Инвестиционный налоговый кредит
Подборка наиболее важных документов по запросу Инвестиционный налоговый кредит (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 64 "Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о предоставлении рассрочки по уплате налоговых платежей на основании подп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ. Во исполнение абз. 1 п. 11 Приказа ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@ "Об утверждении Порядка предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита" общество предоставило договор поручительства, необходимый для получения рассрочки. Налоговый орган принял решение о предоставлении рассрочки, но министерство финансов субъекта РФ отказало в согласовании рассрочки, поскольку договор поручительства заключен обществом с взаимозависимым лицом, у общества недостаточно ликвидного имущества, на которое может быть обращено взыскание. Общество оспорило отказ в согласовании рассрочки. Суд признал отказ министерства финансов субъекта РФ правомерным, так как в случае неисполнения обществом обязанности по уплате рассроченной задолженности регрессные требования будут предъявлены к взаимозависимому лицу - поручителю, который является единственным учредителем общества, что может привести к невыполнению условий договора поручительства и невзысканию задолженности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о предоставлении рассрочки по уплате налоговых платежей на основании подп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ. Во исполнение абз. 1 п. 11 Приказа ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@ "Об утверждении Порядка предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита" общество предоставило договор поручительства, необходимый для получения рассрочки. Налоговый орган принял решение о предоставлении рассрочки, но министерство финансов субъекта РФ отказало в согласовании рассрочки, поскольку договор поручительства заключен обществом с взаимозависимым лицом, у общества недостаточно ликвидного имущества, на которое может быть обращено взыскание. Общество оспорило отказ в согласовании рассрочки. Суд признал отказ министерства финансов субъекта РФ правомерным, так как в случае неисполнения обществом обязанности по уплате рассроченной задолженности регрессные требования будут предъявлены к взаимозависимому лицу - поручителю, который является единственным учредителем общества, что может привести к невыполнению условий договора поручительства и невзысканию задолженности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@
(ред. от 27.06.2025)
"Об утверждении Порядка предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71890)Зарегистрировано в Минюсте России 29 декабря 2022 г. N 71890
(ред. от 27.06.2025)
"Об утверждении Порядка предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71890)Зарегистрировано в Минюсте России 29 декабря 2022 г. N 71890
Приказ ФНС России от 29.11.2005 N САЭ-3-19/622@
(ред. от 30.11.2022)
"Об утверждении форм Договоров об инвестиционном налоговом кредите"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.01.2006 N 7346)Зарегистрировано в Минюсте России 16 января 2006 г. N 7346
(ред. от 30.11.2022)
"Об утверждении форм Договоров об инвестиционном налоговом кредите"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.01.2006 N 7346)Зарегистрировано в Минюсте России 16 января 2006 г. N 7346
Формы
Готовое решение: Какие требования предъявляют к участникам закупки по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)у участника нет недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджет за прошедший календарный год, размер которой превышает 25% балансовой стоимости активов участника по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. К недоимке, задолженности не относятся суммы, по которым предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит или имеется вступившее в законную силу решение суда о признании их уплаченными, суммы, которые реструктурированы или признаны безнадежными к взысканию. Участник считается соответствующим указанному требованию, если обжаловал недоимки, задолженности, но решение по заявлению на дату рассмотрения заявки не принято;
(КонсультантПлюс, 2026)у участника нет недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджет за прошедший календарный год, размер которой превышает 25% балансовой стоимости активов участника по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. К недоимке, задолженности не относятся суммы, по которым предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит или имеется вступившее в законную силу решение суда о признании их уплаченными, суммы, которые реструктурированы или признаны безнадежными к взысканию. Участник считается соответствующим указанному требованию, если обжаловал недоимки, задолженности, но решение по заявлению на дату рассмотрения заявки не принято;
Готовое решение: Какие функции у налоговых органов
(КонсультантПлюс, 2025)принимают решения о предоставлении отсрочки или рассрочки, инвестиционного налогового кредита.
(КонсультантПлюс, 2025)принимают решения о предоставлении отсрочки или рассрочки, инвестиционного налогового кредита.
Вопрос: О предоставлении инвестиционного налогового кредита.
(Письмо Минфина России от 22.10.2020 N 03-02-07/1/92401)Вопрос: О предоставлении инвестиционного налогового кредита.
(Письмо Минфина России от 22.10.2020 N 03-02-07/1/92401)Вопрос: О предоставлении инвестиционного налогового кредита.
Вопрос: О предоставлении инвестиционного налогового кредита организации, осуществляющей техническое перевооружение собственного производства.
(Письмо Минфина России от 29.09.2022 N 03-02-06/94481)Вопрос: О предоставлении инвестиционного налогового кредита организации, осуществляющей техническое перевооружение собственного производства.
(Письмо Минфина России от 29.09.2022 N 03-02-06/94481)Вопрос: О предоставлении инвестиционного налогового кредита организации, осуществляющей техническое перевооружение собственного производства.
Готовое решение: Налоговое администрирование
(КонсультантПлюс, 2025)предоставление отсрочки или рассрочки уплаты налогов, инвестиционных налоговых кредитов;
(КонсультантПлюс, 2025)предоставление отсрочки или рассрочки уплаты налогов, инвестиционных налоговых кредитов;
Вопрос: Об отмене решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита и направлении налоговыми органами материалов в следственные органы.
(Письмо Минфина России от 10.02.2025 N 03-02-08/11334)Вопрос: Об отмене решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита и направлении налоговыми органами материалов в следственные органы.
(Письмо Минфина России от 10.02.2025 N 03-02-08/11334)Вопрос: Об отмене решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита и направлении налоговыми органами материалов в следственные органы.
Статья: Доверенности с удостоверительными надписями notary public: принимать или не принимать?
(Карандашов И.И., Курочкина Е.М.)
("Закон", 2025, N 7)В деле "МГА ИНТЕРТЕЙМЕНТ Инк." против индивидуального предпринимателя (далее - ИП Гуляевой Е.А.) <28> ответчик посчитал, что доверенность, подпись на которой засвидетельствована нотариусом штата Калифорния (США), не может быть принята в судебном заседании. Ответчик со ссылкой на Гражданский кодекс Калифорнии отметил, что notary public удостоверяет исключительно личность лица, подписавшего документ, и не проверяет полномочия лица, подписавшего документ. Анализируя этот довод, суд сослался на п. 1 ст. 1209 ГК РФ в части того, что доверенность не может быть признана недействительной вследствие несоблюдения формы, если не нарушены требования права страны выдачи доверенности, и отклонил доводы ответчика <29>.
(Карандашов И.И., Курочкина Е.М.)
("Закон", 2025, N 7)В деле "МГА ИНТЕРТЕЙМЕНТ Инк." против индивидуального предпринимателя (далее - ИП Гуляевой Е.А.) <28> ответчик посчитал, что доверенность, подпись на которой засвидетельствована нотариусом штата Калифорния (США), не может быть принята в судебном заседании. Ответчик со ссылкой на Гражданский кодекс Калифорнии отметил, что notary public удостоверяет исключительно личность лица, подписавшего документ, и не проверяет полномочия лица, подписавшего документ. Анализируя этот довод, суд сослался на п. 1 ст. 1209 ГК РФ в части того, что доверенность не может быть признана недействительной вследствие несоблюдения формы, если не нарушены требования права страны выдачи доверенности, и отклонил доводы ответчика <29>.
Готовое решение: Как учесть в налоге на прибыль проценты по контролируемой задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете собственного капитала для целей учета расходов по контролируемой задолженности сумму активов и величину обязательств вы определяете по данным бухгалтерского учета на последнее число отчетного (налогового) периода. Однако следует помнить, что суммы обязательств вы включаете в расчет за вычетом задолженности по уплате налогов и сборов (включая текущую задолженность по уплате налогов и сборов, суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита), которая отражена в бухучете на соответствующую дату (п. п. 3, 4 ст. 269 НК РФ, п. 1 Письма Минфина России от 27.12.2017 N 03-03-06/1/87340). В свою очередь, задолженность по страховым взносам в СФР, ФФОМС принимается в расчет при определении величины собственного капитала для целей ст. 269 НК РФ (ч. 6 ст. 2, ч. 1, 4 ст. 18 Закона от 14.07.2022 N 236-ФЗ, Письмо Минфина России от 16.05.2019 N 03-03-06/1/35185).
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете собственного капитала для целей учета расходов по контролируемой задолженности сумму активов и величину обязательств вы определяете по данным бухгалтерского учета на последнее число отчетного (налогового) периода. Однако следует помнить, что суммы обязательств вы включаете в расчет за вычетом задолженности по уплате налогов и сборов (включая текущую задолженность по уплате налогов и сборов, суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита), которая отражена в бухучете на соответствующую дату (п. п. 3, 4 ст. 269 НК РФ, п. 1 Письма Минфина России от 27.12.2017 N 03-03-06/1/87340). В свою очередь, задолженность по страховым взносам в СФР, ФФОМС принимается в расчет при определении величины собственного капитала для целей ст. 269 НК РФ (ч. 6 ст. 2, ч. 1, 4 ст. 18 Закона от 14.07.2022 N 236-ФЗ, Письмо Минфина России от 16.05.2019 N 03-03-06/1/35185).
Готовое решение: Какие обеспечительные меры принимают налоговые органы
(КонсультантПлюс, 2026)В случае предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита и в иных случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, обязанность по уплате налога может быть обеспечена одной или несколькими банковскими гарантиями (п. 1 ст. 74.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В случае предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита и в иных случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, обязанность по уплате налога может быть обеспечена одной или несколькими банковскими гарантиями (п. 1 ст. 74.1 НК РФ).
Форма: Заявка на участие в открытом электронном запросе котировок в соответствии с Законом N 223-ФЗ (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)в) у ООО "ЭкоБум" отсутствуют недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации, по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной или которые признаны безнадежными к взысканию в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах) за прошедший календарный год, размер которых превышает двадцать пять процентов балансовой стоимости активов участника такой закупки, по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за последний отчетный период;
(КонсультантПлюс, 2025)в) у ООО "ЭкоБум" отсутствуют недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации, по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной или которые признаны безнадежными к взысканию в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах) за прошедший календарный год, размер которых превышает двадцать пять процентов балансовой стоимости активов участника такой закупки, по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за последний отчетный период;