Формы документов по ВНП
Подборка наиболее важных документов по запросу Формы документов по ВНП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")29.12.2021 инспекцией было принято решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика, которое в тот же день было направлено в его адрес в форме электронного документа по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Решение фактически было получено налогоплательщиком только 21.02.2022, в связи с чем налогоплательщик обжаловал решение в части проведения проверки за 2018 год как нарушающее установленное п. 4 ст. 89 НК РФ ограничение. Суд отказал в удовлетворении требований, указав, что НК РФ не содержит положений, регламентирующих способ и сроки вручения налогоплательщику решения о проведении выездной налоговой проверки. Датой направления документа в электронной форме по ТКС считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки электронного документа (п. п. 9, 10 Приказа ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@), следовательно, датой вынесения решения в данном случае является 29.12.2021. Суд отметил, что дата фактического получения налогоплательщиком решения не влияет на законность проведения проверки за 2018 год, поскольку трехлетнее ограничение для проверяемого периода исчисляется со дня вынесения решения о назначении выездной налоговой проверки, то есть в данном случае с 29.12.2021.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")29.12.2021 инспекцией было принято решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика, которое в тот же день было направлено в его адрес в форме электронного документа по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Решение фактически было получено налогоплательщиком только 21.02.2022, в связи с чем налогоплательщик обжаловал решение в части проведения проверки за 2018 год как нарушающее установленное п. 4 ст. 89 НК РФ ограничение. Суд отказал в удовлетворении требований, указав, что НК РФ не содержит положений, регламентирующих способ и сроки вручения налогоплательщику решения о проведении выездной налоговой проверки. Датой направления документа в электронной форме по ТКС считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки электронного документа (п. п. 9, 10 Приказа ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@), следовательно, датой вынесения решения в данном случае является 29.12.2021. Суд отметил, что дата фактического получения налогоплательщиком решения не влияет на законность проведения проверки за 2018 год, поскольку трехлетнее ограничение для проверяемого периода исчисляется со дня вынесения решения о назначении выездной налоговой проверки, то есть в данном случае с 29.12.2021.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В связи с проведением выездной проверки налоговым органом было направлено требование о представлении документов (информации) - справок о стоимости выполненных работ (форма КС-3) к актам о приемке выполненных работ (форма КС-2) по спорному контрагенту. Запрошенные документы представлены не были.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В связи с проведением выездной проверки налоговым органом было направлено требование о представлении документов (информации) - справок о стоимости выполненных работ (форма КС-3) к актам о приемке выполненных работ (форма КС-2) по спорному контрагенту. Запрошенные документы представлены не были.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: С какого момента исчисляется 10-дневный срок представления документов в ходе выездной налоговой проверки организации, если не представлена квитанция о приеме требования налогового органа, направленного в электронной форме по ТКС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: С какого момента исчисляется 10-дневный срок представления документов в ходе выездной налоговой проверки организации, если не представлена квитанция о приеме требования налогового органа, направленного в электронной форме по ТКС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: С какого момента исчисляется 10-дневный срок представления документов в ходе выездной налоговой проверки организации, если не представлена квитанция о приеме требования налогового органа, направленного в электронной форме по ТКС?
Готовое решение: Мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)проводить налоговые проверки - камеральные и выездные (ст. 87 НК РФ). Это одна из наиболее эффективных форм налогового контроля;
(КонсультантПлюс, 2025)проводить налоговые проверки - камеральные и выездные (ст. 87 НК РФ). Это одна из наиболее эффективных форм налогового контроля;
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 24.01.2011 N ВАС-16558/10
<О признании частично недействующим пункта 1.15 Требований к составлению акта налоговой проверки (Приложение N 6), утв. Приказом ФНС РФ от 25.12.2006 N САЭ-3-06/862@>заявление общества с ограниченной ответственностью "Фиш Лайн" (ул. Трудовая, 10, комната 16, пос. Родники, Раменский район, Московская область, 140143) и общества с ограниченной ответственностью "АБС" (ул. Трудовая, 10, комната 16, пос. Родники, Раменский район, Московская область, 140143) от 12.11.2010 о признании недействующим пункта 1.15 Требований к составлению акта налоговой проверки (Приложение N 6), утвержденных Приказом Федеральной налоговой службы от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@ "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки", при участии в судебном заседании представителей:
<О признании частично недействующим пункта 1.15 Требований к составлению акта налоговой проверки (Приложение N 6), утв. Приказом ФНС РФ от 25.12.2006 N САЭ-3-06/862@>заявление общества с ограниченной ответственностью "Фиш Лайн" (ул. Трудовая, 10, комната 16, пос. Родники, Раменский район, Московская область, 140143) и общества с ограниченной ответственностью "АБС" (ул. Трудовая, 10, комната 16, пос. Родники, Раменский район, Московская область, 140143) от 12.11.2010 о признании недействующим пункта 1.15 Требований к составлению акта налоговой проверки (Приложение N 6), утвержденных Приказом Федеральной налоговой службы от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@ "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки", при участии в судебном заседании представителей:
Определение Конституционного Суда РФ от 04.12.2003 N 418-О
"По жалобе гражданина Егорова Андрея Дмитриевича на нарушение его конституционных прав положениями статей 137 и 138 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации 1995 года, статей 29 и 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации 2002 года"Форма требования о представлении документов (приложение N 2 к Инструкции о порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах, утвержденной Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10 апреля 2000 года N АП-3-16/138) не предусматривает подпись руководителя (заместителя руководителя) налогового органа в качестве обязательного реквизита. Подписание такого требования иными принимающими соответствующее решение должностными лицами налогового органа не меняет правовую природу этого акта как ненормативного, возлагающего на налогоплательщика определенные обязанности, и не может служить основанием для отказа суда от проверки законности и обоснованности данного решения, а значит, для ограничения прав налогоплательщика, гарантируемых статьями 45 и 46 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации.
"По жалобе гражданина Егорова Андрея Дмитриевича на нарушение его конституционных прав положениями статей 137 и 138 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации 1995 года, статей 29 и 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации 2002 года"Форма требования о представлении документов (приложение N 2 к Инструкции о порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах, утвержденной Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10 апреля 2000 года N АП-3-16/138) не предусматривает подпись руководителя (заместителя руководителя) налогового органа в качестве обязательного реквизита. Подписание такого требования иными принимающими соответствующее решение должностными лицами налогового органа не меняет правовую природу этого акта как ненормативного, возлагающего на налогоплательщика определенные обязанности, и не может служить основанием для отказа суда от проверки законности и обоснованности данного решения, а значит, для ограничения прав налогоплательщика, гарантируемых статьями 45 и 46 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации.
Статья: Три простых правила статьи 54.1 Налогового кодекса РФ
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)15. Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ (ред. от 27.08.2020) "Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)".
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)15. Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ (ред. от 27.08.2020) "Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)".
Вопрос: Сколько раз налоговый орган может продлевать ответ на жалобу при оспаривании решения по выездной налоговой проверке (привлечение к ответственности), если прошел месяц и налоговый орган продлил срок на 15 дней, потом еще на 15 дней?
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительные документы и ходатайство подаются по формам, утвержденным Приказом ФНС России от 02.09.2024 N ЕД-7-9/693@.
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительные документы и ходатайство подаются по формам, утвержденным Приказом ФНС России от 02.09.2024 N ЕД-7-9/693@.
Статья: К вопросу о совершенствовании налогового мониторинга
(Шелкунов А.Д.)
("Закон", 2024, N 7)Налоговый мониторинг - новейшая российская форма налогового контроля, которая получила активное распространение в правоприменительной практике. Она появилась как результат стремления законодателя перейти к цифровой модели эффективного взаимодействия между налогоплательщиком и налоговым органом, которая бы снизила взаимные трудозатраты, возникающие при проведении выездных налоговых проверок. Тем самым налоговый мониторинг знаменует собой отход от прежней ретроспективной модели налогового контроля, где основной формой контроля являлась выездная налоговая проверка за истекшие периоды, а налогоплательщик не имел возможности разрешить с налоговым органом спорные вопросы налогообложения до момента декларирования рассчитанных им налоговых платежей. При этом выездная налоговая проверка прошлых периодов требовала от налогоплательщика значительных ресурсов на предоставление большого количества истребуемых налоговым органом документов и пояснений по обстоятельствам и подходам к определению своих налоговых обязательств, которые могли забыться с течением времени.
(Шелкунов А.Д.)
("Закон", 2024, N 7)Налоговый мониторинг - новейшая российская форма налогового контроля, которая получила активное распространение в правоприменительной практике. Она появилась как результат стремления законодателя перейти к цифровой модели эффективного взаимодействия между налогоплательщиком и налоговым органом, которая бы снизила взаимные трудозатраты, возникающие при проведении выездных налоговых проверок. Тем самым налоговый мониторинг знаменует собой отход от прежней ретроспективной модели налогового контроля, где основной формой контроля являлась выездная налоговая проверка за истекшие периоды, а налогоплательщик не имел возможности разрешить с налоговым органом спорные вопросы налогообложения до момента декларирования рассчитанных им налоговых платежей. При этом выездная налоговая проверка прошлых периодов требовала от налогоплательщика значительных ресурсов на предоставление большого количества истребуемых налоговым органом документов и пояснений по обстоятельствам и подходам к определению своих налоговых обязательств, которые могли забыться с течением времени.
Статья: Судебная доктрина "добросовестного налогового администрирования" как способ защиты процессуальных прав налогоплательщиков
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)Такой конфликт предопределяется тем, что выездная налоговая проверка предоставляет налоговым органам более широкий спектр контрольных полномочий: это касается порядка проведения, перечня допустимых мероприятий и объема документов, подлежащих анализу. Этот вид проверки ориентирован на углубленное изучение документации и дает возможность собрать наиболее весомую совокупность доказательств, недоступную в рамках других форм налогового контроля.
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)Такой конфликт предопределяется тем, что выездная налоговая проверка предоставляет налоговым органам более широкий спектр контрольных полномочий: это касается порядка проведения, перечня допустимых мероприятий и объема документов, подлежащих анализу. Этот вид проверки ориентирован на углубленное изучение документации и дает возможность собрать наиболее весомую совокупность доказательств, недоступную в рамках других форм налогового контроля.
Статья: Особенности методики и организации налогового аудита
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Алборов Г.Р., Кондратьев Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)К основным формам налогового аудита относятся следующие.
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Алборов Г.Р., Кондратьев Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)К основным формам налогового аудита относятся следующие.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Можно ли назначить выездную проверку по тем же налогам и периодам, которые были проверены в рамках камеральной проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу: выездная налоговая проверка как более углубленная форма налогового контроля ориентирована на выявление тех нарушений, которые не всегда можно обнаружить при камеральной проверке. В рамках таких проверок оцениваются разные документы, поэтому их выводы могут не совпадать. Суд учел позицию Конституционного Суда РФ, изложенную в Определении от 25.01.2012 N 172-О-О.
Можно ли назначить выездную проверку по тем же налогам и периодам, которые были проверены в рамках камеральной проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу: выездная налоговая проверка как более углубленная форма налогового контроля ориентирована на выявление тех нарушений, которые не всегда можно обнаружить при камеральной проверке. В рамках таких проверок оцениваются разные документы, поэтому их выводы могут не совпадать. Суд учел позицию Конституционного Суда РФ, изложенную в Определении от 25.01.2012 N 172-О-О.
Вопрос: Налоговая инспекция в рамках камеральной проверки направила налогоплательщику в порядке ст. 93 НК РФ требование о представлении документов (информации), которым помимо документов была запрошена информация. Подлежит ли налогоплательщик привлечению к ответственности за непредоставление информации по требованию?
(Консультация эксперта, 2025)Между тем у налоговых органов может быть иное мнение по рассматриваемому вопросу. Так, ФНС России, рассматривая вопрос о правомерности направления требования об истребовании информации в виде письменных пояснений в порядке ст. 93 НК РФ (в данном случае - в рамках выездной проверки), отметила следующее. В ст. 93 НК РФ не конкретизирован перечень документов, которые налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика. При этом истребование у проверяемого лица в ходе проведения выездной налоговой проверки пояснений в письменной форме согласуется с положениями ст. 93 НК РФ (п. 7 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за второй квартал 2024 года, направленного Письмом ФНС России от 20.09.2024 N БВ-4-9/10821@).
(Консультация эксперта, 2025)Между тем у налоговых органов может быть иное мнение по рассматриваемому вопросу. Так, ФНС России, рассматривая вопрос о правомерности направления требования об истребовании информации в виде письменных пояснений в порядке ст. 93 НК РФ (в данном случае - в рамках выездной проверки), отметила следующее. В ст. 93 НК РФ не конкретизирован перечень документов, которые налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика. При этом истребование у проверяемого лица в ходе проведения выездной налоговой проверки пояснений в письменной форме согласуется с положениями ст. 93 НК РФ (п. 7 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за второй квартал 2024 года, направленного Письмом ФНС России от 20.09.2024 N БВ-4-9/10821@).
Статья: Внепроцессуальные формы административной деятельности органов публичной администрации
(Калинина Л.Е.)
("Административное право и процесс", 2025, N 5)Рассмотрение можно начать с анализа форм контрольно-надзорной деятельности. Так, классическим вариантом сочетания в одной норме права внепроцессуальных и процессуальных норм является ст. 87 НК РФ, закрепляющая два вида налоговых проверок. Только выездная налоговая проверка соответствует всем признакам процессуальной формы, камеральная проверка не соответствует признаку стадийности и не заканчивается итоговым документом. Она может формализоваться при выявлении в ходе проверки налоговой декларации нарушений (п. 5 ст. 88 НК РФ). В таком случае проверка трансформируется в предварительный этап, результат которого является основанием для реализации процессуальной формы - производства по делу о налоговом правонарушении (ст. 101.4 НК РФ).
(Калинина Л.Е.)
("Административное право и процесс", 2025, N 5)Рассмотрение можно начать с анализа форм контрольно-надзорной деятельности. Так, классическим вариантом сочетания в одной норме права внепроцессуальных и процессуальных норм является ст. 87 НК РФ, закрепляющая два вида налоговых проверок. Только выездная налоговая проверка соответствует всем признакам процессуальной формы, камеральная проверка не соответствует признаку стадийности и не заканчивается итоговым документом. Она может формализоваться при выявлении в ходе проверки налоговой декларации нарушений (п. 5 ст. 88 НК РФ). В таком случае проверка трансформируется в предварительный этап, результат которого является основанием для реализации процессуальной формы - производства по делу о налоговом правонарушении (ст. 101.4 НК РФ).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)В связи с проведением выездной проверки налоговым органом было направлено требование о представлении документов (информации) справок о стоимости выполненных работ (форма N КС-3) к актам о приемке выполненных работ (форма N КС-2) по спорному контрагенту. Запрошенные документы представлены не были.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)В связи с проведением выездной проверки налоговым органом было направлено требование о представлении документов (информации) справок о стоимости выполненных работ (форма N КС-3) к актам о приемке выполненных работ (форма N КС-2) по спорному контрагенту. Запрошенные документы представлены не были.
Статья: Обзор практики высших судов от ФНС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Одной из форм проведения налогового контроля являются налоговые проверки, в том числе выездные (ст. 82, 87 и 89 НК РФ), в рамках которых при наличии у проверяющих достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, производится выемка данных документов (ст. 94 НК РФ).
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Одной из форм проведения налогового контроля являются налоговые проверки, в том числе выездные (ст. 82, 87 и 89 НК РФ), в рамках которых при наличии у проверяющих достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, производится выемка данных документов (ст. 94 НК РФ).