Импорт запчастей для гарантийного ремонта
Подборка наиболее важных документов по запросу Импорт запчастей для гарантийного ремонта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что уплаченный при ввозе запчастей для гарантийного ремонта НДС не подлежит вычету.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что уплаченный при ввозе запчастей для гарантийного ремонта НДС не подлежит вычету.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной организации товар - раскряжевочную пилу с подающим и выводящим транспортером - для собственных нужд. Общая сумма НДС, исчисленная таможенными органами при ввозе оборудования, была заявлена обществом к вычету и возмещена из бюджета в 2019 году. В 2022 году иностранные поставщики на основании претензий общества, выполняя гарантийные обязательства, заменили детали оборудования. Стоимость этих деталей обществу не предъявлялась, так как их замена произведена по гарантии на оборудование (безвозмездно). В соответствии с условиями дополнительных соглашений на поставку деталей общество несло расходы по уплате таможенных платежей. Общество обратилось с заявлением о вычете сумм НДС, уплаченных им при ввозе запчастей. По мнению налогоплательщика, условия принятия к вычету НДС, уплаченного обществом при ввозе на территорию РФ товаров (запасных частей, переданных иностранными поставщиками в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту ранее поставленного оборудования), им соблюдены. Замена запчастей в целях применения ст. 171 НК РФ возможна в случае, если дефектные запасные части подлежат возврату продавцу, однако общество дефектные запасные части продавцу не возвращало. Налоговый орган отказал в налоговых вычетах. Суд признал отказ правомерным, отметив, что спорный НДС не может быть принят к вычету в порядке п. 2 ст. 171 НК РФ, поскольку дефектные детали приобретались не как товар. При приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находились эти детали, ранее уплаченный НДС был заявлен к вычету. Суд также отметил, что несение обществом по соглашениям с иностранными покупателями расходов по уплате таможенных платежей и НДС при ввозе спорных запасных частей не изменяет порядка применения налоговых вычетов по НДС, предусмотренного ст. ст. 171 и 172 НК РФ, в частности условия о праве применения вычета при приобретении имущества, являющегося товаром.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной организации товар - раскряжевочную пилу с подающим и выводящим транспортером - для собственных нужд. Общая сумма НДС, исчисленная таможенными органами при ввозе оборудования, была заявлена обществом к вычету и возмещена из бюджета в 2019 году. В 2022 году иностранные поставщики на основании претензий общества, выполняя гарантийные обязательства, заменили детали оборудования. Стоимость этих деталей обществу не предъявлялась, так как их замена произведена по гарантии на оборудование (безвозмездно). В соответствии с условиями дополнительных соглашений на поставку деталей общество несло расходы по уплате таможенных платежей. Общество обратилось с заявлением о вычете сумм НДС, уплаченных им при ввозе запчастей. По мнению налогоплательщика, условия принятия к вычету НДС, уплаченного обществом при ввозе на территорию РФ товаров (запасных частей, переданных иностранными поставщиками в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту ранее поставленного оборудования), им соблюдены. Замена запчастей в целях применения ст. 171 НК РФ возможна в случае, если дефектные запасные части подлежат возврату продавцу, однако общество дефектные запасные части продавцу не возвращало. Налоговый орган отказал в налоговых вычетах. Суд признал отказ правомерным, отметив, что спорный НДС не может быть принят к вычету в порядке п. 2 ст. 171 НК РФ, поскольку дефектные детали приобретались не как товар. При приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находились эти детали, ранее уплаченный НДС был заявлен к вычету. Суд также отметил, что несение обществом по соглашениям с иностранными покупателями расходов по уплате таможенных платежей и НДС при ввозе спорных запасных частей не изменяет порядка применения налоговых вычетов по НДС, предусмотренного ст. ст. 171 и 172 НК РФ, в частности условия о праве применения вычета при приобретении имущества, являющегося товаром.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вычет НДС при ввозе запчастей для гарантийного ремонта
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)"ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)"ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, осуществляющей продажу на территории РФ импортного производственного оборудования с установленным гарантийным сроком, приобретение в Республике Беларусь запасных частей, предназначенных для выполнения работ по гарантийному ремонту данного оборудования?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае ввезенные запчасти используются для бесплатного гарантийного ремонта оборудования, реализованного организацией покупателям, на который установлен гарантийный срок.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае ввезенные запчасти используются для бесплатного гарантийного ремонта оборудования, реализованного организацией покупателям, на который установлен гарантийный срок.
Нормативные акты
Приказ ФТС РФ от 12.01.2012 N 21
"О совершении отдельных таможенных операций в отношении товаров, перемещаемых в рамках Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики о сотрудничестве в нефтяной сфере"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 07.03.2012 N 23425)а) обеспечить актуализацию действующих профилей рисков, в область риска которых попадают товары, поименованные в пункте 1 настоящего приказа (за исключением профилей рисков, направленных на упорядочение таможенного контроля в случаях наличия у уполномоченного должностного лица таможенного органа информации о возможном правонарушении в области таможенного дела и (или) обоснованных предположений или соответствующих выводов о том, что заявленные сведения о ввозимых товарах являются недостоверными, наличия информации о риске при ввозе товаров, поступившей из правоохранительных подразделений таможенных органов на таможенные посты, осуществляющие таможенные процедуры и таможенные операции в отношении товаров, профилей рисков, направленных на реализацию технологии случайной выборки для проведения таможенного досмотра товаров и транспортных средств путем исключения из области риска следующих категорий товаров: "товары, в том числе транспортные средства, запасные части к ним, и/или оборудование, перемещаемые либо возвращаемые в связи с осуществлением ремонта и/или гарантийно-технического обслуживания", "товары, перемещаемые трубопроводным транспортом, необходимые для проведения его пусконаладочных работ";
"О совершении отдельных таможенных операций в отношении товаров, перемещаемых в рамках Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики о сотрудничестве в нефтяной сфере"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 07.03.2012 N 23425)а) обеспечить актуализацию действующих профилей рисков, в область риска которых попадают товары, поименованные в пункте 1 настоящего приказа (за исключением профилей рисков, направленных на упорядочение таможенного контроля в случаях наличия у уполномоченного должностного лица таможенного органа информации о возможном правонарушении в области таможенного дела и (или) обоснованных предположений или соответствующих выводов о том, что заявленные сведения о ввозимых товарах являются недостоверными, наличия информации о риске при ввозе товаров, поступившей из правоохранительных подразделений таможенных органов на таможенные посты, осуществляющие таможенные процедуры и таможенные операции в отношении товаров, профилей рисков, направленных на реализацию технологии случайной выборки для проведения таможенного досмотра товаров и транспортных средств путем исключения из области риска следующих категорий товаров: "товары, в том числе транспортные средства, запасные части к ним, и/или оборудование, перемещаемые либо возвращаемые в связи с осуществлением ремонта и/или гарантийно-технического обслуживания", "товары, перемещаемые трубопроводным транспортом, необходимые для проведения его пусконаладочных работ";
Статья: НДС-последствия гарантийного ремонта, если контрагент из ЕАЭС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)Если ЕАЭС-продавец выполняет гарантийный ремонт на территории России, российскому покупателю не нужно платить ввозной НДС в отношении ввезенных продавцом запчастей (деталей). Ведь они не реализуются ему отдельно, а ввозятся в рамках ремонта. А если нет реализации товаров, нет и обязанности платить ввозной НДС <10>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)Если ЕАЭС-продавец выполняет гарантийный ремонт на территории России, российскому покупателю не нужно платить ввозной НДС в отношении ввезенных продавцом запчастей (деталей). Ведь они не реализуются ему отдельно, а ввозятся в рамках ремонта. А если нет реализации товаров, нет и обязанности платить ввозной НДС <10>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 7. По мнению налогоплательщика, им соблюдены условия применения вычета по НДС при приобретении услуг, связанных с транспортно-экспедиционным обслуживанием, а также по операциям замены запасных частей в рамках гарантийного ремонта.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 7. По мнению налогоплательщика, им соблюдены условия применения вычета по НДС при приобретении услуг, связанных с транспортно-экспедиционным обслуживанием, а также по операциям замены запасных частей в рамках гарантийного ремонта.