Информирование о недоимке
Подборка наиболее важных документов по запросу Информирование о недоимке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 69 "Требование об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил индивидуальному предпринимателю требование об уплате задолженности по земельному налогу. Налогоплательщик оспорил требование, поскольку оно было направлено с нарушениями установленного законом порядка, так как в нем не указан статус индивидуального предпринимателя, отсутствовали ссылки на ст. ст. 46, 47 НК РФ, а также расчет суммы задолженности, указанной налоговым органом "справочно". Суд признал требование законным, указав, что сумма пени по налогу исчислена за периоды до приобретения налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, поэтому взыскание задолженности производится на основании ст. 48 НК РФ. Указание суммы задолженности "справочно" права и законные интересы налогоплательщика не нарушает, поскольку направлено на своевременное информирование налогоплательщика об образовавшейся недоимке. Указание справочной информации не меняет правовую природу требования как акта, возлагающего на налогоплательщика определенные обязанности, и при этом не ограничивает прав налогоплательщика на получение информации о размере своей задолженности перед бюджетом. Оспоренное требование содержит всю необходимую информацию и соответствует положениям ст. 69 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил индивидуальному предпринимателю требование об уплате задолженности по земельному налогу. Налогоплательщик оспорил требование, поскольку оно было направлено с нарушениями установленного законом порядка, так как в нем не указан статус индивидуального предпринимателя, отсутствовали ссылки на ст. ст. 46, 47 НК РФ, а также расчет суммы задолженности, указанной налоговым органом "справочно". Суд признал требование законным, указав, что сумма пени по налогу исчислена за периоды до приобретения налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, поэтому взыскание задолженности производится на основании ст. 48 НК РФ. Указание суммы задолженности "справочно" права и законные интересы налогоплательщика не нарушает, поскольку направлено на своевременное информирование налогоплательщика об образовавшейся недоимке. Указание справочной информации не меняет правовую природу требования как акта, возлагающего на налогоплательщика определенные обязанности, и при этом не ограничивает прав налогоплательщика на получение информации о размере своей задолженности перед бюджетом. Оспоренное требование содержит всю необходимую информацию и соответствует положениям ст. 69 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 363 "Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу" главы 28 "Транспортный налог" НК РФФактически целью направления такого сообщения является информирование налогоплательщика об исчисленной налоговым органом сумме налога за определенный период для дальнейшего взыскания недоимки при ее наличии.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Согласие на информирование о наличии задолженности: как представить в 2023 году
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)Ранее действовавший Приказ ФНС России от 06.07.2020 N ЕД-7-8/423@ "Об утверждении формы, Формата, Порядка заполнения и Порядка представления согласия налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента на информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам" утратил силу 1 января 2023 года.
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)Ранее действовавший Приказ ФНС России от 06.07.2020 N ЕД-7-8/423@ "Об утверждении формы, Формата, Порядка заполнения и Порядка представления согласия налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента на информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам" утратил силу 1 января 2023 года.
Статья: Поводы, основания и порядок возбуждения уголовных дел
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Территориальный орган страховщика в срок не позднее 15 суток с момента получения таких материалов направляет следователю заключение о нарушении законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и о правильности предварительного расчета суммы предполагаемой недоимки по страховым взносам в случае, если обстоятельства, указанные в сообщении о преступлении, были предметом исследования при проведении ранее назначенной проверки правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) страховых взносов, по результатам которой вынесено вступившее в силу решение территориального органа страховщика, а также информацию об обжаловании или о приостановлении исполнения такого решения, информирует следователя о том, что в отношении страхователя проводится проверка правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) страховых взносов, по результатам которой решение еще не принято либо не вступило в законную силу, либо информирует следователя об отсутствии сведений о нарушении законодательства, информирует следователя об уплате в полном объеме сумм недоимки и соответствующих пеней, суммы штрафа в размере, определяемом в соответствии с законодательством РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ч. 8 ст. 144 УПК РФ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Территориальный орган страховщика в срок не позднее 15 суток с момента получения таких материалов направляет следователю заключение о нарушении законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и о правильности предварительного расчета суммы предполагаемой недоимки по страховым взносам в случае, если обстоятельства, указанные в сообщении о преступлении, были предметом исследования при проведении ранее назначенной проверки правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) страховых взносов, по результатам которой вынесено вступившее в силу решение территориального органа страховщика, а также информацию об обжаловании или о приостановлении исполнения такого решения, информирует следователя о том, что в отношении страхователя проводится проверка правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) страховых взносов, по результатам которой решение еще не принято либо не вступило в законную силу, либо информирует следователя об отсутствии сведений о нарушении законодательства, информирует следователя об уплате в полном объеме сумм недоимки и соответствующих пеней, суммы штрафа в размере, определяемом в соответствии с законодательством РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ч. 8 ст. 144 УПК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Согласие налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента на информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам (КНД 1160068)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Согласие налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента на информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам (КНД 1160068)
Решение Верховного Суда РФ от 23.08.2018 N АКПИ18-698
<Об отказе в удовлетворении административного искового заявления о признании частично недействующим приложения 3 к приказу ФНС России от 13.02.2017 N ММВ-7-8/179@ "Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам">Какие-либо права и законные интересы административного истца и иных налогоплательщиков форма требования в указанной части не нарушает, поскольку направлена на своевременное информирование налогоплательщика об образовавшейся недоимке как за конкретный налоговый период, так и о числящейся за налогоплательщиком задолженности за все налоговые периоды, включая указанный в требовании период.
<Об отказе в удовлетворении административного искового заявления о признании частично недействующим приложения 3 к приказу ФНС России от 13.02.2017 N ММВ-7-8/179@ "Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам">Какие-либо права и законные интересы административного истца и иных налогоплательщиков форма требования в указанной части не нарушает, поскольку направлена на своевременное информирование налогоплательщика об образовавшейся недоимке как за конкретный налоговый период, так и о числящейся за налогоплательщиком задолженности за все налоговые периоды, включая указанный в требовании период.
"Теория и практика возбуждения уголовного дела: учебное пособие"
(отв. ред. Л.Н. Масленникова, Т.Ю. Вилкова)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2022)а) направляет следователю заключение о нарушении законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и о правильности предварительного расчета суммы предполагаемой недоимки по налогам, сборам;
(отв. ред. Л.Н. Масленникова, Т.Ю. Вилкова)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2022)а) направляет следователю заключение о нарушении законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и о правильности предварительного расчета суммы предполагаемой недоимки по налогам, сборам;
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)О результатах рассмотрения представленных пояснений и документов организации должны проинформировать также в течение одного месяца. Если по результатам их рассмотрения ИФНС сумма транспортного налога изменилась, налоговики должны направить организации уточненное сообщение об исчисленной сумме налога в течение 10 дней после составления такого сообщения. Если по результатам рассмотрения пояснений и документов инспекция выявит недоимку, организация получит требование об уплате транспортного налога.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)О результатах рассмотрения представленных пояснений и документов организации должны проинформировать также в течение одного месяца. Если по результатам их рассмотрения ИФНС сумма транспортного налога изменилась, налоговики должны направить организации уточненное сообщение об исчисленной сумме налога в течение 10 дней после составления такого сообщения. Если по результатам рассмотрения пояснений и документов инспекция выявит недоимку, организация получит требование об уплате транспортного налога.
Статья: Уголовная ответственность за налоговые преступления: сроки уменьшены
(Рябинин В.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)Часть 8 ст. 144 УПК РФ дополнена п. 4, который обязывает по результатам рассмотрения материалов, направленных следователем в порядке, установленном ч. 7 настоящей статьи, территориальный орган страховщика в срок не позднее 15 суток с момента получения таких материалов информировать следователя об уплате в полном объеме сумм недоимки и соответствующих пеней, суммы штрафа в размере, определяемом согласно законодательству РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
(Рябинин В.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)Часть 8 ст. 144 УПК РФ дополнена п. 4, который обязывает по результатам рассмотрения материалов, направленных следователем в порядке, установленном ч. 7 настоящей статьи, территориальный орган страховщика в срок не позднее 15 суток с момента получения таких материалов информировать следователя об уплате в полном объеме сумм недоимки и соответствующих пеней, суммы штрафа в размере, определяемом согласно законодательству РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Статья: ЕНС: новые документы
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 2)При наличии на дату, по состоянию на которую формируется справка, недоимки, начисленных, но не уплаченных заявителем пеней, штрафов, процентов, за исключением названных выше сумм, оформляется запись "имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах" (п. 114, 117, 118, 119 Административного регламента <3>).
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 2)При наличии на дату, по состоянию на которую формируется справка, недоимки, начисленных, но не уплаченных заявителем пеней, штрафов, процентов, за исключением названных выше сумм, оформляется запись "имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах" (п. 114, 117, 118, 119 Административного регламента <3>).
Последние изменения: Требование об уплате задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что указанная форма требования содержит весь перечень сведений, которые должно содержать требование согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 69 НК РФ). Наличие в форме требования справочной информации об общей задолженности налогоплательщика не противоречит нормам закона, поскольку является информированием налогоплательщика об образовавшейся у него задолженности на дату вынесения требования за все налоговые периоды. Права и законные интересы налогоплательщика форма требования не нарушает, поскольку своевременно информирует налогоплательщика об образовавшейся недоимке как за конкретный налоговый период, так и о числящейся за налогоплательщиком задолженности за все налоговые периоды.
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что указанная форма требования содержит весь перечень сведений, которые должно содержать требование согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 69 НК РФ). Наличие в форме требования справочной информации об общей задолженности налогоплательщика не противоречит нормам закона, поскольку является информированием налогоплательщика об образовавшейся у него задолженности на дату вынесения требования за все налоговые периоды. Права и законные интересы налогоплательщика форма требования не нарушает, поскольку своевременно информирует налогоплательщика об образовавшейся недоимке как за конкретный налоговый период, так и о числящейся за налогоплательщиком задолженности за все налоговые периоды.
Статья: Единый налоговый счет: итоги переходного периода
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Некоторые авторы предлагают "внести изменения в пункт 7 статьи 31 НК РФ: обязав налоговый орган ежемесячно (по состоянию на последний день месяца) высылать по электронной почте, СМС или телекоммуникационным каналам связи сведения о недоимке, задолженности, состоянии единого налогового счета, размере и сроках предстоящих платежей; отменив необходимость получения от налогоплательщика согласия на такое информирование" <26>. Однако в связи с загруженностью налоговых органов, занимающихся постоянной сверкой сальдо, это просто невозможно реализовать на практике.
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Некоторые авторы предлагают "внести изменения в пункт 7 статьи 31 НК РФ: обязав налоговый орган ежемесячно (по состоянию на последний день месяца) высылать по электронной почте, СМС или телекоммуникационным каналам связи сведения о недоимке, задолженности, состоянии единого налогового счета, размере и сроках предстоящих платежей; отменив необходимость получения от налогоплательщика согласия на такое информирование" <26>. Однако в связи с загруженностью налоговых органов, занимающихся постоянной сверкой сальдо, это просто невозможно реализовать на практике.
Вопрос: О выдаче справки о доходах и суммах НДФЛ супруге умершего работника.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 27.12.2023 N 20-21/155725@)Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 32 Кодекса налоговые органы обязаны соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение. Освобождение налоговых органов от обязанности по соблюдению налоговой тайны при выполнении функции по бесплатному информированию налогоплательщиков законом не предусмотрено.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 27.12.2023 N 20-21/155725@)Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 32 Кодекса налоговые органы обязаны соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение. Освобождение налоговых органов от обязанности по соблюдению налоговой тайны при выполнении функции по бесплатному информированию налогоплательщиков законом не предусмотрено.
Статья: 5 ситуаций, когда налоговый агент платит НДФЛ из своего кармана
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)- ИФНС не проинформировала физлиц, что НПД уплачен ими ошибочно. Поэтому нельзя судить о том, возможна ли здесь налоговая реконструкция.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)- ИФНС не проинформировала физлиц, что НПД уплачен ими ошибочно. Поэтому нельзя судить о том, возможна ли здесь налоговая реконструкция.
Статья: Размер взносов на травматизм. Когда судьи не согласятся с решением СФР?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Через некоторое время общество получило уведомление из Социального фонда. В нем предприятие информировало, что основной вид его деятельности определен как "Аренда и лизинг подъемно-транспортного оборудования". В связи с этим фирме на 2023 год был установлен тариф на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в размере 3,4%.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Через некоторое время общество получило уведомление из Социального фонда. В нем предприятие информировало, что основной вид его деятельности определен как "Аренда и лизинг подъемно-транспортного оборудования". В связи с этим фирме на 2023 год был установлен тариф на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в размере 3,4%.
Статья: Имущественные права в контексте исполнения налоговых обязательств
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)В таком случае наиболее предпочтительным будет являться вариант бесспорного взыскания задолженности с соблюдением предварительной взаимосогласительной процедуры между налоговым органом, налогоплательщиком-должником и дебитором. Такая процедура может быть реализована путем вменения налогоплательщикам обязанности информировать налоговый орган о составе и сроках дебиторской задолженности, предоставления актов сверки расчетов с дебиторами. Бесспорное взыскание задолженности со счетов дебитора в этом случае возможно после наступления сроков погашения дебиторской задолженности при условии уведомления налогоплательщиком дебитора об обращении взыскания на его денежные средства со стороны налогового органа. Аналогичный подход был реализован ранее в Порядке бесспорного взыскания недоимки по платежам в бюджеты в виде обращения на суммы, причитающиеся недоимщику от его дебиторов <7>. Однако данный документ утратил силу в связи с принятием Указа Президента РФ от 15 ноября 1997 г. N 1233 <8>.
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)В таком случае наиболее предпочтительным будет являться вариант бесспорного взыскания задолженности с соблюдением предварительной взаимосогласительной процедуры между налоговым органом, налогоплательщиком-должником и дебитором. Такая процедура может быть реализована путем вменения налогоплательщикам обязанности информировать налоговый орган о составе и сроках дебиторской задолженности, предоставления актов сверки расчетов с дебиторами. Бесспорное взыскание задолженности со счетов дебитора в этом случае возможно после наступления сроков погашения дебиторской задолженности при условии уведомления налогоплательщиком дебитора об обращении взыскания на его денежные средства со стороны налогового органа. Аналогичный подход был реализован ранее в Порядке бесспорного взыскания недоимки по платежам в бюджеты в виде обращения на суммы, причитающиеся недоимщику от его дебиторов <7>. Однако данный документ утратил силу в связи с принятием Указа Президента РФ от 15 ноября 1997 г. N 1233 <8>.