Импорт подакцизных товаров
Подборка наиболее важных документов по запросу Импорт подакцизных товаров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 193 "Налоговые ставки" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по аннулированию отметок об уплате косвенных налогов на заявлениях о ввозе подакцизных товаров. Суд установил, что общество (продавец, Республика Беларусь) заключило с российскими организациями контракт на поставку ректификованного этилового спирта, используемого покупателем в целях, не связанных с производством алкогольной продукцией. Контрактом было предусмотрено обязательство покупателя предоставить продавцу третий экземпляр заявления о ввозе товаров, экспортированных с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, с отметкой налогового органа Российской Федерации, подтверждающей уплату косвенных налогов в полном объеме. Налоговый орган проставил соответствующие отметки на заявлениях покупателей, а затем аннулировал их, что повлекло неблагоприятные последствия для продавца. Суд признал действия налогового органа незаконными. Суд указал, что перечень оснований для аннулирования отметок является закрытым, факт ввоза спирта с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации в соответствующих объемах подтвержден, суммы НДС в связи с поставкой спирта были перечислены в бюджет, возможное наличие со стороны покупателей нарушений в связи с неуплатой в бюджет акцизов и неполной уплатой НДС, отсутствием необходимой лицензии не предусмотрено действующим законодательством в качестве основания для аннулирования налоговым органом отметок и отзыва заявлений. Налоговый орган должен руководствоваться положениями пунктов 22 и 25 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по аннулированию отметок об уплате косвенных налогов на заявлениях о ввозе подакцизных товаров. Суд установил, что общество (продавец, Республика Беларусь) заключило с российскими организациями контракт на поставку ректификованного этилового спирта, используемого покупателем в целях, не связанных с производством алкогольной продукцией. Контрактом было предусмотрено обязательство покупателя предоставить продавцу третий экземпляр заявления о ввозе товаров, экспортированных с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, с отметкой налогового органа Российской Федерации, подтверждающей уплату косвенных налогов в полном объеме. Налоговый орган проставил соответствующие отметки на заявлениях покупателей, а затем аннулировал их, что повлекло неблагоприятные последствия для продавца. Суд признал действия налогового органа незаконными. Суд указал, что перечень оснований для аннулирования отметок является закрытым, факт ввоза спирта с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации в соответствующих объемах подтвержден, суммы НДС в связи с поставкой спирта были перечислены в бюджет, возможное наличие со стороны покупателей нарушений в связи с неуплатой в бюджет акцизов и неполной уплатой НДС, отсутствием необходимой лицензии не предусмотрено действующим законодательством в качестве основания для аннулирования налоговым органом отметок и отзыва заявлений. Налоговый орган должен руководствоваться положениями пунктов 22 и 25 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 182 "Объект налогообложения" главы 22 "Акцизы" НК РФ"Разрешая спор и отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды обеих инстанций, учитывая выводы таможенного эксперта, изложенные в заключении N 12403001/00010185 от 08.06.2023, согласно которым ввезенный заявителем товар обладает всеми необходимыми признаками для того, чтобы его возможно было квалифицировать в качестве средних дистиллятов, непредставление обществом на этапе совершения таможенных операций документов, отражающих точные сведения об исходном сырье, используемом для производства спорного товара, отсутствие между сторонами спора о физико-химических характеристиках товара, исходили из того, что ввезенный обществом товар согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 181, подпункта 13 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса Российской Федерации является подакцизным товаром и подлежит обложению акцизом при ввозе на территорию Российской Федерации."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В какие сроки организации уплачивают налоги и страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2025)9.2. Сроки уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров из ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)9.2. Сроки уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров из ЕАЭС
Готовое решение: В какие сроки ИП платят налоги и страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2025)7.2. Сроки уплаты ИП акцизов при ввозе подакцизных товаров из ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)7.2. Сроки уплаты ИП акцизов при ввозе подакцизных товаров из ЕАЭС
Нормативные акты
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза
Справочная информация: "Перечень контрольных соотношений к налоговым декларациям (расчетам)" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза
Формы
Статья: Влияние российско-китайских торговых отношений на становление и организацию таможенной службы в Забайкалье
(Таскаева С.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 12)Завершение строительства Великой Сибирской магистрали и Китайской Восточной железной дороги (далее - КВЖД) обусловило развитие таможенной службы в Забайкалье. Перегрузка товаров, доставлявшихся по бассейну реки Амур в Забайкалье, в железнодорожные вагоны производилась в том числе в Сретенске - небольшой забайкальской станице. Здесь был учрежден временный таможенный надзор, который должен был дополнительно бороться с незаконным ввозом товаров, облагаемых акцизом (спирт, табачные изделия и др.) <4>.
(Таскаева С.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 12)Завершение строительства Великой Сибирской магистрали и Китайской Восточной железной дороги (далее - КВЖД) обусловило развитие таможенной службы в Забайкалье. Перегрузка товаров, доставлявшихся по бассейну реки Амур в Забайкалье, в железнодорожные вагоны производилась в том числе в Сретенске - небольшой забайкальской станице. Здесь был учрежден временный таможенный надзор, который должен был дополнительно бороться с незаконным ввозом товаров, облагаемых акцизом (спирт, табачные изделия и др.) <4>.
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Пространственные характеристики операций, признаваемых объектом обложения по акцизам, сформулированы в ст. 182 НК РФ, где территория Российской Федерации прямо упоминается в подп. 1, 7, 9, 10, 11, 13 и 30 п. 1; подп. 13 п. 1 ст. 182 упоминает ввоз подакцизных товаров на "иные территории" под юрисдикцией Российской Федерации, а подп. 31 - указывает на реализацию средних дистиллятов за пределы территории Российской Федерации. Остальные многочисленные подпункты явно не указывают на место совершения операции, хотя многие, вероятно, подразумевают исключительно территорию Российской Федерации. Поскольку в отношении акцизов не предусмотрено отдельной статьи, определяющей "место реализации" или места совершения иных операций с подакцизными товарами, есть надежда, что пространственные пределы прав по обложению акцизами не выходят за рамки государственной территории Российской Федерации, а в случае ввоза подакцизных товаров - за пределы искусственных островов, установок и сооружений, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию. В любом случае представляется, что подход должен быть единым с подходом по НДС.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Пространственные характеристики операций, признаваемых объектом обложения по акцизам, сформулированы в ст. 182 НК РФ, где территория Российской Федерации прямо упоминается в подп. 1, 7, 9, 10, 11, 13 и 30 п. 1; подп. 13 п. 1 ст. 182 упоминает ввоз подакцизных товаров на "иные территории" под юрисдикцией Российской Федерации, а подп. 31 - указывает на реализацию средних дистиллятов за пределы территории Российской Федерации. Остальные многочисленные подпункты явно не указывают на место совершения операции, хотя многие, вероятно, подразумевают исключительно территорию Российской Федерации. Поскольку в отношении акцизов не предусмотрено отдельной статьи, определяющей "место реализации" или места совершения иных операций с подакцизными товарами, есть надежда, что пространственные пределы прав по обложению акцизами не выходят за рамки государственной территории Российской Федерации, а в случае ввоза подакцизных товаров - за пределы искусственных островов, установок и сооружений, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию. В любом случае представляется, что подход должен быть единым с подходом по НДС.
Вопрос: Организация осуществляет импорт сахаросодержащих напитков из Италии. При ввозе товара на территорию РФ организация уплачивает акцизы на таможне. Требуется ли в этом случае организации представлять декларацию по акцизам?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация осуществляет импорт сахаросодержащих напитков из Италии. При ввозе товара на территорию РФ организация уплачивает акцизы на таможне. Требуется ли в этом случае организации представлять декларацию по акцизам?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация осуществляет импорт сахаросодержащих напитков из Италии. При ввозе товара на территорию РФ организация уплачивает акцизы на таможне. Требуется ли в этом случае организации представлять декларацию по акцизам?
Готовое решение: Как подать заявление о ввозе для подтверждения нулевой ставки при экспорте в Белоруссию
(КонсультантПлюс, 2025)На заявлении должна быть проставлена отметка налогового органа Белоруссии о том, что ваш покупатель уплатил НДС (акцизы) при ввозе товаров, либо о том, что ввоз товара в Белоруссии от НДС (акцизов) освобожден (пп. 3 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)На заявлении должна быть проставлена отметка налогового органа Белоруссии о том, что ваш покупатель уплатил НДС (акцизы) при ввозе товаров, либо о том, что ввоз товара в Белоруссии от НДС (акцизов) освобожден (пп. 3 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Если среди ввезенных товаров есть подакцизные, то сначала все товары нужно разделить на подакцизные и неподакцизные, а потом внутри каждой группы - по товарам одного названия, вида и марки (п. 3 ст. 160 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если среди ввезенных товаров есть подакцизные, то сначала все товары нужно разделить на подакцизные и неподакцизные, а потом внутри каждой группы - по товарам одного названия, вида и марки (п. 3 ст. 160 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров с территорий государств - членов ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Раздел 2 заполняется при импорте подакцизных товаров, за исключением спирта этилового из всех видов сырья (п. 5.1 Порядка).
(КонсультантПлюс, 2025)Раздел 2 заполняется при импорте подакцизных товаров, за исключением спирта этилового из всех видов сырья (п. 5.1 Порядка).
Готовое решение: Место подачи налоговых деклараций и расчетов
(КонсультантПлюс, 2025)2.10. Код места нахождения (учета) в декларации по косвенным налогам (НДС и акцизы) при импорте товаров из стран ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)2.10. Код места нахождения (учета) в декларации по косвенным налогам (НДС и акцизы) при импорте товаров из стран ЕАЭС
Статья: Проблемы таможенного декларирования и таможенного контроля подакцизных товаров, перемещаемых через таможенную границу Союза
(Звезда И.И.)
("Таможенное дело", 2023, N 1)При ввозе подакцизного товара, подлежащего маркировке акцизными марками, через таможенный орган места прибытия, не уполномоченный на совершение таможенных операций с данной группой товаров, возникает необходимость помещения таких товаров под таможенную процедуру таможенного транзита для их доставки в таможенный орган, имеющий компетенцию на совершение таможенного декларирования подакцизных товаров. Эта процедура может привести к дополнительной затрате времени на совершение декларирования; как известно, ставки акцизов и цены на акцизные марки для табачной продукции и изделий из табака с каждым годом увеличиваются на коэффициент, превосходящий инфляцию. Это толкает участников ВЭД, индивидуальных предпринимателей к попыткам обходить установленный таможенным и национальным законодательством порядок перемещения подакцизных товаров, что, как следствие, ведет к незаконному перемещению (контрабанде) алкогольной и табачной продукции.
(Звезда И.И.)
("Таможенное дело", 2023, N 1)При ввозе подакцизного товара, подлежащего маркировке акцизными марками, через таможенный орган места прибытия, не уполномоченный на совершение таможенных операций с данной группой товаров, возникает необходимость помещения таких товаров под таможенную процедуру таможенного транзита для их доставки в таможенный орган, имеющий компетенцию на совершение таможенного декларирования подакцизных товаров. Эта процедура может привести к дополнительной затрате времени на совершение декларирования; как известно, ставки акцизов и цены на акцизные марки для табачной продукции и изделий из табака с каждым годом увеличиваются на коэффициент, превосходящий инфляцию. Это толкает участников ВЭД, индивидуальных предпринимателей к попыткам обходить установленный таможенным и национальным законодательством порядок перемещения подакцизных товаров, что, как следствие, ведет к незаконному перемещению (контрабанде) алкогольной и табачной продукции.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Акцизы исчисляются по достаточно сложной схеме. В установленных случаях согласно ст. 199 НК РФ суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров (за исключением реализации на безвозмездной основе) и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Кроме того, в соответствии со ст. 200 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со ст. 194 НК РФ, на установленные налоговые вычеты. Вычетам, как правило, подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Акцизы исчисляются по достаточно сложной схеме. В установленных случаях согласно ст. 199 НК РФ суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров (за исключением реализации на безвозмездной основе) и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Кроме того, в соответствии со ст. 200 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со ст. 194 НК РФ, на установленные налоговые вычеты. Вычетам, как правило, подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
Вопрос: Возможен ли ввоз до 1 марта 2023 г. на территорию России табачной продукции без маркировки акцизными марками, предупредительными надписями о вреде курения, информацией о товаре для потребителя (на русском языке) в рамках реализации пункта 5 Приложения N 18 к Постановлению Правительства РФ от 12 марта 2022 г. N 353?
("Официальный сайт ФТС России", 2022)"Официальный сайт ФТС России customs.gov.ru", 2022
("Официальный сайт ФТС России", 2022)"Официальный сайт ФТС России customs.gov.ru", 2022