Инвестиционный налоговый кредит
Подборка наиболее важных документов по запросу Инвестиционный налоговый кредит (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 64 "Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о предоставлении рассрочки по уплате налоговых платежей на основании подп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ. Во исполнение абз. 1 п. 11 Приказа ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@ "Об утверждении Порядка предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита" общество предоставило договор поручительства, необходимый для получения рассрочки. Налоговый орган принял решение о предоставлении рассрочки, но министерство финансов субъекта РФ отказало в согласовании рассрочки, поскольку договор поручительства заключен обществом с взаимозависимым лицом, у общества недостаточно ликвидного имущества, на которое может быть обращено взыскание. Общество оспорило отказ в согласовании рассрочки. Суд признал отказ министерства финансов субъекта РФ правомерным, так как в случае неисполнения обществом обязанности по уплате рассроченной задолженности регрессные требования будут предъявлены к взаимозависимому лицу - поручителю, который является единственным учредителем общества, что может привести к невыполнению условий договора поручительства и невзысканию задолженности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о предоставлении рассрочки по уплате налоговых платежей на основании подп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ. Во исполнение абз. 1 п. 11 Приказа ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@ "Об утверждении Порядка предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита" общество предоставило договор поручительства, необходимый для получения рассрочки. Налоговый орган принял решение о предоставлении рассрочки, но министерство финансов субъекта РФ отказало в согласовании рассрочки, поскольку договор поручительства заключен обществом с взаимозависимым лицом, у общества недостаточно ликвидного имущества, на которое может быть обращено взыскание. Общество оспорило отказ в согласовании рассрочки. Суд признал отказ министерства финансов субъекта РФ правомерным, так как в случае неисполнения обществом обязанности по уплате рассроченной задолженности регрессные требования будут предъявлены к взаимозависимому лицу - поручителю, который является единственным учредителем общества, что может привести к невыполнению условий договора поручительства и невзысканию задолженности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@
(ред. от 16.02.2024)
"Об утверждении Порядка предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71890)Зарегистрировано в Минюсте России 29 декабря 2022 г. N 71890
(ред. от 16.02.2024)
"Об утверждении Порядка предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71890)Зарегистрировано в Минюсте России 29 декабря 2022 г. N 71890
Приказ ФНС России от 29.11.2005 N САЭ-3-19/622@
(ред. от 30.11.2022)
"Об утверждении форм Договоров об инвестиционном налоговом кредите"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.01.2006 N 7346)Зарегистрировано в Минюсте России 16 января 2006 г. N 7346
(ред. от 30.11.2022)
"Об утверждении форм Договоров об инвестиционном налоговом кредите"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.01.2006 N 7346)Зарегистрировано в Минюсте России 16 января 2006 г. N 7346
Готовое решение: Как учесть в налоге на прибыль проценты по контролируемой задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете собственного капитала для целей учета расходов по контролируемой задолженности сумму активов и величину обязательств вы определяете по данным бухгалтерского учета на последнее число отчетного (налогового) периода. Однако следует помнить, что суммы обязательств вы включаете в расчет за вычетом задолженности по уплате налогов и сборов (включая текущую задолженность по уплате налогов и сборов, суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита), которая отражена в бухучете на соответствующую дату (п. п. 3, 4 ст. 269 НК РФ, п. 1 Письма Минфина России от 27.12.2017 N 03-03-06/1/87340). В свою очередь, задолженность по страховым взносам в СФР, ФФОМС принимается в расчет при определении величины собственного капитала для целей ст. 269 НК РФ (ч. 6 ст. 2, ч. 1, 4 ст. 18 Закона от 14.07.2022 N 236-ФЗ, Письмо Минфина России от 16.05.2019 N 03-03-06/1/35185).
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете собственного капитала для целей учета расходов по контролируемой задолженности сумму активов и величину обязательств вы определяете по данным бухгалтерского учета на последнее число отчетного (налогового) периода. Однако следует помнить, что суммы обязательств вы включаете в расчет за вычетом задолженности по уплате налогов и сборов (включая текущую задолженность по уплате налогов и сборов, суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита), которая отражена в бухучете на соответствующую дату (п. п. 3, 4 ст. 269 НК РФ, п. 1 Письма Минфина России от 27.12.2017 N 03-03-06/1/87340). В свою очередь, задолженность по страховым взносам в СФР, ФФОМС принимается в расчет при определении величины собственного капитала для целей ст. 269 НК РФ (ч. 6 ст. 2, ч. 1, 4 ст. 18 Закона от 14.07.2022 N 236-ФЗ, Письмо Минфина России от 16.05.2019 N 03-03-06/1/35185).
Статья: Публичная власть как механизм обеспечения эффективности зеленых финансов: стратегии и практики
(Бочкарева Е.А.)
("Финансовое право", 2025, N 8)<3> Так, инвестиционный налоговый кредит, согласно п. 1 ст. 67 Налогового кодекса РФ, может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при проведении этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнения работ, оказания услуг или осуществление мероприятия или мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду.
(Бочкарева Е.А.)
("Финансовое право", 2025, N 8)<3> Так, инвестиционный налоговый кредит, согласно п. 1 ст. 67 Налогового кодекса РФ, может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при проведении этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнения работ, оказания услуг или осуществление мероприятия или мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду.
Форма: Декларация о соответствии участника единым требованиям, предъявляемым к участникам запроса предложений в электронной форме по Закону N 223-ФЗ (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)в) у Участника отсутствуют недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации, по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной или которые признаны безнадежными к взысканию в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах) за прошедший календарный год, размер которых превышает двадцать пять процентов балансовой стоимости активов участника закупки, по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за последний отчетный период;
(КонсультантПлюс, 2025)в) у Участника отсутствуют недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации, по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной или которые признаны безнадежными к взысканию в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах) за прошедший календарный год, размер которых превышает двадцать пять процентов балансовой стоимости активов участника закупки, по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за последний отчетный период;
Вопрос: Об отмене вынесенного решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.
(Письмо Минфина России от 06.05.2024 N 03-02-06/41751)Вопрос: Об отмене вынесенного решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.
(Письмо Минфина России от 06.05.2024 N 03-02-06/41751)Вопрос: Об отмене вынесенного решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.
Статья: Обновлен порядок предоставления отсрочки по уплате налогов и сборов
(Зобова Е.П.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)Инвестиционный налоговый кредит: дополнительные документы
(Зобова Е.П.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)Инвестиционный налоговый кредит: дополнительные документы
"Современное гражданское и семейное право: перспективы развития доктрины, законодательства и правоприменительной практики: монография"
(отв. ред. Е.В. Вавилин, О.М. Родионова)
("Статут", 2024)- направленность и содержание концессионного обязательства. Объектами концессионного обязательства являются объекты гражданского права (ст. 128 ГК РФ). Кроме того, "в отличие от договоров публичного права (к примеру, договора об инвестиционном налоговом кредите) концессионное соглашение исполняется в отношении объектов цивильного права и не направлено на исполнение публично-правовых обязанностей" <1>.
(отв. ред. Е.В. Вавилин, О.М. Родионова)
("Статут", 2024)- направленность и содержание концессионного обязательства. Объектами концессионного обязательства являются объекты гражданского права (ст. 128 ГК РФ). Кроме того, "в отличие от договоров публичного права (к примеру, договора об инвестиционном налоговом кредите) концессионное соглашение исполняется в отношении объектов цивильного права и не направлено на исполнение публично-правовых обязанностей" <1>.
Статья: Практика ограничения патентных прав в рамках статей 1360 и 1362 Гражданского кодекса РФ
(Полякова А.А., Лысков Н.Б.)
("Вестник ФИПС", 2025, N 1)При этом 1 апреля 2021 года в Верховный Суд РФ подано заявление GILEAD PHARMASSET LLC ("ГИЛЕАД ФАРМАССЕТ, ЛЛК") и GILEAD SCIENCES INC. ("ГИЛЕАД САЙЭНСИЗ, ИНК.") о признании недействительным указанного распоряжения. Судебное заседание состоялось 27 мая 2021 года. По результатам проведения судебного заседания ВС РФ принял решение отказать в удовлетворении заявления <11>.
(Полякова А.А., Лысков Н.Б.)
("Вестник ФИПС", 2025, N 1)При этом 1 апреля 2021 года в Верховный Суд РФ подано заявление GILEAD PHARMASSET LLC ("ГИЛЕАД ФАРМАССЕТ, ЛЛК") и GILEAD SCIENCES INC. ("ГИЛЕАД САЙЭНСИЗ, ИНК.") о признании недействительным указанного распоряжения. Судебное заседание состоялось 27 мая 2021 года. По результатам проведения судебного заседания ВС РФ принял решение отказать в удовлетворении заявления <11>.
Статья: Особый порядок уплаты налогов: новые коррективы законодательства
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Уточнены условия предоставления отсрочки, рассрочки,
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Уточнены условия предоставления отсрочки, рассрочки,
Вопрос: О предоставлении инвестиционного налогового кредита организации, осуществляющей техническое перевооружение собственного производства.
(Письмо Минфина России от 29.09.2022 N 03-02-06/94481)Вопрос: О предоставлении инвестиционного налогового кредита организации, осуществляющей техническое перевооружение собственного производства.
(Письмо Минфина России от 29.09.2022 N 03-02-06/94481)Вопрос: О предоставлении инвестиционного налогового кредита организации, осуществляющей техническое перевооружение собственного производства.