Импорт нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Импорт нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган отказал обществу во внесении изменений в декларацию на товары и в освобождении ввоза товара на территорию РФ от НДС по ст. 150 НК РФ, поскольку на момент ввоза у общества отсутствовало подтверждение права на освобождение от уплаты НДС, выданное Минпромторгом России. Таможенный орган указал, что освобождение от обложения НДС на основании ст. 150 НК РФ возможно лишь при ввозе товара в РФ, то есть до окончания процедуры выпуска товара. Суд признал позицию таможенного органа неправомерной, а решение об отказе во внесении изменений в декларацию - незаконным. Суд установил, что после выпуска товара - набора пневматических измерителей и блока индикации в сборе - и уплаты НДС общество получило от Минпромторга России подтверждение того, что товар является сырьем (комплектующим) для медицинского товара и не имеет аналогов, производимых на территории РФ, следовательно, в силу абз. 3 п. 2 ст. 150 НК РФ ввоз указанного товара не подлежит обложению НДС. Сославшись на Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 30.11.2021 N 305-ЭС21-9393 по делу N А41-10540/2020, суд указал, право на льготу может быть реализовано после выпуска товаров, поскольку законодательство о налогах и сборах не ограничивает возможность получения необходимого подтверждения после выпуска товаров, а первоначальное декларирование товаров без применения льготы не означает отказа от ее использования.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган отказал обществу во внесении изменений в декларацию на товары и в освобождении ввоза товара на территорию РФ от НДС по ст. 150 НК РФ, поскольку на момент ввоза у общества отсутствовало подтверждение права на освобождение от уплаты НДС, выданное Минпромторгом России. Таможенный орган указал, что освобождение от обложения НДС на основании ст. 150 НК РФ возможно лишь при ввозе товара в РФ, то есть до окончания процедуры выпуска товара. Суд признал позицию таможенного органа неправомерной, а решение об отказе во внесении изменений в декларацию - незаконным. Суд установил, что после выпуска товара - набора пневматических измерителей и блока индикации в сборе - и уплаты НДС общество получило от Минпромторга России подтверждение того, что товар является сырьем (комплектующим) для медицинского товара и не имеет аналогов, производимых на территории РФ, следовательно, в силу абз. 3 п. 2 ст. 150 НК РФ ввоз указанного товара не подлежит обложению НДС. Сославшись на Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 30.11.2021 N 305-ЭС21-9393 по делу N А41-10540/2020, суд указал, право на льготу может быть реализовано после выпуска товаров, поскольку законодательство о налогах и сборах не ограничивает возможность получения необходимого подтверждения после выпуска товаров, а первоначальное декларирование товаров без применения льготы не означает отказа от ее использования.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 181 "Подакцизные товары" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд указал, что для целей применения главы 22 НК РФ в целях налогообложения акцизом подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ предусмотрено иное определение средних дистиллятов, отличное от определения этого термина, применяемого для целей классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС и изложенного в дополнительных примечаниях к 27 группе ТН ВЭД ЕАЭС. Вследствие этого возникает ситуация, когда декларируемый товар, классифицируемый в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС (для целей взимания таможенной пошлины) как легкий дистиллят, для целей налогообложения акцизом, исходя из предусмотренного подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ понятия среднего дистиллята, является средним дистиллятом и, соответственно, объектом налогообложения акцизом. Учитывая, что физико-химические показатели спорного товара по данным таможенной экспертизы соответствуют характеристикам среднего дистиллята, указанным в ст. 181 НК РФ, ввезенный товар обоснованно признан таможенными органами и судами подакцизным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд указал, что для целей применения главы 22 НК РФ в целях налогообложения акцизом подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ предусмотрено иное определение средних дистиллятов, отличное от определения этого термина, применяемого для целей классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС и изложенного в дополнительных примечаниях к 27 группе ТН ВЭД ЕАЭС. Вследствие этого возникает ситуация, когда декларируемый товар, классифицируемый в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС (для целей взимания таможенной пошлины) как легкий дистиллят, для целей налогообложения акцизом, исходя из предусмотренного подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ понятия среднего дистиллята, является средним дистиллятом и, соответственно, объектом налогообложения акцизом. Учитывая, что физико-химические показатели спорного товара по данным таможенной экспертизы соответствуют характеристикам среднего дистиллята, указанным в ст. 181 НК РФ, ввезенный товар обоснованно признан таможенными органами и судами подакцизным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСВВОЗ ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ,
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем операция по ввозу металлолома не признается реализацией на территории РФ, так как в момент отгрузки он находится не на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 147 НК РФ). Следовательно, на импорт лома п. 8 ст. 161 НК РФ не распространяется.
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем операция по ввозу металлолома не признается реализацией на территории РФ, так как в момент отгрузки он находится не на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 147 НК РФ). Следовательно, на импорт лома п. 8 ст. 161 НК РФ не распространяется.
Нормативные акты
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления реестра документов, подтверждающих факт оказания услуг по организации транспортировки (услуг по транспортировке в случае ввоза на территорию Российской Федерации) природного газа трубопроводным транспортом, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.3 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (в случае, если таможенное декларирование не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза или не производится) (сведения, определяющие реестр)
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления реестра документов, подтверждающих факт оказания услуг по организации транспортировки (услуг по транспортировке в случае ввоза на территорию Российской Федерации) природного газа трубопроводным транспортом, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.3 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (в случае, если таможенное декларирование не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза или не производится) (сведения, определяющие реестр)
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Реестр, содержащий сведения из документов, подтверждающих факт оказания услуг по организации транспортировки (услуг по транспортировке в случае ввоза на территорию Российской Федерации) природного газа трубопроводным транспортом и предусмотренного подпунктом 3 пункта 3.3 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (в случае, если таможенное декларирование не предусмотрено правом Евразийского экономического союза или не производится) (КНД 1155121)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Реестр, содержащий сведения из документов, подтверждающих факт оказания услуг по организации транспортировки (услуг по транспортировке в случае ввоза на территорию Российской Федерации) природного газа трубопроводным транспортом и предусмотренного подпунктом 3 пункта 3.3 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (в случае, если таможенное декларирование не предусмотрено правом Евразийского экономического союза или не производится) (КНД 1155121)
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2025)Если ввоз товаров осуществляется из стран ЕАЭС, в общем случае вы не должны исчислять и платить НДС при импорте. "Ввозной" НДС платят агенты (п. 4 ст. 151 НК РФ). Если помимо ввоза договором предусмотрена реализация товара агентом, он уплачивает "ввозной" НДС в отношении товаров, принятых на учет (ч. 9 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2023 N 539-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если ввоз товаров осуществляется из стран ЕАЭС, в общем случае вы не должны исчислять и платить НДС при импорте. "Ввозной" НДС платят агенты (п. 4 ст. 151 НК РФ). Если помимо ввоза договором предусмотрена реализация товара агентом, он уплачивает "ввозной" НДС в отношении товаров, принятых на учет (ч. 9 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2023 N 539-ФЗ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Д. Порядок и сроки уплаты налога. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории РФ, по общему правилу производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 174 НК РФ). При ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Д. Порядок и сроки уплаты налога. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории РФ, по общему правилу производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 174 НК РФ). При ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.
Готовое решение: НДС при экспорте на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете освобождение от НДС, то при экспорте на УСН вы не должны начислять НДС (в том числе по ставке 0%), выставлять счета-фактуры, подавать в налоговую инспекцию декларацию по НДС и документы, которые подтверждают экспорт (п. 1 ст. 145, п. 5 ст. 168 НК РФ). "Входной" ("ввозной") НДС принять к вычету вы не можете (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете освобождение от НДС, то при экспорте на УСН вы не должны начислять НДС (в том числе по ставке 0%), выставлять счета-фактуры, подавать в налоговую инспекцию декларацию по НДС и документы, которые подтверждают экспорт (п. 1 ст. 145, п. 5 ст. 168 НК РФ). "Входной" ("ввозной") НДС принять к вычету вы не можете (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)товар помещен под процедуру временного ввоза (пп. 5 п. 1 ст. 151 НК РФ, ст. 223 ТК ЕАЭС);
(КонсультантПлюс, 2025)товар помещен под процедуру временного ввоза (пп. 5 п. 1 ст. 151 НК РФ, ст. 223 ТК ЕАЭС);
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.08.2024 N 03-12-11/1/73346 <Для внешнеторговых договоров Перечень Минпромторга N 267 действует с 2022 года>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)Кроме соответствия коду из Перечня N 267, для признания экспорта или импорта контролируемой сделкой должны соблюдаться остальные критерии ст. 105.14 НК РФ. Ввоз или вывоз товара с соответствующим кодом ТН ВЭД ЕАЭС будет контролируемой сделкой при одновременном выполнении двух условий:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)Кроме соответствия коду из Перечня N 267, для признания экспорта или импорта контролируемой сделкой должны соблюдаться остальные критерии ст. 105.14 НК РФ. Ввоз или вывоз товара с соответствующим кодом ТН ВЭД ЕАЭС будет контролируемой сделкой при одновременном выполнении двух условий:
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930 сообщается, что в соответствии с пунктом 4 статьи 151 НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территорий государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на организацию (индивидуального предпринимателя) - поверенного, комиссионера, агента. В этом случае уплата налога производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет поверенным, комиссионером, агентом импортированных товаров.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930 сообщается, что в соответствии с пунктом 4 статьи 151 НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территорий государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на организацию (индивидуального предпринимателя) - поверенного, комиссионера, агента. В этом случае уплата налога производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет поверенным, комиссионером, агентом импортированных товаров.
"Обзор судебной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (июль 2025 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)"Согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) участниками закупок, в частности, предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)"Согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) участниками закупок, в частности, предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
Статья: Налоговые меры поддержки деловой активности малых предприятий
(Шестемиров А.А., Муза Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)На текущий момент при импорте в Налоговом кодексе РФ предусмотрено освобождение от налога на добавленную стоимость тех элементов оборудования, которые характеризуются инновационностью. Однако в условиях, когда наблюдаются значимые перебои с поставкой запасных частей или целых производственных комплексов, необходимых для замещения физически или морально устаревшего оборудования, следует принимать меры по созданию более лояльных налоговых условий, что позволит хотя бы сохранить имеющийся производственный потенциал.
(Шестемиров А.А., Муза Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)На текущий момент при импорте в Налоговом кодексе РФ предусмотрено освобождение от налога на добавленную стоимость тех элементов оборудования, которые характеризуются инновационностью. Однако в условиях, когда наблюдаются значимые перебои с поставкой запасных частей или целых производственных комплексов, необходимых для замещения физически или морально устаревшего оборудования, следует принимать меры по созданию более лояльных налоговых условий, что позволит хотя бы сохранить имеющийся производственный потенциал.
Статья: Государственная поддержка племенного животноводства
(Шевякова П.М.)
("Современное право", 2025, N 6)В качестве специальной меры поддержки в племенном животноводстве можно отметить льготный размер налога на добавленную стоимость при ввозе в страну и реализации племенного материала. Согласно НК РФ, операции по ввозу в страну и реализации племенного материала облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 10% (ст. 164). Это ниже стандартной ставки НДС, составляющей 20%, применяемой к большинству товаров и услуг. Льготная ставка распространяется на следующие категории племенного материала:
(Шевякова П.М.)
("Современное право", 2025, N 6)В качестве специальной меры поддержки в племенном животноводстве можно отметить льготный размер налога на добавленную стоимость при ввозе в страну и реализации племенного материала. Согласно НК РФ, операции по ввозу в страну и реализации племенного материала облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 10% (ст. 164). Это ниже стандартной ставки НДС, составляющей 20%, применяемой к большинству товаров и услуг. Льготная ставка распространяется на следующие категории племенного материала:
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Импорт не из стран ЕАЭС. При ввозе имущества не из ЕАЭС в режиме выпуска для внутреннего потребления обязанность по уплате НДС возникает в полной сумме (подп. 1 п. 1 ст. 151 НК РФ). При ввозе в иных режимах НДС платят:
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Импорт не из стран ЕАЭС. При ввозе имущества не из ЕАЭС в режиме выпуска для внутреннего потребления обязанность по уплате НДС возникает в полной сумме (подп. 1 п. 1 ст. 151 НК РФ). При ввозе в иных режимах НДС платят: