Глава 23 НК РФ с комментариями
Подборка наиболее важных документов по запросу Глава 23 НК РФ с комментариями (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 26.03.2025 N БС-4-11/3213@
<О применении единого пониженного тарифа страховых взносов субъектом малого или среднего предпринимательства обрабатывающей промышленности>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 19.03.2025 N 03-15-07/27039)- по итогам календарного года, предшествующего году перехода плательщика на уплату страховых взносов по упомянутому единому пониженному тарифу, а также по итогам текущего отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.2 НК РФ, не менее 70% составляют доходы от осуществления основного вида экономической деятельности.
<О применении единого пониженного тарифа страховых взносов субъектом малого или среднего предпринимательства обрабатывающей промышленности>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 19.03.2025 N 03-15-07/27039)- по итогам календарного года, предшествующего году перехода плательщика на уплату страховых взносов по упомянутому единому пониженному тарифу, а также по итогам текущего отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.2 НК РФ, не менее 70% составляют доходы от осуществления основного вида экономической деятельности.
Статья: Самозанятому выплатили штраф по договору: будет ли НПД?
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)Отметим, что в письме от 08.06.2023 N 03-11-11/53133 такой же вывод финансисты сделали в отношении денежных средств в виде неустойки от арендатора по договору аренды жилого помещения, полученных сдающим в аренду квартиры самозанятым. При этом и в данном письме, и в комментируемом они указали, что в общем порядке налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)Отметим, что в письме от 08.06.2023 N 03-11-11/53133 такой же вывод финансисты сделали в отношении денежных средств в виде неустойки от арендатора по договору аренды жилого помещения, полученных сдающим в аренду квартиры самозанятым. При этом и в данном письме, и в комментируемом они указали, что в общем порядке налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 05.11.2024 N 03-04-05/108771 <Изменения НДФЛ с 2025 года>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)С 1 января 2025 года для целей налогообложения НДФЛ изменится состав налоговых баз и применяемые к ним налоговые ставки. Такие корректировки в гл. 23 Налогового кодекса РФ внесены ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ. У физических лиц - налоговых резидентов РФ основная налоговая база, включающая в себя оплату труда, выводится из-под налогообложения по двухступенчатой прогрессивной шкале НДФЛ, которая предполагает градацию доходов в размерах не более 5 миллионов рублей и более этой суммы за календарный год. С 1 января 2025 года основная налоговая база подпадает под пятиступенчатую прогрессивную шкалу НДФЛ - с градацией доходов в размерах, не превышающих 2,4 миллиона, 5 миллионов, 20 миллионов, 50 миллионов рублей, а также превышающих 50 миллионов рублей за календарный год (подп. 9 п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)С 1 января 2025 года для целей налогообложения НДФЛ изменится состав налоговых баз и применяемые к ним налоговые ставки. Такие корректировки в гл. 23 Налогового кодекса РФ внесены ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ. У физических лиц - налоговых резидентов РФ основная налоговая база, включающая в себя оплату труда, выводится из-под налогообложения по двухступенчатой прогрессивной шкале НДФЛ, которая предполагает градацию доходов в размерах не более 5 миллионов рублей и более этой суммы за календарный год. С 1 января 2025 года основная налоговая база подпадает под пятиступенчатую прогрессивную шкалу НДФЛ - с градацией доходов в размерах, не превышающих 2,4 миллиона, 5 миллионов, 20 миллионов, 50 миллионов рублей, а также превышающих 50 миллионов рублей за календарный год (подп. 9 п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 26.06.2024 N 03-04-06/59387 <Белорусский налог могут удерживать с зарплаты работников российского представительства>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)По вопросу зачета иностранных налогов в счет НДФЛ российская организация руководствуется правилами гл. 23 Налогового кодекса РФ с учетом международных соглашений РФ об избежании двойного налогообложения (п. 1 ст. 7 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)По вопросу зачета иностранных налогов в счет НДФЛ российская организация руководствуется правилами гл. 23 Налогового кодекса РФ с учетом международных соглашений РФ об избежании двойного налогообложения (п. 1 ст. 7 НК РФ).
Статья: Необлагаемый минимум в дизайне НДФЛ: опыт и перспективы
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Тем не менее в постатейном комментарии к главе 23 НК РФ (в редакции до отмены вычета) однозначно говорилось, что вычет в размере 400 руб. - это необлагаемый минимум дохода налогоплательщика <3>. Однако инфляционный разрыв с доходами населения привел к неоднозначной трактовке вычета среди экономистов. В современной экономической литературе обнаруживаются совершенно противоположные точки зрения относительно его экономической природы. Например, если в одной из работ <4> утверждается, что вычет в размере 400 руб. "есть не что иное, как необлагаемый минимум", сильно заниженный относительно величины прожиточного минимума, то в другой работе говорится о целесообразности замены этого вычета на необлагаемый минимум, т.е. априори подразумевается их несоответствие друг другу <5>. Кроме того, получила развитие альтернативная интерпретация этого вычета как механизма уменьшения налоговой базы на расходы, направленные на то, чтобы заработать доход. Значит, предельный размер вычета отражал условную оценку расходов, принятую на основе компромисса между издержками налогового администрирования и нейтральностью налога <6>. Таким образом, с течением времени произошел концептуальный переход от вычета минимального дохода к вычету расходов на зарабатывание дохода. Однако на практике их оценка для целей установления размера вычета не производилась - вычет просто не индексировался. Поэтому, даже следуя такому обоснованию вычета, его размер остается умозрительной, оторванной от реальности величиной.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Тем не менее в постатейном комментарии к главе 23 НК РФ (в редакции до отмены вычета) однозначно говорилось, что вычет в размере 400 руб. - это необлагаемый минимум дохода налогоплательщика <3>. Однако инфляционный разрыв с доходами населения привел к неоднозначной трактовке вычета среди экономистов. В современной экономической литературе обнаруживаются совершенно противоположные точки зрения относительно его экономической природы. Например, если в одной из работ <4> утверждается, что вычет в размере 400 руб. "есть не что иное, как необлагаемый минимум", сильно заниженный относительно величины прожиточного минимума, то в другой работе говорится о целесообразности замены этого вычета на необлагаемый минимум, т.е. априори подразумевается их несоответствие друг другу <5>. Кроме того, получила развитие альтернативная интерпретация этого вычета как механизма уменьшения налоговой базы на расходы, направленные на то, чтобы заработать доход. Значит, предельный размер вычета отражал условную оценку расходов, принятую на основе компромисса между издержками налогового администрирования и нейтральностью налога <6>. Таким образом, с течением времени произошел концептуальный переход от вычета минимального дохода к вычету расходов на зарабатывание дохода. Однако на практике их оценка для целей установления размера вычета не производилась - вычет просто не индексировался. Поэтому, даже следуя такому обоснованию вычета, его размер остается умозрительной, оторванной от реальности величиной.
Статья: Налогообложение компенсаций работникам за обязательный медосмотр
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)Несмотря на то что финансисты признают оплату работником обязательного медосмотра с последующим возмещением этих расходов работодателем не соответствующей трудовому законодательству, они не рассматривают суммы компенсации как доход работника. Так, в письме от 23.01.2020 N 03-15-06/3810 Минфин России указал, что ст. 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ. А суммы возмещения налогоплательщикам понесенных ими расходов на оплату обязательных медицинских осмотров, необходимость прохождения которых обусловлена требованиями трудового законодательства, не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) налогоплательщиков. Соответственно, доходов, подлежащих обложению НДФЛ, в таком случае не возникает.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)Несмотря на то что финансисты признают оплату работником обязательного медосмотра с последующим возмещением этих расходов работодателем не соответствующей трудовому законодательству, они не рассматривают суммы компенсации как доход работника. Так, в письме от 23.01.2020 N 03-15-06/3810 Минфин России указал, что ст. 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ. А суммы возмещения налогоплательщикам понесенных ими расходов на оплату обязательных медицинских осмотров, необходимость прохождения которых обусловлена требованиями трудового законодательства, не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) налогоплательщиков. Соответственно, доходов, подлежащих обложению НДФЛ, в таком случае не возникает.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.02.2025 N 03-04-06/14992 <Северные коэффициенты и надбавки: что с НДФЛ в 2025 г.?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)До 2025 года в главе 23 Налогового кодекса РФ существовала двухступенчатая прогрессивная шкала налоговых ставок по НДФЛ с пороговым значением облагаемого дохода в 5 млн руб. Она сохранилась в 2025 году, но изменился состав подпадающих под нее доходов. Также с 2025 года появились две новые прогрессии:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)До 2025 года в главе 23 Налогового кодекса РФ существовала двухступенчатая прогрессивная шкала налоговых ставок по НДФЛ с пороговым значением облагаемого дохода в 5 млн руб. Она сохранилась в 2025 году, но изменился состав подпадающих под нее доходов. Также с 2025 года появились две новые прогрессии:
"Комментарий к Федеральному закону от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Исходя из установленной на текущий момент в России системы налогов и сборов (см. гл. 2 части первой НК РФ) в ч. 1 комментируемой статьи речь идет только о налоге на доходы физических лиц, порядок исчисления, удержания и уплаты которого установлен в гл. 23 части второй НК РФ. Причем в данной норме точнее было бы вести речь о таком налоге, подлежащем удержанию, поскольку возможны ситуации, когда налог исчислен, но по какой-либо причине не удержан.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Исходя из установленной на текущий момент в России системы налогов и сборов (см. гл. 2 части первой НК РФ) в ч. 1 комментируемой статьи речь идет только о налоге на доходы физических лиц, порядок исчисления, удержания и уплаты которого установлен в гл. 23 части второй НК РФ. Причем в данной норме точнее было бы вести речь о таком налоге, подлежащем удержанию, поскольку возможны ситуации, когда налог исчислен, но по какой-либо причине не удержан.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 28.04.2023 N 159-ФЗ "О внесении изменений в статьи 219 и 257 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(Сурков А.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)В соответствии с Федеральным законом от 28.04.2023 N 159-ФЗ повышены максимальные размеры большинства социальных вычетов по НДФЛ. Внесенные в нормы гл. 23 НК РФ поправки вступят в силу 1 января 2024 года.
(Сурков А.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)В соответствии с Федеральным законом от 28.04.2023 N 159-ФЗ повышены максимальные размеры большинства социальных вычетов по НДФЛ. Внесенные в нормы гл. 23 НК РФ поправки вступят в силу 1 января 2024 года.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 12.08.2024 N 03-03-06/1/75207 <Оплата расходов на проезд и проживание соискателя: НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)Верховный Суд РФ считает, что НДФЛ начислять не нужно, если работодатель возмещает работникам расходы на жилье не с целью преимущественного удовлетворения личных нужд гражданина, а прежде всего в своих интересах (п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)Верховный Суд РФ считает, что НДФЛ начислять не нужно, если работодатель возмещает работникам расходы на жилье не с целью преимущественного удовлетворения личных нужд гражданина, а прежде всего в своих интересах (п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).