Гарантийный ремонт расходы исполнителя
Подборка наиболее важных документов по запросу Гарантийный ремонт расходы исполнителя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Договор оказания услуг по вводу в эксплуатацию, техническому обслуживанию и ремонту в гарантийный период вычислительной и другой техники (между изготовителем и ремонтной организацией)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)По таким же ценам Заказчик возмещает Исполнителю стоимость замененных при ремонте агрегатов, узлов и деталей, если стоимость не включена в утвержденные размеры оплаты по ремонту изделий в период гарантийного срока их эксплуатации. Расходы по доставке агрегатов, узлов и деталей по указанной в разнарядке Исполнителя станции (порта, пристани) назначения оплачивает Заказчик.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)По таким же ценам Заказчик возмещает Исполнителю стоимость замененных при ремонте агрегатов, узлов и деталей, если стоимость не включена в утвержденные размеры оплаты по ремонту изделий в период гарантийного срока их эксплуатации. Расходы по доставке агрегатов, узлов и деталей по указанной в разнарядке Исполнителя станции (порта, пристани) назначения оплачивает Заказчик.
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 12.12.2023 N 5-КГ23-143-К2 (УИД 77RS0021-02-2021-000060-15)
Категория спора: 1) Розничная купля-продажа; 2) Право собственности.
Требования покупателя: 1) О взыскании неустойки; 2) О взыскании расходов; 3) О взыскании компенсации морального вреда; 4) О признании права собственности на автомобиль.
Обстоятельства: Истец указал, что в процессе эксплуатации автомобиля были выявлены неисправности, которые не были оговорены ответчиком при продаже автомобиля.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение в части взыскания неустойки и штрафа, поскольку судом неверно определен размер подлежащей взысканию неустойки и штрафа, который должен определяться исходя из цены товара на день добровольного удовлетворения такого требования или на день вынесения решения.Из судебного постановления суда апелляционной инстанции следует, что неустойка определена судом в размере 1% в день не от цены товара, а от суммы, на которую уменьшена цена автомобиля (88 000 руб.), и суммы убытков, включающей стоимость услуг гарантийного ремонта и судебные расходы (84 162 руб.).
Категория спора: 1) Розничная купля-продажа; 2) Право собственности.
Требования покупателя: 1) О взыскании неустойки; 2) О взыскании расходов; 3) О взыскании компенсации морального вреда; 4) О признании права собственности на автомобиль.
Обстоятельства: Истец указал, что в процессе эксплуатации автомобиля были выявлены неисправности, которые не были оговорены ответчиком при продаже автомобиля.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение в части взыскания неустойки и штрафа, поскольку судом неверно определен размер подлежащей взысканию неустойки и штрафа, который должен определяться исходя из цены товара на день добровольного удовлетворения такого требования или на день вынесения решения.Из судебного постановления суда апелляционной инстанции следует, что неустойка определена судом в размере 1% в день не от цены товара, а от суммы, на которую уменьшена цена автомобиля (88 000 руб.), и суммы убытков, включающей стоимость услуг гарантийного ремонта и судебные расходы (84 162 руб.).
Определение Верховного Суда РФ от 28.04.2017 N 301-ЭС17-5375 по делу N А43-32714/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании долга по оплате восстановительного ремонта автомобиля.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку устраненный исполнителем дефект был следствием ненадлежащей эксплуатации автомобиля, на который гарантия не распространяется.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Исследовав и оценив доказательства по делу в соответствии со статьей 71 АПК РФ, суды установили, что во исполнение условий договора истец составил рекламационный акт, направил его и дефектные детали заводу-изготовителю; согласно заключению комиссии завода-изготовителя по результатам исследования дефектных деталей выявленный недостаток носит эксплуатационный, а не производственный характер; рекламационный акт от 19.01.2015 N 15-1, заключение завода-изготовителя подтверждают причину поломки автомобиля, на которую не распространяется действие гарантии завода по бесплатному ремонту транспортного средства, и, учитывая, что стороны согласовали обязанность заказчика возместить исполнителю расходы, связанные с восстановлением автомобиля в гарантийный период эксплуатации, в случае установления вины заказчика в возникновении неисправности (пункты 2.1.4, 2.1.5, 2.2.9 договора); признав доказанным эксплуатационный характер выявленного дефекта, а также надлежащее выполнение истцом обязательств по договору, руководствуясь статьями 309, 310, 421, 431, 779, 781 Гражданского кодекса Российской Федерации, пришли к выводу о правомерности требования истца о взыскании с ответчика стоимости восстановительного ремонта автомобиля, удовлетворив иск.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании долга по оплате восстановительного ремонта автомобиля.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку устраненный исполнителем дефект был следствием ненадлежащей эксплуатации автомобиля, на который гарантия не распространяется.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Исследовав и оценив доказательства по делу в соответствии со статьей 71 АПК РФ, суды установили, что во исполнение условий договора истец составил рекламационный акт, направил его и дефектные детали заводу-изготовителю; согласно заключению комиссии завода-изготовителя по результатам исследования дефектных деталей выявленный недостаток носит эксплуатационный, а не производственный характер; рекламационный акт от 19.01.2015 N 15-1, заключение завода-изготовителя подтверждают причину поломки автомобиля, на которую не распространяется действие гарантии завода по бесплатному ремонту транспортного средства, и, учитывая, что стороны согласовали обязанность заказчика возместить исполнителю расходы, связанные с восстановлением автомобиля в гарантийный период эксплуатации, в случае установления вины заказчика в возникновении неисправности (пункты 2.1.4, 2.1.5, 2.2.9 договора); признав доказанным эксплуатационный характер выявленного дефекта, а также надлежащее выполнение истцом обязательств по договору, руководствуясь статьями 309, 310, 421, 431, 779, 781 Гражданского кодекса Российской Федерации, пришли к выводу о правомерности требования истца о взыскании с ответчика стоимости восстановительного ремонта автомобиля, удовлетворив иск.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учреждению отразить оценочные обязательства в учетной политике для целей бухгалтерского (бюджетного) учета
(КонсультантПлюс, 2025)по предстоящей оплате по требованию покупателей гарантийного ремонта, текущего обслуживания в случаях, предусмотренных договором поставки;
(КонсультантПлюс, 2025)по предстоящей оплате по требованию покупателей гарантийного ремонта, текущего обслуживания в случаях, предусмотренных договором поставки;
Статья: Организация и ведение бухгалтерского и налогового учета в сфере оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств
(Коба Е.Е.)
("Все для бухгалтера", 2008, N 5)Для равномерного отнесения затрат на гарантийное обслуживание исполнитель может создавать резерв предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
(Коба Е.Е.)
("Все для бухгалтера", 2008, N 5)Для равномерного отнесения затрат на гарантийное обслуживание исполнитель может создавать резерв предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
Нормативные акты
Определение ВАС РФ от 20.03.2014 N ВАС-209/14
"О прекращении производства по делу"В случае привлечения к работам по гарантийному ремонту подрядной организации (исполнителя) расходами уполномоченной организации на устранение недостатков товара являются затраты по оплате исполнителю их стоимости, определенной в возмездном договоре и смете. Для целей налогообложения названные расходы учитываются в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 264 Кодекса.
"О прекращении производства по делу"В случае привлечения к работам по гарантийному ремонту подрядной организации (исполнителя) расходами уполномоченной организации на устранение недостатков товара являются затраты по оплате исполнителю их стоимости, определенной в возмездном договоре и смете. Для целей налогообложения названные расходы учитываются в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 264 Кодекса.
"Положение по рассмотрению претензий владельцев машин и оборудования по поводу ненадлежащего качества проданной или отремонтированной техники в гарантийный период"
(утв. Минсельхозом РФ 11.05.2000)
(вместе с "Номенклатурой эксплуатационной и ремонтной документации, входящей в комплект с поставляемой агропромышленному комплексу техникой", утв. Минсельхозпродом РФ 23.01.1998 N 9141/54)5.1. Гарантийные сроки техники устанавливают в стандартах и технических условиях на ее изготовление (ремонт) в целях обеспечения стабильности показателей качества, повышения ответственности изготовителей (исполнителей) и защиты прав потребителей (владельцев). Гарантийные сроки по отдельным видам техники даны в Приложении 2.
(утв. Минсельхозом РФ 11.05.2000)
(вместе с "Номенклатурой эксплуатационной и ремонтной документации, входящей в комплект с поставляемой агропромышленному комплексу техникой", утв. Минсельхозпродом РФ 23.01.1998 N 9141/54)5.1. Гарантийные сроки техники устанавливают в стандартах и технических условиях на ее изготовление (ремонт) в целях обеспечения стабильности показателей качества, повышения ответственности изготовителей (исполнителей) и защиты прав потребителей (владельцев). Гарантийные сроки по отдельным видам техники даны в Приложении 2.
Статья: Договорные отношения, бухгалтерский учет и налогообложение при оказании услуг (выполнении работ) по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств
(Березкин И.В.)
("Консультант Бухгалтера", 2002, N 1)Для равномерного отнесения затрат на гарантийное обслуживание исполнитель в соответствии с п.72 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности должен создавать резерв предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
(Березкин И.В.)
("Консультант Бухгалтера", 2002, N 1)Для равномерного отнесения затрат на гарантийное обслуживание исполнитель в соответствии с п.72 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности должен создавать резерв предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
"Постатейный комментарий к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Только налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров и (или) работ, вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (создание таких резервов налогоплательщиками, осуществляющими реализацию услуг, не предусмотрено). Отчисления на формирование таких резервов принимаются для целей налогообложения прибыли организаций в порядке, предусмотренном комментируемой статьей.
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Только налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров и (или) работ, вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (создание таких резервов налогоплательщиками, осуществляющими реализацию услуг, не предусмотрено). Отчисления на формирование таких резервов принимаются для целей налогообложения прибыли организаций в порядке, предусмотренном комментируемой статьей.
Статья: НДС-разъяснения последнего полугодия (обзор наиболее интересных писем Минфина и ФНС, которые пригодятся при составлении декларации за III квартал)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2012, N 19)(!) Если заказчик возмещает исполнителю какие-то его расходы, связанные с исполнением договора, то полученные деньги исполнитель должен учесть при расчете базы по НДС. При их получении Минфин рекомендует исчислять налог по расчетной ставке 18/118. А суммы "входного" НДС по возмещаемым расходам исполнитель может принять к вычету <16>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2012, N 19)(!) Если заказчик возмещает исполнителю какие-то его расходы, связанные с исполнением договора, то полученные деньги исполнитель должен учесть при расчете базы по НДС. При их получении Минфин рекомендует исчислять налог по расчетной ставке 18/118. А суммы "входного" НДС по возмещаемым расходам исполнитель может принять к вычету <16>.
Статья: Гарантийный ремонт: что с налогами у продавца и сервиса
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2019, N 8)В вашем случае есть материальный результат, поэтому для целей налогообложения получается, что вы выполняете работы по гарантийному ремонту (а не оказываете услуги).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2019, N 8)В вашем случае есть материальный результат, поэтому для целей налогообложения получается, что вы выполняете работы по гарантийному ремонту (а не оказываете услуги).
Вопрос: Организация выполняет услуги по гарантийному ремонту проданных товаров. Учитываются ли для целей исчисления налога на прибыль расходы организации, связанные с гарантийным обслуживанием и ремонтом?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.09.2007 N 20-12/089454)Документальным подтверждением расходов по гарантийному ремонту в данном случае являются контракт с иностранным производителем, соглашение о сервисном обслуживании, гарантийный договор с исполнителем работ по гарантийному ремонту, акт о выполненных работах, копия договора наряд-заказа на работы, заверенная печатью исполнителя, товарные накладные на отпуск запчастей для гарантийного ремонта.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.09.2007 N 20-12/089454)Документальным подтверждением расходов по гарантийному ремонту в данном случае являются контракт с иностранным производителем, соглашение о сервисном обслуживании, гарантийный договор с исполнителем работ по гарантийному ремонту, акт о выполненных работах, копия договора наряд-заказа на работы, заверенная печатью исполнителя, товарные накладные на отпуск запчастей для гарантийного ремонта.
"Теория и практика налогообложения"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Н.И. Малис)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2013)В соответствии со ст. 5 Закона РФ "О защите прав потребителей" изготовители имеют право установить на товар гарантийный срок. Под гарантийным сроком понимается период, в течение которого в случае обнаружения в товаре (работе) неисправностей (недоделок) изготовитель (исполнитель, продавец) обменивает товар, безвозмездно осуществляет его ремонт или повторно выполняет работы. Налогоплательщики имеют право на создание резерва на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. В учетной политике устанавливается предел отчислений в такой резерв.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Н.И. Малис)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2013)В соответствии со ст. 5 Закона РФ "О защите прав потребителей" изготовители имеют право установить на товар гарантийный срок. Под гарантийным сроком понимается период, в течение которого в случае обнаружения в товаре (работе) неисправностей (недоделок) изготовитель (исполнитель, продавец) обменивает товар, безвозмездно осуществляет его ремонт или повторно выполняет работы. Налогоплательщики имеют право на создание резерва на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. В учетной политике устанавливается предел отчислений в такой резерв.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 18.04.2017 N 03-03-06/1/23139
(Ермошина Е.Л.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 6)Исходя из комментируемого Письма, отчисления в резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание должны быть включены в расходы только 28.02.2017, несмотря на то, что выручка от реализации отражалась и ранее.
(Ермошина Е.Л.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 6)Исходя из комментируемого Письма, отчисления в резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание должны быть включены в расходы только 28.02.2017, несмотря на то, что выручка от реализации отражалась и ранее.
"Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(книга 2, главы 25 - 27)
(Гуев А.Н.)
("КОНТРАКТ", "ИНФРА-М", 2002)в) налогоплательщик вправе создать резерв на расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию только в отношении тех товаров и работ, по которым в соответствии с условиями заключенного с покупателем (заказчиком) договора (например, купли - продажи, подряда и т.п.) было предусмотрено, что налогоплательщик (он же продавец, подрядчик, исполнитель) будет осуществлять в гарантийный срок ремонт и обслуживание. В практике возник вопрос: если осуществление гарантийного обслуживания и ремонта предусмотрено нормами закона, иных правовых актов (хотя в условиях договора об этом прямо не было упомянуто), вправе ли налогоплательщик формировать резерв на расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию? Систематическое толкование ст. 432, 470, 722 ГК, ряда норм Закона о потребителях и ст. 267 показывает, что:
(книга 2, главы 25 - 27)
(Гуев А.Н.)
("КОНТРАКТ", "ИНФРА-М", 2002)в) налогоплательщик вправе создать резерв на расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию только в отношении тех товаров и работ, по которым в соответствии с условиями заключенного с покупателем (заказчиком) договора (например, купли - продажи, подряда и т.п.) было предусмотрено, что налогоплательщик (он же продавец, подрядчик, исполнитель) будет осуществлять в гарантийный срок ремонт и обслуживание. В практике возник вопрос: если осуществление гарантийного обслуживания и ремонта предусмотрено нормами закона, иных правовых актов (хотя в условиях договора об этом прямо не было упомянуто), вправе ли налогоплательщик формировать резерв на расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию? Систематическое толкование ст. 432, 470, 722 ГК, ряда норм Закона о потребителях и ст. 267 показывает, что:
Статья: Признание расходов организации для целей налогообложения прибыли
(Семенихин В.В.)
("Аудиторские ведомости", 2008, N 11)Датой признания расходов, осуществленных в связи с выполнением работ по гарантийному ремонту организацией, осуществляющей возмездное выполнение этих работ, может являться дата подписания сторонами акта выполненных работ (см. Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.09.2007 N 20-12/089454). Документальным подтверждением расходов по гарантийному ремонту являются контракт с производителем, соглашение о сервисном обслуживании, гарантийный договор с исполнителем работ по гарантийному ремонту, акт о выполненных работах, копия наряд-заказа на работы, заверенная печатью исполнителя, товарные накладные на отпуск запчастей для гарантийного ремонта.
(Семенихин В.В.)
("Аудиторские ведомости", 2008, N 11)Датой признания расходов, осуществленных в связи с выполнением работ по гарантийному ремонту организацией, осуществляющей возмездное выполнение этих работ, может являться дата подписания сторонами акта выполненных работ (см. Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.09.2007 N 20-12/089454). Документальным подтверждением расходов по гарантийному ремонту являются контракт с производителем, соглашение о сервисном обслуживании, гарантийный договор с исполнителем работ по гарантийному ремонту, акт о выполненных работах, копия наряд-заказа на работы, заверенная печатью исполнителя, товарные накладные на отпуск запчастей для гарантийного ремонта.
Статья: Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание в налоговом учете
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 8)Таким образом, Минфин пришел к выводу, что у налогоплательщика, осуществляющего реализацию работ, суммы отчислений в резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание признаются расходом для целей налогообложения на дату передачи результатов выполненных работ.
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 8)Таким образом, Минфин пришел к выводу, что у налогоплательщика, осуществляющего реализацию работ, суммы отчислений в резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание признаются расходом для целей налогообложения на дату передачи результатов выполненных работ.