Инкассация при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Инкассация при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о применении им совместно с взаимозависимыми лицами схемы дробления бизнеса, направленной на формальное соблюдение условий для применения ЕНВД и УСН. Суд установил, что предприниматель, общество и второй предприниматель, являясь взаимозависимыми лицами, осуществляли аналогичные виды деятельности, при этом руководство и обеспечение деятельности указанных лиц осуществлялось единым управленческим аппаратом с использованием общей материально-технической базы (адрес регистрации, телефоны, электронная почта, интернет-сайт, кадровый состав, условия труда и заработной платы работников, банк, ведение и сдача бухгалтерской и налоговой отчетности, объединение под общими брендами в СМИ, оформление витрин и торговых залов в одном стиле, использование ценников, накопительных и подарочных карт, безвозмездная передача контрольно-кассовой техники, оборудования, инвентаря, взаимозаменяемость товаров во всех торговых точках, отсутствие разграничений и вывесок, общие поставщики и оптовые покупатели, система складского учета), ценовая политика и распределение товаров для всей группы определялись предпринимателем, им же производились расходы (без дальнейшего возмещения) на рекламу, аренду, коммунальные услуги, страхование, эксплуатацию программного обеспечения, заправку оргтехники, изготовление карт, перевозку товаров, инкассацию. При этом, действуя как одно лицо, данные субъекты не смогли применять режимы ЕНВД и УСН ввиду несоблюдения условий, предусмотренных подп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13, подп. 6 п. 2, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ (средняя численность работников превышает 100 человек, розничная торговля осуществлялась через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли). Суд признал доначисление правомерным, приняв во внимание, что при проведении налоговой реконструкции для определения налоговых обязательств предпринимателю были учтены показатели деятельности всех участников группы и уплаченные ими в рамках применения специальных налоговых режимов налоги и сборы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о применении им совместно с взаимозависимыми лицами схемы дробления бизнеса, направленной на формальное соблюдение условий для применения ЕНВД и УСН. Суд установил, что предприниматель, общество и второй предприниматель, являясь взаимозависимыми лицами, осуществляли аналогичные виды деятельности, при этом руководство и обеспечение деятельности указанных лиц осуществлялось единым управленческим аппаратом с использованием общей материально-технической базы (адрес регистрации, телефоны, электронная почта, интернет-сайт, кадровый состав, условия труда и заработной платы работников, банк, ведение и сдача бухгалтерской и налоговой отчетности, объединение под общими брендами в СМИ, оформление витрин и торговых залов в одном стиле, использование ценников, накопительных и подарочных карт, безвозмездная передача контрольно-кассовой техники, оборудования, инвентаря, взаимозаменяемость товаров во всех торговых точках, отсутствие разграничений и вывесок, общие поставщики и оптовые покупатели, система складского учета), ценовая политика и распределение товаров для всей группы определялись предпринимателем, им же производились расходы (без дальнейшего возмещения) на рекламу, аренду, коммунальные услуги, страхование, эксплуатацию программного обеспечения, заправку оргтехники, изготовление карт, перевозку товаров, инкассацию. При этом, действуя как одно лицо, данные субъекты не смогли применять режимы ЕНВД и УСН ввиду несоблюдения условий, предусмотренных подп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13, подп. 6 п. 2, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ (средняя численность работников превышает 100 человек, розничная торговля осуществлялась через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли). Суд признал доначисление правомерным, приняв во внимание, что при проведении налоговой реконструкции для определения налоговых обязательств предпринимателю были учтены показатели деятельности всех участников группы и уплаченные ими в рамках применения специальных налоговых режимов налоги и сборы.
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении предпринимателем ЕНВД, указав, что предприниматель совместно со своей супругой, также зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя, искусственно разделили площадь торгового зала для формального соблюдения условий для применения ЕНВД. Налоговый орган установил, что арендуемые супругами помещения конструктивно не были разделены на отдельные торговые помещения, только после проведенного осмотра налоговым органом товар был размещен по зонам в пределах площадей каждого из предпринимателей, но без конструктивного разделения магазина на самостоятельные торговые точки. Продажа товаров осуществлялась с применением чекопечатающих машин, в которых был указан один адрес. Скидка при приобретении товара предоставлялась после покупки в магазине, а не на закупленный товар у кого-либо из предпринимателей. Покупатели магазина обслуживались в одном торговом зале одними сотрудниками. Из движения денежных средств по расчетным счетам налогоплательщика следует, что он оплачивал приобретенное торговое оборудование, проведение отделочных и ремонтных работ в помещениях, арендуемых обоими предпринимателями. Оборудование, принадлежащее налогоплательщику, безвозмездно использовалось его супругой, договоры на инкассацию были заключены только одним предпринимателем. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении предпринимателем условий для применения ЕНВД и признал правомерным доначисление предпринимателю единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. При этом суд указал на невозможность зачета уплаченного ЕНВД в счет УСН. Суд отметил, что проверкой был доначислен один налог, а самостоятельная корректировка налоговым органом иных налогов привела бы к тому, что решение налогового органа содержало бы недостоверные сведения в части объема выявленных нарушений.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении предпринимателем ЕНВД, указав, что предприниматель совместно со своей супругой, также зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя, искусственно разделили площадь торгового зала для формального соблюдения условий для применения ЕНВД. Налоговый орган установил, что арендуемые супругами помещения конструктивно не были разделены на отдельные торговые помещения, только после проведенного осмотра налоговым органом товар был размещен по зонам в пределах площадей каждого из предпринимателей, но без конструктивного разделения магазина на самостоятельные торговые точки. Продажа товаров осуществлялась с применением чекопечатающих машин, в которых был указан один адрес. Скидка при приобретении товара предоставлялась после покупки в магазине, а не на закупленный товар у кого-либо из предпринимателей. Покупатели магазина обслуживались в одном торговом зале одними сотрудниками. Из движения денежных средств по расчетным счетам налогоплательщика следует, что он оплачивал приобретенное торговое оборудование, проведение отделочных и ремонтных работ в помещениях, арендуемых обоими предпринимателями. Оборудование, принадлежащее налогоплательщику, безвозмездно использовалось его супругой, договоры на инкассацию были заключены только одним предпринимателем. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении предпринимателем условий для применения ЕНВД и признал правомерным доначисление предпринимателю единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. При этом суд указал на невозможность зачета уплаченного ЕНВД в счет УСН. Суд отметил, что проверкой был доначислен один налог, а самостоятельная корректировка налоговым органом иных налогов привела бы к тому, что решение налогового органа содержало бы недостоверные сведения в части объема выявленных нарушений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Можно ли в расходах при УСНО учесть затраты на инкассацию денежных средств и их обработку (пересчет, сортировку и т.д.)?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 6)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 6
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 6)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 6
Вопрос: Можно ли расходы, связанные с оплатой услуг по инкассации денежных средств и их обработке, учесть при исчислении "упрощенного" налога?
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 09.07.2004 N 22-1-14/1184@
"Об упрощенной системе налогообложения"В связи с этим плата за техническое обслуживание основных средств, а также иные работы производственного характера могут быть учтены торговыми организациями при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
"Об упрощенной системе налогообложения"В связи с этим плата за техническое обслуживание основных средств, а также иные работы производственного характера могут быть учтены торговыми организациями при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 06.01.2004 N 21-09/00507
<Об учете затрат на ведение кассового хозяйства>Таким образом, применение ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт и инкассация денежной выручки, полученной с применением ККТ, являются законодательно установленной обязанностью налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения.
<Об учете затрат на ведение кассового хозяйства>Таким образом, применение ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт и инкассация денежной выручки, полученной с применением ККТ, являются законодательно установленной обязанностью налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения.
Статья: Проверка на ошибки: осуществление расчетов наличными деньгами
("Российский налоговый курьер", 2013, N 10)Среди расходов на услуги банков, которые учитываются при налогообложении прибыли на основании пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ, инкассаторские услуги не поименованы. Однако п. 5 ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" относит инкассацию к банковским операциям. Соответственно, стоимость услуг по инкассации компания вправе включить в налоговые расходы. Такие выводы Минфин России сделал в Письме от 15.03.2005 N 03-03-02-04/1/67. Несмотря на то что разъяснения финансового ведомства адресованы компании, применяющей УСН, представляется, что по аналогии может рассуждать и плательщик налога на прибыль.
("Российский налоговый курьер", 2013, N 10)Среди расходов на услуги банков, которые учитываются при налогообложении прибыли на основании пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ, инкассаторские услуги не поименованы. Однако п. 5 ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" относит инкассацию к банковским операциям. Соответственно, стоимость услуг по инкассации компания вправе включить в налоговые расходы. Такие выводы Минфин России сделал в Письме от 15.03.2005 N 03-03-02-04/1/67. Несмотря на то что разъяснения финансового ведомства адресованы компании, применяющей УСН, представляется, что по аналогии может рассуждать и плательщик налога на прибыль.
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов, связанных с оплатой услуг по инкассации денежных средств и их обработке.
(Письмо Минфина России от 14.04.2021 N 03-11-06/2/27898)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов, связанных с оплатой услуг по инкассации денежных средств и их обработке.
(Письмо Минфина России от 14.04.2021 N 03-11-06/2/27898)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов, связанных с оплатой услуг по инкассации денежных средств и их обработке.
Статья: Материальная ответственность
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2007, N 4)Пример 3. ООО "Краски" применяет "упрощенку" и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. 17 апреля 2007 г. службе инкассации была сдана дневная выручка на сумму 36 000 руб. В тот же день в банке обнаружили поддельную банкноту достоинством 5000 руб. Составили акт. Кассир банка изъял поддельную купюру.
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2007, N 4)Пример 3. ООО "Краски" применяет "упрощенку" и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. 17 апреля 2007 г. службе инкассации была сдана дневная выручка на сумму 36 000 руб. В тот же день в банке обнаружили поддельную банкноту достоинством 5000 руб. Составили акт. Кассир банка изъял поддельную купюру.
Статья: Учет банковских расходов
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2007, N 3)Об инкассации денежных средств мы писали. Несколько слов стоит сказать и об инкассации векселей. Данная процедура состоит в том, что по поручению клиента (векселедержателя) банк производит операции с его векселями (например, с целью получить оплату). Инкассация векселей есть в списке ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности", где перечислены банковские услуги, учитываемые в расходах при упрощенной системе налогообложения. Поэтому на ее стоимость "упрощенцы" с объектом "доходы минус расходы" могут уменьшить налоговую базу по единому налогу.
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2007, N 3)Об инкассации денежных средств мы писали. Несколько слов стоит сказать и об инкассации векселей. Данная процедура состоит в том, что по поручению клиента (векселедержателя) банк производит операции с его векселями (например, с целью получить оплату). Инкассация векселей есть в списке ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности", где перечислены банковские услуги, учитываемые в расходах при упрощенной системе налогообложения. Поэтому на ее стоимость "упрощенцы" с объектом "доходы минус расходы" могут уменьшить налоговую базу по единому налогу.
"Упрощенка" в 2006 году. Совмещение с другими режимами"
(Елисова И.Н.)
("Главбух", 2006)Итак, по данному основанию в состав расходов при "упрощенке" можно включить затраты на инкассацию наличной выручки (см. Письмо УМНС России по г. Москве от 6 января 2004 г. N 21-09/00507). Или же оплату банку за расчетно-кассовое обслуживание и пользование системой "банк-клиент" (см. Письмо Минфина России от 7 декабря 2004 г. N 03-03-02-04/1/72).
(Елисова И.Н.)
("Главбух", 2006)Итак, по данному основанию в состав расходов при "упрощенке" можно включить затраты на инкассацию наличной выручки (см. Письмо УМНС России по г. Москве от 6 января 2004 г. N 21-09/00507). Или же оплату банку за расчетно-кассовое обслуживание и пользование системой "банк-клиент" (см. Письмо Минфина России от 7 декабря 2004 г. N 03-03-02-04/1/72).
Вопрос: ...Принципал (ОСН) и агент (УСН) заключили агентский договор об инкассации денежных средств, агент действует от своего имени, при этом привлекается субагент. Кто должен составлять счета-фактуры, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур: агент или субагент?
(Консультация эксперта, УФНС России по Костромской обл., 2017)Вопрос: Принципал (ОСН) и агент (УСН) заключили агентский договор об инкассации денежных средств, при этом агент действует от своего имени, но за счет принципала. Агент для исполнения обязательств вправе привлекать субагентов. Кто должен составлять счета-фактуры, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в данной ситуации: агент или субагент?
(Консультация эксперта, УФНС России по Костромской обл., 2017)Вопрос: Принципал (ОСН) и агент (УСН) заключили агентский договор об инкассации денежных средств, при этом агент действует от своего имени, но за счет принципала. Агент для исполнения обязательств вправе привлекать субагентов. Кто должен составлять счета-фактуры, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в данной ситуации: агент или субагент?
Статья: Услуги банка: когда и как учесть их стоимость при УСНО?
(Тарасова Е.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)Приведем в таблице расходы, безопасные для целей УСНО.
(Тарасова Е.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)Приведем в таблице расходы, безопасные для целей УСНО.
Статья: Новости от 20.09.2006
("Упрощенка", 2006, N 10)В Письме от 24.08.2006 N 03-11-04/2/178 Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. Общество работает на "упрощенке" и занимается тем, что принимает платежи от населения за мобильную связь через автоматы самообслуживания. Информация о поступлении денег приходит в общество в режиме он-лайн. Однако инкассация проводится лишь три раза в неделю. Что будет являться датой получения доходов? По мнению специалистов финансового ведомства, датой получения доходов нужно считать день поступления платежей за услуги мобильной связи в автоматы самообслуживания. Основание: п. 1 ст. 346.17 НК РФ.
("Упрощенка", 2006, N 10)В Письме от 24.08.2006 N 03-11-04/2/178 Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. Общество работает на "упрощенке" и занимается тем, что принимает платежи от населения за мобильную связь через автоматы самообслуживания. Информация о поступлении денег приходит в общество в режиме он-лайн. Однако инкассация проводится лишь три раза в неделю. Что будет являться датой получения доходов? По мнению специалистов финансового ведомства, датой получения доходов нужно считать день поступления платежей за услуги мобильной связи в автоматы самообслуживания. Основание: п. 1 ст. 346.17 НК РФ.
Вопрос: ...ООО применяет УСН и осуществляет деятельность по приему платежей от населения за услуги мобильной связи с использованием автоматов самообслуживания. Информация о поступлении денег в автоматы приходит в режиме онлайн. Периодически к автоматам выезжает сотрудник и производит инкассацию денег. Инкассированные деньги учитываются в кассе организации. Что будет являться датой получения доходов?
(Письмо Минфина РФ от 24.08.2006 N 03-11-04/2/178)Вопрос: ООО применяет УСН и осуществляет деятельность по приему платежей от населения за услуги мобильной связи с использованием автоматов самообслуживания. Информация о поступлении денег в автоматы приходит в режиме онлайн. Три раза в неделю к автоматам выезжает сотрудник и производит инкассацию денег, что подтверждается чеком, который выдает автомат. Инкассированные деньги учитываются в кассе организации. Принимая во внимание специфику данного вида деятельности, что будет являться датой получения доходов?
(Письмо Минфина РФ от 24.08.2006 N 03-11-04/2/178)Вопрос: ООО применяет УСН и осуществляет деятельность по приему платежей от населения за услуги мобильной связи с использованием автоматов самообслуживания. Информация о поступлении денег в автоматы приходит в режиме онлайн. Три раза в неделю к автоматам выезжает сотрудник и производит инкассацию денег, что подтверждается чеком, который выдает автомат. Инкассированные деньги учитываются в кассе организации. Принимая во внимание специфику данного вида деятельности, что будет являться датой получения доходов?