Гарантии в пользу налоговых органов
Подборка наиболее важных документов по запросу Гарантии в пользу налоговых органов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Уведомление кредиторов о реорганизации
(КонсультантПлюс, 2025)...факт нахождения... [правопреемника - ред.] по адресу регистрации... подтверждается представленным в налоговый орган гарантийным письмом... [третьего лица - ред.]...
(КонсультантПлюс, 2025)...факт нахождения... [правопреемника - ред.] по адресу регистрации... подтверждается представленным в налоговый орган гарантийным письмом... [третьего лица - ред.]...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.03.2024 N 03-07-11/24377 <О применении заявительного порядка возмещения НДС за периоды 2023 - 2025 гг. без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12
Вопрос: О применении заявительного порядка возмещения НДС за периоды 2023 - 2025 гг. без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства.
(Письмо Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-11/24377)Вопрос: Организация осуществляет внешнеэкономическую деятельность, имеет долгосрочные контрактные обязательства со многими иностранными покупателями.
(Письмо Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-11/24377)Вопрос: Организация осуществляет внешнеэкономическую деятельность, имеет долгосрочные контрактные обязательства со многими иностранными покупателями.
Нормативные акты
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления в налоговый орган в электронной форме заявления о замене банковской гарантии (банковских гарантий) на новую банковскую гарантию (новые банковские гарантии) или договора поручительства (договоров поручительства) на новый договор поручительства (новые договоры поручительства)
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления в налоговый орган в электронной форме заявления о замене банковской гарантии (банковских гарантий) на новую банковскую гарантию (новые банковские гарантии) или договора поручительства (договоров поручительства) на новый договор поручительства (новые договоры поручительства)
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2025)Банковскую гарантию гарант направляет в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Сделать это он должен не позднее дня, следующего за датой выдачи гарантии (пп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Банковскую гарантию гарант направляет в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Сделать это он должен не позднее дня, следующего за датой выдачи гарантии (пп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Следует заметить, что налогоплательщики - производители алкогольной продукции освобождаются от уплаты авансового платежа акциза при условии представления банковской гарантии в налоговый орган по месту учета одновременно с извещением об освобождении от уплаты авансового платежа акциза (п. 11 ст. 204 НК РФ). Гарантия может быть представлена в электронном виде <8>. При проверке банковских гарантий налоговыми органами могут быть истребованы:
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Следует заметить, что налогоплательщики - производители алкогольной продукции освобождаются от уплаты авансового платежа акциза при условии представления банковской гарантии в налоговый орган по месту учета одновременно с извещением об освобождении от уплаты авансового платежа акциза (п. 11 ст. 204 НК РФ). Гарантия может быть представлена в электронном виде <8>. При проверке банковских гарантий налоговыми органами могут быть истребованы:
Вопрос: О представлении электронной банковской гарантии в налоговый орган в рамках электронного документооборота.
(Письмо ФНС России от 10.03.2023 N ЕА-3-26/3438@)Вопрос: О представлении электронной банковской гарантии в налоговый орган в рамках электронного документооборота.
(Письмо ФНС России от 10.03.2023 N ЕА-3-26/3438@)Вопрос: О представлении электронной банковской гарантии в налоговый орган в рамках электронного документооборота.
Статья: Недействующее юридическое лицо
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Признание юридического лица недействующим является административной процедурой, направленной на обеспечение достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, и предотвращение недобросовестного использования фактически не действующих юридических лиц. Соответствующие процедуры осуществляются налоговыми органами. Они обязаны учитывать гарантии, предоставленные лицам, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Признание юридического лица недействующим является административной процедурой, направленной на обеспечение достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, и предотвращение недобросовестного использования фактически не действующих юридических лиц. Соответствующие процедуры осуществляются налоговыми органами. Они обязаны учитывать гарантии, предоставленные лицам, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ.
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Соглашение о применении примирительной процедуры является для налоговых органов гарантией исполнения налоговых обязательств, а для налогоплательщика - возможностью избежать налоговой проверки по вопросам и периодам, на которые распространяется действие соглашения.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Соглашение о применении примирительной процедуры является для налоговых органов гарантией исполнения налоговых обязательств, а для налогоплательщика - возможностью избежать налоговой проверки по вопросам и периодам, на которые распространяется действие соглашения.
Статья: Налоговая обязанность в условиях цифровизации: трансформация понятия
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)Так, соглашения между налоговым органом и налогоплательщиком заключаются, в частности, по вопросам перехода организаций на налоговый мониторинг, мировые соглашения, также ими могут быть медиативные соглашения. В частности, являясь сравнительно новым явлением для разрешения налоговых споров, процедура медиации находится на начальном этапе своего становления, но полагаем, что имеет большое будущее. Закрепление в законодательстве правил медиации свидетельствует о понимании того, что без нацеленности всех участников налоговых отношений на конструктивный диалог риски для каждой их сторон значительно выше. Особо отметим, что заключение соглашения о проведении медиации, помимо прочего, удостоверяемого нотариально, является для налоговых органов гарантией исполнения налоговых обязанностей, а для налогоплательщиков - реальной возможностью избежать выездной налоговой проверки на период действия такого соглашения.
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)Так, соглашения между налоговым органом и налогоплательщиком заключаются, в частности, по вопросам перехода организаций на налоговый мониторинг, мировые соглашения, также ими могут быть медиативные соглашения. В частности, являясь сравнительно новым явлением для разрешения налоговых споров, процедура медиации находится на начальном этапе своего становления, но полагаем, что имеет большое будущее. Закрепление в законодательстве правил медиации свидетельствует о понимании того, что без нацеленности всех участников налоговых отношений на конструктивный диалог риски для каждой их сторон значительно выше. Особо отметим, что заключение соглашения о проведении медиации, помимо прочего, удостоверяемого нотариально, является для налоговых органов гарантией исполнения налоговых обязанностей, а для налогоплательщиков - реальной возможностью избежать выездной налоговой проверки на период действия такого соглашения.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-11/24377 указывается, что на основании подпункта 8 пункта 2 и пункта 2.2 статьи 176.1 НК РФ право на применение заявительного порядка возмещения НДС за налоговые периоды 2022 - 2025 годов без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства имеют налогоплательщики, в отношении которых на дату представления в налоговый орган заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС одновременно соблюдаются требования о том, что налогоплательщик не находится в процессе реорганизации или ликвидации, а также в отношении его не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве). Данные налогоплательщики имеют право на применение заявительного порядка возмещения НДС в сумме, заявленной к возмещению, не превышающей совокупную сумму налогов и страховых взносов (без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента), уплаченную налогоплательщиком за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-11/24377 указывается, что на основании подпункта 8 пункта 2 и пункта 2.2 статьи 176.1 НК РФ право на применение заявительного порядка возмещения НДС за налоговые периоды 2022 - 2025 годов без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства имеют налогоплательщики, в отношении которых на дату представления в налоговый орган заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС одновременно соблюдаются требования о том, что налогоплательщик не находится в процессе реорганизации или ликвидации, а также в отношении его не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве). Данные налогоплательщики имеют право на применение заявительного порядка возмещения НДС в сумме, заявленной к возмещению, не превышающей совокупную сумму налогов и страховых взносов (без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента), уплаченную налогоплательщиком за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС.
Статья: Внутренняя субординация обратного требования поручителя в российском гражданском праве
(Мертвищев А.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, NN 6, 7)В связи с этим подлежат преимущественному удовлетворению, например, требования наиболее уязвимых категорий кредиторов (работники должника, участники долевого строительства) и требования "недобровольных" кредиторов, не способных обеспечить надлежащие гарантии своих требований (налоговые органы, кредиторы из обязательств о возмещении вреда). Также большинство правопорядков признает первоочередное право на удовлетворение за залоговыми кредиторами, которыми обычно являются банки, поскольку приоритет в данном случае ведет к снижению ставок по кредитам и развитию экономики.
(Мертвищев А.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, NN 6, 7)В связи с этим подлежат преимущественному удовлетворению, например, требования наиболее уязвимых категорий кредиторов (работники должника, участники долевого строительства) и требования "недобровольных" кредиторов, не способных обеспечить надлежащие гарантии своих требований (налоговые органы, кредиторы из обязательств о возмещении вреда). Также большинство правопорядков признает первоочередное право на удовлетворение за залоговыми кредиторами, которыми обычно являются банки, поскольку приоритет в данном случае ведет к снижению ставок по кредитам и развитию экономики.
Готовое решение: Обеспечение уплаты налога банковской гарантией
(КонсультантПлюс, 2025)при замене обеспечительных мер по итогам проверки. Если вы попросите заменить их на банковскую гарантию, налоговый орган не сможет вам отказать (пп. 1 п. 11, п. 12 ст. 101 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)при замене обеспечительных мер по итогам проверки. Если вы попросите заменить их на банковскую гарантию, налоговый орган не сможет вам отказать (пп. 1 п. 11, п. 12 ст. 101 НК РФ);
Готовое решение: Замена обеспечительных мер, принятых налоговым органом
(КонсультантПлюс, 2025)действующую банковскую гарантию, если просите о замене на нее. В этом случае гарантия должна быть выдана ВЭБ.РФ или банком, который есть в перечне Минфина России. Этот перечень размещен на официальном сайте Минфина России (https://www.minfin.ru/ru/perfomance/tax_relations/policy/bankwarranty/). Представить гарантию в налоговый орган может как налогоплательщик, так и гарант (п. п. 2, 3, 4.1 ст. 74.1, пп. 1 п. 11, п. 12 ст. 101 НК РФ). Формат и Порядок направления банковской гарантии в налоговый орган в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 28.02.2024 N ЕД-7-15/162@;
(КонсультантПлюс, 2025)действующую банковскую гарантию, если просите о замене на нее. В этом случае гарантия должна быть выдана ВЭБ.РФ или банком, который есть в перечне Минфина России. Этот перечень размещен на официальном сайте Минфина России (https://www.minfin.ru/ru/perfomance/tax_relations/policy/bankwarranty/). Представить гарантию в налоговый орган может как налогоплательщик, так и гарант (п. п. 2, 3, 4.1 ст. 74.1, пп. 1 п. 11, п. 12 ст. 101 НК РФ). Формат и Порядок направления банковской гарантии в налоговый орган в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 28.02.2024 N ЕД-7-15/162@;