График работы налоговых органов
Подборка наиболее важных документов по запросу График работы налоговых органов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество минимизировало свои налоговые обязательства, заключая гражданско-правовые договоры с индивидуальными предпринимателями, которые фактически выполняли трудовые функции. Инспекция переквалифицировала отношения в трудовые и доначислила обществу страховые взносы и НДФЛ с доходов, выплаченных предпринимателям. Общество оспорило доначисление, указав, что привлеченные индивидуальные предприниматели не подчинялись правилам внутреннего трудового распорядка, не были включены в штат организации и не имели фиксированного графика работы. Следовательно, отношения носили гражданско-правовой характер, а не трудовой. Суд признал доначисление правомерным, приняв во внимание, что привлеченные предприниматели выполняли работы, соответствующие основному виду деятельности общества, использовали в работе его оборудование и инвентарь. При этом оплата услуг производилась регулярно, независимо от объема выполненных работ, что характерно именно для трудовых отношений, в штате организации имеется только "сопутствующий персонал" (отсутствовали трудовые отношения с фитнес-тренерами), договоры со всеми предпринимателями являлись типовыми и схожими между собой, стоимость услуг для всех предпринимателей - одинаковая, предприниматели не смогли пояснить, из чего формировалась стоимость за оказанные ими услуги. Тренеры - индивидуальные предприниматели не были свободны в выборе клиентов, поскольку могли оказывать тренерские услуги только членам клуба (клиент должен приобрести клубную карту, только после этого он может посещать тренажерный зал и пользоваться услугами тренера), предприниматели не разрабатывали программы тренировок, не составляли график групповых занятий, не отбирали клиентов для занятий, указанные действия выполняло общество в рамках приобретенных клубных карт, замену тренеров производило также общество как заказчик услуг по обращению клиента. Индивидуальные предприниматели подтвердили, что условием заключения договора с обществом являлась их регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей. У предпринимателей отсутствовали расходы на приобретение спортивного оборудования, инвентаря, его дальнейшее обслуживание, а также расходы, связанные с арендой помещений, общество оплачивало обучение тренеров в целях соответствия тренировок установленным стандартам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество минимизировало свои налоговые обязательства, заключая гражданско-правовые договоры с индивидуальными предпринимателями, которые фактически выполняли трудовые функции. Инспекция переквалифицировала отношения в трудовые и доначислила обществу страховые взносы и НДФЛ с доходов, выплаченных предпринимателям. Общество оспорило доначисление, указав, что привлеченные индивидуальные предприниматели не подчинялись правилам внутреннего трудового распорядка, не были включены в штат организации и не имели фиксированного графика работы. Следовательно, отношения носили гражданско-правовой характер, а не трудовой. Суд признал доначисление правомерным, приняв во внимание, что привлеченные предприниматели выполняли работы, соответствующие основному виду деятельности общества, использовали в работе его оборудование и инвентарь. При этом оплата услуг производилась регулярно, независимо от объема выполненных работ, что характерно именно для трудовых отношений, в штате организации имеется только "сопутствующий персонал" (отсутствовали трудовые отношения с фитнес-тренерами), договоры со всеми предпринимателями являлись типовыми и схожими между собой, стоимость услуг для всех предпринимателей - одинаковая, предприниматели не смогли пояснить, из чего формировалась стоимость за оказанные ими услуги. Тренеры - индивидуальные предприниматели не были свободны в выборе клиентов, поскольку могли оказывать тренерские услуги только членам клуба (клиент должен приобрести клубную карту, только после этого он может посещать тренажерный зал и пользоваться услугами тренера), предприниматели не разрабатывали программы тренировок, не составляли график групповых занятий, не отбирали клиентов для занятий, указанные действия выполняло общество в рамках приобретенных клубных карт, замену тренеров производило также общество как заказчик услуг по обращению клиента. Индивидуальные предприниматели подтвердили, что условием заключения договора с обществом являлась их регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей. У предпринимателей отсутствовали расходы на приобретение спортивного оборудования, инвентаря, его дальнейшее обслуживание, а также расходы, связанные с арендой помещений, общество оплачивало обучение тренеров в целях соответствия тренировок установленным стандартам.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.03.2024 N 11АП-1532/2024 по делу N А65-25146/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде начисления штрафных санкций и доначислении налогов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Судом первой инстанции при изучении и оценки по правилам, установленным ст. ст. 71 и 162 АПК РФ, указанных выше документов был сделан правомерный вывод о том, что данные документы по взаимоотношениям со спорными организациями не являются надлежащим подтверждением факта оказания клининговых услуг, т.к. в Договорах, оформленных с данными организациями, отсутствует ряд существенных условий, а именно не были установлены объекты оказания услуг, не конкретизировано в каком объеме выполнялись услуги, отсутствует график оказания услуг (выполнения работ) по Договорам. Также, до завершения выездной налоговой проверки налогоплательщиком не были представлены налоговому органу дополнения, приложения к Договорам, позволяющие идентифицировать площади (объемы), сроки оказания услуг, количество персонала, участвующего при оказании услуг (выполнении работ).
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде начисления штрафных санкций и доначислении налогов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Судом первой инстанции при изучении и оценки по правилам, установленным ст. ст. 71 и 162 АПК РФ, указанных выше документов был сделан правомерный вывод о том, что данные документы по взаимоотношениям со спорными организациями не являются надлежащим подтверждением факта оказания клининговых услуг, т.к. в Договорах, оформленных с данными организациями, отсутствует ряд существенных условий, а именно не были установлены объекты оказания услуг, не конкретизировано в каком объеме выполнялись услуги, отсутствует график оказания услуг (выполнения работ) по Договорам. Также, до завершения выездной налоговой проверки налогоплательщиком не были представлены налоговому органу дополнения, приложения к Договорам, позволяющие идентифицировать площади (объемы), сроки оказания услуг, количество персонала, участвующего при оказании услуг (выполнении работ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Незаконная налоговая оптимизация НДФЛ и страховых взносов: признаки и ответственность
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)Таким образом, чтобы избежать претензий налоговых органов и, соответственно, привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, организации необходимо минимизировать риски того, чтобы отношения были признаны трудовыми, соответственно, нужно исключать признаки трудовых правоотношений при заключении договоров с индивидуальными предпринимателями, самозанятыми и иными гражданами по договору гражданско-правового характера. Признаки трудовых отношений обозначены в пункте 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 N 15. В нем, в частности, установлено, что к признакам трудовых правоотношений относятся случаи достижения сторонами соглашения о личном выполнении работником определенной, заранее обусловленной трудовой функции в интересах, под контролем и управлением работодателя, а также подчинение работника действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы, обеспечение работодателем условий труда и выполнение работником трудовой функции за плату <5>. Однако компетентные налоговые органы могут выявить налоговое правонарушение и признать правоотношения трудовыми даже при отсутствии таких формальных признаков, поэтому использовать такие схемы обхода нецелесообразно и рискованно. Более безопасно и экономически выгодно оформлять сотрудников в соответствии с трудовым законодательством РФ и законно уплачивать с их заработной платы НДФЛ и страховые взносы с соответствующей сформированной налоговой базы.
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)Таким образом, чтобы избежать претензий налоговых органов и, соответственно, привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, организации необходимо минимизировать риски того, чтобы отношения были признаны трудовыми, соответственно, нужно исключать признаки трудовых правоотношений при заключении договоров с индивидуальными предпринимателями, самозанятыми и иными гражданами по договору гражданско-правового характера. Признаки трудовых отношений обозначены в пункте 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 N 15. В нем, в частности, установлено, что к признакам трудовых правоотношений относятся случаи достижения сторонами соглашения о личном выполнении работником определенной, заранее обусловленной трудовой функции в интересах, под контролем и управлением работодателя, а также подчинение работника действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы, обеспечение работодателем условий труда и выполнение работником трудовой функции за плату <5>. Однако компетентные налоговые органы могут выявить налоговое правонарушение и признать правоотношения трудовыми даже при отсутствии таких формальных признаков, поэтому использовать такие схемы обхода нецелесообразно и рискованно. Более безопасно и экономически выгодно оформлять сотрудников в соответствии с трудовым законодательством РФ и законно уплачивать с их заработной платы НДФЛ и страховые взносы с соответствующей сформированной налоговой базы.
Статья: ВС РФ: размер облагаемого дохода можно определять по свидетельским показаниям (комментарий к Определению ВС от 07.06.2024 N 309-ЭС23-30097)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Инспекция не согласилась рассматривать это как родственную помощь и признала трудовыми отношениями <14>. Где трудовые отношения, там и зарплата, с которой ИП должен был платить взносы. Чтобы определить размер доначислений, ИФНС приняла за размер зарплаты МРОТ с районным коэффициентом, а отработанное время рассчитала исходя из указанного на вывеске графика работы и времени отсутствия в магазине ИП. Так вот, одним из доказательств в этом деле стали:
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Инспекция не согласилась рассматривать это как родственную помощь и признала трудовыми отношениями <14>. Где трудовые отношения, там и зарплата, с которой ИП должен был платить взносы. Чтобы определить размер доначислений, ИФНС приняла за размер зарплаты МРОТ с районным коэффициентом, а отработанное время рассчитала исходя из указанного на вывеске графика работы и времени отсутствия в магазине ИП. Так вот, одним из доказательств в этом деле стали:
Нормативные акты
Вопрос: ИП оказывает услуги по ремонту бытовой техники только клиентам сервисного центра, которым установлены расценки на услуги, сроки ремонта. ИП работает по графику сервисного центра. Оплата услуг поступает в сервисный центр, который после удержания комиссии переводит ее ИП. Правомерно ли применение ИП НПД?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Таким образом, учитывая, что индивидуальный предприниматель работает только с клиентами сервисного центра, по графику сервисного центра, расценки на услуги и сроки ремонта также установлены сервисным центром, есть риск переквалификации налоговым органом гражданско-правовых отношений в трудовые. Поэтому индивидуальный предприниматель не вправе применять НПД.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Таким образом, учитывая, что индивидуальный предприниматель работает только с клиентами сервисного центра, по графику сервисного центра, расценки на услуги и сроки ремонта также установлены сервисным центром, есть риск переквалификации налоговым органом гражданско-правовых отношений в трудовые. Поэтому индивидуальный предприниматель не вправе применять НПД.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обоснование позиции налогового органа:
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обоснование позиции налогового органа:
Статья: Добросовестность контрагента: проблемы определения границ должной осмотрительности
(Клоницкая А.Ю., Михайлов А.В.)
("Аудитор", 2025, N 7)Доступность и инструментарий сервисов по проверке контрагентов весьма широки. Многие сервисы уже нацелены на автоматизированную работу, которая подразумевает под собой оценку налоговых рисков контрагента, дает оценку его финансово-хозяйственной деятельности. Налоговые органы, помимо собственных информационных порталов, также сотрудничают в части доступа информации с платными сервисами, что еще раз подтверждает актуальность проявления коммерческой осмотрительности.
(Клоницкая А.Ю., Михайлов А.В.)
("Аудитор", 2025, N 7)Доступность и инструментарий сервисов по проверке контрагентов весьма широки. Многие сервисы уже нацелены на автоматизированную работу, которая подразумевает под собой оценку налоговых рисков контрагента, дает оценку его финансово-хозяйственной деятельности. Налоговые органы, помимо собственных информационных порталов, также сотрудничают в части доступа информации с платными сервисами, что еще раз подтверждает актуальность проявления коммерческой осмотрительности.
Статья: Споры ИФНС и работодателей об отношениях с самозанятыми
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 2)- Доводы ИФНС сводятся к систематическому характеру оказания водителем К. услуги по перевозке хлебобулочных изделий (ХБИ) в течение длительного периода времени, выполнению им работ по графику, отсутствию в договорах конкретного результата работ, гарантии оплаты в фиксированной сумме.
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 2)- Доводы ИФНС сводятся к систематическому характеру оказания водителем К. услуги по перевозке хлебобулочных изделий (ХБИ) в течение длительного периода времени, выполнению им работ по графику, отсутствию в договорах конкретного результата работ, гарантии оплаты в фиксированной сумме.
Вопрос: Российская организация заключает с гражданином, проживающим за границей РФ, трудовой договор о дистанционной работе с гибридным графиком: работник будет работать удаленно за границей с обязанностью 20 дней в квартал находиться в офисе в г. Москве. По какой ставке НДФЛ облагать его доходы по этому трудовому договору?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, доходы, полученные работником при выполнении трудовой функции дистанционно за границей, подлежат обложению НДФЛ по ставке 13% (15%), а доходы, которые будут получены работником-нерезидентом в РФ за работу в офисе г. Москвы, будут облагаться НДФЛ по ставке 30%. Однако есть вероятность, что налоговые органы будут придерживаться подхода, отличного от изложенного. Рекомендуем обратиться за разъяснениями в налоговый орган по месту учета.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, доходы, полученные работником при выполнении трудовой функции дистанционно за границей, подлежат обложению НДФЛ по ставке 13% (15%), а доходы, которые будут получены работником-нерезидентом в РФ за работу в офисе г. Москвы, будут облагаться НДФЛ по ставке 30%. Однако есть вероятность, что налоговые органы будут придерживаться подхода, отличного от изложенного. Рекомендуем обратиться за разъяснениями в налоговый орган по месту учета.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В отсутствие официальных уточнений можно предположить, что отсутствуют признаки трудовых отношений, если руководитель НКО выполняет свою работу по мере необходимости, нет признаков регулярности, подчиненности графику, нигде не закреплены должностные обязанности, не оговорены гарантии и компенсации и пр. На отсутствие договора ГПХ указывает невозможность установить конечный результат работы.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В отсутствие официальных уточнений можно предположить, что отсутствуют признаки трудовых отношений, если руководитель НКО выполняет свою работу по мере необходимости, нет признаков регулярности, подчиненности графику, нигде не закреплены должностные обязанности, не оговорены гарантии и компенсации и пр. На отсутствие договора ГПХ указывает невозможность установить конечный результат работы.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд, исследовав материалы дела, не согласился с налогоплательщиком и указал, что установлены взаимозависимость его и второй организации; переход работников от налогоплательщика во взаимозависимую организацию без изменения зарплаты, трудовых обязанностей и графика работ. Директор взаимозависимой организации самостоятельно не принимал хозяйственных решений. Организации имеют одних и тех же поставщиков товарно-материальных ценностей. Взаимозависимое лицо создано в тот момент, когда налогоплательщик достиг предельного размера выручки, позволяющего ему применять УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд, исследовав материалы дела, не согласился с налогоплательщиком и указал, что установлены взаимозависимость его и второй организации; переход работников от налогоплательщика во взаимозависимую организацию без изменения зарплаты, трудовых обязанностей и графика работ. Директор взаимозависимой организации самостоятельно не принимал хозяйственных решений. Организации имеют одних и тех же поставщиков товарно-материальных ценностей. Взаимозависимое лицо создано в тот момент, когда налогоплательщик достиг предельного размера выручки, позволяющего ему применять УСН.
Статья: Может ли ИФНС применить расчетный метод для определения числа работников?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Также инспекторы встретились с сотрудниками предприятия. В ходе общения были установлены их график работы и заработная плата. Кроме того, "<...> часть свидетелей пояснила, что работали без заключения трудового договора; часть свидетелей пояснила, что трудовой договор оформлялся спустя неопределенное количество времени (до полугода и более); некоторые свидетели пояснили, что получали как "белую" зарплату, так и "серую", заработную плату выдавали наличными сразу после окончания смены", - говорится в комментируемом Постановлении. Отметим, что судьи констатировали, что "значительная часть физических лиц на допрос в налоговый орган не явилась".
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Также инспекторы встретились с сотрудниками предприятия. В ходе общения были установлены их график работы и заработная плата. Кроме того, "<...> часть свидетелей пояснила, что работали без заключения трудового договора; часть свидетелей пояснила, что трудовой договор оформлялся спустя неопределенное количество времени (до полугода и более); некоторые свидетели пояснили, что получали как "белую" зарплату, так и "серую", заработную плату выдавали наличными сразу после окончания смены", - говорится в комментируемом Постановлении. Отметим, что судьи констатировали, что "значительная часть физических лиц на допрос в налоговый орган не явилась".
Статья: О переквалификации гражданско-правового договора в трудовой
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 11)- отчетность представляется централизованно в налоговый орган по ТКС в один период либо по доверенности сотрудниками общества.
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 11)- отчетность представляется централизованно в налоговый орган по ТКС в один период либо по доверенности сотрудниками общества.