Инвестиционные налоговые вычеты и усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Инвестиционные налоговые вычеты и усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ООО-1, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", реализовало инвестиционный проект создания парка отдыха. Затем ООО-1 было присоединено к ООО-2, применяющему общую систему налогообложения. ООО-2 заявило к вычету НДС, уплаченный ООО-1 своим подрядчикам при реализации инвестиционного проекта. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении к вычету НДС, поскольку объект капитального строительства был введен в эксплуатацию ООО-1 и эксплуатировался им до присоединения к ООО-2. Суд признал отказ в принятии НДС к вычету неправомерным. Суд указал, что ни гл. 21 НК РФ, ни ст. 346.25 НК РФ не содержат запрета на принятие к вычету сумм НДС, предъявленных в период применения специального налогового режима по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на общую систему налогообложения. Налоговый орган не доказал, что парк отдыха, в связи с реконструкцией которого заявлены налоговые вычеты, использовался в хозяйственной деятельности ООО-1 до перехода на ОСНО с УСН, облагаемые НДС операции с использованием оконченного строительством объекта совершены после перехода налогоплательщика на ОСНО.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ООО-1, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", реализовало инвестиционный проект создания парка отдыха. Затем ООО-1 было присоединено к ООО-2, применяющему общую систему налогообложения. ООО-2 заявило к вычету НДС, уплаченный ООО-1 своим подрядчикам при реализации инвестиционного проекта. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении к вычету НДС, поскольку объект капитального строительства был введен в эксплуатацию ООО-1 и эксплуатировался им до присоединения к ООО-2. Суд признал отказ в принятии НДС к вычету неправомерным. Суд указал, что ни гл. 21 НК РФ, ни ст. 346.25 НК РФ не содержат запрета на принятие к вычету сумм НДС, предъявленных в период применения специального налогового режима по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на общую систему налогообложения. Налоговый орган не доказал, что парк отдыха, в связи с реконструкцией которого заявлены налоговые вычеты, использовался в хозяйственной деятельности ООО-1 до перехода на ОСНО с УСН, облагаемые НДС операции с использованием оконченного строительством объекта совершены после перехода налогоплательщика на ОСНО.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)Нет. ИП может получать инвестиционный вычет в сумме взноса на ИИС наравне с обычными физлицами. Но при условии, что у него есть доход, облагаемый НДФЛ и относящийся к основной налоговой базе. У ИП на ОСН доходы от предпринимательской деятельности относятся к основной налоговой базе по НДФЛ, а значит, к таким доходам можно применить инвестиционный вычет <21>. Но у ИП на упрощенке эти доходы облагаются налогом при УСН, и понятно, что к ним НДФЛ-вычеты применить невозможно.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)Нет. ИП может получать инвестиционный вычет в сумме взноса на ИИС наравне с обычными физлицами. Но при условии, что у него есть доход, облагаемый НДФЛ и относящийся к основной налоговой базе. У ИП на ОСН доходы от предпринимательской деятельности относятся к основной налоговой базе по НДФЛ, а значит, к таким доходам можно применить инвестиционный вычет <21>. Но у ИП на упрощенке эти доходы облагаются налогом при УСН, и понятно, что к ним НДФЛ-вычеты применить невозможно.
Путеводитель. Какие изменения внести в учетную политику на 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В учетной политике для целей налогообложения предусмотрите увеличение размера повышающих коэффициентов к расходам по налогу на прибыль и применение федерального инвестиционного налогового вычета. Измените форму регистра по НДФЛ. Если вы применяете УСН и не освобождены от уплаты НДС, предусмотрите выбор пониженных ставок, а при применении общих ставок НДС определите порядок ведения раздельного учета.
(КонсультантПлюс, 2025)В учетной политике для целей налогообложения предусмотрите увеличение размера повышающих коэффициентов к расходам по налогу на прибыль и применение федерального инвестиционного налогового вычета. Измените форму регистра по НДФЛ. Если вы применяете УСН и не освобождены от уплаты НДС, предусмотрите выбор пониженных ставок, а при применении общих ставок НДС определите порядок ведения раздельного учета.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, уточняются особенности применения инвестиционного налогового вычета организациями, осуществляющими деятельность по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, уточняются особенности применения инвестиционного налогового вычета организациями, осуществляющими деятельность по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья.
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)- использование специальных инвестиционных режимов (СПИК, инвестиционного вычета и др.);
(разработаны Минфином России)- использование специальных инвестиционных режимов (СПИК, инвестиционного вычета и др.);
Статья: О несоблюдении организацией годичного срока, в течение которого может быть заявлен вычет по НДС, - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Инспекцией отказано в возмещении НДС, применение вычетов НДС признано необоснованным. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности заявленного организацией вычета в связи с формальной регистрацией филиала юридического лица и фактическим осуществлением заявителем деятельности, подпадающей под применение специального налогового режима - УСН. Головной офис и филиал находятся в пределах одной административно-территориальной единицы - одного муниципального района. Налогоплательщик не наделил филиал имуществом, подразделение не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета, в филиале нет работников, каких-либо ссылок на деятельность филиала документы не содержат. Представленные арендодателем документы подтверждают, что договор аренды помещения заключен только 12.05.2020, а в соответствии с проведенным осмотром места регистрации филиала от 01.10.2020 филиал отсутствует. Как пояснил директор общества, в период 2019 - 2020 гг. деятельность не велась, по адресу филиал не находится, так как отсутствует деятельность, есть ли там рабочие места - не знает. Суд пришел к выводу о том, что структурное подразделение не отвечает признакам филиала. Следовательно, заявитель не утратил право на применение УСН во II квартале 2020 г. и, как следствие, неправомерно заявил НДС к вычету.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Инспекцией отказано в возмещении НДС, применение вычетов НДС признано необоснованным. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности заявленного организацией вычета в связи с формальной регистрацией филиала юридического лица и фактическим осуществлением заявителем деятельности, подпадающей под применение специального налогового режима - УСН. Головной офис и филиал находятся в пределах одной административно-территориальной единицы - одного муниципального района. Налогоплательщик не наделил филиал имуществом, подразделение не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета, в филиале нет работников, каких-либо ссылок на деятельность филиала документы не содержат. Представленные арендодателем документы подтверждают, что договор аренды помещения заключен только 12.05.2020, а в соответствии с проведенным осмотром места регистрации филиала от 01.10.2020 филиал отсутствует. Как пояснил директор общества, в период 2019 - 2020 гг. деятельность не велась, по адресу филиал не находится, так как отсутствует деятельность, есть ли там рабочие места - не знает. Суд пришел к выводу о том, что структурное подразделение не отвечает признакам филиала. Следовательно, заявитель не утратил право на применение УСН во II квартале 2020 г. и, как следствие, неправомерно заявил НДС к вычету.
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 31.01.2023 N 308-ЭС22-21205
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Обратите внимание! Общий подход к определению базы по налогу на прибыль исходя из разницы между доходами и расходами (извлеченной прибыли) в полной мере распространяется на операции, связанные с вложением инвестиций в деятельность других хозяйствующих субъектов (приобретение и продажа акций и долей). Право на вычет соответствующих расходов налогоплательщик получает в том налоговом (отчетном) периоде, в котором в состав налогооблагаемой прибыли включаются доходы от отчуждения акций и долей.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Обратите внимание! Общий подход к определению базы по налогу на прибыль исходя из разницы между доходами и расходами (извлеченной прибыли) в полной мере распространяется на операции, связанные с вложением инвестиций в деятельность других хозяйствующих субъектов (приобретение и продажа акций и долей). Право на вычет соответствующих расходов налогоплательщик получает в том налоговом (отчетном) периоде, в котором в состав налогооблагаемой прибыли включаются доходы от отчуждения акций и долей.
Статья: Как стать ИТ-компанией и на какие льготы можно рассчитывать
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 11)Некоторые субъекты РФ уже откликнулись на эти предложения. Например, региональные льготы установили в Новосибирской, Ростовской, Нижегородской, Тверской, Челябинской, Вологодской областях, Татарстане, Удмуртии. В каждом регионе принимаются свои льготы, например, в Новосибирской области снижена ставка для ИТ-компаний на упрощенке с объектом налогообложения "доходы минус расходы" с 15 до 5%; ИТ-компании освобождены от уплаты налога на имущество; деятельность в сфере телекоммуникаций добавлена в перечень для получения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль и пр.
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 11)Некоторые субъекты РФ уже откликнулись на эти предложения. Например, региональные льготы установили в Новосибирской, Ростовской, Нижегородской, Тверской, Челябинской, Вологодской областях, Татарстане, Удмуртии. В каждом регионе принимаются свои льготы, например, в Новосибирской области снижена ставка для ИТ-компаний на упрощенке с объектом налогообложения "доходы минус расходы" с 15 до 5%; ИТ-компании освобождены от уплаты налога на имущество; деятельность в сфере телекоммуникаций добавлена в перечень для получения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль и пр.
Статья: Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ. Обзор изменений
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)- по налогу на прибыль скорректированы правила применения федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ);
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)- по налогу на прибыль скорректированы правила применения федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ);
Статья: Обзор правовых позиций высших судей от ФНС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Приобретение за счет бюджетных инвестиций лишает
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Приобретение за счет бюджетных инвестиций лишает
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)6. Как восстановить НДС при получении субсидии или бюджетных инвестиций
(КонсультантПлюс, 2025)6. Как восстановить НДС при получении субсидии или бюджетных инвестиций
Статья: Налоговые последствия участия физических лиц в государственных и муниципальных закупках в Российской Федерации
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Вариант заключения заказчиками договоров с ИП представляется наиболее оптимальным, поскольку ИП самостоятельно исчисляют и платят налоги. Для ИП в сфере государственных и муниципальных закупок важен режим налогообложения, который он выбирает самостоятельно. В НК РФ определено два налоговых режима: общий (уплачиваются все налоги в зависимости от наличия объекта налогообложения у ИП, включая НДФЛ) и специальный (ИП вправе выбрать один из специальных режимов налогообложения, в том числе УСН, ПСН, ЕСХН, НПД).
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Вариант заключения заказчиками договоров с ИП представляется наиболее оптимальным, поскольку ИП самостоятельно исчисляют и платят налоги. Для ИП в сфере государственных и муниципальных закупок важен режим налогообложения, который он выбирает самостоятельно. В НК РФ определено два налоговых режима: общий (уплачиваются все налоги в зависимости от наличия объекта налогообложения у ИП, включая НДФЛ) и специальный (ИП вправе выбрать один из специальных режимов налогообложения, в том числе УСН, ПСН, ЕСХН, НПД).
Статья: Продавцам и изготовителям серебряной "ювелирки" вернут право на УСН - задним числом
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Вместе с возвратом спецрежимов законопроект отменяет освобождение от НДС при реализации серебра, в том числе ставку 0% на реализацию физлицам серебряных слитков от добывающих серебро компаний. Отмена льгот по НДС необходима, чтобы не допустить перетока в производство инвестиционного серебра в слитках, которые граждане покупают без НДС.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Вместе с возвратом спецрежимов законопроект отменяет освобождение от НДС при реализации серебра, в том числе ставку 0% на реализацию физлицам серебряных слитков от добывающих серебро компаний. Отмена льгот по НДС необходима, чтобы не допустить перетока в производство инвестиционного серебра в слитках, которые граждане покупают без НДС.
Статья: Донастройка налоговой политики: перспективы
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)6) предоставить возможность применения федерального инвестиционного налогового вычета любым лицом, входящим в одну группу с налогоплательщиком, осуществившим капитальные вложения, вне зависимости от отрасли, в которой осуществляет деятельность такое лицо.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)6) предоставить возможность применения федерального инвестиционного налогового вычета любым лицом, входящим в одну группу с налогоплательщиком, осуществившим капитальные вложения, вне зависимости от отрасли, в которой осуществляет деятельность такое лицо.
Готовое решение: Возмещение НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)При этом возможность принимать к вычету НДС зависит от того, применяете ли вы на УСН освобождение от НДС, платите ли вы НДС по специальным пониженным или по общеустановленным ставкам.
(КонсультантПлюс, 2025)При этом возможность принимать к вычету НДС зависит от того, применяете ли вы на УСН освобождение от НДС, платите ли вы НДС по специальным пониженным или по общеустановленным ставкам.