Хранение основных средств на складе
Подборка наиболее важных документов по запросу Хранение основных средств на складе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.12.2024 N 13АП-28831/2024 по делу N А56-23049/2024
Категория: 1) НДС; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС; 2) Об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Обстоятельства: В ходе налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком неправомерно заявлены вычеты по НДС по взаимоотношениям с сомнительными контрагентами посредством создания формального документооборота.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.ООО "Элеон" не имело необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия основных и транспортных средств, складских помещений для хранения товара (продукции), соответствующих материальных и трудовых ресурсов, управленческого и технического персонала необходимых для осуществления реальной деятельности. У ООО "Элеон" отсутствуют платежи, присущие любой хозяйственной деятельности, а именно платежи за коммунальные услуги, за электроэнергию, за услуги связи, арендные платежи, выплата заработной платы;
Категория: 1) НДС; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС; 2) Об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Обстоятельства: В ходе налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком неправомерно заявлены вычеты по НДС по взаимоотношениям с сомнительными контрагентами посредством создания формального документооборота.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.ООО "Элеон" не имело необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия основных и транспортных средств, складских помещений для хранения товара (продукции), соответствующих материальных и трудовых ресурсов, управленческого и технического персонала необходимых для осуществления реальной деятельности. У ООО "Элеон" отсутствуют платежи, присущие любой хозяйственной деятельности, а именно платежи за коммунальные услуги, за электроэнергию, за услуги связи, арендные платежи, выплата заработной платы;
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на имущество, выявив неверное определение налогоплательщиком остаточной стоимости арендуемых объектов недвижимости, занижение налоговой базы на стоимость монтажных, строительных и ремонтных работ, носящих неотделимый от объектов характер. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что в результате капитальных вложений изменилось функциональное назначение арендуемых объектов (со складов для хранения плодоовощной продукции на здания свинофермы), которые участвовали в извлечении прибыли от хозяйственной деятельности общества. Также суд отметил новые технико-экономические свойства помещений, их снабжение комплексным свиноводческим оборудованием. Суд подтвердил, что соответствующие неотделимые улучшения подлежали учету в составе основных средств и списанию через амортизационные отчисления.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на имущество, выявив неверное определение налогоплательщиком остаточной стоимости арендуемых объектов недвижимости, занижение налоговой базы на стоимость монтажных, строительных и ремонтных работ, носящих неотделимый от объектов характер. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что в результате капитальных вложений изменилось функциональное назначение арендуемых объектов (со складов для хранения плодоовощной продукции на здания свинофермы), которые участвовали в извлечении прибыли от хозяйственной деятельности общества. Также суд отметил новые технико-экономические свойства помещений, их снабжение комплексным свиноводческим оборудованием. Суд подтвердил, что соответствующие неотделимые улучшения подлежали учету в составе основных средств и списанию через амортизационные отчисления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"336. Учет измерительных приборов и приспособлений, мерной тары, а также основных средств, находящихся на складах (в кладовых) в эксплуатации (т.е. используемых по прямому назначению, а не на хранении), ведется в том же порядке, что и учет соответствующих ценностей в других подразделениях организации.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"336. Учет измерительных приборов и приспособлений, мерной тары, а также основных средств, находящихся на складах (в кладовых) в эксплуатации (т.е. используемых по прямому назначению, а не на хранении), ведется в том же порядке, что и учет соответствующих ценностей в других подразделениях организации.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат на содержание машинно-тракторного парка в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ)По статье "Затраты на содержание зданий и сооружений" отражают суммы начисленной амортизации по основным средствам общего назначения по местам хранения тракторной и комбайновой техники (ангарам, гаражам, навесам, машинным дворам, крытым площадкам, складским помещениям), грузоподъемным механизмам, а также вспомогательным помещениям (данным механизаторов и т.д.).
(утв. Минсельхозом РФ)По статье "Затраты на содержание зданий и сооружений" отражают суммы начисленной амортизации по основным средствам общего назначения по местам хранения тракторной и комбайновой техники (ангарам, гаражам, навесам, машинным дворам, крытым площадкам, складским помещениям), грузоподъемным механизмам, а также вспомогательным помещениям (данным механизаторов и т.д.).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Поступление оборудования на склад и другие места хранения оформляется первичными документами, установленными для принятия к учету материально-производственных запасов. Кроме того, принятое к учету оборудование оформляют специальным документом, предназначенным для учета такого вида активов, - актом о приеме (поступлении) оборудования (форма N ОС-14). Документ составляется комиссией, уполномоченной на прием основных средств, в двух экземплярах. Комиссия при приемке производит оценку качества поступившего оборудования. В случае невозможности проведения полной оценки оборудования производят наружный осмотр. Факты боя и повреждения в оборудовании подлежат документальному оформлению в установленном порядке. Бухгалтерия в таких случаях оформляет претензии поставщикам оборудования или транспортным организациям.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Поступление оборудования на склад и другие места хранения оформляется первичными документами, установленными для принятия к учету материально-производственных запасов. Кроме того, принятое к учету оборудование оформляют специальным документом, предназначенным для учета такого вида активов, - актом о приеме (поступлении) оборудования (форма N ОС-14). Документ составляется комиссией, уполномоченной на прием основных средств, в двух экземплярах. Комиссия при приемке производит оценку качества поступившего оборудования. В случае невозможности проведения полной оценки оборудования производят наружный осмотр. Факты боя и повреждения в оборудовании подлежат документальному оформлению в установленном порядке. Бухгалтерия в таких случаях оформляет претензии поставщикам оборудования или транспортным организациям.
Вопрос: ООО приобрело для дальнейшей перепродажи склад, учло его на счете 41. В период поиска покупателей ООО оказывало услуги по краткосрочному хранению товаров на складе. Надо ли начислять налог на имущество с момента приобретения и до продажи склада (шесть месяцев), если он использовался для оказания складских услуг?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Если в учитываемом на счете 41 складе в период поиска покупателей ООО оказывало услуги по краткосрочному хранению товаров на складе, то в случае его использования в течение периода менее 12 месяцев он не соответствовал условиям признания его основным средством и поэтому условия для его налогообложения налогом на имущество организаций по среднегодовой стоимости не выполнялись.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Если в учитываемом на счете 41 складе в период поиска покупателей ООО оказывало услуги по краткосрочному хранению товаров на складе, то в случае его использования в течение периода менее 12 месяцев он не соответствовал условиям признания его основным средством и поэтому условия для его налогообложения налогом на имущество организаций по среднегодовой стоимости не выполнялись.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)- материальных ценностей других лиц, находящихся у организации в связи с оказанием ею этим лицам услуг по закупке, хранению, транспортировке, доработке, переработке, сервисному обслуживанию, продаже по агентским договорам, договорам комиссии, складского хранения, транспортной экспедиции, подряда, поставки;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)- материальных ценностей других лиц, находящихся у организации в связи с оказанием ею этим лицам услуг по закупке, хранению, транспортировке, доработке, переработке, сервисному обслуживанию, продаже по агентским договорам, договорам комиссии, складского хранения, транспортной экспедиции, подряда, поставки;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)- материальных ценностей других лиц, находящихся у организации в связи с оказанием ею этим лицам услуг по закупке, хранению, транспортировке, доработке, переработке, сервисному обслуживанию, продаже по агентским договорам, договорам комиссии, складского хранения, транспортной экспедиции, подряда, поставки;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)- материальных ценностей других лиц, находящихся у организации в связи с оказанием ею этим лицам услуг по закупке, хранению, транспортировке, доработке, переработке, сервисному обслуживанию, продаже по агентским договорам, договорам комиссии, складского хранения, транспортной экспедиции, подряда, поставки;
Готовое решение: Как использовать счет 10 "Материалы"
(КонсультантПлюс, 2025)Субсчет 10-10 применяйте для учета специальных инструментов и приспособлений, специального оборудования и спецодежды, находящихся на складах или в других местах хранения (если вы не учитываете такое имущество как основные средства).
(КонсультантПлюс, 2025)Субсчет 10-10 применяйте для учета специальных инструментов и приспособлений, специального оборудования и спецодежды, находящихся на складах или в других местах хранения (если вы не учитываете такое имущество как основные средства).
Вопрос: Как определяется первоначальная стоимость основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета?
(Консультация эксперта, 2025)Также включаются в первоначальную стоимость расходы на хранение ОС на складе до ввода в эксплуатацию (см., например, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 14.01.2021 N Ф10-4990/2020 по делу N А54-7377/2019).
(Консультация эксперта, 2025)Также включаются в первоначальную стоимость расходы на хранение ОС на складе до ввода в эксплуатацию (см., например, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 14.01.2021 N Ф10-4990/2020 по делу N А54-7377/2019).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)- материальных ценностей других лиц, находящихся у организации в связи с оказанием ею этим лицам услуг по закупке, хранению, транспортировке, доработке, переработке, сервисному обслуживанию, продаже по агентским договорам, договорам комиссии, складского хранения, транспортной экспедиции, подряда, поставки;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)- материальных ценностей других лиц, находящихся у организации в связи с оказанием ею этим лицам услуг по закупке, хранению, транспортировке, доработке, переработке, сервисному обслуживанию, продаже по агентским договорам, договорам комиссии, складского хранения, транспортной экспедиции, подряда, поставки;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Заметим, что рассмотренный порядок применяется не только при новом строительстве, но и при проведении заказчиком-застройщиком достройки, реконструкции и модернизации объектов основных средств (письмо Минфина России от 19.05.2022 N 03-07-11/46362).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Заметим, что рассмотренный порядок применяется не только при новом строительстве, но и при проведении заказчиком-застройщиком достройки, реконструкции и модернизации объектов основных средств (письмо Минфина России от 19.05.2022 N 03-07-11/46362).
Готовое решение: Как учитывать ЗИП
(КонсультантПлюс, 2025)если комплект ЗИП вы впоследствии приобретаете отдельно, то примите содержащиеся в нем активы к учету в качестве запасов (это могут быть запасные части и т.п.). Храните это имущество на складе и списывайте в расходы в обычном для запасов порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)если комплект ЗИП вы впоследствии приобретаете отдельно, то примите содержащиеся в нем активы к учету в качестве запасов (это могут быть запасные части и т.п.). Храните это имущество на складе и списывайте в расходы в обычном для запасов порядке.
Типовая ситуация: Ответственное хранение: документы и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Передачу своих товаров, материалов, продукции или ОС на хранение показывайте только в аналитическом учете. Например, укажите место хранения ТМЦ или ОС на специальном субконто к счетам 01, 10, 41, 43 и сделайте внутреннюю проводку.
(Издательство "Главная книга", 2025)Передачу своих товаров, материалов, продукции или ОС на хранение показывайте только в аналитическом учете. Например, укажите место хранения ТМЦ или ОС на специальном субконто к счетам 01, 10, 41, 43 и сделайте внутреннюю проводку.