Инвентаризация нефтепродуктов на азс
Подборка наиболее важных документов по запросу Инвентаризация нефтепродуктов на азс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Комментарий к изменениям НК РФ, внесенным Федеральными законами N 229-ФЗ и N 207-ФЗ
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Королева М.В., Вятчинова Т.И., Солдатченко М.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 9)При отсутствии нормативного документа, устанавливающего способы и методы инвентаризации нефтепродуктов в трубопроводе, организация может воспользоваться Инструкцией Госкомнефтепродукта СССР от 15.08.1985 N 06/21-8-446 о порядке поступления, хранения, отпуска и учета нефти и нефтепродуктов на нефтебазах, наливных пунктах и автозаправочных станциях (далее - Инструкция).
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Королева М.В., Вятчинова Т.И., Солдатченко М.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 9)При отсутствии нормативного документа, устанавливающего способы и методы инвентаризации нефтепродуктов в трубопроводе, организация может воспользоваться Инструкцией Госкомнефтепродукта СССР от 15.08.1985 N 06/21-8-446 о порядке поступления, хранения, отпуска и учета нефти и нефтепродуктов на нефтебазах, наливных пунктах и автозаправочных станциях (далее - Инструкция).
Вопрос: ...Торговое предприятие реализует нефтепродукты, являясь в части оптовой торговли плательщиком налога на прибыль, а в части розничной торговли - плательщиком единого налога на вмененный доход. Подлежит ли сумма излишков, выявленных в период инвентаризации на автозаправочных станциях, включению в налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Вопрос: Предприятие занимается оптовой и розничной торговлей нефтепродуктами, в части оптовой торговли является плательщиком налога на прибыль, в части розничной продажи через автозаправочные станции является плательщиком единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Подлежит ли сумма излишков, выявленных в период инвентаризации на автозаправочных станциях, являющихся обособленными подразделениями, включению в налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль? Согласно правилам бухгалтерского учета эти излишки учитываются во внереализационных доходах.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Вопрос: Предприятие занимается оптовой и розничной торговлей нефтепродуктами, в части оптовой торговли является плательщиком налога на прибыль, в части розничной продажи через автозаправочные станции является плательщиком единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Подлежит ли сумма излишков, выявленных в период инвентаризации на автозаправочных станциях, являющихся обособленными подразделениями, включению в налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль? Согласно правилам бухгалтерского учета эти излишки учитываются во внереализационных доходах.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал правомерным отнесение обществом на расходы в целях исчисления налога на прибыль суммы потерь нефтепродуктов, образовавшейся в результате погрешности измерения топливно-раздаточных колонок (ТРК), списанной в ходе инвентаризации. Довод налогового органа о том, что потери, которые возникают при работе АЗС, не относятся к потерям при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в результате естественной убыли и не относятся к технологическим потерям, отклонен судом, т.к. законодателем не установлен исчерпывающий перечень расходов, связанных с производством и реализацией продукции (подп. 4 п. 2 ст. 253, подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал правомерным отнесение обществом на расходы в целях исчисления налога на прибыль суммы потерь нефтепродуктов, образовавшейся в результате погрешности измерения топливно-раздаточных колонок (ТРК), списанной в ходе инвентаризации. Довод налогового органа о том, что потери, которые возникают при работе АЗС, не относятся к потерям при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в результате естественной убыли и не относятся к технологическим потерям, отклонен судом, т.к. законодателем не установлен исчерпывающий перечень расходов, связанных с производством и реализацией продукции (подп. 4 п. 2 ст. 253, подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 25.03.2019 N 69-КГ18-23
Требование: О признании приказов о переводе на другую работу, удержании денежных средств из заработной платы, снижении премии незаконными, результатов инвентаризации недействительными, взыскании указанных денежных средств, компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Выявив недостачу нефтепродуктов, работодатель удержал денежные средства из заработной платы работника, снизил премию.
Решение: Дело в части отказа в удовлетворении иска направлено на новое рассмотрение, так как суды не установили обязательные условия для возложения на работника материальной ответственности, не проверили соблюдение порядка проведения инвентаризации, не дали оценки доводам о недостоверности ее результатов, доказательствам снижения премии.Кроме того, о проведении инвентаризации, назначенной приказом управляющего трестом от 22 июня 2017 г., Лантух Я.И. не была уведомлена, в нарушение пункта 2.8 Методических указаний инвентаризация нефтепродуктов, имеющихся в наличии в резервуарах на автомобильной заправочной станции N 2, проведена 23 июня 2017 г. комиссией в отсутствие проверяемых материально ответственных лиц - Лантух Я.И. и других членов коллектива (бригады) работников данной автомобильной заправочной станции, с которым работодателем был заключен договор о полной коллективной (бригадной) материальной ответственности. В инвентаризационной описи нефтепродуктов от 23 июня 2017 г. имеются подписи членов инвентаризационной комиссии, ведущего бухгалтера и материально ответственного лица - оператора автозаправочной станции Урих Э.Ю., подписи заведующего автомобильной заправочной станцией N 2 Лантух Я.И. и иных работников, входящих в состав коллектива (бригады), в названной инвентаризационной описи нефтепродуктов отсутствуют.
Требование: О признании приказов о переводе на другую работу, удержании денежных средств из заработной платы, снижении премии незаконными, результатов инвентаризации недействительными, взыскании указанных денежных средств, компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Выявив недостачу нефтепродуктов, работодатель удержал денежные средства из заработной платы работника, снизил премию.
Решение: Дело в части отказа в удовлетворении иска направлено на новое рассмотрение, так как суды не установили обязательные условия для возложения на работника материальной ответственности, не проверили соблюдение порядка проведения инвентаризации, не дали оценки доводам о недостоверности ее результатов, доказательствам снижения премии.Кроме того, о проведении инвентаризации, назначенной приказом управляющего трестом от 22 июня 2017 г., Лантух Я.И. не была уведомлена, в нарушение пункта 2.8 Методических указаний инвентаризация нефтепродуктов, имеющихся в наличии в резервуарах на автомобильной заправочной станции N 2, проведена 23 июня 2017 г. комиссией в отсутствие проверяемых материально ответственных лиц - Лантух Я.И. и других членов коллектива (бригады) работников данной автомобильной заправочной станции, с которым работодателем был заключен договор о полной коллективной (бригадной) материальной ответственности. В инвентаризационной описи нефтепродуктов от 23 июня 2017 г. имеются подписи членов инвентаризационной комиссии, ведущего бухгалтера и материально ответственного лица - оператора автозаправочной станции Урих Э.Ю., подписи заведующего автомобильной заправочной станцией N 2 Лантух Я.И. и иных работников, входящих в состав коллектива (бригады), в названной инвентаризационной описи нефтепродуктов отсутствуют.
Нормативные акты
"Правила технической эксплуатации автозаправочных станций (РД 153-39.2-080-01)"
(утв. Приказом Минэнерго РФ от 01.08.2001 N 229)
(ред. от 17.06.2003)- периодичность проведения инвентаризации и порядок предоставления результатов;
(утв. Приказом Минэнерго РФ от 01.08.2001 N 229)
(ред. от 17.06.2003)- периодичность проведения инвентаризации и порядок предоставления результатов;
Инструкция Госкомнефтепродукта СССР, Госбанка СССР от 20.10.1983 N 04/21-8-207
"О порядке учета талонов на нефтепродукты и отпуска нефтепродуктов по талонам"66. Остатки талонов по карточкам суммового учета ежемесячно сверяются с данными инвентаризационных описей талонов, находящихся на складах, в кассах и АЗС, а также остатков талонов рыночного фонда в пунктах их продажи.
"О порядке учета талонов на нефтепродукты и отпуска нефтепродуктов по талонам"66. Остатки талонов по карточкам суммового учета ежемесячно сверяются с данными инвентаризационных описей талонов, находящихся на складах, в кассах и АЗС, а также остатков талонов рыночного фонда в пунктах их продажи.
Административная практика
Решение Томского УФАС России от 07.06.2021 по делу N 070/01/17-153/2020
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 17 Закона о защите конкуренции.
Решение: Предписание не выдавать.На запрос Томского УФАС России Управление имущественных отношений Администрации ЗАТО Северск (вх.N 1644 от 11.03.2021) пояснило, что в муниципальной собственности ЗАТО Северск и в оперативном управлении МБЭУ находится объект недвижимого имущества - АЗС по адресу: <...>. В состав АЗС входит здание операторской, емкости для нефтепродуктов, автозаправочная колонка, 4 топливораздаточных колонки. В связи с выявленным расхождением фактического количества емкостей с учетными данными Учреждения проведена инвентаризация 12.01.2021, в результате которой выявлены три емкости нефтепродуктов (в том числе, два заглубленных резервуара по 50 м3, указанных в запросе), не учтенные на балансе МБЭУ. Выявленное имущество поставлено на забалансовый учет Учреждения до проведения оценки рыночной стоимости и включено в Реестр муниципального имущества ЗАТО Северск.
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 17 Закона о защите конкуренции.
Решение: Предписание не выдавать.На запрос Томского УФАС России Управление имущественных отношений Администрации ЗАТО Северск (вх.N 1644 от 11.03.2021) пояснило, что в муниципальной собственности ЗАТО Северск и в оперативном управлении МБЭУ находится объект недвижимого имущества - АЗС по адресу: <...>. В состав АЗС входит здание операторской, емкости для нефтепродуктов, автозаправочная колонка, 4 топливораздаточных колонки. В связи с выявленным расхождением фактического количества емкостей с учетными данными Учреждения проведена инвентаризация 12.01.2021, в результате которой выявлены три емкости нефтепродуктов (в том числе, два заглубленных резервуара по 50 м3, указанных в запросе), не учтенные на балансе МБЭУ. Выявленное имущество поставлено на забалансовый учет Учреждения до проведения оценки рыночной стоимости и включено в Реестр муниципального имущества ЗАТО Северск.
Статья: Автозаправочная станция - предприятие розничной торговли. Учет и налогообложение
(Самохвалова Ю.Н.)
("Консультант Бухгалтера", 1999, N 5)Инвентаризация нефтепродуктов на АЗС
(Самохвалова Ю.Н.)
("Консультант Бухгалтера", 1999, N 5)Инвентаризация нефтепродуктов на АЗС
Статья: К вопросу о потерях и недостачах горюче-смазочных материалов в воинских частях
(Николаева Т.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 11)Рекомендации по учету ГСМ содержатся в Инструкции о порядке поступления, хранения, отпуска и учета нефти и нефтепродуктов на нефтебазах, наливных пунктах и автозаправочных станциях системы Госнефтепродукта СССР N 06/21-8-446, утвержденной Госкомнефтепродуктом СССР 15.08.1985 (далее - Инструкция). В соответствии с п. 1.2 Инструкции средства измерений, находящиеся в эксплуатации, подвергаются государственной или ведомственной поверке, которая удостоверяется клеймением средств измерений, выдачей свидетельства о поверке или отметкой в паспорте средства измерений.
(Николаева Т.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 11)Рекомендации по учету ГСМ содержатся в Инструкции о порядке поступления, хранения, отпуска и учета нефти и нефтепродуктов на нефтебазах, наливных пунктах и автозаправочных станциях системы Госнефтепродукта СССР N 06/21-8-446, утвержденной Госкомнефтепродуктом СССР 15.08.1985 (далее - Инструкция). В соответствии с п. 1.2 Инструкции средства измерений, находящиеся в эксплуатации, подвергаются государственной или ведомственной поверке, которая удостоверяется клеймением средств измерений, выдачей свидетельства о поверке или отметкой в паспорте средства измерений.
Вопрос: Признаются ли для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с потерей нефтепродуктов при периодической зачистке резервуаров АЗС (ГОСТ 1510-84) от нефтепродуктов, непригодных для применения, а также с потерей нефтепродуктов на АЗС?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 10.02.2006 N 20-12/11315)При инвентаризации определяют фактическое наличие нефтепродуктов на АЗС для сопоставления с данными бухгалтерского учета, определения результатов (недостач, излишков), величины естественной убыли, образовавшихся за межинвентаризационный период.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 10.02.2006 N 20-12/11315)При инвентаризации определяют фактическое наличие нефтепродуктов на АЗС для сопоставления с данными бухгалтерского учета, определения результатов (недостач, излишков), величины естественной убыли, образовавшихся за межинвентаризационный период.
"Инвентаризация имущества и обязательств"
(Николаев С.Н.)
("Налоговый вестник", 2004)- материально-ответственные лица из числа персонала автозаправочной станции;
(Николаев С.Н.)
("Налоговый вестник", 2004)- материально-ответственные лица из числа персонала автозаправочной станции;
Статья: Анализ структуры и содержания ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация"
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 7)Новшеством ФСБУ 28/2023 является добавление альтернативных способов выявления фактического наличия объектов инвентаризации, поскольку современные цифровые технические достижения позволяют значительно сократить время проверки, сформировать более точные расчеты, подготовить отчеты по проверке в удобном формате. Это неоспоримое достоинство Стандарта. Например, организации, занимающиеся разработкой песчаных и гравийных карьеров, оценивают фактическое наличие добытого сырья с помощью съемки с квадрокоптера. Также затруднительно представить проведение инвентаризации нефтепродуктов без использования современного оборудования. К примеру, на автозаправочных станциях частота инвентаризации составляет один день: проводятся контрольные замеры перед каждой сменой оператора-кассира с помощью датчиков уровня топлива "Стрела".
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 7)Новшеством ФСБУ 28/2023 является добавление альтернативных способов выявления фактического наличия объектов инвентаризации, поскольку современные цифровые технические достижения позволяют значительно сократить время проверки, сформировать более точные расчеты, подготовить отчеты по проверке в удобном формате. Это неоспоримое достоинство Стандарта. Например, организации, занимающиеся разработкой песчаных и гравийных карьеров, оценивают фактическое наличие добытого сырья с помощью съемки с квадрокоптера. Также затруднительно представить проведение инвентаризации нефтепродуктов без использования современного оборудования. К примеру, на автозаправочных станциях частота инвентаризации составляет один день: проводятся контрольные замеры перед каждой сменой оператора-кассира с помощью датчиков уровня топлива "Стрела".
"Горюче-смазочные материалы. Бухучет и налогообложение"
(Журавлев В.Н.)
("Статус-Кво 97", 2004)Раздел 6 "Инвентаризация и проверка состояния учета нефтепродуктов..." Правил сдачи нефтепродуктов на нефтебазы, АЗС и склады ГСМ, утвержденных Приказом Минтопэнерго России от 25 сентября 1995 г. N 194, как следует из названия, раскрывает порядок проверки состояния количественного учета ГСМ на складах и в хранилищах АЗС. Согласно п. 6.2 данного раздела проверка состояния учета нефтепродуктов, сдаваемых потребителю (как правило, оптовому - АЗС или склад ГСМ), возлагается на диспетчерские и товарно-транспортные службы организаций, обеспечивающих магистральные нефтепродуктопроводы, и включает в себя следующие элементы:
(Журавлев В.Н.)
("Статус-Кво 97", 2004)Раздел 6 "Инвентаризация и проверка состояния учета нефтепродуктов..." Правил сдачи нефтепродуктов на нефтебазы, АЗС и склады ГСМ, утвержденных Приказом Минтопэнерго России от 25 сентября 1995 г. N 194, как следует из названия, раскрывает порядок проверки состояния количественного учета ГСМ на складах и в хранилищах АЗС. Согласно п. 6.2 данного раздела проверка состояния учета нефтепродуктов, сдаваемых потребителю (как правило, оптовому - АЗС или склад ГСМ), возлагается на диспетчерские и товарно-транспортные службы организаций, обеспечивающих магистральные нефтепродуктопроводы, и включает в себя следующие элементы:
"1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации: Настольный справочник добросовестного налогоплательщика"
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)На расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли, могут быть отнесены потери нефтепродуктов на автозаправочной станции в пределах норм естественной убыли при условии подтверждения фактических потерь результатами инвентаризации.
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)На расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли, могут быть отнесены потери нефтепродуктов на автозаправочной станции в пределах норм естественной убыли при условии подтверждения фактических потерь результатами инвентаризации.
Статья: Естественная убыль
(Александрова А.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2005, N 9)При инвентаризации определяют фактическое наличие нефтепродуктов на АЗС для сопоставления с данными бухгалтерского учета, определения результатов (недостач, излишков), величины естественной убыли, образовавшихся за межинвентаризационный период.
(Александрова А.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2005, N 9)При инвентаризации определяют фактическое наличие нефтепродуктов на АЗС для сопоставления с данными бухгалтерского учета, определения результатов (недостач, излишков), величины естественной убыли, образовавшихся за межинвентаризационный период.
Статья: Если бензин испарился...
(Курбангалеева О.)
("Практическая бухгалтерия", 2005, N 11)- типа резервуаров, в которых хранятся нефтепродукты.
(Курбангалеева О.)
("Практическая бухгалтерия", 2005, N 11)- типа резервуаров, в которых хранятся нефтепродукты.