Форс мажор при уплате налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Форс мажор при уплате налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил занижение подлежащего уплате НДС и завышение суммы НДС к возмещению в связи с имитацией налогоплательщиком операций по утилизации приобретенной плодово-овощной продукции, отказал в возмещении налога. Суд признал решение налогового органа правомерным, указав, что налогоплательщиком было списано в качестве непригодного больше товара, чем имелось в наличии, аналогичных фактов списания налогоплательщиком товара ранее не установлено, обнаружены противоречия в документах учета. В данном случае обстоятельств непреодолимой силы, в том числе связанных с режимом работы таможенных органов в связи с введением противоэпидемических ограничений, которые могли повлиять на утрату товара вследствие его порчи, не установлено. Суд отметил, что в случае, если не было подтверждено, что выбытие имело место в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, судам надлежит исходить из наличия у него обязанности исчислить налог по правилам, установленным п. 2 ст. 154 НК РФ для случаев безвозмездной реализации имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил занижение подлежащего уплате НДС и завышение суммы НДС к возмещению в связи с имитацией налогоплательщиком операций по утилизации приобретенной плодово-овощной продукции, отказал в возмещении налога. Суд признал решение налогового органа правомерным, указав, что налогоплательщиком было списано в качестве непригодного больше товара, чем имелось в наличии, аналогичных фактов списания налогоплательщиком товара ранее не установлено, обнаружены противоречия в документах учета. В данном случае обстоятельств непреодолимой силы, в том числе связанных с режимом работы таможенных органов в связи с введением противоэпидемических ограничений, которые могли повлиять на утрату товара вследствие его порчи, не установлено. Суд отметил, что в случае, если не было подтверждено, что выбытие имело место в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, судам надлежит исходить из наличия у него обязанности исчислить налог по правилам, установленным п. 2 ст. 154 НК РФ для случаев безвозмездной реализации имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Правовая адгезия, или Реабилитация по-французски: о значимости компромисса в урегулировании несостоятельности"
(Ионцев М.А.)
("Статут", 2023)- должник понес ущерб из-за стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
(Ионцев М.А.)
("Статут", 2023)- должник понес ущерб из-за стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
Готовое решение: Получение до 31 декабря 2022 г. включительно отсрочки или рассрочки по уплате налогов и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2022)Отсрочку (рассрочку) по уплате взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, связанную с причинением ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы, иных обстоятельств непреодолимой силы, ФСС РФ предоставляет на основании информации от налоговых органов о том, что организации предоставлена отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ (п. 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409). Для получения отсрочки (рассрочки) вам необходимо представить в региональное отделение фонда заявление и копию решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) налогового органа, если между ФНС России и фондом не организован информационный обмен. Заявление можно оформить и в произвольной форме, указав ряд обязательных реквизитов (Информация ФСС РФ от 04.06.2020).
(КонсультантПлюс, 2022)Отсрочку (рассрочку) по уплате взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, связанную с причинением ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы, иных обстоятельств непреодолимой силы, ФСС РФ предоставляет на основании информации от налоговых органов о том, что организации предоставлена отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ (п. 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409). Для получения отсрочки (рассрочки) вам необходимо представить в региональное отделение фонда заявление и копию решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) налогового органа, если между ФНС России и фондом не организован информационный обмен. Заявление можно оформить и в произвольной форме, указав ряд обязательных реквизитов (Информация ФСС РФ от 04.06.2020).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Необеспечение в нарушение пп. 8 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 1 статьи 17 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с учетом изменений и дополнений) сохранности данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), и уплату (удержание) налогов, а также их восстановления в случае утраты в результате форс-мажорных обстоятельств (пожар, затопление, наводнение, порча и пр.).
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Необеспечение в нарушение пп. 8 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 1 статьи 17 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с учетом изменений и дополнений) сохранности данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), и уплату (удержание) налогов, а также их восстановления в случае утраты в результате форс-мажорных обстоятельств (пожар, затопление, наводнение, порча и пр.).
Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования""5.1. К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, прилагаются заключение о факте наступления в отношении заинтересованного лица обстоятельств непреодолимой силы, являющихся основанием для его обращения с этим заявлением, а также акт оценки причиненного этому лицу ущерба в результате указанных обстоятельств, составленные органом исполнительной власти (государственным органом, органом местного самоуправления) или организацией, уполномоченными в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций.
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования""5.1. К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, прилагаются заключение о факте наступления в отношении заинтересованного лица обстоятельств непреодолимой силы, являющихся основанием для его обращения с этим заявлением, а также акт оценки причиненного этому лицу ущерба в результате указанных обстоятельств, составленные органом исполнительной власти (государственным органом, органом местного самоуправления) или организацией, уполномоченными в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
Статья: Компенсация за задержку зарплаты: что важно знать работодателю?
(Герасименко И.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)Если работник подаст иск в суд, то у работодателя могут возникнуть дополнительные расходы. Кроме выплаты компенсации бизнес должен будет также возместить судебные расходы сотруднику и заплатить пени за каждый день задержки. Например, в одном из споров, рассмотренных Московским областным судом, работодатель был обязан выплатить работнику компенсацию за задержку заработной платы, судьи назначили обязательную выплату пеней, которые начислялись ежедневно за каждый день просрочки. В другом деле суд констатировал, что компания задержала выплату зарплаты более чем на месяц. Работодатель отказался выплачивать компенсацию, аргументируя свое решение тем, что задержка была вызвана форс-мажорными обстоятельствами. Но такой аргумент судьи не приняли. Арбитры вынесли решение в пользу работника и обязали работодателя выплатить компенсацию, а также штраф в размере 50 000 рублей за нарушение трудового законодательства.
(Герасименко И.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)Если работник подаст иск в суд, то у работодателя могут возникнуть дополнительные расходы. Кроме выплаты компенсации бизнес должен будет также возместить судебные расходы сотруднику и заплатить пени за каждый день задержки. Например, в одном из споров, рассмотренных Московским областным судом, работодатель был обязан выплатить работнику компенсацию за задержку заработной платы, судьи назначили обязательную выплату пеней, которые начислялись ежедневно за каждый день просрочки. В другом деле суд констатировал, что компания задержала выплату зарплаты более чем на месяц. Работодатель отказался выплачивать компенсацию, аргументируя свое решение тем, что задержка была вызвана форс-мажорными обстоятельствами. Но такой аргумент судьи не приняли. Арбитры вынесли решение в пользу работника и обязали работодателя выплатить компенсацию, а также штраф в размере 50 000 рублей за нарушение трудового законодательства.
Готовое решение: Реструктуризация задолженности по налогам
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, на сумму отсроченной (рассроченной) задолженности начисляются проценты в размере 1/2 ключевой ставки. Проценты не начисляются, если финансовые затруднения возникли из-за обстоятельств непреодолимой силы (стихийные бедствия и др.) или из-за несвоевременного поступления бюджетных средств (п. 3 ст. 64 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, на сумму отсроченной (рассроченной) задолженности начисляются проценты в размере 1/2 ключевой ставки. Проценты не начисляются, если финансовые затруднения возникли из-за обстоятельств непреодолимой силы (стихийные бедствия и др.) или из-за несвоевременного поступления бюджетных средств (п. 3 ст. 64 НК РФ).
Статья: Что изменилось в правилах предоставления отсрочек и рассрочек?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)- получение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)- получение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
Статья: Освобождение от подоходного налогообложения семейных граждан: финансово-правовой аспект
(Кабанов С.Г.)
("Финансовое право", 2024, N 12)В налоговом законодательстве в случае наступления обстоятельств непреодолимой силы, таких как стихийные бедствия, принято, учитывая такие обстоятельства, освобождать налогоплательщиков от несения налогового бремени. Так, начиная с 2019 г. освобождаются от подоходного налогообложения доходы, полученные налогоплательщиками и членами их семей, пострадавшими от террористических актов на территории Российской Федерации, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств <24>. В данной норме, по всей видимости, законодатель к членам семьи относит лиц, указанных в СК РФ, и не вносит своих корректировок и уточнений в НК РФ.
(Кабанов С.Г.)
("Финансовое право", 2024, N 12)В налоговом законодательстве в случае наступления обстоятельств непреодолимой силы, таких как стихийные бедствия, принято, учитывая такие обстоятельства, освобождать налогоплательщиков от несения налогового бремени. Так, начиная с 2019 г. освобождаются от подоходного налогообложения доходы, полученные налогоплательщиками и членами их семей, пострадавшими от террористических актов на территории Российской Федерации, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств <24>. В данной норме, по всей видимости, законодатель к членам семьи относит лиц, указанных в СК РФ, и не вносит своих корректировок и уточнений в НК РФ.
Статья: Правовые позиции судов по экономическим спорам в примерах из судебной практики
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)ВС РФ выработаны рекомендации по принятию тех или иных решений в условиях распространения новой коронавирусной инфекции, которая отнесена к форс-мажорным обстоятельствам.
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)ВС РФ выработаны рекомендации по принятию тех или иных решений в условиях распространения новой коронавирусной инфекции, которая отнесена к форс-мажорным обстоятельствам.
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)В документе Банка России "Финансовый рынок: новые задачи в современных условиях" Банк России предлагает учреждение автономного фонда капитальной поддержки банков. Опасения вызывает неопределенность понятия "форс-мажор", периметр вхождения банков в данный фонд, а также вероятная непрозрачность распределения производимых выплат при реализации независящих от кредитных организаций геополитических рисков. По оценке многих банков, фактически взносы будут являться дополнительным налогом, увеличивающим финансовую нагрузку на банковскую систему. Крупные же банки считают, что создание автономного фонда капитальной поддержки банков повлечет за собой угрозу эффективности банковской модели в связи с тем, что крупные банки обязаны будут в большей степени финансировать данный фонд для поддержания незначительных по размеру кредитных организаций. Есть также мнение, что предложение противоречит подходу, в котором надбавки будут назначаться каждому банку индивидуально исходя из его рисков по результатам стресс-теста.
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)В документе Банка России "Финансовый рынок: новые задачи в современных условиях" Банк России предлагает учреждение автономного фонда капитальной поддержки банков. Опасения вызывает неопределенность понятия "форс-мажор", периметр вхождения банков в данный фонд, а также вероятная непрозрачность распределения производимых выплат при реализации независящих от кредитных организаций геополитических рисков. По оценке многих банков, фактически взносы будут являться дополнительным налогом, увеличивающим финансовую нагрузку на банковскую систему. Крупные же банки считают, что создание автономного фонда капитальной поддержки банков повлечет за собой угрозу эффективности банковской модели в связи с тем, что крупные банки обязаны будут в большей степени финансировать данный фонд для поддержания незначительных по размеру кредитных организаций. Есть также мнение, что предложение противоречит подходу, в котором надбавки будут назначаться каждому банку индивидуально исходя из его рисков по результатам стресс-теста.
Статья: Пределы подзаконного регулирования в сфере обязательных платежей
(Линев В.Е.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Является ли ведомственное регулирование в данном случае "развитием" законодательного положения о сроке уплаты налога? Могут ли в принципе налоговые отношения по определению сроков взыскания налогов регулироваться ведомственным актом? Не является ли это исключительной прерогативой законодателя?
(Линев В.Е.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Является ли ведомственное регулирование в данном случае "развитием" законодательного положения о сроке уплаты налога? Могут ли в принципе налоговые отношения по определению сроков взыскания налогов регулироваться ведомственным актом? Не является ли это исключительной прерогативой законодателя?
Готовое решение: Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов и страховых взносов в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Отсрочку (рассрочку) дают по тем же правилам, что и при стихийных бедствиях, технологических катастрофах и обстоятельствах непреодолимой силы. А при них проценты не начисляют (пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 64 НК РФ, пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 26.2 Закона N 125-ФЗ, п. 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, п. 5 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).
(КонсультантПлюс, 2025)Отсрочку (рассрочку) дают по тем же правилам, что и при стихийных бедствиях, технологических катастрофах и обстоятельствах непреодолимой силы. А при них проценты не начисляют (пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 64 НК РФ, пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 26.2 Закона N 125-ФЗ, п. 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, п. 5 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Вопросы заработной платы имеют и важное социальное значение, ввиду чего государство при наличии форс-мажорных обстоятельств может разработать определенные меры поддержки работодателей и населения.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Вопросы заработной платы имеют и важное социальное значение, ввиду чего государство при наличии форс-мажорных обстоятельств может разработать определенные меры поддержки работодателей и населения.