Группа компаний дробление бизнеса
Подборка наиболее важных документов по запросу Группа компаний дробление бизнеса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам рабочей встречи с налоговым органом по вопросу "дробления бизнеса" головная организация группы компаний, находящихся на УСН, представила уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС, в которых включила в облагаемую базу доходы и операции налогоплательщика - участника группы. Сам налогоплательщик в уточненной декларации по УСН отразил "нулевые" показатели. В результате у данного общества за соответствующие периоды образовалась переплата по УСН, поэтому оно заявило о возврате налога. Налоговый орган в возврате налога отказал, ссылаясь на пропуск налогоплательщиком трехлетнего срока подачи заявления, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ (в редакции 2021 года). По мнению налогового органа, указанный срок пропущен, поскольку исчисляется с даты окончания соответствующего налогового периода. Налогоплательщик возражал, полагая, что срок исчисляется с момента окончания рабочей встречи, поскольку о наличии переплаты ему стало известно именно по ее результатам. Суд согласился с позицией налогового органа и указал, что срок для подачи заявления о возврате следует исчислять с момента фактической уплаты налога в бюджет, поскольку налогоплательщик в силу возложенных на него обязанностей должен знать о размере своих налоговых обязательств и возникновении у него переплаты на момент подачи налоговой декларации. Кроме того, налогоплательщик был сознательно вовлечен в схему "дробления бизнеса" как взаимозависимая подконтрольная организация, поэтому не мог не знать об отсутствии оснований для уплаты налога. Действия, направленные на уклонение от налоговых обязанностей в установленном размере, не могут предоставлять преимущества недобросовестному налогоплательщику и искусственно продлевать срок заявления о возврате налога даже при последующей его уплате в надлежащем порядке и размерах.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам рабочей встречи с налоговым органом по вопросу "дробления бизнеса" головная организация группы компаний, находящихся на УСН, представила уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС, в которых включила в облагаемую базу доходы и операции налогоплательщика - участника группы. Сам налогоплательщик в уточненной декларации по УСН отразил "нулевые" показатели. В результате у данного общества за соответствующие периоды образовалась переплата по УСН, поэтому оно заявило о возврате налога. Налоговый орган в возврате налога отказал, ссылаясь на пропуск налогоплательщиком трехлетнего срока подачи заявления, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ (в редакции 2021 года). По мнению налогового органа, указанный срок пропущен, поскольку исчисляется с даты окончания соответствующего налогового периода. Налогоплательщик возражал, полагая, что срок исчисляется с момента окончания рабочей встречи, поскольку о наличии переплаты ему стало известно именно по ее результатам. Суд согласился с позицией налогового органа и указал, что срок для подачи заявления о возврате следует исчислять с момента фактической уплаты налога в бюджет, поскольку налогоплательщик в силу возложенных на него обязанностей должен знать о размере своих налоговых обязательств и возникновении у него переплаты на момент подачи налоговой декларации. Кроме того, налогоплательщик был сознательно вовлечен в схему "дробления бизнеса" как взаимозависимая подконтрольная организация, поэтому не мог не знать об отсутствии оснований для уплаты налога. Действия, направленные на уклонение от налоговых обязанностей в установленном размере, не могут предоставлять преимущества недобросовестному налогоплательщику и искусственно продлевать срок заявления о возврате налога даже при последующей его уплате в надлежащем порядке и размерах.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о ведении ИП реальной финансово-хозяйственной деятельности. Использование избранной схемы хозяйствования обусловлено, в первую очередь, ограничениями, наложенными дилерскими договорами. Само по себе вхождение в группу компаний налогоплательщика большого числа юридических лиц не повлекло вывод о "дроблении" бизнеса и необходимости консолидации доходов всех указанных организаций.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о ведении ИП реальной финансово-хозяйственной деятельности. Использование избранной схемы хозяйствования обусловлено, в первую очередь, ограничениями, наложенными дилерскими договорами. Само по себе вхождение в группу компаний налогоплательщика большого числа юридических лиц не повлекло вывод о "дроблении" бизнеса и необходимости консолидации доходов всех указанных организаций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Интерес бенефициара как источник внутригруппового интереса
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)Согласно сложившемуся подходу под группой компаний понимается не искусственное дробление бизнеса на отдельные юридические лица (например, для применения упрощенной системы налогообложения <33> либо использования технических компаний с регулярным переходом таких звеньев в режим банкротства), а именно скоординированно действующие для достижения единой бизнес-цели организации с функциональным распределением обязанностей. В такой ситуации общая цель группы позволяет оставаться ее участникам на плаву или, наоборот, при возникновении имущественного кризиса испытывать его всей корпоративной структуре <34>.
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)Согласно сложившемуся подходу под группой компаний понимается не искусственное дробление бизнеса на отдельные юридические лица (например, для применения упрощенной системы налогообложения <33> либо использования технических компаний с регулярным переходом таких звеньев в режим банкротства), а именно скоординированно действующие для достижения единой бизнес-цели организации с функциональным распределением обязанностей. В такой ситуации общая цель группы позволяет оставаться ее участникам на плаву или, наоборот, при возникновении имущественного кризиса испытывать его всей корпоративной структуре <34>.
Статья: Налоговая реконструкция: разъяснения ФНС России
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 6)Заслуживает внимания факт отдельного упоминания спецрежима ЕНВД, несмотря на его отмену с 2021 г. Это говорит об особом внимании налоговиков к данному режиму и намерении проверить налогоплательщиков за прошедшие налоговые периоды с учетом 3-летнего срока ограничения на проведение выездных налоговых проверок. При этом нарушение может выражаться в применении ЕНВД как одним субъектом (например, сокрытие реальной площади торгового зала), так и группой компаний и оценкой налоговым органом незаконного дробления бизнеса (формальное разделение торговых площадей между взаимозависимыми лицами).
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 6)Заслуживает внимания факт отдельного упоминания спецрежима ЕНВД, несмотря на его отмену с 2021 г. Это говорит об особом внимании налоговиков к данному режиму и намерении проверить налогоплательщиков за прошедшие налоговые периоды с учетом 3-летнего срока ограничения на проведение выездных налоговых проверок. При этом нарушение может выражаться в применении ЕНВД как одним субъектом (например, сокрытие реальной площади торгового зала), так и группой компаний и оценкой налоговым органом незаконного дробления бизнеса (формальное разделение торговых площадей между взаимозависимыми лицами).
Нормативные акты
Обзор: "Доводы против необоснованности налоговой выгоды: интересная практика за 2025 год"
(КонсультантПлюс, 2025)Инспекция установила взаимозависимость организаций и намеренное дробление бизнеса в рамках группы компаний. Проверяющие доначислили НДС, но АС Западно-Сибирского округа их не поддержал:
(КонсультантПлюс, 2025)Инспекция установила взаимозависимость организаций и намеренное дробление бизнеса в рамках группы компаний. Проверяющие доначислили НДС, но АС Западно-Сибирского округа их не поддержал:
Статья: Обзор актов ВС РФ по дроблению бизнеса за 2022 год
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 8)Классическим эпизодом налоговых доначислений, который присутствует почти в каждой налоговой проверке, является заключение сделок с сомнительными контрагентами. Правда, за последнее время значительно возросло количество дел, связанных с претензиями в получении налоговой выгоды в форме так называемого дробления бизнеса, под которым понимается создание группы компаний (ИП, физических лиц), позволяющих получать налоговые преимущества по сравнению с ведением бизнеса в формате одного хозяйствующего субъекта.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 8)Классическим эпизодом налоговых доначислений, который присутствует почти в каждой налоговой проверке, является заключение сделок с сомнительными контрагентами. Правда, за последнее время значительно возросло количество дел, связанных с претензиями в получении налоговой выгоды в форме так называемого дробления бизнеса, под которым понимается создание группы компаний (ИП, физических лиц), позволяющих получать налоговые преимущества по сравнению с ведением бизнеса в формате одного хозяйствующего субъекта.
Статья: Сотрудники компании: слабое звено или нет?
(Богданова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)Помимо вопросов, связанных с выявлением технических компаний, интерес налогового органа вызывают схемы дробления бизнеса, когда деятельность одной компании искусственно прикрывается деятельностью группы компаний в целях получения различных преференций, например применение упрощенной системы налогообложения компаниями в группе.
(Богданова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)Помимо вопросов, связанных с выявлением технических компаний, интерес налогового органа вызывают схемы дробления бизнеса, когда деятельность одной компании искусственно прикрывается деятельностью группы компаний в целях получения различных преференций, например применение упрощенной системы налогообложения компаниями в группе.