Грузоотправитель отличается от продавца
Подборка наиболее важных документов по запросу Грузоотправитель отличается от продавца (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О заполнении строки 3 "Грузоотправитель и его адрес" счета-фактуры при реализации товара через обособленное подразделение организации.
(Письмо Минфина России от 07.10.2025 N 03-07-11/96862)Для целей применения покупателем вычета по НДС является ли правомерным указание продавцом в строке "Грузоотправитель и его адрес" КПП юридического адреса, который отличен от адреса фактической отгрузки продукции в адрес покупателя, совместно с указанием адреса обособленного подразделения продавца?
(Письмо Минфина России от 07.10.2025 N 03-07-11/96862)Для целей применения покупателем вычета по НДС является ли правомерным указание продавцом в строке "Грузоотправитель и его адрес" КПП юридического адреса, который отличен от адреса фактической отгрузки продукции в адрес покупателя, совместно с указанием адреса обособленного подразделения продавца?
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)По договору же перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)По договору же перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.
Нормативные акты
Приказ МПС РФ от 18.06.2003 N 40
"Об утверждении Правил перевозок железнодорожным транспортом грузов с объявленной ценностью"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.06.2003 N 4821)Стоимость груза определяется исходя из его цены, указанной в счете продавца или предусмотренной договором, а при отсутствии счета продавца или цены в договоре - исходя из цены, которая при сравнимых обстоятельствах обычно определяется по аналогичным товарам.
"Об утверждении Правил перевозок железнодорожным транспортом грузов с объявленной ценностью"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.06.2003 N 4821)Стоимость груза определяется исходя из его цены, указанной в счете продавца или предусмотренной договором, а при отсутствии счета продавца или цены в договоре - исходя из цены, которая при сравнимых обстоятельствах обычно определяется по аналогичным товарам.
"ПНСТ 636-2022. Предварительный национальный стандарт Российской Федерации. Интеллектуальные транспортные системы. Коммерческие перевозки. Контроль автомобильных перевозок в цепочке поставок. Часть 1. Архитектура и определения данных"
(утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 01.02.2022 N 10-пнст)Поскольку в процессе производства автомобилей существует множество собственных практик, а внутри дилеров существует местная практика, следует признать, что эти аспекты сборки и доставки автомобилей будут иметь собственную внутреннюю архитектуру. Аналогичным образом, существуют установленные практики и процедуры на морских участках пути. Однако, если производитель, продавец, грузоотправитель или дилер желают, по своему выбору, распространить эту архитектуру и определения данных на свои домены, эта архитектура позволяет им сделать это, если они того пожелают.
(утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 01.02.2022 N 10-пнст)Поскольку в процессе производства автомобилей существует множество собственных практик, а внутри дилеров существует местная практика, следует признать, что эти аспекты сборки и доставки автомобилей будут иметь собственную внутреннюю архитектуру. Аналогичным образом, существуют установленные практики и процедуры на морских участках пути. Однако, если производитель, продавец, грузоотправитель или дилер желают, по своему выбору, распространить эту архитектуру и определения данных на свои домены, эта архитектура позволяет им сделать это, если они того пожелают.
Административная практика
Решение Свердловского УФАС России от 21.12.2023 по жалобе N 066/01/18.1-4530/2023
Обстоятельства: По мнению Заявителя, Заказчиком нарушены нормы действующего законодательства, так как по результатам рассмотрения заявок на участие в закупке заявка участника закупки в лице ООО необоснованно отклонена.
Решение: Признать жалобу необоснованной; предписание не выдавать.Компания" были представлены универсальные передаточные документы N N 50, 51, 58, 59, 60, 61, 65, 66, сформированные в период с сентября по октябрь 2023 года продавцом и грузоотправителем АО "Г" (завод изготовитель, заявленный участником закупки в лице ООО "Сибирско-Уральская
Обстоятельства: По мнению Заявителя, Заказчиком нарушены нормы действующего законодательства, так как по результатам рассмотрения заявок на участие в закупке заявка участника закупки в лице ООО необоснованно отклонена.
Решение: Признать жалобу необоснованной; предписание не выдавать.Компания" были представлены универсальные передаточные документы N N 50, 51, 58, 59, 60, 61, 65, 66, сформированные в период с сентября по октябрь 2023 года продавцом и грузоотправителем АО "Г" (завод изготовитель, заявленный участником закупки в лице ООО "Сибирско-Уральская
Вопрос: О порядке указания в счетах-фактурах по НДС адресов продавца, покупателя, грузоотправителя и грузополучателя товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина РФ от 16.10.2009 N 03-07-14/98)На основании Правил почтовые адреса указываются в счетах-фактурах по отгруженным товарам при заполнении строки 3 "Грузоотправитель и его адрес", если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, и строки 4 "Грузополучатель и его адрес".
(Письмо Минфина РФ от 16.10.2009 N 03-07-14/98)На основании Правил почтовые адреса указываются в счетах-фактурах по отгруженным товарам при заполнении строки 3 "Грузоотправитель и его адрес", если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, и строки 4 "Грузополучатель и его адрес".
Статья: Новый счет-фактура? И даже больше!
(Лазарева Я.)
("Расчет", 2013, N 5)Единый документ во многом повторяет счет-фактуру, хотя и имеет некоторые особенности расположения привычной для нас информации. Так, сведения об отгружающих и получающих лицах (продавце, грузоотправителе - показатели [3] - [6]; покупателе, грузополучателе - показатели [9] - [12]) сгруппированы колонками без потери обязательной информации. Фактически это данные, которые отражаются в строках (1) - (7) обычного счета-фактуры. А поскольку НК не содержит специальных требований к расположению необходимых реквизитов на листе бумажной формы счета-фактуры, то и подобное размещение сведений не является основанием для отказа в вычете НДС.
(Лазарева Я.)
("Расчет", 2013, N 5)Единый документ во многом повторяет счет-фактуру, хотя и имеет некоторые особенности расположения привычной для нас информации. Так, сведения об отгружающих и получающих лицах (продавце, грузоотправителе - показатели [3] - [6]; покупателе, грузополучателе - показатели [9] - [12]) сгруппированы колонками без потери обязательной информации. Фактически это данные, которые отражаются в строках (1) - (7) обычного счета-фактуры. А поскольку НК не содержит специальных требований к расположению необходимых реквизитов на листе бумажной формы счета-фактуры, то и подобное размещение сведений не является основанием для отказа в вычете НДС.
Вопрос: Заключен договор международной купли - продажи скоропортящихся фруктов. По договору предусмотрена воздушная перевозка фруктов. Платеж осуществляется путем открытия безотзывного подтвержденного аккредитива в пользу продавца. Может ли товар в аэропорту назначения быть получен по предъявлении оригинала авиатранспортной накладной?
(Консультация эксперта, Минэкономразвития РФ, 2001)Вопрос: Заключен договор международной купли - продажи скоропортящихся фруктов. По договору предусмотрена воздушная перевозка фруктов. Платеж осуществляется путем открытия безотзывного подтвержденного аккредитива в пользу продавца.
(Консультация эксперта, Минэкономразвития РФ, 2001)Вопрос: Заключен договор международной купли - продажи скоропортящихся фруктов. По договору предусмотрена воздушная перевозка фруктов. Платеж осуществляется путем открытия безотзывного подтвержденного аккредитива в пользу продавца.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 11)Также хотелось бы отметить, что между рассматриваемыми накладными все же имеется существенная разница: транспортная накладная в отличие от ТТН по форме 1-Т не содержит практически никаких сведений о самом товаре, в связи с чем не может служить основанием для оприходования товаров покупателем и списания их поставщиком.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 11)Также хотелось бы отметить, что между рассматриваемыми накладными все же имеется существенная разница: транспортная накладная в отличие от ТТН по форме 1-Т не содержит практически никаких сведений о самом товаре, в связи с чем не может служить основанием для оприходования товаров покупателем и списания их поставщиком.
"Товарный оборот. Право. Практика. Тенденции регулирования"
(Метелева Ю.А.)
("Юриспруденция", 2008)Экспедиторская расписка (Forwarder's Certificate of Receipt - FCR). Применяется с 1955 г. Документ отличительного зеленого цвета, выдается экспедитором грузовладельцу и свидетельствует о приеме экспедитором груза. После выдачи FCR дальнейшее право распоряжения грузом принадлежит исключительно экспедитору: он может хранить этот груз в распоряжении получателя или отправить его получателю в соответствии с указаниями клиента. Продавец теряет всякие права по распоряжению грузом. Покупатель может оплатить товар в обмен на FCR, поскольку он уверен, что товар находится вне контроля продавца.
(Метелева Ю.А.)
("Юриспруденция", 2008)Экспедиторская расписка (Forwarder's Certificate of Receipt - FCR). Применяется с 1955 г. Документ отличительного зеленого цвета, выдается экспедитором грузовладельцу и свидетельствует о приеме экспедитором груза. После выдачи FCR дальнейшее право распоряжения грузом принадлежит исключительно экспедитору: он может хранить этот груз в распоряжении получателя или отправить его получателю в соответствии с указаниями клиента. Продавец теряет всякие права по распоряжению грузом. Покупатель может оплатить товар в обмен на FCR, поскольку он уверен, что товар находится вне контроля продавца.
Статья: Европейская практика борьбы с лжеэкспортом. Процедуры подтверждения факта экспорта товаров
(Медведева О., Семкина Т.)
("Финансовая газета", 2013, N 9)Доказательства, которые предъявляются в качестве подтверждения экспорта товаров (как официальное или коммерческое, так и дополнительное), должны ясно определять поставщика, грузоотправителя (если он отличается от поставщика), покупателя, экспортируемый товар, точную его цену, назначение экспорта, а также вид транспорта и маршрут экспорта.
(Медведева О., Семкина Т.)
("Финансовая газета", 2013, N 9)Доказательства, которые предъявляются в качестве подтверждения экспорта товаров (как официальное или коммерческое, так и дополнительное), должны ясно определять поставщика, грузоотправителя (если он отличается от поставщика), покупателя, экспортируемый товар, точную его цену, назначение экспорта, а также вид транспорта и маршрут экспорта.
Статья: Налог на добавленную стоимость: содержание счета-фактуры при реализации - обязательные реквизиты
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2012, N 27)Заметим, что если продавец и грузоотправитель совпадают (впрочем, это касается и совпадения покупателя с грузополучателем), то и Правила N 1137, и Правила N 914 допускают (в отличие от НК РФ) указывать "он же". О том, что указание в строке "грузополучатель и его адрес" или "грузоотправитель и его адрес" слов "он же" не может служить основанием для отказа в вычете, сказано в Письме Минфина России от 15 октября 2008 г. N 03-07-09/32. Тем не менее, чтобы свести налоговые риски к минимуму, рекомендуем информацию о грузополучателе и грузоотправителе в счете-фактуре указывать полностью.
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2012, N 27)Заметим, что если продавец и грузоотправитель совпадают (впрочем, это касается и совпадения покупателя с грузополучателем), то и Правила N 1137, и Правила N 914 допускают (в отличие от НК РФ) указывать "он же". О том, что указание в строке "грузополучатель и его адрес" или "грузоотправитель и его адрес" слов "он же" не может служить основанием для отказа в вычете, сказано в Письме Минфина России от 15 октября 2008 г. N 03-07-09/32. Тем не менее, чтобы свести налоговые риски к минимуму, рекомендуем информацию о грузополучателе и грузоотправителе в счете-фактуре указывать полностью.
Статья: Доставка товара автотранспортом и налоговый вычет
(Шадрин В.В., Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2013, N 3)Ситуация 4. Поставщик доставил вам груз, но за ваш счет. То есть вам оказаны транспортные услуги. Для принятия их к учету вам нужен один из документов: ТН, заказ-наряд или ТТН. Причем в отличие от ситуации 2 (самовывоз груза с заключением договора перевозки груза) ТТН должен оформить вам поставщик-грузоотправитель. В остальном ситуации очень схожи. Соответственно, при претензиях контролеров к отсутствию ТТН у организации есть шанс отстоять свою правоту <17>.
(Шадрин В.В., Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2013, N 3)Ситуация 4. Поставщик доставил вам груз, но за ваш счет. То есть вам оказаны транспортные услуги. Для принятия их к учету вам нужен один из документов: ТН, заказ-наряд или ТТН. Причем в отличие от ситуации 2 (самовывоз груза с заключением договора перевозки груза) ТТН должен оформить вам поставщик-грузоотправитель. В остальном ситуации очень схожи. Соответственно, при претензиях контролеров к отсутствию ТТН у организации есть шанс отстоять свою правоту <17>.
"Новые правила оказания транспортных услуг: Постатейный комментарий к Федеральному закону от 8 ноября 2007 г. N 259-ФЗ"
(Никифорова Е.И.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)Стоимость груза определяется исходя из его цены, указанной в счете продавца или предусмотренной договором, а при их отсутствии исходя из цены, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичный товар.
(Никифорова Е.И.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)Стоимость груза определяется исходя из его цены, указанной в счете продавца или предусмотренной договором, а при их отсутствии исходя из цены, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичный товар.
Вопрос: О порядке оформления счетов-фактур в целях исчисления НДС при реализации товаров (работ, услуг) организациями через свои структурные подразделения, не являющиеся юридическими лицами.
(Письмо Минфина РФ от 01.04.2009 N 03-07-09/15)В соответствии со ст. 143 Кодекса налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации. Структурные подразделения организаций налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не являются. Поэтому в случае если товары (работы, услуги) реализуются организациями через свои подразделения, не являющиеся юридическими лицами, то счета-фактуры по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) могут выписываться покупателям этими подразделениями только от имени организации. При этом при заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным подразделениями, в строках 2 "Продавец" и 2а "Адрес" указываются реквизиты организации-продавца; в строке 2б "ИНН/КПП продавца" - КПП соответствующего структурного подразделения; в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" - наименование и почтовый адрес структурного подразделения.
(Письмо Минфина РФ от 01.04.2009 N 03-07-09/15)В соответствии со ст. 143 Кодекса налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации. Структурные подразделения организаций налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не являются. Поэтому в случае если товары (работы, услуги) реализуются организациями через свои подразделения, не являющиеся юридическими лицами, то счета-фактуры по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) могут выписываться покупателям этими подразделениями только от имени организации. При этом при заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным подразделениями, в строках 2 "Продавец" и 2а "Адрес" указываются реквизиты организации-продавца; в строке 2б "ИНН/КПП продавца" - КПП соответствующего структурного подразделения; в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" - наименование и почтовый адрес структурного подразделения.