Грузоотправитель отличается от продавца
Подборка наиболее важных документов по запросу Грузоотправитель отличается от продавца (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О заполнении строки 3 "Грузоотправитель и его адрес" счета-фактуры при реализации товара через обособленное подразделение организации.
(Письмо Минфина России от 07.10.2025 N 03-07-11/96862)Для целей применения покупателем вычета по НДС является ли правомерным указание продавцом в строке "Грузоотправитель и его адрес" КПП юридического адреса, который отличен от адреса фактической отгрузки продукции в адрес покупателя, совместно с указанием адреса обособленного подразделения продавца?
(Письмо Минфина России от 07.10.2025 N 03-07-11/96862)Для целей применения покупателем вычета по НДС является ли правомерным указание продавцом в строке "Грузоотправитель и его адрес" КПП юридического адреса, который отличен от адреса фактической отгрузки продукции в адрес покупателя, совместно с указанием адреса обособленного подразделения продавца?
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)По договору же перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)По договору же перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.
Нормативные акты
Приказ МПС РФ от 18.06.2003 N 40
"Об утверждении Правил перевозок железнодорожным транспортом грузов с объявленной ценностью"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.06.2003 N 4821)Стоимость груза определяется исходя из его цены, указанной в счете продавца или предусмотренной договором, а при отсутствии счета продавца или цены в договоре - исходя из цены, которая при сравнимых обстоятельствах обычно определяется по аналогичным товарам.
"Об утверждении Правил перевозок железнодорожным транспортом грузов с объявленной ценностью"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.06.2003 N 4821)Стоимость груза определяется исходя из его цены, указанной в счете продавца или предусмотренной договором, а при отсутствии счета продавца или цены в договоре - исходя из цены, которая при сравнимых обстоятельствах обычно определяется по аналогичным товарам.
Административная практика
Решение Свердловского УФАС России от 21.12.2023 по жалобе N 066/01/18.1-4530/2023
Обстоятельства: По мнению Заявителя, Заказчиком нарушены нормы действующего законодательства, так как по результатам рассмотрения заявок на участие в закупке заявка участника закупки в лице ООО необоснованно отклонена.
Решение: Признать жалобу необоснованной; предписание не выдавать.Компания" были представлены универсальные передаточные документы N N 50, 51, 58, 59, 60, 61, 65, 66, сформированные в период с сентября по октябрь 2023 года продавцом и грузоотправителем АО "Г" (завод изготовитель, заявленный участником закупки в лице ООО "Сибирско-Уральская
Обстоятельства: По мнению Заявителя, Заказчиком нарушены нормы действующего законодательства, так как по результатам рассмотрения заявок на участие в закупке заявка участника закупки в лице ООО необоснованно отклонена.
Решение: Признать жалобу необоснованной; предписание не выдавать.Компания" были представлены универсальные передаточные документы N N 50, 51, 58, 59, 60, 61, 65, 66, сформированные в период с сентября по октябрь 2023 года продавцом и грузоотправителем АО "Г" (завод изготовитель, заявленный участником закупки в лице ООО "Сибирско-Уральская
"Документооборот и первичные документы в бухгалтерском учете"
(Семенихин В.В.)
("Московская финансово-промышленная академия", 2012)Отдельно следует отметить, что N N ТОРГ-12 и 1-Т - это не равносильные документы, а только дополняющие друг друга, поэтому организация-продавец, выступающая еще и грузоотправителем, должна оформить оба указанных документа.
(Семенихин В.В.)
("Московская финансово-промышленная академия", 2012)Отдельно следует отметить, что N N ТОРГ-12 и 1-Т - это не равносильные документы, а только дополняющие друг друга, поэтому организация-продавец, выступающая еще и грузоотправителем, должна оформить оба указанных документа.
Вопрос: Об НДС в отношении товаров, приобретаемых российской организацией у налогоплательщика государства, не являющегося членом Таможенного союза, и ввозимых в РФ из Казахстана через грузоотправителя.
(Письмо Минфина РФ от 27.01.2011 N 03-07-13/1-04)При этом необходимо отметить, что отражение в разд. 3 заявления дополнительной информации о взаимоотношениях налогоплательщика государства, не являющегося членом Таможенного союза, с налогоплательщиком государства, являющегося членом Таможенного союза, с территории которого товары вывозятся на территорию другого государства - члена Таможенного союза, Протоколом об обмене информацией не запрещено. Поэтому, по нашему мнению, оснований для отказа в принятии налоговым органом заявления не имеется в случае указания в разд. 3 заявления в строках 08 "Продавец, комитент, доверитель, принципал" и 09 "Покупатель, комиссионер, поверенный, агент" наименований налогоплательщика государства, не являющегося членом Таможенного союза, и грузоотправителя налогоплательщика Республики Казахстан; в строках 10 и 11 - соответствующих кодов стран, налогоплательщиками которых являются указанные лица; в строке 12 - реквизитов договора между этими лицами.
(Письмо Минфина РФ от 27.01.2011 N 03-07-13/1-04)При этом необходимо отметить, что отражение в разд. 3 заявления дополнительной информации о взаимоотношениях налогоплательщика государства, не являющегося членом Таможенного союза, с налогоплательщиком государства, являющегося членом Таможенного союза, с территории которого товары вывозятся на территорию другого государства - члена Таможенного союза, Протоколом об обмене информацией не запрещено. Поэтому, по нашему мнению, оснований для отказа в принятии налоговым органом заявления не имеется в случае указания в разд. 3 заявления в строках 08 "Продавец, комитент, доверитель, принципал" и 09 "Покупатель, комиссионер, поверенный, агент" наименований налогоплательщика государства, не являющегося членом Таможенного союза, и грузоотправителя налогоплательщика Республики Казахстан; в строках 10 и 11 - соответствующих кодов стран, налогоплательщиками которых являются указанные лица; в строке 12 - реквизитов договора между этими лицами.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 24.04.2006 N 03-04-09/07 <О заполнении счетов-фактур> и Письму Минфина России от 04.05.2006 N 03-04-09/08 <Об оформлении счетов-фактур при реализации товаров через структурные подразделения организации>
(Мельникова С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 11)Во втором Письме финансисты разъяснили порядок оформления счетов-фактур обособленными подразделениями. Как известно, плательщиком НДС является сама организация, а не ее обособленные подразделения. Если фирма продает товары через свои филиалы, порядок оформления счетов-фактур будет отличаться от обычного. Подразделения фирмы заполняют счета-фактуры от имени головной организации. Соответственно, в строках 2 "Продавец" и 2а "Адрес" бухгалтер подразделения должен указать реквизиты головной организации, а вот в строке 2б "ИНН/КПП продавца" - свой КПП. При заполнении строки "Грузоотправитель и его адрес" не стоит писать "он же", если товар отгружает филиал. Это может ввести в заблуждение как покупателей, так и инспекторов. Возникнет вопрос: кто "он же" - филиал или головная организация? Поэтому в данной строке бухгалтеру следует указать наименование и адрес филиала.
(Мельникова С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 11)Во втором Письме финансисты разъяснили порядок оформления счетов-фактур обособленными подразделениями. Как известно, плательщиком НДС является сама организация, а не ее обособленные подразделения. Если фирма продает товары через свои филиалы, порядок оформления счетов-фактур будет отличаться от обычного. Подразделения фирмы заполняют счета-фактуры от имени головной организации. Соответственно, в строках 2 "Продавец" и 2а "Адрес" бухгалтер подразделения должен указать реквизиты головной организации, а вот в строке 2б "ИНН/КПП продавца" - свой КПП. При заполнении строки "Грузоотправитель и его адрес" не стоит писать "он же", если товар отгружает филиал. Это может ввести в заблуждение как покупателей, так и инспекторов. Возникнет вопрос: кто "он же" - филиал или головная организация? Поэтому в данной строке бухгалтеру следует указать наименование и адрес филиала.
Статья: Особенности налогообложения риелторских организаций
(Родин Д.А.)
("Все для бухгалтера", 2009, N 3)При совершении сделок с третьими лицами все документы оформляются от имени комиссионера. В накладных, счетах, счетах-фактурах и прочих документах в качестве поставщика или грузоотправителя должен указываться комиссионер.
(Родин Д.А.)
("Все для бухгалтера", 2009, N 3)При совершении сделок с третьими лицами все документы оформляются от имени комиссионера. В накладных, счетах, счетах-фактурах и прочих документах в качестве поставщика или грузоотправителя должен указываться комиссионер.
Статья: Обзор нормативных документов
("Аудиторские ведомости", 2001, N 5)Постановление Правительства Российской Федерации от 15.03.2001 N 189 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914" утверждает новую редакцию бланка счета - фактуры, которая отличается от прежней отсутствием графы "Сумма налога с продаж". Кроме того, несколько упрощается наименование строк, а в разъяснениях о составе показателей в строке 3 уточняется, что при несовпадении продавца и грузоотправителя указывается почтовый адрес грузоотправителя. Впрочем, при оформлении счета - фактуры в 2001 г. допускается использование "старой" формы, но без учета графы 10 (сумма налога с продаж). Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования (с 21 марта 2001 г.).
("Аудиторские ведомости", 2001, N 5)Постановление Правительства Российской Федерации от 15.03.2001 N 189 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914" утверждает новую редакцию бланка счета - фактуры, которая отличается от прежней отсутствием графы "Сумма налога с продаж". Кроме того, несколько упрощается наименование строк, а в разъяснениях о составе показателей в строке 3 уточняется, что при несовпадении продавца и грузоотправителя указывается почтовый адрес грузоотправителя. Впрочем, при оформлении счета - фактуры в 2001 г. допускается использование "старой" формы, но без учета графы 10 (сумма налога с продаж). Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования (с 21 марта 2001 г.).
Вопрос: Об отсутствии оснований для отказа в принятии к вычету сумм НДС при наличии счетов-фактур по работам (услугам), в которых в строках 3 "Грузоотправитель и его адрес" и 4 "Грузополучатель и его адрес" проставлены прочерки, а также в случае если в счетах-фактурах по товарам в строке 3 указано "он же".
(Письмо Минфина РФ от 29.07.2010 N 03-07-09/40)Абзацем 2 п. 2 ст. 169 Кодекса установлено, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименования товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость. В связи с этим, в случае если продавец товаров и грузоотправитель - одно и то же лицо, указание в строках 3 счетов-фактур слов "он же", по нашему мнению, не является причиной для отказа в вычетах сумм налога на добавленную стоимость, указанных в таких счетах-фактурах.
(Письмо Минфина РФ от 29.07.2010 N 03-07-09/40)Абзацем 2 п. 2 ст. 169 Кодекса установлено, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименования товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость. В связи с этим, в случае если продавец товаров и грузоотправитель - одно и то же лицо, указание в строках 3 счетов-фактур слов "он же", по нашему мнению, не является причиной для отказа в вычетах сумм налога на добавленную стоимость, указанных в таких счетах-фактурах.
Вопрос: Заключен договор международной купли - продажи скоропортящихся фруктов. По договору предусмотрена воздушная перевозка фруктов. Платеж осуществляется путем открытия безотзывного подтвержденного аккредитива в пользу продавца. Может ли товар в аэропорту назначения быть получен по предъявлении оригинала авиатранспортной накладной?
(Консультация эксперта, Минэкономразвития РФ, 2001)Вопрос: Заключен договор международной купли - продажи скоропортящихся фруктов. По договору предусмотрена воздушная перевозка фруктов. Платеж осуществляется путем открытия безотзывного подтвержденного аккредитива в пользу продавца.
(Консультация эксперта, Минэкономразвития РФ, 2001)Вопрос: Заключен договор международной купли - продажи скоропортящихся фруктов. По договору предусмотрена воздушная перевозка фруктов. Платеж осуществляется путем открытия безотзывного подтвержденного аккредитива в пользу продавца.
Вопрос: В какой форме с 01.10.2017 следует указывать в счете-фактуре адреса поставщика и покупателя?
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 12)Что касается грузополучателя и грузоотправителя, в строках 3 и 4 счета-фактуры вслед за их наименованиями следует указывать их почтовые адреса (пп. "е" и "ж" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС), кроме случая, когда продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, тогда в строке 3 ставятся слова "он же".
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 12)Что касается грузополучателя и грузоотправителя, в строках 3 и 4 счета-фактуры вслед за их наименованиями следует указывать их почтовые адреса (пп. "е" и "ж" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС), кроме случая, когда продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, тогда в строке 3 ставятся слова "он же".
Статья: Доставка товара автотранспортом и налоговый вычет
(Шадрин В.В., Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2013, N 3)Ситуация 4. Поставщик доставил вам груз, но за ваш счет. То есть вам оказаны транспортные услуги. Для принятия их к учету вам нужен один из документов: ТН, заказ-наряд или ТТН. Причем в отличие от ситуации 2 (самовывоз груза с заключением договора перевозки груза) ТТН должен оформить вам поставщик-грузоотправитель. В остальном ситуации очень схожи. Соответственно, при претензиях контролеров к отсутствию ТТН у организации есть шанс отстоять свою правоту <17>.
(Шадрин В.В., Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2013, N 3)Ситуация 4. Поставщик доставил вам груз, но за ваш счет. То есть вам оказаны транспортные услуги. Для принятия их к учету вам нужен один из документов: ТН, заказ-наряд или ТТН. Причем в отличие от ситуации 2 (самовывоз груза с заключением договора перевозки груза) ТТН должен оформить вам поставщик-грузоотправитель. В остальном ситуации очень схожи. Соответственно, при претензиях контролеров к отсутствию ТТН у организации есть шанс отстоять свою правоту <17>.
Интервью: Налог на добавленную стоимость
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 42)- Почтовый адрес нашей организации отличается от того, который прописан в учредительных документах. Как правильно в таком случае заполнять счета-фактуры?
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 42)- Почтовый адрес нашей организации отличается от того, который прописан в учредительных документах. Как правильно в таком случае заполнять счета-фактуры?