Инвестиционный налоговый вычет в обособленном подразделении
Подборка наиболее важных документов по запросу Инвестиционный налоговый вычет в обособленном подразделении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении организацией, имеющей обособленные подразделения, инвестиционного вычета по налогу на прибыль в отношении объектов ОС.
(Письмо Минфина России от 06.10.2025 N 03-03-06/1/96457)Вопрос: О применении организацией, имеющей обособленные подразделения, инвестиционного вычета по налогу на прибыль в отношении объектов ОС.
(Письмо Минфина России от 06.10.2025 N 03-03-06/1/96457)Вопрос: О применении организацией, имеющей обособленные подразделения, инвестиционного вычета по налогу на прибыль в отношении объектов ОС.
Вопрос: О начислении амортизации и амортизационной премии по объекту ОС, переданному между обособленными подразделениями в разных субъектах РФ, к которому применен инвестиционный вычет по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 12.05.2025 N 03-03-06/1/46208)Вопрос: О начислении амортизации и амортизационной премии по объекту ОС, переданному между обособленными подразделениями в разных субъектах РФ, к которому применен инвестиционный вычет по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 12.05.2025 N 03-03-06/1/46208)Вопрос: О начислении амортизации и амортизационной премии по объекту ОС, переданному между обособленными подразделениями в разных субъектах РФ, к которому применен инвестиционный вычет по налогу на прибыль.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397) Раздел Б. Расчет предельной величины инвестиционного налогового
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397) Раздел Б. Расчет предельной величины инвестиционного налогового
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)8. Решение об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета применяется налогоплательщиком ко всем или к отдельным объектам основных средств, указанным в абзаце первом или втором пункта 4 настоящей статьи, научным исследованиям и (или) опытно-конструкторским разработкам, указанным в абзаце седьмом пункта 4 настоящей статьи, с учетом пункта 6 настоящей статьи и отражается в учетной политике для целей налогообложения. При этом решение об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета принимается налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, отдельно по каждому субъекту Российской Федерации, на территории которого расположены такие обособленные подразделения, и применяется ко всем или к отдельным обособленным подразделениям, расположенным на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
(ред. от 28.11.2025)8. Решение об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета применяется налогоплательщиком ко всем или к отдельным объектам основных средств, указанным в абзаце первом или втором пункта 4 настоящей статьи, научным исследованиям и (или) опытно-конструкторским разработкам, указанным в абзаце седьмом пункта 4 настоящей статьи, с учетом пункта 6 настоящей статьи и отражается в учетной политике для целей налогообложения. При этом решение об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета принимается налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, отдельно по каждому субъекту Российской Федерации, на территории которого расположены такие обособленные подразделения, и применяется ко всем или к отдельным обособленным подразделениям, расположенным на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если организация имеет обособленные подразделения, то на инвестиционный налоговый вычет уменьшаются показатели строки 070 "Сумма налога" соответствующих приложений к листу 02 налоговой декларации. Соответственно, суммирование показателей строк 070 приложений 5 к листу 02 налоговой декларации сформирует показатель по строке 200 листа 02 уже с учетом инвестиционного налогового вычета.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если организация имеет обособленные подразделения, то на инвестиционный налоговый вычет уменьшаются показатели строки 070 "Сумма налога" соответствующих приложений к листу 02 налоговой декларации. Соответственно, суммирование показателей строк 070 приложений 5 к листу 02 налоговой декларации сформирует показатель по строке 200 листа 02 уже с учетом инвестиционного налогового вычета.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)решение о том, что ваша организация применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль. Если вы ведете деятельность в нескольких субъектах РФ через свои обособленные подразделения, то решение о применении инвестиционного вычета нужно зафиксировать отдельно по каждому субъекту РФ. При этом нужно также указать, применяете ли вы вычет по всем ОП в соответствующем субъекте РФ или только по отдельным ОП (указать, по каким именно) (п. 8 ст. 286.1 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)решение о том, что ваша организация применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль. Если вы ведете деятельность в нескольких субъектах РФ через свои обособленные подразделения, то решение о применении инвестиционного вычета нужно зафиксировать отдельно по каждому субъекту РФ. При этом нужно также указать, применяете ли вы вычет по всем ОП в соответствующем субъекте РФ или только по отдельным ОП (указать, по каким именно) (п. 8 ст. 286.1 НК РФ);
Статья: О применении ИНВ по расходам на программы для ЭВМ в 2023 году
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Согласно п. 1 ст. 286.1 НК РФ законами субъектов РФ в порядке, предусмотренном этой статьей, может быть установлено право налогоплательщика уменьшить суммы налога (авансового платежа), подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов этих субъектов РФ, исчисленные им в соответствии с нормами ст. 286 и 288 НК РФ с применением налоговой ставки, закрепленной в п. 1 ст. 284 НК РФ, по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений, на инвестиционный налоговый вычет.
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Согласно п. 1 ст. 286.1 НК РФ законами субъектов РФ в порядке, предусмотренном этой статьей, может быть установлено право налогоплательщика уменьшить суммы налога (авансового платежа), подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов этих субъектов РФ, исчисленные им в соответствии с нормами ст. 286 и 288 НК РФ с применением налоговой ставки, закрепленной в п. 1 ст. 284 НК РФ, по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений, на инвестиционный налоговый вычет.
Статья: О восстановлении налога на прибыль при применении ИНВ
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)Согласно п. 1 ст. 286.1 НК РФ законами субъектов РФ в порядке, предусмотренном этой статьей, может быть установлено право налогоплательщика уменьшить суммы налога (авансового платежа), подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов этих субъектов РФ, исчисленные им по налоговой ставке, закрепленной в п. 1 ст. 284 НК РФ, по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений, на инвестиционный налоговый вычет.
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)Согласно п. 1 ст. 286.1 НК РФ законами субъектов РФ в порядке, предусмотренном этой статьей, может быть установлено право налогоплательщика уменьшить суммы налога (авансового платежа), подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов этих субъектов РФ, исчисленные им по налоговой ставке, закрепленной в п. 1 ст. 284 НК РФ, по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений, на инвестиционный налоговый вычет.