Информирование налогоплательщиков
Подборка наиболее важных документов по запросу Информирование налогоплательщиков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю страховые взносы и НДФЛ, привлек предпринимателя к ответственности, переквалифицировав гражданско-правовые договоры предпринимателя с плательщиками НПД в трудовые. Суды, признав переквалификацию обоснованной, признали неправомерным привлечение предпринимателя к ответственности по ст. 123 НК РФ и доначисление ему НДФЛ, поскольку физические лица самостоятельно уплачивали НПД в сумме, соответствующей подлежащему удержанию НДФЛ. Верховный Суд РФ пришел к выводу о наличии оснований для привлечения предпринимателя к ответственности по ст. 123 НК РФ, поскольку данной статьей ответственность установлена не за неуплату налога, а за неисполнение обязанности налогового агента, которая состоит не только из перечисления налога в бюджет, но и из его удержания и предоставления информации в налоговый орган. В части доначисления НДФЛ было дело направлено на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что п. 10 ст. 226 НК РФ предусматривает взыскание неудержанного НДФЛ с налогового агента. Действия предпринимателя по заключению договоров фактически были направлены на обход нормативных положений налогового законодательства в целях экономии на уплате страховых взносов и возможной минимизации при уплате НДФЛ, что следует квалифицировать в качестве злоупотребления правом. Переплата по НПД не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента. Инспекция не представила доказательства информировании физических лиц - налогоплательщиков об ошибочном исчислении ими НПД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю страховые взносы и НДФЛ, привлек предпринимателя к ответственности, переквалифицировав гражданско-правовые договоры предпринимателя с плательщиками НПД в трудовые. Суды, признав переквалификацию обоснованной, признали неправомерным привлечение предпринимателя к ответственности по ст. 123 НК РФ и доначисление ему НДФЛ, поскольку физические лица самостоятельно уплачивали НПД в сумме, соответствующей подлежащему удержанию НДФЛ. Верховный Суд РФ пришел к выводу о наличии оснований для привлечения предпринимателя к ответственности по ст. 123 НК РФ, поскольку данной статьей ответственность установлена не за неуплату налога, а за неисполнение обязанности налогового агента, которая состоит не только из перечисления налога в бюджет, но и из его удержания и предоставления информации в налоговый орган. В части доначисления НДФЛ было дело направлено на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что п. 10 ст. 226 НК РФ предусматривает взыскание неудержанного НДФЛ с налогового агента. Действия предпринимателя по заключению договоров фактически были направлены на обход нормативных положений налогового законодательства в целях экономии на уплате страховых взносов и возможной минимизации при уплате НДФЛ, что следует квалифицировать в качестве злоупотребления правом. Переплата по НПД не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента. Инспекция не представила доказательства информировании физических лиц - налогоплательщиков об ошибочном исчислении ими НПД.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 69 "Требование об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил индивидуальному предпринимателю требование об уплате задолженности по земельному налогу. Налогоплательщик оспорил требование, поскольку оно было направлено с нарушениями установленного законом порядка, так как в нем не указан статус индивидуального предпринимателя, отсутствовали ссылки на ст. ст. 46, 47 НК РФ, а также расчет суммы задолженности, указанной налоговым органом "справочно". Суд признал требование законным, указав, что сумма пени по налогу исчислена за периоды до приобретения налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, поэтому взыскание задолженности производится на основании ст. 48 НК РФ. Указание суммы задолженности "справочно" права и законные интересы налогоплательщика не нарушает, поскольку направлено на своевременное информирование налогоплательщика об образовавшейся недоимке. Указание справочной информации не меняет правовую природу требования как акта, возлагающего на налогоплательщика определенные обязанности, и при этом не ограничивает прав налогоплательщика на получение информации о размере своей задолженности перед бюджетом. Оспоренное требование содержит всю необходимую информацию и соответствует положениям ст. 69 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил индивидуальному предпринимателю требование об уплате задолженности по земельному налогу. Налогоплательщик оспорил требование, поскольку оно было направлено с нарушениями установленного законом порядка, так как в нем не указан статус индивидуального предпринимателя, отсутствовали ссылки на ст. ст. 46, 47 НК РФ, а также расчет суммы задолженности, указанной налоговым органом "справочно". Суд признал требование законным, указав, что сумма пени по налогу исчислена за периоды до приобретения налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, поэтому взыскание задолженности производится на основании ст. 48 НК РФ. Указание суммы задолженности "справочно" права и законные интересы налогоплательщика не нарушает, поскольку направлено на своевременное информирование налогоплательщика об образовавшейся недоимке. Указание справочной информации не меняет правовую природу требования как акта, возлагающего на налогоплательщика определенные обязанности, и при этом не ограничивает прав налогоплательщика на получение информации о размере своей задолженности перед бюджетом. Оспоренное требование содержит всю необходимую информацию и соответствует положениям ст. 69 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Согласие на информирование о наличии задолженности: как представить в 2023 году
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)Согласно п. 7 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе информировать налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов о наличии задолженности посредством СМС-сообщений и (или) электронной почты и (или) иными способами, не противоречащими законодательству РФ, не чаще одного раза в квартал при условии получения их согласия на такое информирование в письменной форме.
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)Согласно п. 7 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе информировать налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов о наличии задолженности посредством СМС-сообщений и (или) электронной почты и (или) иными способами, не противоречащими законодательству РФ, не чаще одного раза в квартал при условии получения их согласия на такое информирование в письменной форме.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Запрос на предоставление информационных услуг в рамках информационного обслуживания и информирования налогоплательщиков (КНД 116101)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Запрос на предоставление информационных услуг в рамках информационного обслуживания и информирования налогоплательщиков (КНД 116101)
Формы
Статья: Добросовестность контрагента: проблемы определения границ должной осмотрительности
(Клоницкая А.Ю., Михайлов А.В.)
("Аудитор", 2025, N 7)- На сегодняшний день главная проблема налоговых органов в части проведения мероприятий налогового контроля заключается в отсутствии должного информационного базиса для налогоплательщиков и в недостатке информирования налогоплательщиков о рисках и мероприятиях анализа контрагентов.
(Клоницкая А.Ю., Михайлов А.В.)
("Аудитор", 2025, N 7)- На сегодняшний день главная проблема налоговых органов в части проведения мероприятий налогового контроля заключается в отсутствии должного информационного базиса для налогоплательщиков и в недостатке информирования налогоплательщиков о рисках и мероприятиях анализа контрагентов.
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)С учетом приведенных разъяснений суды, например, отказывают в принятии административных исковых заявлений об оспаривании писем государственных и муниципальных органов с разъяснениями действующего законодательства, уведомлений налоговых органов с информированием налогоплательщиков о необходимости подать налоговую декларацию и т.п. Данные акты, являющиеся, по сути, информационными письмами органов и лиц, наделенных публичными полномочиями, сами по себе не возлагают на граждан и организаций никаких дополнительных обязанностей, в связи с чем их самостоятельное оспаривание невозможно.
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)С учетом приведенных разъяснений суды, например, отказывают в принятии административных исковых заявлений об оспаривании писем государственных и муниципальных органов с разъяснениями действующего законодательства, уведомлений налоговых органов с информированием налогоплательщиков о необходимости подать налоговую декларацию и т.п. Данные акты, являющиеся, по сути, информационными письмами органов и лиц, наделенных публичными полномочиями, сами по себе не возлагают на граждан и организаций никаких дополнительных обязанностей, в связи с чем их самостоятельное оспаривание невозможно.
Готовое решение: Как рассчитать транспортный налог при угоне автомобиля
(КонсультантПлюс, 2026)Если не представить подтверждающие документы, налоговый орган запросит эти сведения у уполномоченного органа. В случае если у него таких сведений не окажется, инспекция проинформирует налогоплательщика о необходимости представить подтверждающие документы (п. 3.5 ст. 362 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если не представить подтверждающие документы, налоговый орган запросит эти сведения у уполномоченного органа. В случае если у него таких сведений не окажется, инспекция проинформирует налогоплательщика о необходимости представить подтверждающие документы (п. 3.5 ст. 362 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Минэкономразвития России в целях информирования налогоплательщиков о правах, предусмотренных подп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ, были подготовлены информационные материалы для юридических лиц - благотворителей, осуществляющих благотворительные пожертвования в адрес некоммерческих организаций.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Минэкономразвития России в целях информирования налогоплательщиков о правах, предусмотренных подп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ, были подготовлены информационные материалы для юридических лиц - благотворителей, осуществляющих благотворительные пожертвования в адрес некоммерческих организаций.
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за нарушение порядка применения ККТ
(КонсультантПлюс, 2026)Заметим: в I квартале 2026 г. снижается риск привлечения к административной ответственности за неотражение в кассовом чеке новой ставки НДС 22%. В этот период налоговым органам поручено не проверять соблюдение требований об отображении этой ставки, а информировать о них налогоплательщиков (Письмо ФНС России от 11.12.2025 N АБ-4-20/11176@).
(КонсультантПлюс, 2026)Заметим: в I квартале 2026 г. снижается риск привлечения к административной ответственности за неотражение в кассовом чеке новой ставки НДС 22%. В этот период налоговым органам поручено не проверять соблюдение требований об отображении этой ставки, а информировать о них налогоплательщиков (Письмо ФНС России от 11.12.2025 N АБ-4-20/11176@).
Статья: Налоговые комиссии как скрытая форма налогового контроля
(Колозина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Согласно аналитическим данным Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) из года в год наблюдается устойчивая тенденция сокращения числа выездных налоговых проверок. Так, по состоянию на 1 января 2024 года отмечен значительный спад темпов роста таких проверок (на 46,85 процента по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года) <1>. Устойчивый тренд уменьшения выездных налоговых проверок до конца 2023 года связан с широким использованием передовых информационно-аналитических инструментов, которые обеспечивают всестороннюю оценку рисков и информирование налогоплательщиков о возможных нарушениях. При этом налогоплательщики имеют возможность добровольной коррекции и уточнения своих налоговых обязательств без необходимости проведения выездной проверки.
(Колозина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Согласно аналитическим данным Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) из года в год наблюдается устойчивая тенденция сокращения числа выездных налоговых проверок. Так, по состоянию на 1 января 2024 года отмечен значительный спад темпов роста таких проверок (на 46,85 процента по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года) <1>. Устойчивый тренд уменьшения выездных налоговых проверок до конца 2023 года связан с широким использованием передовых информационно-аналитических инструментов, которые обеспечивают всестороннюю оценку рисков и информирование налогоплательщиков о возможных нарушениях. При этом налогоплательщики имеют возможность добровольной коррекции и уточнения своих налоговых обязательств без необходимости проведения выездной проверки.
Статья: Туристический налог: первый опыт и вопросы применения
(Мордасова Е.А.)
("Туризм: право и экономика", 2025, N 3)2. Одной из задач является создание механизма общественного обсуждения вопросов о том, на строительство, реконструкцию, содержание каких объектов должны быть направлены поступившие средства, а также механизма информирования налогоплательщиков и туристов о направлениях расходования средств, полученных от туристического налога.
(Мордасова Е.А.)
("Туризм: право и экономика", 2025, N 3)2. Одной из задач является создание механизма общественного обсуждения вопросов о том, на строительство, реконструкцию, содержание каких объектов должны быть направлены поступившие средства, а также механизма информирования налогоплательщиков и туристов о направлениях расходования средств, полученных от туристического налога.
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Принцип открытости (гласности) заключается в информировании налогоплательщика о мероприятиях налогового контроля, которые проводятся в отношении него, и их результатах, предоставлении копий актов налоговых проверок и принятых решений, информировании о месте и времени рассмотрения материалов налоговых проверок.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Принцип открытости (гласности) заключается в информировании налогоплательщика о мероприятиях налогового контроля, которые проводятся в отношении него, и их результатах, предоставлении копий актов налоговых проверок и принятых решений, информировании о месте и времени рассмотрения материалов налоговых проверок.
Статья: Что изменилось в правилах оформления чеков?
(Васильев И.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)В связи с этим, "учитывая информацию производителей внешнего программного обеспечения и ассоциаций сферы общественного питания о неготовности внешнего программного обеспечения для реализации нового подхода, ФНС России поручает территориальным налоговым органам на указанный период сместить фокус внимания с контроля за соблюдением требований, предусмотренных пунктом 5.11 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ, на информирование налогоплательщиков сферы услуг общественного питания о вступлении в силу положения, уточняющего момент формирования и выдачи кассового чека в общепите, и о порядке его соблюдения", - отметила налоговая служба в своем Письме.
(Васильев И.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)В связи с этим, "учитывая информацию производителей внешнего программного обеспечения и ассоциаций сферы общественного питания о неготовности внешнего программного обеспечения для реализации нового подхода, ФНС России поручает территориальным налоговым органам на указанный период сместить фокус внимания с контроля за соблюдением требований, предусмотренных пунктом 5.11 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ, на информирование налогоплательщиков сферы услуг общественного питания о вступлении в силу положения, уточняющего момент формирования и выдачи кассового чека в общепите, и о порядке его соблюдения", - отметила налоговая служба в своем Письме.
Готовое решение: Что нужно знать о ЕНП и ЕНС организациям и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Если в период с 1 января 2023 г. по 31 декабря 2026 г. (включительно) принято решение о взыскании задолженности с налогоплательщика, инспекция информирует банки в установленном Порядке:
(КонсультантПлюс, 2026)Если в период с 1 января 2023 г. по 31 декабря 2026 г. (включительно) принято решение о взыскании задолженности с налогоплательщика, инспекция информирует банки в установленном Порядке: