Имущественный вычет при продаже доли несовершеннолетних
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет при продаже доли несовершеннолетних (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Какой порядок налогообложения НДФЛ доходов, полученных несовершеннолетним ребенком от продажи доли в квартире?
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)Если доля в праве собственности на квартиру была получена несовершеннолетним налогоплательщиком по наследству или по договору дарения, то доход от продажи доли может быть уменьшен на имущественный вычет в следующем порядке:
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)Если доля в праве собственности на квартиру была получена несовершеннолетним налогоплательщиком по наследству или по договору дарения, то доход от продажи доли может быть уменьшен на имущественный вычет в следующем порядке:
Ситуация: Как продать долю в квартире или жилом доме?
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)Обратите внимание! Вы обязаны уплатить НДФЛ, если доля находилась в собственности менее установленного минимального срока (за исключением установленных случаев продажи доли родителями (усыновителями) двух и более детей или такими детьми). При этом можно воспользоваться имущественным налоговым вычетом либо уменьшить сумму полученного дохода на расходы, связанные с приобретением (получением) доли (п. 6 ст. 210, п. п. 1 - 4 ст. 214.10, п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1, пп. 1 п. 1, пп. 1, абз. 1, 18 - 23 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)Обратите внимание! Вы обязаны уплатить НДФЛ, если доля находилась в собственности менее установленного минимального срока (за исключением установленных случаев продажи доли родителями (усыновителями) двух и более детей или такими детьми). При этом можно воспользоваться имущественным налоговым вычетом либо уменьшить сумму полученного дохода на расходы, связанные с приобретением (получением) доли (п. 6 ст. 210, п. п. 1 - 4 ст. 214.10, п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1, пп. 1 п. 1, пп. 1, абз. 1, 18 - 23 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Нормативные акты
Решение ФНС России от 23.05.2019 N СА-3-9/5065@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому предлагается уплатить недоимку по НДФЛ и пени.
Решение: Жалоба удовлетворена, поскольку заявитель имеет право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ по доходам, полученным от продажи жилого дома и от продажи земельного участка, но не более суммы полученного дохода. Общая сумма вычетов, на которые имеет право заявитель не превышает размер имущественного налогового вычета, установленный пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ. В этой связи Инспекцией необоснованно доначислен НДФЛ и соответствующие суммы пени.
Содержит правовую позицию ФНС России.Как следует из вышеизложенного, несовершеннолетний ребенок Заявителя имеет право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ по доходам, полученным от продажи жилого дома, в размере 1/4 доли - 250 000 рублей (1/4 х 1 000 000 рублей) и от продажи земельного участка в размере 1/4 доли - 115 307,97 рублей (1/4 х 1 000 000 рублей = 250 000 рублей, но не более суммы полученного дохода - 115 307,97 рублей). При этом сумма такого имущественного налогового вычета Заявителя (365 307,97 рублей) превышает сумму документально подтвержденных расходов несовершеннолетнего ребенка Заявителя (92 479,83 рублей). Таким образом, общая сумма вычетов, на которые имеет право несовершеннолетний ребенок Заявителя не превышает размер имущественного налогового вычета, установленный подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, составляющий 1 000 000 рублей, в связи с чем налоговая база для исчисления НДФЛ по оспариваемой ситуации составит 130 000 рублей (495 307,97 рублей - 250 000 рублей - 115 307,97 рублей), сумма НДФЛ к уплате - 16 900 рублей (130 000 рублей х 13%). В этой связи, Инспекцией необоснованно доначислен НДФЛ за 2017 год в сумме 14 990 рублей (31 890 рублей - 16 900 рублей) и соответствующие суммы пени. Учитывая изложенное, Федеральная налоговая служба отменила решение Инспекции и Управления в части доначисления налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 14 990 рублей, а также соответствующих сумм пени.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому предлагается уплатить недоимку по НДФЛ и пени.
Решение: Жалоба удовлетворена, поскольку заявитель имеет право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ по доходам, полученным от продажи жилого дома и от продажи земельного участка, но не более суммы полученного дохода. Общая сумма вычетов, на которые имеет право заявитель не превышает размер имущественного налогового вычета, установленный пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ. В этой связи Инспекцией необоснованно доначислен НДФЛ и соответствующие суммы пени.
Содержит правовую позицию ФНС России.Как следует из вышеизложенного, несовершеннолетний ребенок Заявителя имеет право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ по доходам, полученным от продажи жилого дома, в размере 1/4 доли - 250 000 рублей (1/4 х 1 000 000 рублей) и от продажи земельного участка в размере 1/4 доли - 115 307,97 рублей (1/4 х 1 000 000 рублей = 250 000 рублей, но не более суммы полученного дохода - 115 307,97 рублей). При этом сумма такого имущественного налогового вычета Заявителя (365 307,97 рублей) превышает сумму документально подтвержденных расходов несовершеннолетнего ребенка Заявителя (92 479,83 рублей). Таким образом, общая сумма вычетов, на которые имеет право несовершеннолетний ребенок Заявителя не превышает размер имущественного налогового вычета, установленный подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, составляющий 1 000 000 рублей, в связи с чем налоговая база для исчисления НДФЛ по оспариваемой ситуации составит 130 000 рублей (495 307,97 рублей - 250 000 рублей - 115 307,97 рублей), сумма НДФЛ к уплате - 16 900 рублей (130 000 рублей х 13%). В этой связи, Инспекцией необоснованно доначислен НДФЛ за 2017 год в сумме 14 990 рублей (31 890 рублей - 16 900 рублей) и соответствующие суммы пени. Учитывая изложенное, Федеральная налоговая служба отменила решение Инспекции и Управления в части доначисления налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 14 990 рублей, а также соответствующих сумм пени.
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 12.10.2004 N 11-15/65542
<О разъяснении налогового законодательства>
(Извлечения)
(вместе с "Обзором результатов рассмотрения жалоб на решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц за второе полугодие 2003 года - первое полугодие 2004 года")Следовательно, физическое лицо, которое приобрело часть (долю) квартиры, вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере, исчисленном в соответствии с его долей собственности.
<О разъяснении налогового законодательства>
(Извлечения)
(вместе с "Обзором результатов рассмотрения жалоб на решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц за второе полугодие 2003 года - первое полугодие 2004 года")Следовательно, физическое лицо, которое приобрело часть (долю) квартиры, вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере, исчисленном в соответствии с его долей собственности.