Формирование прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Формирование прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, придя к выводу, что производитель алкоголя с целью получения необоснованной налоговой экономии перевел свою деятельность по розничной продаже пива на взаимозависимого, подконтрольного предпринимателя, применяющего ЕНВД. Суд признал доначисление обоснованным, приняв во внимание, что вся продукция хранилась на одном складе, использовались единые товарный знак, сайт, телефоны, базы резюме на сервисе по поиску сотрудников для размещения совместных вакансий, офисы и склады зарегистрированы по одному адресу, сотрудники позиционировали деятельность организации и предпринимателя как единого субъекта и прочее. Также суд отметил убыточность общества при формировании высокорентабельной прибыли у предпринимателя и то, что большая часть продукции продавалась предпринимателю с минимальной наценкой. При этом налоговый орган для расчета налоговой экономии взял цены, по которым в действительности был продан товар. Расчет цены реализации был основан на данных кассовых чеков предпринимателя в разрезе номенклатуры товара, объема реализации и налоговых периодов. Методика расчета, предлагаемая налогоплательщиком, в частности метод сопоставимых цен, была отклонена. Также суд указал, что общество не могло осуществлять реализацию пива в розницу в силу законодательного запрета, в связи с чем не могло уплачивать ЕНВД, поэтому основания для учета суммы уплаченного предпринимателем налога по ЕНВД при расчете налоговых обязательств общества отсутствуют. При этом суд удовлетворил заявление общества в части и мотивировал это тем, что при доначислении налога на прибыль налоговый орган учел розничную выручку, а расходы на ее получение - лишь частично. Суд отметил, что в случае пропорционального определения расходов налогооблагаемая база по налогу на прибыль изменится.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, придя к выводу, что производитель алкоголя с целью получения необоснованной налоговой экономии перевел свою деятельность по розничной продаже пива на взаимозависимого, подконтрольного предпринимателя, применяющего ЕНВД. Суд признал доначисление обоснованным, приняв во внимание, что вся продукция хранилась на одном складе, использовались единые товарный знак, сайт, телефоны, базы резюме на сервисе по поиску сотрудников для размещения совместных вакансий, офисы и склады зарегистрированы по одному адресу, сотрудники позиционировали деятельность организации и предпринимателя как единого субъекта и прочее. Также суд отметил убыточность общества при формировании высокорентабельной прибыли у предпринимателя и то, что большая часть продукции продавалась предпринимателю с минимальной наценкой. При этом налоговый орган для расчета налоговой экономии взял цены, по которым в действительности был продан товар. Расчет цены реализации был основан на данных кассовых чеков предпринимателя в разрезе номенклатуры товара, объема реализации и налоговых периодов. Методика расчета, предлагаемая налогоплательщиком, в частности метод сопоставимых цен, была отклонена. Также суд указал, что общество не могло осуществлять реализацию пива в розницу в силу законодательного запрета, в связи с чем не могло уплачивать ЕНВД, поэтому основания для учета суммы уплаченного предпринимателем налога по ЕНВД при расчете налоговых обязательств общества отсутствуют. При этом суд удовлетворил заявление общества в части и мотивировал это тем, что при доначислении налога на прибыль налоговый орган учел розничную выручку, а расходы на ее получение - лишь частично. Суд отметил, что в случае пропорционального определения расходов налогооблагаемая база по налогу на прибыль изменится.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по налогу на прибыль, неверно сформировав резерв по сомнительным долгам, и учел задолженность, в отношении которой отсутствуют основания для признания ее сомнительным долгом (п. 1 ст. 266 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по налогу на прибыль, неверно сформировав резерв по сомнительным долгам, и учел задолженность, в отношении которой отсутствуют основания для признания ее сомнительным долгом (п. 1 ст. 266 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 20253.2.18. Показатель с кодом 2400 "Чистая прибыль (убыток)"
Типовая ситуация: Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2025 г.
(Издательство "Главная книга", 2026)Для расчета чистой прибыли в строке 2400 из прибыли от продолжающейся деятельности до налогообложения (строка 2300) вычитают отрицательные и прибавляют к ней положительные показатели строк 2410, 2420 и 2460.
(Издательство "Главная книга", 2026)Для расчета чистой прибыли в строке 2400 из прибыли от продолжающейся деятельности до налогообложения (строка 2300) вычитают отрицательные и прибавляют к ней положительные показатели строк 2410, 2420 и 2460.
Формы
Статья: Рекомендация Р-173/2025-НКО "Согласование статей отчета о целевом использовании средств"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Отраслевым комитетом по бухгалтерскому учету в некоммерческих организациях (ОК НКО) 22.05.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)Однако при таком подходе к формированию статей отчета статья "Прибыль от приносящей доход деятельности" может быть согласована с другими статьями отчета только в том случае, если предположить формирование прибыли по кассовому принципу, когда под прибылью понимается чистый приток денежных средств. Когда некоммерческая организация получает пожертвования в денежной форме, информация о поступлениях и расходовании средств, основанная на кассовом принципе, удовлетворит интересы пользователей отчетности. В таком случае информации об изменениях чистых активов некоммерческой организации из бухгалтерского баланса может быть достаточно и разбивка по статьям изменений, вероятно, будет избыточной. Однако такой вывод нерелевантен применительно к некоммерческой организации, которая получает пожертвования в натуральной форме. В таком случае информация о конкретных видах изменений в чистых активах востребована, а при высокой доле неденежных пожертвований такая информация может оказаться даже более востребованной, чем информация о поступлениях и использованиях денежных средств.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Отраслевым комитетом по бухгалтерскому учету в некоммерческих организациях (ОК НКО) 22.05.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)Однако при таком подходе к формированию статей отчета статья "Прибыль от приносящей доход деятельности" может быть согласована с другими статьями отчета только в том случае, если предположить формирование прибыли по кассовому принципу, когда под прибылью понимается чистый приток денежных средств. Когда некоммерческая организация получает пожертвования в денежной форме, информация о поступлениях и расходовании средств, основанная на кассовом принципе, удовлетворит интересы пользователей отчетности. В таком случае информации об изменениях чистых активов некоммерческой организации из бухгалтерского баланса может быть достаточно и разбивка по статьям изменений, вероятно, будет избыточной. Однако такой вывод нерелевантен применительно к некоммерческой организации, которая получает пожертвования в натуральной форме. В таком случае информация о конкретных видах изменений в чистых активах востребована, а при высокой доле неденежных пожертвований такая информация может оказаться даже более востребованной, чем информация о поступлениях и использованиях денежных средств.
Вопрос: О налоге на прибыль при формировании страховых резервов.
(Письмо Минфина России от 04.04.2024 N 03-03-06/2/30876)Вопрос: О налоге на прибыль при формировании страховых резервов.
(Письмо Минфина России от 04.04.2024 N 03-03-06/2/30876)Вопрос: О налоге на прибыль при формировании страховых резервов.
Вопрос: Организация, уплачивающая ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли, формирует резерв по сомнительным долгам. В феврале выявлено, что в декларации за январь не отражена сумма резерва за этот месяц. Можно ли отразить сумму резерва за январь в декларации за февраль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация, уплачивающая ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли, формирует резерв по сомнительным долгам. При проведении инвентаризации 28.02.2025 было выявлено, что в декларации по налогу на прибыль за январь 2025 г. не была отражена в расходах исчисленная в этом месяце сумма резерва по сомнительным долгам. Можно ли не подавать уточненную налоговую декларацию за январь и отразить сумму резерва за этот месяц в декларации за февраль, учитывая, что в расходы также будет включена сумма резерва за февраль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация, уплачивающая ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли, формирует резерв по сомнительным долгам. При проведении инвентаризации 28.02.2025 было выявлено, что в декларации по налогу на прибыль за январь 2025 г. не была отражена в расходах исчисленная в этом месяце сумма резерва по сомнительным долгам. Можно ли не подавать уточненную налоговую декларацию за январь и отразить сумму резерва за этот месяц в декларации за февраль, учитывая, что в расходы также будет включена сумма резерва за февраль?
"Казначейское сопровождение и бюджетный мониторинг: монография"
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)Также Концепцией предусмотрена возможность использования данного подхода и при предоставлении (и использовании) субсидий (взносов в уставные (складочные) капиталы) юридическим лицам из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. При этом в Концепции закреплен подход, в соответствии с которым субсидии (взносы в уставные (складочные) капиталы) юридическим лицам не могут рассматриваться в качестве источника формирования их прибыли.
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)Также Концепцией предусмотрена возможность использования данного подхода и при предоставлении (и использовании) субсидий (взносов в уставные (складочные) капиталы) юридическим лицам из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. При этом в Концепции закреплен подход, в соответствии с которым субсидии (взносы в уставные (складочные) капиталы) юридическим лицам не могут рассматриваться в качестве источника формирования их прибыли.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Таким образом, налог на прибыль и иные аналогичные налоги и суммы налоговых санкций по ним в формировании прибыли до налогообложения не участвуют, а формируют чистую прибыль (убыток).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Таким образом, налог на прибыль и иные аналогичные налоги и суммы налоговых санкций по ним в формировании прибыли до налогообложения не участвуют, а формируют чистую прибыль (убыток).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В разделе "Денежные потоки от текущих операций" отражаются поступления и платежи, которые связаны с формированием прибыли (убытка) от продаж.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В разделе "Денежные потоки от текущих операций" отражаются поступления и платежи, которые связаны с формированием прибыли (убытка) от продаж.
Вопрос: О критериях признания расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-03-06/1/65189)Вопрос: О критериях признания расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-03-06/1/65189)Вопрос: О критериях признания расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
Готовое решение: Как организовать документооборот для целей бухгалтерского учета по ФСБУ 27/2021
(КонсультантПлюс, 2026)Если же факт хозяйственной жизни, отраженный ранее в учете и требующий корректировки, не участвовал в формировании прибыли (убытка) отчетного года (например, отражены затраты на капитальные вложения или приобретены товары, которые еще не реализованы), то в этом случае скорректируйте стоимость принятых к учету активов, уточните расчеты с поставщиком и сумму НДС, подлежащую вычету. Рекомендуем в этом случае не признавать доходы и расходы в равных суммах, а сделать по счетам прямые или сторнировочные корректирующие записи.
(КонсультантПлюс, 2026)Если же факт хозяйственной жизни, отраженный ранее в учете и требующий корректировки, не участвовал в формировании прибыли (убытка) отчетного года (например, отражены затраты на капитальные вложения или приобретены товары, которые еще не реализованы), то в этом случае скорректируйте стоимость принятых к учету активов, уточните расчеты с поставщиком и сумму НДС, подлежащую вычету. Рекомендуем в этом случае не признавать доходы и расходы в равных суммах, а сделать по счетам прямые или сторнировочные корректирующие записи.
Готовое решение: Ежемесячные и квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение квартала
(КонсультантПлюс, 2026)Переплатой авансовых платежей по налогу на прибыль, формирующей положительное сальдо на ЕНС, в случае, когда прибыль за квартал меньше прибыли предыдущего квартала или в текущем квартале получен убыток, можно распорядиться путем возврата или зачета в общем порядке (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 11.3, ст. ст. 78, 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Переплатой авансовых платежей по налогу на прибыль, формирующей положительное сальдо на ЕНС, в случае, когда прибыль за квартал меньше прибыли предыдущего квартала или в текущем квартале получен убыток, можно распорядиться путем возврата или зачета в общем порядке (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 11.3, ст. ст. 78, 79 НК РФ).