Импорт подакцизных товаров
Подборка наиболее важных документов по запросу Импорт подакцизных товаров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 193 "Налоговые ставки" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по аннулированию отметок об уплате косвенных налогов на заявлениях о ввозе подакцизных товаров. Суд установил, что общество (продавец, Республика Беларусь) заключило с российскими организациями контракт на поставку ректификованного этилового спирта, используемого покупателем в целях, не связанных с производством алкогольной продукцией. Контрактом было предусмотрено обязательство покупателя предоставить продавцу третий экземпляр заявления о ввозе товаров, экспортированных с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, с отметкой налогового органа Российской Федерации, подтверждающей уплату косвенных налогов в полном объеме. Налоговый орган проставил соответствующие отметки на заявлениях покупателей, а затем аннулировал их, что повлекло неблагоприятные последствия для продавца. Суд признал действия налогового органа незаконными. Суд указал, что перечень оснований для аннулирования отметок является закрытым, факт ввоза спирта с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации в соответствующих объемах подтвержден, суммы НДС в связи с поставкой спирта были перечислены в бюджет, возможное наличие со стороны покупателей нарушений в связи с неуплатой в бюджет акцизов и неполной уплатой НДС, отсутствием необходимой лицензии не предусмотрено действующим законодательством в качестве основания для аннулирования налоговым органом отметок и отзыва заявлений. Налоговый орган должен руководствоваться положениями пунктов 22 и 25 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по аннулированию отметок об уплате косвенных налогов на заявлениях о ввозе подакцизных товаров. Суд установил, что общество (продавец, Республика Беларусь) заключило с российскими организациями контракт на поставку ректификованного этилового спирта, используемого покупателем в целях, не связанных с производством алкогольной продукцией. Контрактом было предусмотрено обязательство покупателя предоставить продавцу третий экземпляр заявления о ввозе товаров, экспортированных с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, с отметкой налогового органа Российской Федерации, подтверждающей уплату косвенных налогов в полном объеме. Налоговый орган проставил соответствующие отметки на заявлениях покупателей, а затем аннулировал их, что повлекло неблагоприятные последствия для продавца. Суд признал действия налогового органа незаконными. Суд указал, что перечень оснований для аннулирования отметок является закрытым, факт ввоза спирта с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации в соответствующих объемах подтвержден, суммы НДС в связи с поставкой спирта были перечислены в бюджет, возможное наличие со стороны покупателей нарушений в связи с неуплатой в бюджет акцизов и неполной уплатой НДС, отсутствием необходимой лицензии не предусмотрено действующим законодательством в качестве основания для аннулирования налоговым органом отметок и отзыва заявлений. Налоговый орган должен руководствоваться положениями пунктов 22 и 25 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 181 "Подакцизные товары" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган доначислил обществу акцизы на ввезенный товар (виноградное сусло, содержание спирта 0 процентов, предназначено для собственного производства винодельческой продукции). По мнению общества, в отношении ввозимого товара, классифицированного по ТН ВЭД 2009 69 510 1 ("Виноградное сусло натуральное концентрированное несброженное из белого винограда"), не предусмотрены начисление и уплата акциза, а подп. 3.2 п. 1 ст. 181 НК РФ не устанавливает, что виноградное сусло является подакцизным товаром. Данная позиция, по мнению общества, также подтверждается разъяснениями ФТС России от 06.04.2020 N 01-11/19309. Суд признал правомерным начисление акциза, отметив, что виноградное сусло является подакцизным товаром в соответствии с подп. 3.2 п. 1 ст. 181 НК РФ, а письмо ФТС России от 06.04.2020 N 01-11/19309, на которое ссылается общество, не является нормативным документом, издано в целях систематизации учета акцизов в соответствии с кодами вида платежа и кодами бюджетной классификации Российской Федерации. Суд также отметил, что положения НК РФ не связывают обязанность уплаты акциза с кодами товара в соответствии с ТН ВЭД и процентным содержанием спирта, следовательно, вне зависимости от наличия в составе виноградного сусла этилового спирта, а также классификации в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС ввезенный товар относится к подакцизным, при ввозе которого подлежит уплате акциз, который на день ввоза товара составлял 31 рубль за 1 литр.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган доначислил обществу акцизы на ввезенный товар (виноградное сусло, содержание спирта 0 процентов, предназначено для собственного производства винодельческой продукции). По мнению общества, в отношении ввозимого товара, классифицированного по ТН ВЭД 2009 69 510 1 ("Виноградное сусло натуральное концентрированное несброженное из белого винограда"), не предусмотрены начисление и уплата акциза, а подп. 3.2 п. 1 ст. 181 НК РФ не устанавливает, что виноградное сусло является подакцизным товаром. Данная позиция, по мнению общества, также подтверждается разъяснениями ФТС России от 06.04.2020 N 01-11/19309. Суд признал правомерным начисление акциза, отметив, что виноградное сусло является подакцизным товаром в соответствии с подп. 3.2 п. 1 ст. 181 НК РФ, а письмо ФТС России от 06.04.2020 N 01-11/19309, на которое ссылается общество, не является нормативным документом, издано в целях систематизации учета акцизов в соответствии с кодами вида платежа и кодами бюджетной классификации Российской Федерации. Суд также отметил, что положения НК РФ не связывают обязанность уплаты акциза с кодами товара в соответствии с ТН ВЭД и процентным содержанием спирта, следовательно, вне зависимости от наличия в составе виноградного сусла этилового спирта, а также классификации в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС ввезенный товар относится к подакцизным, при ввозе которого подлежит уплате акциз, который на день ввоза товара составлял 31 рубль за 1 литр.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В какие сроки организации уплачивают налоги и страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2026)9.2. Сроки уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров из ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)9.2. Сроки уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров из ЕАЭС
Готовое решение: В какие сроки ИП платят налоги и страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2026)7.2. Сроки уплаты ИП акцизов при ввозе подакцизных товаров из ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)7.2. Сроки уплаты ИП акцизов при ввозе подакцизных товаров из ЕАЭС
Нормативные акты
Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 378
(ред. от 02.12.2025)
"О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов"2.3. Льготы по уплате акцизов, взимаемых при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза
(ред. от 02.12.2025)
"О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов"2.3. Льготы по уплате акцизов, взимаемых при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза
Формы
Статья: Влияние российско-китайских торговых отношений на становление и организацию таможенной службы в Забайкалье
(Таскаева С.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 12)Завершение строительства Великой Сибирской магистрали и Китайской Восточной железной дороги (далее - КВЖД) обусловило развитие таможенной службы в Забайкалье. Перегрузка товаров, доставлявшихся по бассейну реки Амур в Забайкалье, в железнодорожные вагоны производилась в том числе в Сретенске - небольшой забайкальской станице. Здесь был учрежден временный таможенный надзор, который должен был дополнительно бороться с незаконным ввозом товаров, облагаемых акцизом (спирт, табачные изделия и др.) <4>.
(Таскаева С.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 12)Завершение строительства Великой Сибирской магистрали и Китайской Восточной железной дороги (далее - КВЖД) обусловило развитие таможенной службы в Забайкалье. Перегрузка товаров, доставлявшихся по бассейну реки Амур в Забайкалье, в железнодорожные вагоны производилась в том числе в Сретенске - небольшой забайкальской станице. Здесь был учрежден временный таможенный надзор, который должен был дополнительно бороться с незаконным ввозом товаров, облагаемых акцизом (спирт, табачные изделия и др.) <4>.
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Пространственные характеристики операций, признаваемых объектом обложения по акцизам, сформулированы в ст. 182 НК РФ, где территория Российской Федерации прямо упоминается в подп. 1, 7, 9, 10, 11, 13 и 30 п. 1; подп. 13 п. 1 ст. 182 упоминает ввоз подакцизных товаров на "иные территории" под юрисдикцией Российской Федерации, а подп. 31 - указывает на реализацию средних дистиллятов за пределы территории Российской Федерации. Остальные многочисленные подпункты явно не указывают на место совершения операции, хотя многие, вероятно, подразумевают исключительно территорию Российской Федерации. Поскольку в отношении акцизов не предусмотрено отдельной статьи, определяющей "место реализации" или места совершения иных операций с подакцизными товарами, есть надежда, что пространственные пределы прав по обложению акцизами не выходят за рамки государственной территории Российской Федерации, а в случае ввоза подакцизных товаров - за пределы искусственных островов, установок и сооружений, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию. В любом случае представляется, что подход должен быть единым с подходом по НДС.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Пространственные характеристики операций, признаваемых объектом обложения по акцизам, сформулированы в ст. 182 НК РФ, где территория Российской Федерации прямо упоминается в подп. 1, 7, 9, 10, 11, 13 и 30 п. 1; подп. 13 п. 1 ст. 182 упоминает ввоз подакцизных товаров на "иные территории" под юрисдикцией Российской Федерации, а подп. 31 - указывает на реализацию средних дистиллятов за пределы территории Российской Федерации. Остальные многочисленные подпункты явно не указывают на место совершения операции, хотя многие, вероятно, подразумевают исключительно территорию Российской Федерации. Поскольку в отношении акцизов не предусмотрено отдельной статьи, определяющей "место реализации" или места совершения иных операций с подакцизными товарами, есть надежда, что пространственные пределы прав по обложению акцизами не выходят за рамки государственной территории Российской Федерации, а в случае ввоза подакцизных товаров - за пределы искусственных островов, установок и сооружений, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию. В любом случае представляется, что подход должен быть единым с подходом по НДС.
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)Если среди ввезенных товаров есть подакцизные, то сначала все товары нужно разделить на подакцизные и неподакцизные, а потом внутри каждой группы - по товарам одного названия, вида и марки (п. 3 ст. 160 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если среди ввезенных товаров есть подакцизные, то сначала все товары нужно разделить на подакцизные и неподакцизные, а потом внутри каждой группы - по товарам одного названия, вида и марки (п. 3 ст. 160 НК РФ).
Готовое решение: Как подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов для подтверждения нулевой ставки при экспорте в Казахстан
(КонсультантПлюс, 2026)На заявлении должна быть проставлена отметка налогового органа Казахстана о том, что ваш покупатель уплатил НДС (акцизы) при ввозе товаров, либо о том, что ввоз этого товара в Казахстан от НДС (акцизов) освобожден (пп. 3 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)На заявлении должна быть проставлена отметка налогового органа Казахстана о том, что ваш покупатель уплатил НДС (акцизы) при ввозе товаров, либо о том, что ввоз этого товара в Казахстан от НДС (акцизов) освобожден (пп. 3 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Акцизы исчисляются по достаточно сложной схеме. В установленных случаях согласно ст. 199 НК РФ суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров (за исключением реализации на безвозмездной основе) и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Кроме того, в соответствии со ст. 200 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со ст. 194 НК РФ, на установленные налоговые вычеты. Вычетам, как правило, подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Акцизы исчисляются по достаточно сложной схеме. В установленных случаях согласно ст. 199 НК РФ суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров (за исключением реализации на безвозмездной основе) и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Кроме того, в соответствии со ст. 200 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со ст. 194 НК РФ, на установленные налоговые вычеты. Вычетам, как правило, подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
Вопрос: Организация осуществляет импорт сахаросодержащих напитков из Италии. При ввозе товара на территорию РФ организация уплачивает акцизы на таможне. Требуется ли в этом случае организации представлять декларацию по акцизам?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация осуществляет импорт сахаросодержащих напитков из Италии. При ввозе товара на территорию РФ организация уплачивает акцизы на таможне. Требуется ли в этом случае организации представлять декларацию по акцизам?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация осуществляет импорт сахаросодержащих напитков из Италии. При ввозе товара на территорию РФ организация уплачивает акцизы на таможне. Требуется ли в этом случае организации представлять декларацию по акцизам?
Вопрос: О налоговых вычетах по акцизам при реализации алкогольной продукции, произведенной из ввезенных в РФ виноградного, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, виноматериала.
(Письмо Минфина России от 23.09.2024 N 03-13-05/91160)Вопрос: О налоговых вычетах по акцизам при реализации алкогольной продукции, произведенной из ввезенных в РФ виноградного, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, виноматериала.
(Письмо Минфина России от 23.09.2024 N 03-13-05/91160)Вопрос: О налоговых вычетах по акцизам при реализации алкогольной продукции, произведенной из ввезенных в РФ виноградного, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, виноматериала.
Вопрос: О применении вычета по акцизам при использовании спиртосодержащей продукции, ввезенной из ЕАЭС и являющейся товаром ЕАЭС, при производстве алкогольной продукции.
(Письмо Минфина России от 16.01.2025 N 03-13-05/2478)Вопрос: О применении вычета по акцизам при использовании спиртосодержащей продукции, ввезенной из ЕАЭС и являющейся товаром ЕАЭС, при производстве алкогольной продукции.
(Письмо Минфина России от 16.01.2025 N 03-13-05/2478)Вопрос: О применении вычета по акцизам при использовании спиртосодержащей продукции, ввезенной из ЕАЭС и являющейся товаром ЕАЭС, при производстве алкогольной продукции.
Статья: Проблемы таможенного декларирования и таможенного контроля подакцизных товаров, перемещаемых через таможенную границу Союза
(Звезда И.И.)
("Таможенное дело", 2023, N 1)При ввозе подакцизного товара, подлежащего маркировке акцизными марками, через таможенный орган места прибытия, не уполномоченный на совершение таможенных операций с данной группой товаров, возникает необходимость помещения таких товаров под таможенную процедуру таможенного транзита для их доставки в таможенный орган, имеющий компетенцию на совершение таможенного декларирования подакцизных товаров. Эта процедура может привести к дополнительной затрате времени на совершение декларирования; как известно, ставки акцизов и цены на акцизные марки для табачной продукции и изделий из табака с каждым годом увеличиваются на коэффициент, превосходящий инфляцию. Это толкает участников ВЭД, индивидуальных предпринимателей к попыткам обходить установленный таможенным и национальным законодательством порядок перемещения подакцизных товаров, что, как следствие, ведет к незаконному перемещению (контрабанде) алкогольной и табачной продукции.
(Звезда И.И.)
("Таможенное дело", 2023, N 1)При ввозе подакцизного товара, подлежащего маркировке акцизными марками, через таможенный орган места прибытия, не уполномоченный на совершение таможенных операций с данной группой товаров, возникает необходимость помещения таких товаров под таможенную процедуру таможенного транзита для их доставки в таможенный орган, имеющий компетенцию на совершение таможенного декларирования подакцизных товаров. Эта процедура может привести к дополнительной затрате времени на совершение декларирования; как известно, ставки акцизов и цены на акцизные марки для табачной продукции и изделий из табака с каждым годом увеличиваются на коэффициент, превосходящий инфляцию. Это толкает участников ВЭД, индивидуальных предпринимателей к попыткам обходить установленный таможенным и национальным законодательством порядок перемещения подакцизных товаров, что, как следствие, ведет к незаконному перемещению (контрабанде) алкогольной и табачной продукции.
Вопрос: Возможен ли ввоз до 1 марта 2023 г. на территорию России табачной продукции без маркировки акцизными марками, предупредительными надписями о вреде курения, информацией о товаре для потребителя (на русском языке) в рамках реализации пункта 5 Приложения N 18 к Постановлению Правительства РФ от 12 марта 2022 г. N 353?
("Официальный сайт ФТС России", 2022)"Официальный сайт ФТС России customs.gov.ru", 2022
("Официальный сайт ФТС России", 2022)"Официальный сайт ФТС России customs.gov.ru", 2022