Фсс налоговый агент
Подборка наиболее важных документов по запросу Фсс налоговый агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами материальная помощь и иные выплаты в связи со смертью работника (бывшего работника)?
(Консультация эксперта, 2025)Если работник находился на больничном, может возникнуть также необходимость выплаты пособия по временной нетрудоспособности. Следует учитывать, что больничный лист оплачивается за счет средств работодателя только за первые 3 дня периода временной нетрудоспособности работника (ст. 183 ТК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ), Письмо ФСС РФ от 08.07.2015 N 02-09-11/15-11127).
(Консультация эксперта, 2025)Если работник находился на больничном, может возникнуть также необходимость выплаты пособия по временной нетрудоспособности. Следует учитывать, что больничный лист оплачивается за счет средств работодателя только за первые 3 дня периода временной нетрудоспособности работника (ст. 183 ТК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ), Письмо ФСС РФ от 08.07.2015 N 02-09-11/15-11127).
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Что существенно отличает АУСН от обычной УСН - это то, что при АУСН с ИП снимаются обязанности налогового агента по НДФЛ, а также обязанности по представлению какой-либо отчетности в налоговые органы и Фонд пенсионного и социального страхования. Все эти функции берут на себя налоговые органы и уполномоченные банки. Они и НДФЛ с работников удержат, и налог по АУСН посчитают, и сами автоматически все перечислят в бюджет, и отчетность сформируют.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Что существенно отличает АУСН от обычной УСН - это то, что при АУСН с ИП снимаются обязанности налогового агента по НДФЛ, а также обязанности по представлению какой-либо отчетности в налоговые органы и Фонд пенсионного и социального страхования. Все эти функции берут на себя налоговые органы и уполномоченные банки. Они и НДФЛ с работников удержат, и налог по АУСН посчитают, и сами автоматически все перечислят в бюджет, и отчетность сформируют.
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование""Статья 15.33. Нарушение установленных законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании порядка и сроков представления документов и (или) иных сведений в территориальные органы Фонда социального страхования Российской Федерации
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование""Статья 15.33. Нарушение установленных законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании порядка и сроков представления документов и (или) иных сведений в территориальные органы Фонда социального страхования Российской Федерации
Постановление Конституционного Суда РФ от 17.01.2018 N 3-П
"По делу о проверке конституционности части 1 статьи 46 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 20 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" в связи с запросом Арбитражного суда города Москвы и жалобой общества с ограниченной ответственностью "Проект"Иными словами, ответственность плательщика страховых взносов за непредставление в контролирующий орган в законодательно установленный для этого срок расчета по страховым взносам в виде штрафа, которая была предусмотрена частью 1 статьи 46 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", с 1 января 2017 года, т.е. без временного разрыва, установлена пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Притом что в данной норме Налогового кодекса Российской Федерации по-иному определен способ исчисления штрафа за указанное правонарушение и учтены перенос регулирования страховых взносов в законодательство о налогах и сборах (вследствие чего на него распространяются общие правила об ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренные названным Кодексом), а также передача полномочий по контролю за их уплатой налоговым органам, существо противоправного деяния осталось неизменным, равно как и волеизъявление законодателя о его наказуемости.
"По делу о проверке конституционности части 1 статьи 46 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 20 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" в связи с запросом Арбитражного суда города Москвы и жалобой общества с ограниченной ответственностью "Проект"Иными словами, ответственность плательщика страховых взносов за непредставление в контролирующий орган в законодательно установленный для этого срок расчета по страховым взносам в виде штрафа, которая была предусмотрена частью 1 статьи 46 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", с 1 января 2017 года, т.е. без временного разрыва, установлена пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Притом что в данной норме Налогового кодекса Российской Федерации по-иному определен способ исчисления штрафа за указанное правонарушение и учтены перенос регулирования страховых взносов в законодательство о налогах и сборах (вследствие чего на него распространяются общие правила об ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренные названным Кодексом), а также передача полномочий по контролю за их уплатой налоговым органам, существо противоправного деяния осталось неизменным, равно как и волеизъявление законодателя о его наказуемости.
Статья: АУСН: какую отчетность нужно подавать в налоговую и СФР
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)- декларации по налогу на прибыль, если налогоплательщик является налоговым агентом или были другие облагаемые операции, например выплата дивидендов;
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)- декларации по налогу на прибыль, если налогоплательщик является налоговым агентом или были другие облагаемые операции, например выплата дивидендов;
Статья: Выплаты при увольнении по соглашению сторон: головоломки с НДФЛ-лимитом
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)Разумеется, поскольку методика подсчета не облагаемого НДФЛ размера выходного пособия при увольнении по соглашению сторон не установлена, организация может закрепить в учетной политике для целей налогообложения любой из рассмотренных вариантов. Это в любом случае защитит ее и от споров с работниками, и от претензий ИФНС. Ведь все неясности толкуются в пользу налогового агента <13>. Но если впоследствии все же появятся разъяснения ведомства, отстаивать свою правоту придется в суде.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)Разумеется, поскольку методика подсчета не облагаемого НДФЛ размера выходного пособия при увольнении по соглашению сторон не установлена, организация может закрепить в учетной политике для целей налогообложения любой из рассмотренных вариантов. Это в любом случае защитит ее и от споров с работниками, и от претензий ИФНС. Ведь все неясности толкуются в пользу налогового агента <13>. Но если впоследствии все же появятся разъяснения ведомства, отстаивать свою правоту придется в суде.
Статья: АУСН: актуальные вопросы
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)При наличии сотрудников (в установленных случаях) в Фонд пенсионного и социального страхования представляются:
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)При наличии сотрудников (в установленных случаях) в Фонд пенсионного и социального страхования представляются:
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим. Заявление о предоставлении стандартных вычетов может быть подано в территориальный орган Фонда пенсионного и социального страхования, который производит выплату пособия по временной нетрудоспособности. Но тогда налогоплательщик не имеет права подавать соответствующее заявление работодателю. Поскольку, как правило, стандартные вычеты предоставляет работодатель, вопрос о порядке предоставления вычетов органом Фонда не имеет практического смысла.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим. Заявление о предоставлении стандартных вычетов может быть подано в территориальный орган Фонда пенсионного и социального страхования, который производит выплату пособия по временной нетрудоспособности. Но тогда налогоплательщик не имеет права подавать соответствующее заявление работодателю. Поскольку, как правило, стандартные вычеты предоставляет работодатель, вопрос о порядке предоставления вычетов органом Фонда не имеет практического смысла.
"Трудовые отношения в условиях развития нестандартных форм занятости: монография"
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)Однако в большинстве случаев выплаты по договорам ГПХ облагаются страховыми взносами. НДФЛ платится в любом случае, поскольку компания выступает в роли налогового агента при выплате доходов в пользу физических лиц.
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)Однако в большинстве случаев выплаты по договорам ГПХ облагаются страховыми взносами. НДФЛ платится в любом случае, поскольку компания выступает в роли налогового агента при выплате доходов в пользу физических лиц.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Таким образом, Общество может рассчитывать на снижение санаторием стоимости услуг СКЛ на сумму туристического налога при условии представления санаторию до приобретения путевок документов, подтверждающих медицинские показания работников и факт финансирования расходов Фондом социального страхования.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Таким образом, Общество может рассчитывать на снижение санаторием стоимости услуг СКЛ на сумму туристического налога при условии представления санаторию до приобретения путевок документов, подтверждающих медицинские показания работников и факт финансирования расходов Фондом социального страхования.
Вопрос: Физлицо прекратило регистрацию в качестве ИП и в марте заключило трудовой договор с организацией. Учитывается ли доход ИП для расчета предельной величины дохода для стандартного налогового вычета на детей?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Если индивидуальный предприниматель применяет специальные налоговые режимы, НДФЛ не уплачивается, следовательно, вычет оформить невозможно. В таком случае нелогично, чтобы этот доход учитывался для расчета предельной величины дохода для стандартного налогового вычета на детей (например, доход по УСН не влияет на возможность получения стандартного вычета). Исключение, когда налогоплательщик получал в течение налогового периода от ФСС РФ доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, облагаемый по налоговой ставке 13%, в отношении которого не предоставлялись стандартные налоговые вычеты. В таком случае имеется право на получение таких вычетов на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за те месяцы, в которых от указанного налогового агента был получен доход (Письмо ФНС России от 25.03.2020 N БС-4-11/5128@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Если индивидуальный предприниматель применяет специальные налоговые режимы, НДФЛ не уплачивается, следовательно, вычет оформить невозможно. В таком случае нелогично, чтобы этот доход учитывался для расчета предельной величины дохода для стандартного налогового вычета на детей (например, доход по УСН не влияет на возможность получения стандартного вычета). Исключение, когда налогоплательщик получал в течение налогового периода от ФСС РФ доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, облагаемый по налоговой ставке 13%, в отношении которого не предоставлялись стандартные налоговые вычеты. В таком случае имеется право на получение таких вычетов на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за те месяцы, в которых от указанного налогового агента был получен доход (Письмо ФНС России от 25.03.2020 N БС-4-11/5128@).
Готовое решение: Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов и страховых взносов в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2026)Получение отсрочки (рассрочки) по уплате НДФЛ налоговым агентом не предусмотрено в том числе и в период пандемии коронавируса (п. 9 ст. 61 НК РФ, Письмо ФНС России от 23.06.2020 N СД-18-3/1034@).
(КонсультантПлюс, 2026)Получение отсрочки (рассрочки) по уплате НДФЛ налоговым агентом не предусмотрено в том числе и в период пандемии коронавируса (п. 9 ст. 61 НК РФ, Письмо ФНС России от 23.06.2020 N СД-18-3/1034@).
Вопрос: Возможны ли негативные последствия для организации, если она расторгнет трудовые договоры с некоторыми работниками и заключит гражданско-правовые договоры с ними как с самозанятыми гражданами, применяющими НПД?
(Консультация эксперта, 2026)При этом налоговый агент, не исполнивший свою обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет, уплачивает данный налог за счет собственных средств. А переплата НПД не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента (п. 8 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@).
(Консультация эксперта, 2026)При этом налоговый агент, не исполнивший свою обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет, уплачивает данный налог за счет собственных средств. А переплата НПД не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента (п. 8 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@).
Вопрос: Гражданин РФ (не ИП) заключает трудовой договор с иностранным гражданином для личных нужд - выполнения строительных работ, помощи по хозяйству, присмотра за детьми. Должен ли работодатель уплачивать НДФЛ и страховые взносы? Нужно ли ему встать на учет в налоговых органах и сдавать отчетность по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)- представлять в соответствующий территориальный орган Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации сведения, необходимые для регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета лиц, поступающих на работу впервые, на которых не был открыт индивидуальный лицевой счет.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)- представлять в соответствующий территориальный орган Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации сведения, необходимые для регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета лиц, поступающих на работу впервые, на которых не был открыт индивидуальный лицевой счет.