льготы участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов (КНД 1110056)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о применении налоговой льготы участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов (КНД 1110056)
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления заявления о применении налоговой льготы участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления заявления о применении налоговой льготы участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов
Формы
Статья: Основные направления финансово-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)В связи с этим начиная с 2017 г. размер полученных налоговых льгот по региональным инвестиционным проектам начал соотноситься с объемом капитальных вложений по такому проекту. Если размер налоговой экономии оказывался выше инвестиций в производственные и инфраструктурные объекты, то применение налоговой льготы прекращалось.
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)В связи с этим начиная с 2017 г. размер полученных налоговых льгот по региональным инвестиционным проектам начал соотноситься с объемом капитальных вложений по такому проекту. Если размер налоговой экономии оказывался выше инвестиций в производственные и инфраструктурные объекты, то применение налоговой льготы прекращалось.
"Параллельный импорт и исчерпание исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности. Сотрудничество в сфере развития национальной промышленности и импортозамещение: монография"
(Шахназаров Б.А.)
("Проспект", 2023)Что касается России, то современная политика импортозамещения в Российской Федерации носит, по существу, вертикальный характер <1>. В настоящее время она реализуется через государственные стратегии и программы развития отдельных отраслей экономики, где технологическая отсталость угрожает экономической безопасности. Принятые Правительством РФ Стратегии развития транспортного машиностроения (2017 г.), станкостроения (2020 г.), энергетики (2020 г.) и реализованные программы развития электронной и радиоэлектронной промышленности, (2012 г.), фармацевтической медицинской промышленности (2014 г.), авиационной промышленности (2014 г.), оборонной промышленности (2016 г.), а также производства в иных отраслях экономики были направлены и на реализацию процессов импортозамещения. Меры государственной поддержки производителей в обозначенном контексте включают прямое участие государства в реализации перспективных инвестиционных проектов, арендные льготы, субсидирование инвестиционных кредитов и др. Общий объем государственных средств, направляемых на импортозамещение в 2015 - 2020 гг., составил около 3 трлн рублей, а наиболее эффективны процессы импортозамещения оказались в сельском хозяйстве, нефтегазовом машиностроении, фармацевтике и иных отраслях промышленности <2>.
(Шахназаров Б.А.)
("Проспект", 2023)Что касается России, то современная политика импортозамещения в Российской Федерации носит, по существу, вертикальный характер <1>. В настоящее время она реализуется через государственные стратегии и программы развития отдельных отраслей экономики, где технологическая отсталость угрожает экономической безопасности. Принятые Правительством РФ Стратегии развития транспортного машиностроения (2017 г.), станкостроения (2020 г.), энергетики (2020 г.) и реализованные программы развития электронной и радиоэлектронной промышленности, (2012 г.), фармацевтической медицинской промышленности (2014 г.), авиационной промышленности (2014 г.), оборонной промышленности (2016 г.), а также производства в иных отраслях экономики были направлены и на реализацию процессов импортозамещения. Меры государственной поддержки производителей в обозначенном контексте включают прямое участие государства в реализации перспективных инвестиционных проектов, арендные льготы, субсидирование инвестиционных кредитов и др. Общий объем государственных средств, направляемых на импортозамещение в 2015 - 2020 гг., составил около 3 трлн рублей, а наиболее эффективны процессы импортозамещения оказались в сельском хозяйстве, нефтегазовом машиностроении, фармацевтике и иных отраслях промышленности <2>.
Статья: Формирование инвестиционного законодательства на постсоветском пространстве: тенденции и перспективы
(Чекирова А.М.)
("Юрист", 2025, N 10)Несмотря на то что Республика Беларусь пошла по своему уникальному пути, приняв инвестиционный кодекс, который действовал на ее территории довольно долгое время, в стране произошел отказ от данной модели правового регулирования, и в настоящее время на территории государства действует Закон Республики Беларусь об инвестициях, в котором, в частности, предусмотрена правовая форма, аналогичная той, которая присутствует в праве Российской Федерации, Республики Казахстан, Республики Узбекистан, а именно категория "инвестиционный договор", которая раскрывается как зарегистрированное в Государственном реестре письменное соглашение о реализации инвестиционного проекта с предоставлением льгот и (или) преференций инвестору, а также "специальный инвестиционный договор".
(Чекирова А.М.)
("Юрист", 2025, N 10)Несмотря на то что Республика Беларусь пошла по своему уникальному пути, приняв инвестиционный кодекс, который действовал на ее территории довольно долгое время, в стране произошел отказ от данной модели правового регулирования, и в настоящее время на территории государства действует Закон Республики Беларусь об инвестициях, в котором, в частности, предусмотрена правовая форма, аналогичная той, которая присутствует в праве Российской Федерации, Республики Казахстан, Республики Узбекистан, а именно категория "инвестиционный договор", которая раскрывается как зарегистрированное в Государственном реестре письменное соглашение о реализации инвестиционного проекта с предоставлением льгот и (или) преференций инвестору, а также "специальный инвестиционный договор".
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Из совокупности ст. 36 и 37 Закона N 43-ОЗ следует, что для инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты, предоставляется налоговая льгота в виде права не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество организаций, а также налоговое послабление в виде применения пониженной ставки налога на прибыль.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Из совокупности ст. 36 и 37 Закона N 43-ОЗ следует, что для инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты, предоставляется налоговая льгота в виде права не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество организаций, а также налоговое послабление в виде применения пониженной ставки налога на прибыль.
Статья: Налоговые льготы как мера экономического стимулирования. Проблемы правоприменения
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)3. Получение положительного социально-экономического эффекта от реализации инвестиционного проекта для предоставившего льготу региона может иметь значение при оценке удовлетворения публичного интереса в предоставлении льготы как исключения из принципа всеобщности и равенства налогообложения. Однако получение такого рода эффекта не должно противопоставляться реальной возможности реализации права на льготу налогоплательщиком-инвестором.
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)3. Получение положительного социально-экономического эффекта от реализации инвестиционного проекта для предоставившего льготу региона может иметь значение при оценке удовлетворения публичного интереса в предоставлении льготы как исключения из принципа всеобщности и равенства налогообложения. Однако получение такого рода эффекта не должно противопоставляться реальной возможности реализации права на льготу налогоплательщиком-инвестором.
Статья: Если на момент регистрации ДТ нет документа, подтверждающего право на освобождение от НДС, то льгота не применяется
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)Инспекция пришла к выводу о необоснованном применении налогоплательщиком - победителем конкурса инвестиционных проектов, льготы по налогу на имущество, предусмотренной законом области. Для расчета финансово-экономического показателя бизнес-плана инвестиционного проекта "налогооблагаемая прибыль" следует использовать показатели деятельности общества в целом, а заявитель необоснованно учитывал в своем расчете этот показатель только по трем фермам, без учета прочих объектов, включенных в бизнес-план. По данным декларации по налогу на прибыль налогоплательщиком получен убыток от сельхоздеятельности, от прочей деятельности - прибыль, финансовый результат в совокупности - убыток, что свидетельствует о невыполнении обществом более чем на 10% финансово-экономического показателя бизнес-плана проекта и, соответственно, невыполнении условий для предоставления льготы по налогу на имущество. Суд удовлетворил требование. При определении эффективности проекта показатели чистой прибыли и амортизационных отчислений относятся только к реализации инвестиционного проекта и не должны отражать результаты текущей хозяйственной деятельности существующей организации. Проанализировав и оценив бизнес-план на строительство второй очереди проекта по созданию репродукторных ферм, инвестиционные кредитные договоры, перечень объектов основных средств, подлежащих льготному налогообложению, информацию о суммах выручки заявителя, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные о реализации продукции, расчеты, суд пришел к выводу, что главной целью инвестиционного проекта было строительство трех свиноводческих ферм. Суд отклонил мотивированные ссылками на положения главы 25 НК РФ доводы налогового органа о том, что для расчета показателя бизнес-плана инвестиционного проекта "налогооблагаемая прибыль" необходимо использовать показатели деятельности налогоплательщика в целом. Тот факт, что в бизнес-плане указаны другие объекты, расположенные вне указанных ферм, не опровергает вывод о том, что инвестиционный проект направлен именно на создание этих трех ферм, в том числе с учетом того, что вложения в эти объекты носят незначительный объем (менее 5% от валового объема инвестиций) по сравнению со строительством трех новых свиноводческих комплексов (более 95% от валового объема инвестиций). В ходе проверки инспекцией не исследовался объем инвестиций, приходящийся на три основные фермы и другие объекты. Суд учел ответ управления инвестиций и инноваций области на запрос налогового органа о том, что по результатам 2017 г. обществом представлены сведения, подтверждающие выполнение требований ст. 8 Закона области "О поддержке инвестиций в экономику области".
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)Инспекция пришла к выводу о необоснованном применении налогоплательщиком - победителем конкурса инвестиционных проектов, льготы по налогу на имущество, предусмотренной законом области. Для расчета финансово-экономического показателя бизнес-плана инвестиционного проекта "налогооблагаемая прибыль" следует использовать показатели деятельности общества в целом, а заявитель необоснованно учитывал в своем расчете этот показатель только по трем фермам, без учета прочих объектов, включенных в бизнес-план. По данным декларации по налогу на прибыль налогоплательщиком получен убыток от сельхоздеятельности, от прочей деятельности - прибыль, финансовый результат в совокупности - убыток, что свидетельствует о невыполнении обществом более чем на 10% финансово-экономического показателя бизнес-плана проекта и, соответственно, невыполнении условий для предоставления льготы по налогу на имущество. Суд удовлетворил требование. При определении эффективности проекта показатели чистой прибыли и амортизационных отчислений относятся только к реализации инвестиционного проекта и не должны отражать результаты текущей хозяйственной деятельности существующей организации. Проанализировав и оценив бизнес-план на строительство второй очереди проекта по созданию репродукторных ферм, инвестиционные кредитные договоры, перечень объектов основных средств, подлежащих льготному налогообложению, информацию о суммах выручки заявителя, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные о реализации продукции, расчеты, суд пришел к выводу, что главной целью инвестиционного проекта было строительство трех свиноводческих ферм. Суд отклонил мотивированные ссылками на положения главы 25 НК РФ доводы налогового органа о том, что для расчета показателя бизнес-плана инвестиционного проекта "налогооблагаемая прибыль" необходимо использовать показатели деятельности налогоплательщика в целом. Тот факт, что в бизнес-плане указаны другие объекты, расположенные вне указанных ферм, не опровергает вывод о том, что инвестиционный проект направлен именно на создание этих трех ферм, в том числе с учетом того, что вложения в эти объекты носят незначительный объем (менее 5% от валового объема инвестиций) по сравнению со строительством трех новых свиноводческих комплексов (более 95% от валового объема инвестиций). В ходе проверки инспекцией не исследовался объем инвестиций, приходящийся на три основные фермы и другие объекты. Суд учел ответ управления инвестиций и инноваций области на запрос налогового органа о том, что по результатам 2017 г. обществом представлены сведения, подтверждающие выполнение требований ст. 8 Закона области "О поддержке инвестиций в экономику области".
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 24.11.2023 N СД-4-3/14769@ <О налоговых льготах, действующих при приобретении и внедрении передовых отечественных информационно-телекоммуникационных технологий (ИТКТ)>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)Значимые уточнения к п. 6 ст. 88 НК РФ. Из положений ст. 252 ключевого фискального нормативного акта и Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" специалисты Минфина России вывели следующее. В целях подтверждения права организации на налоговые льготы инспекторы могут истребовать у нее первичные и иные документы. Допустим, проверяющие в рамках камералки запросили "бумаги", подтверждающие право организации на налоговые льготы как участника регионального инвестиционного проекта (РИП).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)Значимые уточнения к п. 6 ст. 88 НК РФ. Из положений ст. 252 ключевого фискального нормативного акта и Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" специалисты Минфина России вывели следующее. В целях подтверждения права организации на налоговые льготы инспекторы могут истребовать у нее первичные и иные документы. Допустим, проверяющие в рамках камералки запросили "бумаги", подтверждающие право организации на налоговые льготы как участника регионального инвестиционного проекта (РИП).
Готовое решение: Сроки хранения документов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)документы по налоговым льготам для участников региональных инвестиционных проектов;
(КонсультантПлюс, 2026)документы по налоговым льготам для участников региональных инвестиционных проектов;