Гарантийный ремонт собственными силами
Подборка наиболее важных документов по запросу Гарантийный ремонт собственными силами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал правомерным применение льготы по НДС, предусмотренной подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ, обществом (уполномоченным дилером), осуществляющим в соответствии с дистрибьюторским соглашением гарантийный ремонт автомобилей с привлечением субподрядчиков. Как указал суд, услуги по гарантийному ремонту могут оказывать как производители (изготовители), так и продавцы, взявшие на себя гарантийные обязательства, а также уполномоченные организации. При этом эти организации могут осуществлять гарантийный ремонт собственными силами либо привлекать на договорной основе специализированные организации. Нормами НК РФ не конкретизировано, что право на исключение стоимости работ по гарантийному ремонту товаров из налоговой базы по НДС принадлежит лишь изготовителям соответствующего товара или его продавцам. При этом выполнение работ по гарантийному ремонту автомобилей силами третьего лица не влияет на обоснованность исключения стоимости данных работ из налоговой базы по НДС.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал правомерным применение льготы по НДС, предусмотренной подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ, обществом (уполномоченным дилером), осуществляющим в соответствии с дистрибьюторским соглашением гарантийный ремонт автомобилей с привлечением субподрядчиков. Как указал суд, услуги по гарантийному ремонту могут оказывать как производители (изготовители), так и продавцы, взявшие на себя гарантийные обязательства, а также уполномоченные организации. При этом эти организации могут осуществлять гарантийный ремонт собственными силами либо привлекать на договорной основе специализированные организации. Нормами НК РФ не конкретизировано, что право на исключение стоимости работ по гарантийному ремонту товаров из налоговой базы по НДС принадлежит лишь изготовителям соответствующего товара или его продавцам. При этом выполнение работ по гарантийному ремонту автомобилей силами третьего лица не влияет на обоснованность исключения стоимости данных работ из налоговой базы по НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Российская организация компенсирует иностранному покупателю затраты на гарантийный ремонт на основании соглашения. Покупатель произвел ремонт собственными силами и направил письмо и смету с расходами. Обязана ли российская организация представить налоговый расчет в отношении указанной компенсации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация компенсирует иностранному покупателю затраты на гарантийный ремонт на основании соглашения. Покупатель произвел ремонт собственными силами и направил письмо и смету с расходами. Обязана ли российская организация представить налоговый расчет в отношении указанной компенсации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация компенсирует иностранному покупателю затраты на гарантийный ремонт на основании соглашения. Покупатель произвел ремонт собственными силами и направил письмо и смету с расходами. Обязана ли российская организация представить налоговый расчет в отношении указанной компенсации?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.04.2021 N 03-07-11/32139 <Об НДС при гарантийном обслуживании товаров>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 16)Продавцы товаров вправе проводить гарантийный ремонт как собственными силами, так и силами сторонних организаций, например специализированных сервисных центров. Минфин России в Письме от 27.04.2021 N 03-07-11/32139 разъяснил правила обложения НДС при исполнении гарантийных обязательств по товарам на основании соглашения, заключенного с их продавцом.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 16)Продавцы товаров вправе проводить гарантийный ремонт как собственными силами, так и силами сторонних организаций, например специализированных сервисных центров. Минфин России в Письме от 27.04.2021 N 03-07-11/32139 разъяснил правила обложения НДС при исполнении гарантийных обязательств по товарам на основании соглашения, заключенного с их продавцом.
Нормативные акты
"Методические рекомендации проведения технического обслуживания технических средств оповещения населения"
(утв. протоколом заседания рабочей группы Правительственной комиссии по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций и обеспечению пожарной безопасности по координации создания и поддержания в постоянной готовности систем оповещения населения от 26.06.2024 N 2)проведение анализа причин отказов и неисправностей изделий в гарантийный срок, возвращенных после ремонта или замены;
(утв. протоколом заседания рабочей группы Правительственной комиссии по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций и обеспечению пожарной безопасности по координации создания и поддержания в постоянной готовности систем оповещения населения от 26.06.2024 N 2)проведение анализа причин отказов и неисправностей изделий в гарантийный срок, возвращенных после ремонта или замены;
"Основные положения и требования Договора на ремонт энергооборудования, при выполнении работ хозрасчетными ремонтными участками и бригадами электростанций. РД 153-34.1-04.187-2002"
(утв. РАО "ЕЭС России")5.2. Подрядчик проводит собственными силами все проверочно-испытательные работы, указанные в Договоре.
(утв. РАО "ЕЭС России")5.2. Подрядчик проводит собственными силами все проверочно-испытательные работы, указанные в Договоре.
Административная практика
Решение Ямало-Ненецкого УФАС России от 21.12.2011 N 04-01/182-2011
Нарушение: ч. 4 ст. 41.7 Закона о размещении заказов.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной.П 3.1. Методических рекомендаций предусматривает возможность в соответствии с условиями контракта на поставку медицинской техники, поставщиком медицинской техники предоставления владельцу (пользователю) эксплуатационной документации, необходимой для поддержания поставленной медицинской техники в исправном, работоспособном состоянии, обеспечения в гарантийный период технического обслуживания и бесплатного ремонта поставленной медицинской техники собственными силами.
Нарушение: ч. 4 ст. 41.7 Закона о размещении заказов.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной.П 3.1. Методических рекомендаций предусматривает возможность в соответствии с условиями контракта на поставку медицинской техники, поставщиком медицинской техники предоставления владельцу (пользователю) эксплуатационной документации, необходимой для поддержания поставленной медицинской техники в исправном, работоспособном состоянии, обеспечения в гарантийный период технического обслуживания и бесплатного ремонта поставленной медицинской техники собственными силами.
Решение Ямало-Ненецкого УФАС России от 10.08.2011 N 04-01/182-2011
Нарушение: ч. 4 ст. 41.7 Закона о размещении заказов.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной.П 3.1. Методических рекомендаций предусматривает возможность в соответствии с условиями контракта на поставку медицинской техники, поставщиком медицинской техники предоставления владельцу (пользователю) эксплуатационной документации, необходимой для поддержания поставленной медицинской техники в исправном, работоспособном состоянии, обеспечения в гарантийный период технического обслуживания и бесплатного ремонта поставленной медицинской техники собственными силами.
Нарушение: ч. 4 ст. 41.7 Закона о размещении заказов.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной.П 3.1. Методических рекомендаций предусматривает возможность в соответствии с условиями контракта на поставку медицинской техники, поставщиком медицинской техники предоставления владельцу (пользователю) эксплуатационной документации, необходимой для поддержания поставленной медицинской техники в исправном, работоспособном состоянии, обеспечения в гарантийный период технического обслуживания и бесплатного ремонта поставленной медицинской техники собственными силами.
Корреспонденция счетов: Дилер продает автомобили, приобретенные у импортера, и запчасти к ним. На автомобили установлен гарантийный срок, в течение которого необходимый гарантийный ремонт автомобилей осуществляет дилер (собственными силами). Импортер по требованию дилера возмещает понесенные дилером затраты на ремонт (по установленным нормам). Как отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете организации-дилера?..
(Консультация эксперта, 2007)Организация-дилер продает автомобили и автозапчасти к ним, приобретенные у фирмы-импортера. На все автомобили установлен гарантийный срок, в течение которого все претензии по качеству покупатели предъявляют дилеру и дилер осуществляет необходимый гарантийный ремонт. После проведения ремонта в соответствии с дилерским соглашением в адрес импортера направляется требование на возмещение стоимости ремонтных работ и запасных частей. Рассмотрев требование, импортер возмещает расходы на гарантийный ремонт по установленным нормам. Как отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете организации-дилера, если резерв на проведение гарантийного ремонта дилер не создает?
(Консультация эксперта, 2007)Организация-дилер продает автомобили и автозапчасти к ним, приобретенные у фирмы-импортера. На все автомобили установлен гарантийный срок, в течение которого все претензии по качеству покупатели предъявляют дилеру и дилер осуществляет необходимый гарантийный ремонт. После проведения ремонта в соответствии с дилерским соглашением в адрес импортера направляется требование на возмещение стоимости ремонтных работ и запасных частей. Рассмотрев требование, импортер возмещает расходы на гарантийный ремонт по установленным нормам. Как отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете организации-дилера, если резерв на проведение гарантийного ремонта дилер не создает?
Корреспонденция счетов: Организация-производитель по договору поставки реализует изготавливаемое оборудование для торговых организаций (прилавки-холодильники). На реализуемую продукцию организацией установлен гарантийный срок - 2 года. По условиям договора в течение гарантийного срока доставку оборудования к месту проведения ремонта осуществляет производитель. Как отразить в учете производителя расходы на доставку оборудования к месту ремонта?..
(Консультация эксперта, 2006)Гарантийный ремонт организация производит собственными силами. В сентябре 2006 г. покупатель (юридическое лицо) в связи с выявленным производственным браком в течение гарантийного срока предъявил организации требование о проведении ремонта. Для доставки оборудования организация воспользовалась услугами транспортной компании. Стоимость доставки составила 2360 руб., в том числе НДС 360 руб. Как отразить указанные расходы в бухгалтерском и налоговом учете производителя?
(Консультация эксперта, 2006)Гарантийный ремонт организация производит собственными силами. В сентябре 2006 г. покупатель (юридическое лицо) в связи с выявленным производственным браком в течение гарантийного срока предъявил организации требование о проведении ремонта. Для доставки оборудования организация воспользовалась услугами транспортной компании. Стоимость доставки составила 2360 руб., в том числе НДС 360 руб. Как отразить указанные расходы в бухгалтерском и налоговом учете производителя?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-дилера проведение гарантийного ремонта автомобилей определенной марки, приобретавшихся владельцами у других дилеров, если затраты на ремонт оплачиваются (возмещаются) организацией-дистрибьютором в соответствии с дилерским соглашением по рыночным ценам?..
(Консультация эксперта, 2012)<**> По нашему мнению, под налогообложение НДС должны подпадать вознаграждения (суммы экономий), которые остаются в распоряжении организаций не за проведение гарантийного ремонта собственными силами, а за организацию его проведения. Такая ситуация рассмотрена в Постановлении ФАС Московского округа N КА-А40/4585-10 по делу N А40-118318/09-99-859.
(Консультация эксперта, 2012)<**> По нашему мнению, под налогообложение НДС должны подпадать вознаграждения (суммы экономий), которые остаются в распоряжении организаций не за проведение гарантийного ремонта собственными силами, а за организацию его проведения. Такая ситуация рассмотрена в Постановлении ФАС Московского округа N КА-А40/4585-10 по делу N А40-118318/09-99-859.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете передача запчастей для выполнения гарантийного ремонта, если ранее данные запчасти были приобретены для использования в основном производстве?..
(Консультация эксперта, 2010)Организация, осуществляющая производство бытовых электроприборов, устанавливает на реализуемую продукцию гарантийный срок - два года. Гарантийный ремонт организация выполняет собственными силами. Для проведения гарантийного ремонта использованы запчасти стоимостью 20 000 руб. Со стоимости данных материалов при их приобретении принят к вычету "входной" НДС в сумме 3600 руб. В целях бухгалтерского и налогового учета организация не создает резерв на гарантийный ремонт.
(Консультация эксперта, 2010)Организация, осуществляющая производство бытовых электроприборов, устанавливает на реализуемую продукцию гарантийный срок - два года. Гарантийный ремонт организация выполняет собственными силами. Для проведения гарантийного ремонта использованы запчасти стоимостью 20 000 руб. Со стоимости данных материалов при их приобретении принят к вычету "входной" НДС в сумме 3600 руб. В целях бухгалтерского и налогового учета организация не создает резерв на гарантийный ремонт.
Статья: Расходы на гарантийный ремонт
(Абрамова Н.В.)
("Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2004, N 4)Пример 2. ОАО "Чайка" производит швейные машины. На эти изделия при продаже установлен гарантийный срок два года. Гарантийный ремонт предприятие выполняет собственными силами. В сентябре 2004 г. для осуществления гарантийного ремонта организацией были использованы запчасти стоимостью 20 000 руб. без учета НДС ("входной" НДС по ним уже был принят к вычету), заработная плата выполняющих ремонт работников составила 15 000 руб., ЕСН - 5340 руб.
(Абрамова Н.В.)
("Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2004, N 4)Пример 2. ОАО "Чайка" производит швейные машины. На эти изделия при продаже установлен гарантийный срок два года. Гарантийный ремонт предприятие выполняет собственными силами. В сентябре 2004 г. для осуществления гарантийного ремонта организацией были использованы запчасти стоимостью 20 000 руб. без учета НДС ("входной" НДС по ним уже был принят к вычету), заработная плата выполняющих ремонт работников составила 15 000 руб., ЕСН - 5340 руб.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 8)В рассматриваемой ситуации общество реализует продукцию собственного производства и выполняет обязательства по выполнению ремонта и технического обслуживания в период гарантийного срока эксплуатации (без взимания дополнительной платы) как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами. Работы (услуги) по гарантийному ремонту общество осуществляет собственными силами, без привлечения сторонних организаций.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 8)В рассматриваемой ситуации общество реализует продукцию собственного производства и выполняет обязательства по выполнению ремонта и технического обслуживания в период гарантийного срока эксплуатации (без взимания дополнительной платы) как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами. Работы (услуги) по гарантийному ремонту общество осуществляет собственными силами, без привлечения сторонних организаций.
Статья: Услуги по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Создание резерва
(Миронова Л.Д.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 4)Если гарантийный ремонт производится собственными силами, то принятые в данный ремонт изделия необходимо учитывать на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" по стоимости, согласованной сторонами. Унифицированная форма первичного документа, которым следовало бы отражать прием поступившей в гарантийный ремонт продукции, отсутствует. Для этих целей можно использовать Акт о приеме-передаче материальных ценностей на хранение (форма N МХ-1 <3>) или составить акт в произвольной форме с соблюдением требований п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете <4>.
(Миронова Л.Д.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 4)Если гарантийный ремонт производится собственными силами, то принятые в данный ремонт изделия необходимо учитывать на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" по стоимости, согласованной сторонами. Унифицированная форма первичного документа, которым следовало бы отражать прием поступившей в гарантийный ремонт продукции, отсутствует. Для этих целей можно использовать Акт о приеме-передаче материальных ценностей на хранение (форма N МХ-1 <3>) или составить акт в произвольной форме с соблюдением требований п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете <4>.
Вопрос: Организация выполняет гарантийный ремонт своей продукции как собственными силами, так и через сторонние сервисные центры. В каком порядке должны выставляться счета-фактуры в целях исчисления НДС?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: Организация выполняет гарантийный ремонт своей продукции как собственными силами, так и через сторонние сервисные центры. В каком порядке должны выставляться счета-фактуры в целях исчисления НДС?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: Организация выполняет гарантийный ремонт своей продукции как собственными силами, так и через сторонние сервисные центры. В каком порядке должны выставляться счета-фактуры в целях исчисления НДС?
Статья: Гарантийный ремонт: создаем резерв в учете
(Арбатская О.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 3)Такие услуги могут оказывать как производители (изготовители), так и продавцы, взявшие на себя гарантийные обязательства. При этом продавцы могут осуществлять гарантийный ремонт собственными силами либо привлекать на договорной основе специализированные организации. (О последних речь в данной статье не пойдет, так как резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию они не формируют. Справочно лишь отметим, что льгота по НДС на них также распространяется.)
(Арбатская О.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 3)Такие услуги могут оказывать как производители (изготовители), так и продавцы, взявшие на себя гарантийные обязательства. При этом продавцы могут осуществлять гарантийный ремонт собственными силами либо привлекать на договорной основе специализированные организации. (О последних речь в данной статье не пойдет, так как резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию они не формируют. Справочно лишь отметим, что льгота по НДС на них также распространяется.)
Статья: Гарантийный ремонт сотовых телефонов
(Морозов Д.Ю.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 5)С требованием об устранении недостатков товара покупатели сотовых телефонов обращаются, как правило, к продавцу. Продавец может переадресовать требования потребителя в сервисный центр изготовителя, а в случае его отсутствия обязан провести ремонт собственными силами. Дополнительной сложностью при гарантийном ремонте сотовых телефонов является то, что у продавца телефона не всегда есть возможность получения компенсации своих затрат на ремонт аппаратов от производителя, уполномоченных им лиц или импортеров в силу экономических и юридических причин.
(Морозов Д.Ю.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 5)С требованием об устранении недостатков товара покупатели сотовых телефонов обращаются, как правило, к продавцу. Продавец может переадресовать требования потребителя в сервисный центр изготовителя, а в случае его отсутствия обязан провести ремонт собственными силами. Дополнительной сложностью при гарантийном ремонте сотовых телефонов является то, что у продавца телефона не всегда есть возможность получения компенсации своих затрат на ремонт аппаратов от производителя, уполномоченных им лиц или импортеров в силу экономических и юридических причин.