Инвестиционные налоговые вычеты и усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Инвестиционные налоговые вычеты и усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ООО-1, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", реализовало инвестиционный проект создания парка отдыха. Затем ООО-1 было присоединено к ООО-2, применяющему общую систему налогообложения. ООО-2 заявило к вычету НДС, уплаченный ООО-1 своим подрядчикам при реализации инвестиционного проекта. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении к вычету НДС, поскольку объект капитального строительства был введен в эксплуатацию ООО-1 и эксплуатировался им до присоединения к ООО-2. Суд признал отказ в принятии НДС к вычету неправомерным. Суд указал, что ни гл. 21 НК РФ, ни ст. 346.25 НК РФ не содержат запрета на принятие к вычету сумм НДС, предъявленных в период применения специального налогового режима по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на общую систему налогообложения. Налоговый орган не доказал, что парк отдыха, в связи с реконструкцией которого заявлены налоговые вычеты, использовался в хозяйственной деятельности ООО-1 до перехода на ОСНО с УСН, облагаемые НДС операции с использованием оконченного строительством объекта совершены после перехода налогоплательщика на ОСНО.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ООО-1, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", реализовало инвестиционный проект создания парка отдыха. Затем ООО-1 было присоединено к ООО-2, применяющему общую систему налогообложения. ООО-2 заявило к вычету НДС, уплаченный ООО-1 своим подрядчикам при реализации инвестиционного проекта. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении к вычету НДС, поскольку объект капитального строительства был введен в эксплуатацию ООО-1 и эксплуатировался им до присоединения к ООО-2. Суд признал отказ в принятии НДС к вычету неправомерным. Суд указал, что ни гл. 21 НК РФ, ни ст. 346.25 НК РФ не содержат запрета на принятие к вычету сумм НДС, предъявленных в период применения специального налогового режима по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на общую систему налогообложения. Налоговый орган не доказал, что парк отдыха, в связи с реконструкцией которого заявлены налоговые вычеты, использовался в хозяйственной деятельности ООО-1 до перехода на ОСНО с УСН, облагаемые НДС операции с использованием оконченного строительством объекта совершены после перехода налогоплательщика на ОСНО.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)Нет. ИП может получать инвестиционный вычет в сумме взноса на ИИС наравне с обычными физлицами. Но при условии, что у него есть доход, облагаемый НДФЛ и относящийся к основной налоговой базе. У ИП на ОСН доходы от предпринимательской деятельности относятся к основной налоговой базе по НДФЛ, а значит, к таким доходам можно применить инвестиционный вычет <21>. Но у ИП на упрощенке эти доходы облагаются налогом при УСН, и понятно, что к ним НДФЛ-вычеты применить невозможно.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)Нет. ИП может получать инвестиционный вычет в сумме взноса на ИИС наравне с обычными физлицами. Но при условии, что у него есть доход, облагаемый НДФЛ и относящийся к основной налоговой базе. У ИП на ОСН доходы от предпринимательской деятельности относятся к основной налоговой базе по НДФЛ, а значит, к таким доходам можно применить инвестиционный вычет <21>. Но у ИП на упрощенке эти доходы облагаются налогом при УСН, и понятно, что к ним НДФЛ-вычеты применить невозможно.
Путеводитель. Какие изменения внести в учетную политику на 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В учетной политике для целей налогообложения предусмотрите увеличение размера повышающих коэффициентов к расходам по налогу на прибыль и применение федерального инвестиционного налогового вычета. Измените форму регистра по НДФЛ. Если вы применяете УСН и не освобождены от уплаты НДС, предусмотрите выбор пониженных ставок, а при применении общих ставок НДС определите порядок ведения раздельного учета.
(КонсультантПлюс, 2025)В учетной политике для целей налогообложения предусмотрите увеличение размера повышающих коэффициентов к расходам по налогу на прибыль и применение федерального инвестиционного налогового вычета. Измените форму регистра по НДФЛ. Если вы применяете УСН и не освобождены от уплаты НДС, предусмотрите выбор пониженных ставок, а при применении общих ставок НДС определите порядок ведения раздельного учета.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)- использование специальных инвестиционных режимов (СПИК, инвестиционного вычета и др.);
(разработаны Минфином России)- использование специальных инвестиционных режимов (СПИК, инвестиционного вычета и др.);
Обзор: "Налоговая реформа РФ: обзор последних новостей"
(КонсультантПлюс, 2025)28 ноября. Правительство установило параметры федерального инвестиционного вычета. Так, определили круг тех, кто вправе его применять.
(КонсультантПлюс, 2025)28 ноября. Правительство установило параметры федерального инвестиционного вычета. Так, определили круг тех, кто вправе его применять.
Статья: Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ. Обзор изменений
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)- по налогу на прибыль скорректированы правила применения федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ);
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)- по налогу на прибыль скорректированы правила применения федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ);
Статья: Обзор правовых позиций высших судей от ФНС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Приобретение за счет бюджетных инвестиций лишает
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Приобретение за счет бюджетных инвестиций лишает
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 12)Налог на прибыль. Основная ставка - 25% (из них 7% - в федеральный бюджет). Ставка для IT-компаний - 5% (сейчас 0%). Ставки по дивидендам прежние. Новый федеральный инвестиционный вычет в размере капитальных расходов в рамках инвестпроектов для организаций из приоритетных отраслей (их установит Правительство РФ). Увеличение с 1,5 до 2 повышающего коэффициента по расходам на НИОКР.
("Главная книга", 2024, N 12)Налог на прибыль. Основная ставка - 25% (из них 7% - в федеральный бюджет). Ставка для IT-компаний - 5% (сейчас 0%). Ставки по дивидендам прежние. Новый федеральный инвестиционный вычет в размере капитальных расходов в рамках инвестпроектов для организаций из приоритетных отраслей (их установит Правительство РФ). Увеличение с 1,5 до 2 повышающего коэффициента по расходам на НИОКР.
Статья: Продавцам и изготовителям серебряной "ювелирки" вернут право на УСН - задним числом
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Вместе с возвратом спецрежимов законопроект отменяет освобождение от НДС при реализации серебра, в том числе ставку 0% на реализацию физлицам серебряных слитков от добывающих серебро компаний. Отмена льгот по НДС необходима, чтобы не допустить перетока в производство инвестиционного серебра в слитках, которые граждане покупают без НДС.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Вместе с возвратом спецрежимов законопроект отменяет освобождение от НДС при реализации серебра, в том числе ставку 0% на реализацию физлицам серебряных слитков от добывающих серебро компаний. Отмена льгот по НДС необходима, чтобы не допустить перетока в производство инвестиционного серебра в слитках, которые граждане покупают без НДС.
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 31.01.2023 N 308-ЭС22-21205
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Обратите внимание! Общий подход к определению базы по налогу на прибыль исходя из разницы между доходами и расходами (извлеченной прибыли) в полной мере распространяется на операции, связанные с вложением инвестиций в деятельность других хозяйствующих субъектов (приобретение и продажа акций и долей). Право на вычет соответствующих расходов налогоплательщик получает в том налоговом (отчетном) периоде, в котором в состав налогооблагаемой прибыли включаются доходы от отчуждения акций и долей.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Обратите внимание! Общий подход к определению базы по налогу на прибыль исходя из разницы между доходами и расходами (извлеченной прибыли) в полной мере распространяется на операции, связанные с вложением инвестиций в деятельность других хозяйствующих субъектов (приобретение и продажа акций и долей). Право на вычет соответствующих расходов налогоплательщик получает в том налоговом (отчетном) периоде, в котором в состав налогооблагаемой прибыли включаются доходы от отчуждения акций и долей.
Статья: Долгосрочные сбережения и НДФЛ-вычеты, или Как работает новый ИИС-3
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 3)Как известно, НДФЛ-вычеты - это механизм, с помощью которого можно вернуть из бюджета "живыми" деньгами часть уплаченного/удержанного с ваших доходов НДФЛ. Чтобы воспользоваться этим механизмом, надо иметь облагаемый НДФЛ доход (зарплату, доход по ГПД, от сдачи в аренду квартиры, с которого вы платите НДФЛ, и т.д.) <8>. То есть если все ваши доходы облагаются НПД или вы зарегистрированы как ИП и работаете на ПСН/УСН, то получать господдержку это не помешает, а вот НДФЛ-вычеты для вас закрыты - налог просто не из чего возвращать.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 3)Как известно, НДФЛ-вычеты - это механизм, с помощью которого можно вернуть из бюджета "живыми" деньгами часть уплаченного/удержанного с ваших доходов НДФЛ. Чтобы воспользоваться этим механизмом, надо иметь облагаемый НДФЛ доход (зарплату, доход по ГПД, от сдачи в аренду квартиры, с которого вы платите НДФЛ, и т.д.) <8>. То есть если все ваши доходы облагаются НПД или вы зарегистрированы как ИП и работаете на ПСН/УСН, то получать господдержку это не помешает, а вот НДФЛ-вычеты для вас закрыты - налог просто не из чего возвращать.
Готовое решение: Раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2025)"входной" НДС по расходам, которые вы оплачиваете за счет субсидий из бюджета или бюджетных инвестиций, учитывайте отдельно от прочих сумм "входного" налога. НДС по таким операциям к вычету принять нельзя. Но его можно отнести на затраты по налогу на прибыль при условии, что он учитывается раздельно с остальным "входным" налогом (п. 2.1 ст. 170 НК РФ). Полагаем, что плательщики на УСН с объектом "доходы минус расходы", которые платят НДС по общим ставкам и ведут раздельный учет, также могут учесть "входной" НДС по таким операциям в расходах. К такому выводу можно прийти из анализа п. 2.1 ст. 170, пп. 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)"входной" НДС по расходам, которые вы оплачиваете за счет субсидий из бюджета или бюджетных инвестиций, учитывайте отдельно от прочих сумм "входного" налога. НДС по таким операциям к вычету принять нельзя. Но его можно отнести на затраты по налогу на прибыль при условии, что он учитывается раздельно с остальным "входным" налогом (п. 2.1 ст. 170 НК РФ). Полагаем, что плательщики на УСН с объектом "доходы минус расходы", которые платят НДС по общим ставкам и ведут раздельный учет, также могут учесть "входной" НДС по таким операциям в расходах. К такому выводу можно прийти из анализа п. 2.1 ст. 170, пп. 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ;
Готовое решение: Возмещение НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)При этом возможность принимать к вычету НДС зависит от того, применяете ли вы на УСН освобождение от НДС, платите ли вы НДС по специальным пониженным или по общеустановленным ставкам.
(КонсультантПлюс, 2025)При этом возможность принимать к вычету НДС зависит от того, применяете ли вы на УСН освобождение от НДС, платите ли вы НДС по специальным пониженным или по общеустановленным ставкам.
Статья: Налоговый кодекс - 2026. Как может измениться НК РФ?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)"Проектом изменений ставку НДС предлагается увеличить до 22%. Льготная ставку 10% будет действовать в отношении социально значимых товаров по Перечню Правительства РФ, это некоторые виды продовольственных товаров, товары для детей, периодические печатные издания, за исключением изданий рекламного характера, медицинские товары отечественного и зарубежного производства. Еще одно важное изменение, касающееся НДС, - снижение суммы дохода предприятий и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, при достижении которой бизнес становится плательщиком НДС, с текущих 60 миллионов до 10 миллионов рублей", - отмечает Ольга Мандрощенко, д. э. н., профессор кафедры налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)"Проектом изменений ставку НДС предлагается увеличить до 22%. Льготная ставку 10% будет действовать в отношении социально значимых товаров по Перечню Правительства РФ, это некоторые виды продовольственных товаров, товары для детей, периодические печатные издания, за исключением изданий рекламного характера, медицинские товары отечественного и зарубежного производства. Еще одно важное изменение, касающееся НДС, - снижение суммы дохода предприятий и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, при достижении которой бизнес становится плательщиком НДС, с текущих 60 миллионов до 10 миллионов рублей", - отмечает Ольга Мандрощенко, д. э. н., профессор кафедры налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ.
Статья: Налоговая система должна быть стабильной и предсказуемой, а также обеспечивать поступление ресурсов для решения государственных задач
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 20)- Инвестиционный налоговый вычет. Существующий инструмент инвестиционного налогового вычета требует совершенствования для его полноценного использования. Соответствующие законы приняты во многих субъектах РФ, но механизм не работает, поскольку применение инвестиционного налогового вычета приводит к кассовым разрывам в региональных бюджетах, и тем самым делает этот инструмент стимулирования инвестиционной активности крайне неудобным для региональных бюджетов. Одновременно следует рассмотреть вопрос о распространении инвестиционного вычета на подлежащую зачислению в федеральный бюджет часть налога на прибыль организаций, а также о применении повышающих коэффициентов к базе для расчета амортизации и повышении коэффициента по расходам на НИОКР в высокотехнологичных отраслях.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 20)- Инвестиционный налоговый вычет. Существующий инструмент инвестиционного налогового вычета требует совершенствования для его полноценного использования. Соответствующие законы приняты во многих субъектах РФ, но механизм не работает, поскольку применение инвестиционного налогового вычета приводит к кассовым разрывам в региональных бюджетах, и тем самым делает этот инструмент стимулирования инвестиционной активности крайне неудобным для региональных бюджетов. Одновременно следует рассмотреть вопрос о распространении инвестиционного вычета на подлежащую зачислению в федеральный бюджет часть налога на прибыль организаций, а также о применении повышающих коэффициентов к базе для расчета амортизации и повышении коэффициента по расходам на НИОКР в высокотехнологичных отраслях.