Хранение основных средств на складе
Подборка наиболее важных документов по запросу Хранение основных средств на складе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.12.2024 N 13АП-28831/2024 по делу N А56-23049/2024
Категория: 1) НДС; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС; 2) Об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Обстоятельства: В ходе налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком неправомерно заявлены вычеты по НДС по взаимоотношениям с сомнительными контрагентами посредством создания формального документооборота.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.ООО "Элеон" не имело необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия основных и транспортных средств, складских помещений для хранения товара (продукции), соответствующих материальных и трудовых ресурсов, управленческого и технического персонала необходимых для осуществления реальной деятельности. У ООО "Элеон" отсутствуют платежи, присущие любой хозяйственной деятельности, а именно платежи за коммунальные услуги, за электроэнергию, за услуги связи, арендные платежи, выплата заработной платы;
Категория: 1) НДС; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС; 2) Об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Обстоятельства: В ходе налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком неправомерно заявлены вычеты по НДС по взаимоотношениям с сомнительными контрагентами посредством создания формального документооборота.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.ООО "Элеон" не имело необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия основных и транспортных средств, складских помещений для хранения товара (продукции), соответствующих материальных и трудовых ресурсов, управленческого и технического персонала необходимых для осуществления реальной деятельности. У ООО "Элеон" отсутствуют платежи, присущие любой хозяйственной деятельности, а именно платежи за коммунальные услуги, за электроэнергию, за услуги связи, арендные платежи, выплата заработной платы;
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на имущество, выявив неверное определение налогоплательщиком остаточной стоимости арендуемых объектов недвижимости, занижение налоговой базы на стоимость монтажных, строительных и ремонтных работ, носящих неотделимый от объектов характер. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что в результате капитальных вложений изменилось функциональное назначение арендуемых объектов (со складов для хранения плодоовощной продукции на здания свинофермы), которые участвовали в извлечении прибыли от хозяйственной деятельности общества. Также суд отметил новые технико-экономические свойства помещений, их снабжение комплексным свиноводческим оборудованием. Суд подтвердил, что соответствующие неотделимые улучшения подлежали учету в составе основных средств и списанию через амортизационные отчисления.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на имущество, выявив неверное определение налогоплательщиком остаточной стоимости арендуемых объектов недвижимости, занижение налоговой базы на стоимость монтажных, строительных и ремонтных работ, носящих неотделимый от объектов характер. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что в результате капитальных вложений изменилось функциональное назначение арендуемых объектов (со складов для хранения плодоовощной продукции на здания свинофермы), которые участвовали в извлечении прибыли от хозяйственной деятельности общества. Также суд отметил новые технико-экономические свойства помещений, их снабжение комплексным свиноводческим оборудованием. Суд подтвердил, что соответствующие неотделимые улучшения подлежали учету в составе основных средств и списанию через амортизационные отчисления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"336. Учет измерительных приборов и приспособлений, мерной тары, а также основных средств, находящихся на складах (в кладовых) в эксплуатации (т.е. используемых по прямому назначению, а не на хранении), ведется в том же порядке, что и учет соответствующих ценностей в других подразделениях организации.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"336. Учет измерительных приборов и приспособлений, мерной тары, а также основных средств, находящихся на складах (в кладовых) в эксплуатации (т.е. используемых по прямому назначению, а не на хранении), ведется в том же порядке, что и учет соответствующих ценностей в других подразделениях организации.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат на содержание машинно-тракторного парка в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ)По статье "Затраты на содержание зданий и сооружений" отражают суммы начисленной амортизации по основным средствам общего назначения по местам хранения тракторной и комбайновой техники (ангарам, гаражам, навесам, машинным дворам, крытым площадкам, складским помещениям), грузоподъемным механизмам, а также вспомогательным помещениям (данным механизаторов и т.д.).
(утв. Минсельхозом РФ)По статье "Затраты на содержание зданий и сооружений" отражают суммы начисленной амортизации по основным средствам общего назначения по местам хранения тракторной и комбайновой техники (ангарам, гаражам, навесам, машинным дворам, крытым площадкам, складским помещениям), грузоподъемным механизмам, а также вспомогательным помещениям (данным механизаторов и т.д.).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В то же время по правилам гл. 25 НК РФ для целей налогообложения прибыли амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Пока объект в эксплуатацию не введен (например, хранится на складе), амортизация по нему для целей налогообложения не начисляется (Письма Минфина России от 21.06.2019 N 03-03-06/1/45357, от 20.02.2008 N 03-03-06/1/121).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В то же время по правилам гл. 25 НК РФ для целей налогообложения прибыли амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Пока объект в эксплуатацию не введен (например, хранится на складе), амортизация по нему для целей налогообложения не начисляется (Письма Минфина России от 21.06.2019 N 03-03-06/1/45357, от 20.02.2008 N 03-03-06/1/121).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)- материальных ценностей других лиц, находящихся у организации в связи с оказанием ею этим лицам услуг по закупке, хранению, транспортировке, доработке, переработке, сервисному обслуживанию, продаже по агентским договорам, договорам комиссии, складского хранения, транспортной экспедиции, подряда, поставки;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)- материальных ценностей других лиц, находящихся у организации в связи с оказанием ею этим лицам услуг по закупке, хранению, транспортировке, доработке, переработке, сервисному обслуживанию, продаже по агентским договорам, договорам комиссии, складского хранения, транспортной экспедиции, подряда, поставки;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)- материальных ценностей других лиц, находящихся у организации в связи с оказанием ею этим лицам услуг по закупке, хранению, транспортировке, доработке, переработке, сервисному обслуживанию, продаже по агентским договорам, договорам комиссии, складского хранения, транспортной экспедиции, подряда, поставки;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)- материальных ценностей других лиц, находящихся у организации в связи с оказанием ею этим лицам услуг по закупке, хранению, транспортировке, доработке, переработке, сервисному обслуживанию, продаже по агентским договорам, договорам комиссии, складского хранения, транспортной экспедиции, подряда, поставки;
Готовое решение: К каким амортизационным группам относят складское оборудование
(КонсультантПлюс, 2025)1. К каким амортизационным группам относят складское оборудование для хранения товара
(КонсультантПлюс, 2025)1. К каким амортизационным группам относят складское оборудование для хранения товара
Вопрос: Как определяется первоначальная стоимость основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета?
(Консультация эксперта, 2025)Также включаются в первоначальную стоимость расходы на хранение ОС на складе до ввода в эксплуатацию (см., например, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 14.01.2021 N Ф10-4990/2020 по делу N А54-7377/2019).
(Консультация эксперта, 2025)Также включаются в первоначальную стоимость расходы на хранение ОС на складе до ввода в эксплуатацию (см., например, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 14.01.2021 N Ф10-4990/2020 по делу N А54-7377/2019).
Статья: Налоговые вычеты
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 5)- отсутствуют основные средства;
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 5)- отсутствуют основные средства;
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Так, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 14.01.2008 N А56-4910/2007 признана правомерность уменьшения налоговой базы на сумму затрат организации на создание автостоянки. А в Постановлении того же суда от 01.06.2009 N А56-33207/2008 подтверждена правомерность учета затрат на работы по благоустройству производственной территории, в ходе которых рекультивировалась свалка, демонтировался склад для хранения металлов, осуществлялось устройство газонов, дорожек, клумб, посадка многолетних деревьев. Судьи признали указанные расходы экономически обоснованными, поскольку они направлены на создание организации производства, обеспечивающей надлежащие санитарно-гигиенические условия для работников и нормальное функционирование объектов основных средств организации.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Так, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 14.01.2008 N А56-4910/2007 признана правомерность уменьшения налоговой базы на сумму затрат организации на создание автостоянки. А в Постановлении того же суда от 01.06.2009 N А56-33207/2008 подтверждена правомерность учета затрат на работы по благоустройству производственной территории, в ходе которых рекультивировалась свалка, демонтировался склад для хранения металлов, осуществлялось устройство газонов, дорожек, клумб, посадка многолетних деревьев. Судьи признали указанные расходы экономически обоснованными, поскольку они направлены на создание организации производства, обеспечивающей надлежащие санитарно-гигиенические условия для работников и нормальное функционирование объектов основных средств организации.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Поступление оборудования на склад и другие места хранения оформляется первичными документами, установленными для принятия к учету материально-производственных запасов. Кроме того, принятое к учету оборудование оформляют специальным документом, предназначенным для учета такого вида активов, - актом о приеме (поступлении) оборудования (форма N ОС-14). Документ составляется комиссией, уполномоченной на прием основных средств, в двух экземплярах. Комиссия при приемке производит оценку качества поступившего оборудования. В случае невозможности проведения полной оценки оборудования производят наружный осмотр. Факты боя и повреждения в оборудовании подлежат документальному оформлению в установленном порядке. Бухгалтерия в таких случаях оформляет претензии поставщикам оборудования или транспортным организациям.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Поступление оборудования на склад и другие места хранения оформляется первичными документами, установленными для принятия к учету материально-производственных запасов. Кроме того, принятое к учету оборудование оформляют специальным документом, предназначенным для учета такого вида активов, - актом о приеме (поступлении) оборудования (форма N ОС-14). Документ составляется комиссией, уполномоченной на прием основных средств, в двух экземплярах. Комиссия при приемке производит оценку качества поступившего оборудования. В случае невозможности проведения полной оценки оборудования производят наружный осмотр. Факты боя и повреждения в оборудовании подлежат документальному оформлению в установленном порядке. Бухгалтерия в таких случаях оформляет претензии поставщикам оборудования или транспортным организациям.
Готовое решение: Когда надо проводить инвентаризацию
(КонсультантПлюс, 2025)выполнение правил их хранения;
(КонсультантПлюс, 2025)выполнение правил их хранения;
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Вопросы: Как в бухгалтерском учете следует отразить хозяйственную операцию по оприходованию материальных ценностей, если в дальнейшем Общество предполагает их использование в качестве запасных частей (запчасти могут храниться на складе до момента их использования более 12 месяцев)? При этом ликвидируемый объект ОС полностью самортизирован или имеет остаточную стоимость, но определить долю остаточной стоимости оприходуемых материальных ценностей невозможно, а аналогичных запасов в Обществе нет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Вопросы: Как в бухгалтерском учете следует отразить хозяйственную операцию по оприходованию материальных ценностей, если в дальнейшем Общество предполагает их использование в качестве запасных частей (запчасти могут храниться на складе до момента их использования более 12 месяцев)? При этом ликвидируемый объект ОС полностью самортизирован или имеет остаточную стоимость, но определить долю остаточной стоимости оприходуемых материальных ценностей невозможно, а аналогичных запасов в Обществе нет.