Гчп налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Гчп налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О мерах экономического стимулирования инвесторов в комплексном развитии территории
(Максимкина Ю.А.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 2)Ключевые слова: льготы в КРТ, экономическое стимулирование в КРТ, ГЧП в КРТ, налоги в КРТ.
(Максимкина Ю.А.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 2)Ключевые слова: льготы в КРТ, экономическое стимулирование в КРТ, ГЧП в КРТ, налоги в КРТ.
Статья: Корпоративное управление в агентском ракурсе и приоритет собственника
(Луценко С.И.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)Причем размер выплаты руководителю может основываться на динамике изменения не только экономической величины, характеризующей развитие компании (средневзвешенной цены акции, текущей ликвидности, чистой прибыли и пр.), но и ESG-показателей (создание дополнительных рабочих мест, участие в ГЧП, увеличение налоговой базы). Например, вознаграждение может быть привязано в следующем соотношении: 5 - 10% применительно к социальным показателям (ESG) и 50% к стоимости бизнеса или рыночной капитализации.
(Луценко С.И.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)Причем размер выплаты руководителю может основываться на динамике изменения не только экономической величины, характеризующей развитие компании (средневзвешенной цены акции, текущей ликвидности, чистой прибыли и пр.), но и ESG-показателей (создание дополнительных рабочих мест, участие в ГЧП, увеличение налоговой базы). Например, вознаграждение может быть привязано в следующем соотношении: 5 - 10% применительно к социальным показателям (ESG) и 50% к стоимости бизнеса или рыночной капитализации.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 31.12.2020 N 2459
(ред. от 19.06.2023)
"Об утверждении Правил финансирования проектов с использованием облигаций специализированных обществ проектного финансирования и о внесении изменения в Положение о Правительственной комиссии по региональному развитию в Российской Федерации"в) размер собственных средств участника отбора, направляемых им (планируемых к направлению) на финансирование концессионного проекта или проекта государственно-частного партнерства, составляет не менее 10 процентов полной стоимости такого проекта без учета объема расходов по концессионному соглашению или соглашению о государственно-частном партнерстве, соглашению о муниципально-частном партнерстве (далее при совместном упоминании - соглашение), принимаемых на себя концедентом или публичным партнером в целях софинансирования расходов участника отбора на проектирование, строительство и (или) реконструкцию объекта инфраструктуры (без учета налога на добавленную стоимость в составе таких расходов). При этом полная стоимость концессионного проекта или проекта государственно-частного партнерства определяется как сумма расходов на строительство и (или) реконструкцию объектов инфраструктуры, осуществляемых в рамках реализации такого проекта на основании соглашения, и сумма связанных со строительством и (или) реконструкцией объектов инфраструктуры расходов участника отбора, включая расходы на проектирование указанных объектов инфраструктуры, обеспечение исполнения обязательств участника отбора по соглашению, страховые премии по договорам страхования, заключаемым участником отбора в соответствии с условиями соглашения. В случае если на день принятия решения об отборе концессионного проекта или проекта государственно-частного партнерства соглашение не заключено, полная стоимость такого проекта определяется в соответствии с конкурсной документацией, на основании которой проводится конкурс на право заключения соглашения, а в случае заключения соглашения без проведения конкурса - на основании финансовой модели концессионного проекта или проекта государственно-частного партнерства, прилагаемой к заявлению о предоставлении займа;
(ред. от 19.06.2023)
"Об утверждении Правил финансирования проектов с использованием облигаций специализированных обществ проектного финансирования и о внесении изменения в Положение о Правительственной комиссии по региональному развитию в Российской Федерации"в) размер собственных средств участника отбора, направляемых им (планируемых к направлению) на финансирование концессионного проекта или проекта государственно-частного партнерства, составляет не менее 10 процентов полной стоимости такого проекта без учета объема расходов по концессионному соглашению или соглашению о государственно-частном партнерстве, соглашению о муниципально-частном партнерстве (далее при совместном упоминании - соглашение), принимаемых на себя концедентом или публичным партнером в целях софинансирования расходов участника отбора на проектирование, строительство и (или) реконструкцию объекта инфраструктуры (без учета налога на добавленную стоимость в составе таких расходов). При этом полная стоимость концессионного проекта или проекта государственно-частного партнерства определяется как сумма расходов на строительство и (или) реконструкцию объектов инфраструктуры, осуществляемых в рамках реализации такого проекта на основании соглашения, и сумма связанных со строительством и (или) реконструкцией объектов инфраструктуры расходов участника отбора, включая расходы на проектирование указанных объектов инфраструктуры, обеспечение исполнения обязательств участника отбора по соглашению, страховые премии по договорам страхования, заключаемым участником отбора в соответствии с условиями соглашения. В случае если на день принятия решения об отборе концессионного проекта или проекта государственно-частного партнерства соглашение не заключено, полная стоимость такого проекта определяется в соответствии с конкурсной документацией, на основании которой проводится конкурс на право заключения соглашения, а в случае заключения соглашения без проведения конкурса - на основании финансовой модели концессионного проекта или проекта государственно-частного партнерства, прилагаемой к заявлению о предоставлении займа;
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)- реализация проектов государственно-частного партнерства;
(разработаны Минфином России)- реализация проектов государственно-частного партнерства;
Статья: Правовая синергия государственно-частного партнерства и EPCM-контракта в нефтегазовой отрасли как фактор эффективного пространственного развития территорий
(Барков А.В., Завьялов М.М.)
("Гражданское право", 2022, N 1)В условиях мировой нестабильности модернизация энергетического сектора служит драйвером обеспечения социально-экономического, экологического благополучия и безопасности граждан и государства. Корпоративная ответственность и солидарность функционального назначения бизнеса и государства <1> совпадают в рамках реализации проектов ГЧП. Существенная часть налоговых поступлений в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации приходится на крупнейших налогоплательщиков нефтегазовой отрасли <2>. В условиях промышленной революции и энергетического перехода к концепции "зеленой" промышленности требуются значительные инвестиции в модернизацию энергетического сектора, являющегося фундаментальной основой развития экономики. Благодаря энергетике обеспечивается создание производства с высокой добавленной стоимостью, создание рабочих мест, развитие логистических и товарных цепочек. В отрыве от энергетических мощностей невозможно создать и обеспечить устойчивые темпы производства, обеспечить функционирование органов государственной власти и реализацию социально-экономических и экологических гарантий государства перед гражданами.
(Барков А.В., Завьялов М.М.)
("Гражданское право", 2022, N 1)В условиях мировой нестабильности модернизация энергетического сектора служит драйвером обеспечения социально-экономического, экологического благополучия и безопасности граждан и государства. Корпоративная ответственность и солидарность функционального назначения бизнеса и государства <1> совпадают в рамках реализации проектов ГЧП. Существенная часть налоговых поступлений в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации приходится на крупнейших налогоплательщиков нефтегазовой отрасли <2>. В условиях промышленной революции и энергетического перехода к концепции "зеленой" промышленности требуются значительные инвестиции в модернизацию энергетического сектора, являющегося фундаментальной основой развития экономики. Благодаря энергетике обеспечивается создание производства с высокой добавленной стоимостью, создание рабочих мест, развитие логистических и товарных цепочек. В отрыве от энергетических мощностей невозможно создать и обеспечить устойчивые темпы производства, обеспечить функционирование органов государственной власти и реализацию социально-экономических и экологических гарантий государства перед гражданами.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)В проектах КРТ с низкой рентабельностью инфраструктурную нагрузку должно принимать на себя публично-правовое образование. Вместе с тем у публичного субъекта может не быть ресурсного обеспечения для создания инфраструктуры "здесь и сейчас". Возможным решением является применение механизмов ГЧП, одним из преимуществ которых является предоставление публично-правовому образованию отсрочки (рассрочки) платежей, позволяя таким образом государственному сектору "вырваться за рамки краткосрочных ограничений на инвестирование в общественную инфраструктуру, которые накладывают недостаточные налоговые сборы и ограничения, связанные с государственными заимствованиями", а также "инвестировать (или ускорять процесс) в инфраструктуру, что иначе было бы невозможно (или отложено на потом)". В связи с этим выбор делается между ГЧП и полным отсутствием инвестиций <1>. Однако выше автором отмечалось, что публичный субъект вправе задействовать механизмы ГЧП уже сейчас как при самостоятельной реализации проекта КРТ, так и в случае возложения на него обязанностей по созданию инфраструктуры в рамках договора о КРТ. В связи с этим приведенные обстоятельства (отсутствие у публичного субъекта ресурсного обеспечения и необходимость предоставления ему отсрочки платежей) сами по себе не могут служить оправданием возложения на частного инвестора обязанностей по созданию инфраструктуры в рамках договора о КРТ в низкорентабельных проектах, даже с возможностью применения последним механизмов ГЧП.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)В проектах КРТ с низкой рентабельностью инфраструктурную нагрузку должно принимать на себя публично-правовое образование. Вместе с тем у публичного субъекта может не быть ресурсного обеспечения для создания инфраструктуры "здесь и сейчас". Возможным решением является применение механизмов ГЧП, одним из преимуществ которых является предоставление публично-правовому образованию отсрочки (рассрочки) платежей, позволяя таким образом государственному сектору "вырваться за рамки краткосрочных ограничений на инвестирование в общественную инфраструктуру, которые накладывают недостаточные налоговые сборы и ограничения, связанные с государственными заимствованиями", а также "инвестировать (или ускорять процесс) в инфраструктуру, что иначе было бы невозможно (или отложено на потом)". В связи с этим выбор делается между ГЧП и полным отсутствием инвестиций <1>. Однако выше автором отмечалось, что публичный субъект вправе задействовать механизмы ГЧП уже сейчас как при самостоятельной реализации проекта КРТ, так и в случае возложения на него обязанностей по созданию инфраструктуры в рамках договора о КРТ. В связи с этим приведенные обстоятельства (отсутствие у публичного субъекта ресурсного обеспечения и необходимость предоставления ему отсрочки платежей) сами по себе не могут служить оправданием возложения на частного инвестора обязанностей по созданию инфраструктуры в рамках договора о КРТ в низкорентабельных проектах, даже с возможностью применения последним механизмов ГЧП.
Статья: О гармонизации инвестиционного законодательства Российской Федерации
(Кобзарь-Фролова М.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 9)<16> Редкоус В.М. Законодательное закрепление мер поддержки и развития в сфере кибербезопасности (российский и зарубежный опыт) // Государственная служба и кадры. 2022. N 2. С. 63 - 67; Кобзарь-Фролова М.Н. Проблемы налогово-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации // Административное и муниципальное право. 2009. N 2 (14). С. 78 - 83; Редкоус В.М. Об опыте законодательного регулирования государственно-частного партнерства в государствах - участниках СНГ // Закон и право. 2022. N 7. С. 57 - 61; Сморчкова Л.Н. Особенности участия казенных и бюджетных учреждений в бюджетных отношениях // Перспективы развития финансового права: сб. ст. по мат. Междунар. науч.-практич. конф. "Пискотинские чтения - 2022" (Москва, 14 апреля 2022 г.) / под общ. ред. М.Н. Кобзарь-Фроловой; под ред. Е.Л. Васяниной. М.: ИГП РАН, 2022. С. 113 - 119; Андрианова Н.Г. Правовое регулирование деофшоризации в Российской Федерации // Юридическая наука. 2022. N 1. С. 31 - 34.
(Кобзарь-Фролова М.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 9)<16> Редкоус В.М. Законодательное закрепление мер поддержки и развития в сфере кибербезопасности (российский и зарубежный опыт) // Государственная служба и кадры. 2022. N 2. С. 63 - 67; Кобзарь-Фролова М.Н. Проблемы налогово-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации // Административное и муниципальное право. 2009. N 2 (14). С. 78 - 83; Редкоус В.М. Об опыте законодательного регулирования государственно-частного партнерства в государствах - участниках СНГ // Закон и право. 2022. N 7. С. 57 - 61; Сморчкова Л.Н. Особенности участия казенных и бюджетных учреждений в бюджетных отношениях // Перспективы развития финансового права: сб. ст. по мат. Междунар. науч.-практич. конф. "Пискотинские чтения - 2022" (Москва, 14 апреля 2022 г.) / под общ. ред. М.Н. Кобзарь-Фроловой; под ред. Е.Л. Васяниной. М.: ИГП РАН, 2022. С. 113 - 119; Андрианова Н.Г. Правовое регулирование деофшоризации в Российской Федерации // Юридическая наука. 2022. N 1. С. 31 - 34.
Статья: Киберхулиганство как следствие развития цифровых прав в информационном обществе
(Шевченко О.А., Агаджанян М.А.)
("Безопасность бизнеса", 2021, N 5)Так, включение цифровых прав в число объектов гражданских прав позволит в дальнейшем развить соответствующие меры поддержки и стимулирования (установление налоговых и иных льгот для организаций, осуществляющих деятельность, связанную с развитием современных технологий, стимулирование государственно-частного партнерства в области цифровой экономики).
(Шевченко О.А., Агаджанян М.А.)
("Безопасность бизнеса", 2021, N 5)Так, включение цифровых прав в число объектов гражданских прав позволит в дальнейшем развить соответствующие меры поддержки и стимулирования (установление налоговых и иных льгот для организаций, осуществляющих деятельность, связанную с развитием современных технологий, стимулирование государственно-частного партнерства в области цифровой экономики).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 09.02.2024 N 03-07-07/11176 сообщается, что осуществляемые частным партнером операции по безвозмездной передаче объектов основных средств (объектов недвижимости), ранее созданных и эксплуатируемых в рамках соглашения о государственно-частном партнерстве, в собственность органа государственной власти субъекта Российской Федерации, являющегося публичным партнером, не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, и, соответственно, суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету частным партнером по таким основным средствам, подлежат восстановлению в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 09.02.2024 N 03-07-07/11176 сообщается, что осуществляемые частным партнером операции по безвозмездной передаче объектов основных средств (объектов недвижимости), ранее созданных и эксплуатируемых в рамках соглашения о государственно-частном партнерстве, в собственность органа государственной власти субъекта Российской Федерации, являющегося публичным партнером, не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, и, соответственно, суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету частным партнером по таким основным средствам, подлежат восстановлению в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
Последние изменения: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)Речь идет об ОС (недвижимости), которые созданы и эксплуатировались в рамках соглашения о государственно-частном партнерстве. Указанная операция не признается объектом налогообложения по НДС. Суммы налога, которые частный партнер принял к вычету по таким ОС, подлежат восстановлению в порядке, установленном пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Речь идет об ОС (недвижимости), которые созданы и эксплуатировались в рамках соглашения о государственно-частном партнерстве. Указанная операция не признается объектом налогообложения по НДС. Суммы налога, которые частный партнер принял к вычету по таким ОС, подлежат восстановлению в порядке, установленном пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Статья: Финансово-правовые средства привлечения инвестиций в обеспечение благополучия человека
(Белицкая А.В., Гуркин А.С.)
("Юрист", 2023, N 3)Ключевые слова: финансово-правовые инструменты, бюджет, налоги, социальное (ответственное) инвестирование, благополучие человека, правовые стимулы привлечения инвестиций, государственно-частное партнерство, баланс частных и публичных интересов.
(Белицкая А.В., Гуркин А.С.)
("Юрист", 2023, N 3)Ключевые слова: финансово-правовые инструменты, бюджет, налоги, социальное (ответственное) инвестирование, благополучие человека, правовые стимулы привлечения инвестиций, государственно-частное партнерство, баланс частных и публичных интересов.
Статья: Пределы государственно-частного партнерства и защита прав субъектов малого предпринимательства
(Дорофеева А.С.)
("Власть Закона", 2025, N 1)<3> Халимовский Ю.А. Государственно-частные партнерства в субъектах Российской Федерации: блуждание в темноте // Налоги. 2011. N 14. С. 21.
(Дорофеева А.С.)
("Власть Закона", 2025, N 1)<3> Халимовский Ю.А. Государственно-частные партнерства в субъектах Российской Федерации: блуждание в темноте // Налоги. 2011. N 14. С. 21.
Статья: Импортозамещение как вектор государственной экономической политики: правовой аспект
(Илюхина Ю.В.)
("Юрист", 2023, N 7)Как указывает Е.П. Губин, на реализацию государственной экономической политики направлено государственное регулирование, осуществляемое с использованием специальных средств, форм и методов <12>, новых инструментов экономического развития и их правового опосредования <13>. При этом инструменты могут иметь как временный антикризисный, так и постоянный характер <14>. Государство оказывает всестороннюю поддержку субъектам предпринимательской деятельности, которые предпринимают шаги по направлению к обеспечению импортозамещения и технологического суверенитета Российской Федерации, чему способствуют меры бюджетно-финансового (налоговые преференции и др.) регулирования, а также инструменты программно-целевого управления <15> (программы развития объектов инфраструктуры, государственно-частного партнерства и др.) <16>. Однако импортозамещение может быть обеспечено не только мерами экономического стимулирования, но и мерами ограничительного или запретительного характера <17>. Государство, например, устанавливает приоритет на закупку отечественного программного обеспечения <18>, запрет на допуск иностранных промышленных товаров и услуг для нужд обороны страны и безопасности государства <19>, гранты для создания отечественных комплектующих в различных сферах производства <20>, субсидии на уплату процентов по кредитам, выданным для возмещения части затрат на выпуск и реализацию товаров <21>, софинансирование исследований и разработок и др. Важную роль в обеспечении импортозамещения играет установление специальные правовых режимов стимулирующего характера, в том числе территориальных режимов, например территорий опережающего социально-экономического развития, особых экономических зон, инновационных научно-технологических центров, а также договорного характера, в том числе специальных инвестиционных контрактов и соглашений о защите и поощрении капиталовложений. Как указывают экономисты, эффективным инструментом политики импортозамещения является обменный курс: для поддержки низких цен на капитал внутри страны и ослабления инфляции применяется завышение курса национальной валюты <22>. Отдельные субъекты Российской Федерации устанавливают собственные меры государственной поддержки, направленные на импортозамещение.
(Илюхина Ю.В.)
("Юрист", 2023, N 7)Как указывает Е.П. Губин, на реализацию государственной экономической политики направлено государственное регулирование, осуществляемое с использованием специальных средств, форм и методов <12>, новых инструментов экономического развития и их правового опосредования <13>. При этом инструменты могут иметь как временный антикризисный, так и постоянный характер <14>. Государство оказывает всестороннюю поддержку субъектам предпринимательской деятельности, которые предпринимают шаги по направлению к обеспечению импортозамещения и технологического суверенитета Российской Федерации, чему способствуют меры бюджетно-финансового (налоговые преференции и др.) регулирования, а также инструменты программно-целевого управления <15> (программы развития объектов инфраструктуры, государственно-частного партнерства и др.) <16>. Однако импортозамещение может быть обеспечено не только мерами экономического стимулирования, но и мерами ограничительного или запретительного характера <17>. Государство, например, устанавливает приоритет на закупку отечественного программного обеспечения <18>, запрет на допуск иностранных промышленных товаров и услуг для нужд обороны страны и безопасности государства <19>, гранты для создания отечественных комплектующих в различных сферах производства <20>, субсидии на уплату процентов по кредитам, выданным для возмещения части затрат на выпуск и реализацию товаров <21>, софинансирование исследований и разработок и др. Важную роль в обеспечении импортозамещения играет установление специальные правовых режимов стимулирующего характера, в том числе территориальных режимов, например территорий опережающего социально-экономического развития, особых экономических зон, инновационных научно-технологических центров, а также договорного характера, в том числе специальных инвестиционных контрактов и соглашений о защите и поощрении капиталовложений. Как указывают экономисты, эффективным инструментом политики импортозамещения является обменный курс: для поддержки низких цен на капитал внутри страны и ослабления инфляции применяется завышение курса национальной валюты <22>. Отдельные субъекты Российской Федерации устанавливают собственные меры государственной поддержки, направленные на импортозамещение.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль остаточной стоимости объектов концессионного соглашения при их возврате концеденту, если источником покрытия расходов на объекты является плата концедента.
(Письмо Минфина России от 23.08.2024 N 03-03-06/1/79739)Согласно абзацу седьмому пункта 4.1 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плата концедента по концессионному соглашению, а также плата публичного партнера по соглашению о государственно-частном партнерстве, соглашению о муниципально-частном партнерстве, полученные в виде денежных средств, признаются в порядке, предусмотренном указанным пунктом данной статьи Кодекса для учета субсидий.
(Письмо Минфина России от 23.08.2024 N 03-03-06/1/79739)Согласно абзацу седьмому пункта 4.1 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плата концедента по концессионному соглашению, а также плата публичного партнера по соглашению о государственно-частном партнерстве, соглашению о муниципально-частном партнерстве, полученные в виде денежных средств, признаются в порядке, предусмотренном указанным пунктом данной статьи Кодекса для учета субсидий.