Глава 25 НК с комментариями
Подборка наиболее важных документов по запросу Глава 25 НК с комментариями (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 21 декабря 2001 г. N 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)В настоящее время вопросы исчисления и уплаты государственной пошлины, в том числе льготы по ее уплате, регламентированы положениями гл. 25.3 "Государственная пошлина" части второй НК РФ (см. комментарий к ст. 42 Закона).
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)В настоящее время вопросы исчисления и уплаты государственной пошлины, в том числе льготы по ее уплате, регламентированы положениями гл. 25.3 "Государственная пошлина" части второй НК РФ (см. комментарий к ст. 42 Закона).
Статья: Как работает НДФЛ-освобождение при продаже акций и долей в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Полагаем, что нет. Еще в давних разъяснениях ФНС отметила, что, по мнению службы, требования к составу активов не применяются для целей освобождения от НДФЛ доходов физлица от продажи долей участия в уставном капитале. А ссылка на нормы гл. 25 НК РФ относится только к случаю продажи физлицом акций <4>. Но чтобы закрыть вопрос окончательно, мы попросили прокомментировать его специалиста Минфина.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Полагаем, что нет. Еще в давних разъяснениях ФНС отметила, что, по мнению службы, требования к составу активов не применяются для целей освобождения от НДФЛ доходов физлица от продажи долей участия в уставном капитале. А ссылка на нормы гл. 25 НК РФ относится только к случаю продажи физлицом акций <4>. Но чтобы закрыть вопрос окончательно, мы попросили прокомментировать его специалиста Минфина.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 26.03.2025 N БС-4-11/3213@
<О применении единого пониженного тарифа страховых взносов субъектом малого или среднего предпринимательства обрабатывающей промышленности>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 19.03.2025 N 03-15-07/27039)- по итогам календарного года, предшествующего году перехода плательщика на уплату страховых взносов по упомянутому единому пониженному тарифу, а также по итогам текущего отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.2 НК РФ, не менее 70% составляют доходы от осуществления основного вида экономической деятельности.
<О применении единого пониженного тарифа страховых взносов субъектом малого или среднего предпринимательства обрабатывающей промышленности>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 19.03.2025 N 03-15-07/27039)- по итогам календарного года, предшествующего году перехода плательщика на уплату страховых взносов по упомянутому единому пониженному тарифу, а также по итогам текущего отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.2 НК РФ, не менее 70% составляют доходы от осуществления основного вида экономической деятельности.
Статья: Зачет иностранного налога, если получен убыток
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)Такая же позиция изложена в письмах Минфина России от 21.12.2023 N 03-03-06/2/124356, от 25.09.2015 N 03-08-05/54902, от 16.12.2014 N 03-08-05/64829, от 08.07.2013 N 03-08-13/26324. В комментируемом письме специалисты финансового ведомства ее еще раз подтвердили. Они указали, что сумма налога, уплаченного налогоплательщиком на территории иностранного государства, засчитывается при уплате этой организацией налога на прибыль, исчисленного за налоговый период, в котором при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль были учтены соответствующие доходы, полученные на территории иностранного государства. Зачет иностранного налога в иные налоговые периоды положениями главы 25 НК РФ не предусмотрен. Следовательно, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток и в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база по налогу на прибыль признается равной нулю, то возможность зачета сумм уплаченного на территории иностранного государства налога в ином отчетном (налоговом) периоде не предусмотрена.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)Такая же позиция изложена в письмах Минфина России от 21.12.2023 N 03-03-06/2/124356, от 25.09.2015 N 03-08-05/54902, от 16.12.2014 N 03-08-05/64829, от 08.07.2013 N 03-08-13/26324. В комментируемом письме специалисты финансового ведомства ее еще раз подтвердили. Они указали, что сумма налога, уплаченного налогоплательщиком на территории иностранного государства, засчитывается при уплате этой организацией налога на прибыль, исчисленного за налоговый период, в котором при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль были учтены соответствующие доходы, полученные на территории иностранного государства. Зачет иностранного налога в иные налоговые периоды положениями главы 25 НК РФ не предусмотрен. Следовательно, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток и в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база по налогу на прибыль признается равной нулю, то возможность зачета сумм уплаченного на территории иностранного государства налога в ином отчетном (налоговом) периоде не предусмотрена.
"Комментарий к Федеральному закону от 30 апреля 2010 г. N 68-ФЗ "О компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)5. Часть 5 комментируемой статьи предусматривает необходимость уплаты государственной пошлины при подаче заявления о присуждении компенсации, отсылая в части порядка и размеров ее уплаты к законодательству о налогах и сборах, то есть к гл. 25.3 "Государственная пошлина" части второй НК РФ.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)5. Часть 5 комментируемой статьи предусматривает необходимость уплаты государственной пошлины при подаче заявления о присуждении компенсации, отсылая в части порядка и размеров ее уплаты к законодательству о налогах и сборах, то есть к гл. 25.3 "Государственная пошлина" части второй НК РФ.
"Комментарий к Федеральному закону от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)6. В соответствии с ч. 6 комментируемой статьи расходы по регистрации и оформлению документов для государственной регистрации имущества, иного имущественного права должника относятся к расходам по совершению исполнительных действий. Данное положение продублировано в п. 5 ч. 2 ст. 116 комментируемого Закона. К таким расходам относится и государственная пошлина, уплачиваемая в соответствии с положениями гл. 25.3 "Государственная пошлина" части второй НК РФ.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)6. В соответствии с ч. 6 комментируемой статьи расходы по регистрации и оформлению документов для государственной регистрации имущества, иного имущественного права должника относятся к расходам по совершению исполнительных действий. Данное положение продублировано в п. 5 ч. 2 ст. 116 комментируемого Закона. К таким расходам относится и государственная пошлина, уплачиваемая в соответствии с положениями гл. 25.3 "Государственная пошлина" части второй НК РФ.
Статья: Системные дефекты федерального законодательства
(Голещихин В.С.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2021, NN 10, 11)Но по отношению к менее используемым правоприменителями структурным единицам нет никаких причин отказываться от изменения их нумерации. Например, в 2017 г. ст. 6 Федерального закона от 17 января 1992 г. N 2202-1 "О прокуратуре Российской Федерации" <22>, состоящая всего из трех пунктов, была дополнена новыми п. 2.1 - 2.5 (см. Федеральный закон от 07.03.2017 N 27-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О прокуратуре Российской Федерации" <23>). Вместо этого следовало дополнить ст. 6 новыми п. 3 - 7 и изменить нумерацию п. 3 данной статьи, который содержит бланкетную норму и явно не входит в число важнейших норм, часто упоминаемых в правоприменительных актах. В подобных случаях изменение нумерации не нанесет серьезного вреда правоприменителям - спустя 2 - 3 года после изменения нумерации появятся новые разъяснения и комментарии, в то время как в случае двойной нумерации статьи и части статей с такой нумерацией будут действовать, возможно, несколько десятков лет, так, уже более 15 лет десятки тысяч правоприменителей вынуждены работать с труднопроизносимыми номерами статей глав 25.3, 26.1 - 26.4 ч. 2 НК РФ.
(Голещихин В.С.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2021, NN 10, 11)Но по отношению к менее используемым правоприменителями структурным единицам нет никаких причин отказываться от изменения их нумерации. Например, в 2017 г. ст. 6 Федерального закона от 17 января 1992 г. N 2202-1 "О прокуратуре Российской Федерации" <22>, состоящая всего из трех пунктов, была дополнена новыми п. 2.1 - 2.5 (см. Федеральный закон от 07.03.2017 N 27-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О прокуратуре Российской Федерации" <23>). Вместо этого следовало дополнить ст. 6 новыми п. 3 - 7 и изменить нумерацию п. 3 данной статьи, который содержит бланкетную норму и явно не входит в число важнейших норм, часто упоминаемых в правоприменительных актах. В подобных случаях изменение нумерации не нанесет серьезного вреда правоприменителям - спустя 2 - 3 года после изменения нумерации появятся новые разъяснения и комментарии, в то время как в случае двойной нумерации статьи и части статей с такой нумерацией будут действовать, возможно, несколько десятков лет, так, уже более 15 лет десятки тысяч правоприменителей вынуждены работать с труднопроизносимыми номерами статей глав 25.3, 26.1 - 26.4 ч. 2 НК РФ.
Вопрос: О дате признания расходов, в том числе по услугам (работам) производственного характера, при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 07.11.2023 N 07-01-10/105852)По заключению Департамента налоговой политики, порядок признания расходов при методе начисления для целей налогообложения прибыли определен статьей 272 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
(Письмо Минфина России от 07.11.2023 N 07-01-10/105852)По заключению Департамента налоговой политики, порядок признания расходов при методе начисления для целей налогообложения прибыли определен статьей 272 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
"Комментарий к Федеральному закону от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Там же, в указанном ИС Минфина России, указано, что для целей комментируемого Закона показатель дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, определяется: а) в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах. В частности, согласно гл. 25 части второй НК РФ, к доходам относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы; б) в расчет принимаются доходы, полученные по всем осуществляемым видам деятельности и применяемые по всем налоговым режимам; в) за год, непосредственно предшествовавший отчетному году;
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Там же, в указанном ИС Минфина России, указано, что для целей комментируемого Закона показатель дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, определяется: а) в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах. В частности, согласно гл. 25 части второй НК РФ, к доходам относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы; б) в расчет принимаются доходы, полученные по всем осуществляемым видам деятельности и применяемые по всем налоговым режимам; в) за год, непосредственно предшествовавший отчетному году;
Статья: Вниманию бухгалтеров: простой в организации учету расходов не помеха
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)В отношении косвенных расходов, которые налогоплательщик продолжает нести во время простоя, финансисты в комментируемом письме разъяснили, что они учитываются для целей налогообложения прибыли в составе соответствующих групп расходов в порядке, установленном главой 25 НК РФ.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)В отношении косвенных расходов, которые налогоплательщик продолжает нести во время простоя, финансисты в комментируемом письме разъяснили, что они учитываются для целей налогообложения прибыли в составе соответствующих групп расходов в порядке, установленном главой 25 НК РФ.
Вопрос: Работник ООО, ранее получивший заем, умер. Вправе ли ООО в целях налогообложения прибыли признать оставшиеся долговые обязательства бывшего работника безнадежным долгом, учитывая, что наследников работник не имел?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Комментируя данную взаимосвязь, Минфин России в Письме от 19.10.2022 N 03-03-06/1/101038 указывает, что безнадежными долгами для целей гл. 25 НК РФ признаются, в частности:
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Комментируя данную взаимосвязь, Минфин России в Письме от 19.10.2022 N 03-03-06/1/101038 указывает, что безнадежными долгами для целей гл. 25 НК РФ признаются, в частности:
Статья: Обзор практики ФНС за III квартал 2024 года
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Кроме этого, в Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 09.06.2009 N 2115/09 уточняется, что глава 25 НК РФ не содержит закрытого списка расходов, которые бизнес может учесть при расчете налога на прибыль. Главное в определении трат - соблюдение условия по производственному назначению расходов для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Кроме этого, в Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 09.06.2009 N 2115/09 уточняется, что глава 25 НК РФ не содержит закрытого списка расходов, которые бизнес может учесть при расчете налога на прибыль. Главное в определении трат - соблюдение условия по производственному назначению расходов для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Общеметодологические, организационные вопросы в отношении учетной политики для целей налогообложения содержатся только в п. 12 ст. 167 "Момент определения налоговой базы" (гл. 21 "Налог на добавленную стоимость") и ст. 313 "Налоговый учет. Общие положения" (гл. 25 "Налог на прибыль организаций") части второй НК РФ.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Общеметодологические, организационные вопросы в отношении учетной политики для целей налогообложения содержатся только в п. 12 ст. 167 "Момент определения налоговой базы" (гл. 21 "Налог на добавленную стоимость") и ст. 313 "Налоговый учет. Общие положения" (гл. 25 "Налог на прибыль организаций") части второй НК РФ.