Гражданский служащий налоговых органов вправе
Подборка наиболее важных документов по запросу Гражданский служащий налоговых органов вправе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 02.05.2024 N 88-2843/2024 (УИД 27RS0013-01-2022-001082-47)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 2) О взыскании компенсации морального вреда; 3) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Сокращая истицу на основании организационно-штатных мероприятий, ей не были предложены вакантные должности на момент проведения этих мероприятий, а именно: должности начальника отдела учета налогоплательщиков и начальника отдела работы с налогоплательщиками. Никаких иных организационно-штатных мероприятий не проводилось.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Суд первой инстанции, признавая незаконным увольнение истца, руководствуясь статьями 4, 31, 33, 37 Федерального закона от 27 июля 2004 г. N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации", исходил из того, что на момент проведения процедуры предупреждения о предстоящем увольнении в отношении К.Е.СА. в связи с сокращением ее должности, в иных налоговых инспекциях по Хабаровскому краю имелись вакантные должности, относящиеся к ведущей группе должностей государственной гражданской службы Российской Федерации категории "руководители", которые ей не предлагались, пришел к выводу о нарушении порядка увольнения К.Е.СБ., несоблюдении гарантий, связанных с сокращением должности государственного гражданского служащего в части не предоставления всех имеющихся вакантных должностей в государственном органе. При этом суд указал, что ответчиком не представлены доказательства несоответствия К.Е.СА. имеющимся вакантным должностям в инспекциях налоговой службы.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 2) О взыскании компенсации морального вреда; 3) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Сокращая истицу на основании организационно-штатных мероприятий, ей не были предложены вакантные должности на момент проведения этих мероприятий, а именно: должности начальника отдела учета налогоплательщиков и начальника отдела работы с налогоплательщиками. Никаких иных организационно-штатных мероприятий не проводилось.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Суд первой инстанции, признавая незаконным увольнение истца, руководствуясь статьями 4, 31, 33, 37 Федерального закона от 27 июля 2004 г. N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации", исходил из того, что на момент проведения процедуры предупреждения о предстоящем увольнении в отношении К.Е.СА. в связи с сокращением ее должности, в иных налоговых инспекциях по Хабаровскому краю имелись вакантные должности, относящиеся к ведущей группе должностей государственной гражданской службы Российской Федерации категории "руководители", которые ей не предлагались, пришел к выводу о нарушении порядка увольнения К.Е.СБ., несоблюдении гарантий, связанных с сокращением должности государственного гражданского служащего в части не предоставления всех имеющихся вакантных должностей в государственном органе. При этом суд указал, что ответчиком не представлены доказательства несоответствия К.Е.СА. имеющимся вакантным должностям в инспекциях налоговой службы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вопросы развития правового института дисциплины труда. Документирование
(Колобова С.В.)
("Делопроизводство", 2023, N 1)В этой связи показательным является пример из судебной практики, свидетельствующий о формальных нарушениях со стороны работодателя. Так, в Павловском городском суде Нижегородской области 05.11.2019 рассматривалось исковое заявление М. к ИФНС России по Нижегородской области о восстановлении на работе и взыскании компенсации морального вреда <17>. В суде было установлено, что 15 июля 2019 г. работодателем был издан приказ о применении дисциплинарного взыскания в отношении истца, в результате которого М. был уволен со службы в связи с утратой доверия. Решение было принято на основании доклада должностных лиц ИФНС, представленного по результатам проведенной проверки соблюдения гражданским служащим ограничений и запретов, требований о предотвращении или урегулировании конфликта интересов, исполнения обязанностей, установленных Федеральным законом "О противодействии коррупции".
(Колобова С.В.)
("Делопроизводство", 2023, N 1)В этой связи показательным является пример из судебной практики, свидетельствующий о формальных нарушениях со стороны работодателя. Так, в Павловском городском суде Нижегородской области 05.11.2019 рассматривалось исковое заявление М. к ИФНС России по Нижегородской области о восстановлении на работе и взыскании компенсации морального вреда <17>. В суде было установлено, что 15 июля 2019 г. работодателем был издан приказ о применении дисциплинарного взыскания в отношении истца, в результате которого М. был уволен со службы в связи с утратой доверия. Решение было принято на основании доклада должностных лиц ИФНС, представленного по результатам проведенной проверки соблюдения гражданским служащим ограничений и запретов, требований о предотвращении или урегулировании конфликта интересов, исполнения обязанностей, установленных Федеральным законом "О противодействии коррупции".
"Утрата доверия по законодательству Российской Федерации: научно-практическое пособие"
(Трунцевский Ю.В., Цирин А.М. и др.)
(отв. ред. И.И. Кучеров)
("Инфотропик Медиа", 2022)Основанием к вынесению вышеуказанного приказа послужил протокол заседания комиссии по соблюдению требований и служебному поведению государственных гражданских служащих Инспекции Федеральной налоговой службы и урегулированию конфликта интересов.
(Трунцевский Ю.В., Цирин А.М. и др.)
(отв. ред. И.И. Кучеров)
("Инфотропик Медиа", 2022)Основанием к вынесению вышеуказанного приказа послужил протокол заседания комиссии по соблюдению требований и служебному поведению государственных гражданских служащих Инспекции Федеральной налоговой службы и урегулированию конфликта интересов.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.07.2004 N 79-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)
"О государственной гражданской службе Российской Федерации"Статья 14. Основные права гражданского служащего
(ред. от 28.12.2025)
"О государственной гражданской службе Российской Федерации"Статья 14. Основные права гражданского служащего
Путеводитель по судебной практике: Расчеты.
Может ли чековая книжка быть предметом гражданско-правового договора
(КонсультантПлюс, 2025)Исходя из указанных правовых норм в их совокупности и взаимосвязи, суд первой инстанции сделал правильный вывод о том, чековая книжка по своей правовой природе служит основанием только для выдачи наличных денежных средств со счета, а, значит, данный документ был ошибочно квалифицирован налоговым органом как товар, поскольку чековая книжка не может быть предметом гражданско-правового договора, например, договора купли-продажи, залога.
Может ли чековая книжка быть предметом гражданско-правового договора
(КонсультантПлюс, 2025)Исходя из указанных правовых норм в их совокупности и взаимосвязи, суд первой инстанции сделал правильный вывод о том, чековая книжка по своей правовой природе служит основанием только для выдачи наличных денежных средств со счета, а, значит, данный документ был ошибочно квалифицирован налоговым органом как товар, поскольку чековая книжка не может быть предметом гражданско-правового договора, например, договора купли-продажи, залога.
Статья: Финансовое право как отрасль права и законодательства: к вопросу о пределах публично-правового и частноправового регулирования
(Покачалова Е.В., Гудкова М.В.)
("Финансовое право", 2025, N 5)Известно, что большая часть норм налогового законодательства носит императивный характер, но, к примеру, в ст. 73 НК РФ закреплено, что обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов может быть обеспечена залогом. Залог имущества возникает на основании договора между налоговым органом и залогодателем, где залогодателем могут быть сам налогоплательщик или третье лицо. При этом предметом залога может быть имущество, в отношении которого применяются нормы гражданского законодательства, если иное не установлено настоящей статьей, т.е. налоговым законодательством. Данный пример является ярким проявлением диспозитивного метода правового регулирования, который весьма эстетично показывает взаимодействие частных и публичных интересов в налоговом праве, благодаря которому удовлетворяются как частные, так и государственные интересы.
(Покачалова Е.В., Гудкова М.В.)
("Финансовое право", 2025, N 5)Известно, что большая часть норм налогового законодательства носит императивный характер, но, к примеру, в ст. 73 НК РФ закреплено, что обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов может быть обеспечена залогом. Залог имущества возникает на основании договора между налоговым органом и залогодателем, где залогодателем могут быть сам налогоплательщик или третье лицо. При этом предметом залога может быть имущество, в отношении которого применяются нормы гражданского законодательства, если иное не установлено настоящей статьей, т.е. налоговым законодательством. Данный пример является ярким проявлением диспозитивного метода правового регулирования, который весьма эстетично показывает взаимодействие частных и публичных интересов в налоговом праве, благодаря которому удовлетворяются как частные, так и государственные интересы.
"Судебная практика и развитие законодательства о труде и социальном обеспечении: научно-практическое пособие"
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Следовательно, сейчас роль трудового стажа минимальна - только для военнослужащих и приравненных к ним по пенсионному обеспечению лиц, государственных гражданских и муниципальных служащих, а также для учета периодов деятельности, имевших место до 2002 г.
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Следовательно, сейчас роль трудового стажа минимальна - только для военнослужащих и приравненных к ним по пенсионному обеспечению лиц, государственных гражданских и муниципальных служащих, а также для учета периодов деятельности, имевших место до 2002 г.
Статья: Особенности обращения налоговых взысканий
(Старицын А.Ю.)
("Финансовое право", 2025, N 1)На первый взгляд указанный подход для российской правоприменительной практики признается обычным и вполне естественным в свете реализуемых разъяснений высшего судебного органа. Но с учетом совместной законодательной инициативы Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы России и Верховного Суда Российской Федерации представляется наступление смены правовых парадигм. Так, предложено ввести в действие внесудебный порядок взыскания налоговой задолженности, применимый в отношении индивидуальных предпринимателей (и юридических лиц), в отношении обычных налогоплательщиков. При этом в качестве процессуальных гарантий предлагается определенная процедура выражения несогласия с образовавшейся налоговой задолженностью, последствием которой служит исключение соответствующей спорной суммы из сальдо единого налогового счета вплоть до завершения судебного разбирательства <12>. В обосновании проекта инициативная команда указала на сокращение судебной нагрузки и финансовых затрат налогоплательщиков ввиду исключительно технического характера выдачи исполнительного листа, которая влечет необоснованные затраты как со стороны налогового органа, так и налогоплательщика. Безусловным плюсом нововведения является распространение внесудебного взыскания исключительно на суммы, хранящиеся на едином налоговом счете, и предоставление налоговыми органами оперативных путей взаимодействия в случае несогласия со списанием задолженностей. И все же, на наш взгляд, предложенный механизм потенциально может привести к существенному дисбалансу публичных и частных интересов. Каким бы ни был счет, на котором аккумулируются денежные средства налогоплательщика, внесудебное налоговое взыскание ограничивает право собственности гражданина на денежные средства. Разумеется, такой подход служит превентивной мерой повышения эффективности взыскания налоговой задолженности в условиях текущего реформирования системы налогообложения, особенно в части повышения налоговых ставок и увеличения объема налоговой базы.
(Старицын А.Ю.)
("Финансовое право", 2025, N 1)На первый взгляд указанный подход для российской правоприменительной практики признается обычным и вполне естественным в свете реализуемых разъяснений высшего судебного органа. Но с учетом совместной законодательной инициативы Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы России и Верховного Суда Российской Федерации представляется наступление смены правовых парадигм. Так, предложено ввести в действие внесудебный порядок взыскания налоговой задолженности, применимый в отношении индивидуальных предпринимателей (и юридических лиц), в отношении обычных налогоплательщиков. При этом в качестве процессуальных гарантий предлагается определенная процедура выражения несогласия с образовавшейся налоговой задолженностью, последствием которой служит исключение соответствующей спорной суммы из сальдо единого налогового счета вплоть до завершения судебного разбирательства <12>. В обосновании проекта инициативная команда указала на сокращение судебной нагрузки и финансовых затрат налогоплательщиков ввиду исключительно технического характера выдачи исполнительного листа, которая влечет необоснованные затраты как со стороны налогового органа, так и налогоплательщика. Безусловным плюсом нововведения является распространение внесудебного взыскания исключительно на суммы, хранящиеся на едином налоговом счете, и предоставление налоговыми органами оперативных путей взаимодействия в случае несогласия со списанием задолженностей. И все же, на наш взгляд, предложенный механизм потенциально может привести к существенному дисбалансу публичных и частных интересов. Каким бы ни был счет, на котором аккумулируются денежные средства налогоплательщика, внесудебное налоговое взыскание ограничивает право собственности гражданина на денежные средства. Разумеется, такой подход служит превентивной мерой повышения эффективности взыскания налоговой задолженности в условиях текущего реформирования системы налогообложения, особенно в части повышения налоговых ставок и увеличения объема налоговой базы.
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Размер госпошлины при подаче административного искового заявления об оспаривании решения или действия (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, нарушивших права и свободы граждан или организаций, составляет 3 000 руб. (пп. 7 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Размер госпошлины при подаче административного искового заявления об оспаривании решения или действия (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, нарушивших права и свободы граждан или организаций, составляет 3 000 руб. (пп. 7 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).
Вопрос: ООО-1 перечислило поставщику аванс и направило письмо с просьбой зачесть его по договору между поставщиком и ООО-2. Аванс перечислен в счет частичного погашения задолженности ООО-1 за работы, выполненные ООО-2. Можно ли в счете-фактуре в адрес ООО-2 указать в строке 5 реквизиты платежного поручения на аванс?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства возложено должником на указанное третье лицо. Такое исполнение кредитор не обязан принимать, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично (п. п. 1, 3 ст. 313 Гражданского кодекса РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства возложено должником на указанное третье лицо. Такое исполнение кредитор не обязан принимать, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично (п. п. 1, 3 ст. 313 Гражданского кодекса РФ).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В соответствии с пунктом 1 статьи 169 НК РФ документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм НДС к вычету, является счет-фактура.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В соответствии с пунктом 1 статьи 169 НК РФ документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм НДС к вычету, является счет-фактура.
Статья: Соглашения по фактическим обстоятельствам дела как основание для освобождения от доказывания
(Бурцев И.О.)
("Вестник гражданского процесса", 2025, N 3)Подтверждением служит судебная практика. Так, разрешая гражданское дело, арбитражный суд признал установленным отрицательный факт - неисполнение ответчиком обязанности по проведению капитального ремонта арендованных помещений, руководствуясь заключенным сторонами соглашением <30>. В другом деле по заявлению налогового органа о взыскании пени по налогу на прибыль организаций заинтересованные лица достигли соглашения относительно процессуального факта - было подтверждено соблюдение обязательного досудебного порядка урегулирования спора, в связи с чем отсутствовали основания для оставления заявления без рассмотрения <31>.
(Бурцев И.О.)
("Вестник гражданского процесса", 2025, N 3)Подтверждением служит судебная практика. Так, разрешая гражданское дело, арбитражный суд признал установленным отрицательный факт - неисполнение ответчиком обязанности по проведению капитального ремонта арендованных помещений, руководствуясь заключенным сторонами соглашением <30>. В другом деле по заявлению налогового органа о взыскании пени по налогу на прибыль организаций заинтересованные лица достигли соглашения относительно процессуального факта - было подтверждено соблюдение обязательного досудебного порядка урегулирования спора, в связи с чем отсутствовали основания для оставления заявления без рассмотрения <31>.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Ликвидация акционерного общества.
Откажут ли в регистрации ликвидации АО (отменят ли ее), если ликвидационный баланс подан с неполными данными о кредиторской задолженности перед бюджетом и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)В связи с чем суды, принимая во внимание, что при ликвидации ОАО "Фототехника-Почтой" установленный ст. ст. 61 - 64 Гражданского кодекса Российской Федерации порядок ликвидации юридического лица был нарушен и для государственной регистрации прекращения деятельности этого лица в связи с ликвидацией необходимые документы в регистрирующий орган не были представлены, пришли к правомерному выводу о том, что недостоверные сведения, формально оформленные надлежащим образом, не могут служить законным основанием для принятия налоговым органом решения о внесении изменений в ЕГРЮЛ.
Откажут ли в регистрации ликвидации АО (отменят ли ее), если ликвидационный баланс подан с неполными данными о кредиторской задолженности перед бюджетом и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)В связи с чем суды, принимая во внимание, что при ликвидации ОАО "Фототехника-Почтой" установленный ст. ст. 61 - 64 Гражданского кодекса Российской Федерации порядок ликвидации юридического лица был нарушен и для государственной регистрации прекращения деятельности этого лица в связи с ликвидацией необходимые документы в регистрирующий орган не были представлены, пришли к правомерному выводу о том, что недостоверные сведения, формально оформленные надлежащим образом, не могут служить законным основанием для принятия налоговым органом решения о внесении изменений в ЕГРЮЛ.
Статья: Основания для признания договора с самозанятым трудовым договором: что учитывают суды и контролирующие органы
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2024, N 8)Не секрет, что иногда работодатели в целях снижения налоговой нагрузки и ухода от предоставления гарантий, предусмотренных трудовым законодательством РФ, пытаются подменить трудовые отношения отношениями гражданско-правового характера, в том числе путем заключения договоров с самозанятыми. Нередко работодатели ставят условием "приема на работу" регистрацию физического лица в качестве плательщика налога на профессиональный доход (далее - НПД). Однако в нынешней ситуации, когда мы наблюдаем усиление контроля за нелегальной трудовой занятостью, это весьма рискованно. Шансы быть "пойманным" контролирующими органами растут, а последствия такого уклонения от оформления трудовых отношений весьма печальны (особенно в случаях, когда данное нарушение обнаруживается налоговыми органами).
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2024, N 8)Не секрет, что иногда работодатели в целях снижения налоговой нагрузки и ухода от предоставления гарантий, предусмотренных трудовым законодательством РФ, пытаются подменить трудовые отношения отношениями гражданско-правового характера, в том числе путем заключения договоров с самозанятыми. Нередко работодатели ставят условием "приема на работу" регистрацию физического лица в качестве плательщика налога на профессиональный доход (далее - НПД). Однако в нынешней ситуации, когда мы наблюдаем усиление контроля за нелегальной трудовой занятостью, это весьма рискованно. Шансы быть "пойманным" контролирующими органами растут, а последствия такого уклонения от оформления трудовых отношений весьма печальны (особенно в случаях, когда данное нарушение обнаруживается налоговыми органами).