Формирование налогового уведомления переплата
Подборка наиболее важных документов по запросу Формирование налогового уведомления переплата (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 52 "Порядок исчисления налога, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В августе налогоплательщик направил предпринимателю налоговое уведомление, в котором произвел расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год, исходя из ставки 0,5 процента. Установив, что принадлежащие предпринимателю объекты недвижимого имущества с 01.01.2019 включены в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, в октябре 2020 года налоговый орган произвел перерасчет налога на имущество физических лиц за 2019 год, применив ставку 2 процента. Налогоплательщик полагал ввиду наличия у него переплаты по иным налогам на дату выставления первого уведомления, что налог на имущество считается уплаченным на дату формирования уведомления, его размер не мог быть увеличен в силу п. 2.1 ст. 52 НК РФ. Суд признал правомерным направление налогоплательщику второго уведомления. Суд отметил, что второе уведомление соответствовало налоговой обязанности предпринимателя, на дату его направления налог предпринимателем уплачен не был, предприниматель уплатил налог по первому уведомлению только после получения второго. Суд отклонил довод предпринимателя о наличии у налогового органа обязанности самостоятельно осуществить зачет имеющейся у предпринимателя переплаты на момент формирования первого налогового уведомления на основании положений абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ. Суд указал, что абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ и вступил в силу с 1 января 2021 года, то есть после направления предпринимателю как первого, так и второго налогового уведомления. В период после направления первого уведомления и до даты формирования второго предприниматель не направлял в налоговый орган заявления о зачете имеющейся переплаты в счет уплаты платежей по налогу на имущество, кроме того, после получения первого уведомления предприниматель обращался в налоговый орган с заявлением о возврате НДФЛ, которое было исполнено налоговым органом. Поскольку налог подлежал уплате до 01.12.2020, у налогового органа до этой даты отсутствовали законные основания для принятия принудительных мер в отношении сумм налога на имущество, подлежащих уплате налогоплательщиком за 2019 год, в том числе для направления переплаты по иным налогам в счет погашения недоимки по налогу на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В августе налогоплательщик направил предпринимателю налоговое уведомление, в котором произвел расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год, исходя из ставки 0,5 процента. Установив, что принадлежащие предпринимателю объекты недвижимого имущества с 01.01.2019 включены в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, в октябре 2020 года налоговый орган произвел перерасчет налога на имущество физических лиц за 2019 год, применив ставку 2 процента. Налогоплательщик полагал ввиду наличия у него переплаты по иным налогам на дату выставления первого уведомления, что налог на имущество считается уплаченным на дату формирования уведомления, его размер не мог быть увеличен в силу п. 2.1 ст. 52 НК РФ. Суд признал правомерным направление налогоплательщику второго уведомления. Суд отметил, что второе уведомление соответствовало налоговой обязанности предпринимателя, на дату его направления налог предпринимателем уплачен не был, предприниматель уплатил налог по первому уведомлению только после получения второго. Суд отклонил довод предпринимателя о наличии у налогового органа обязанности самостоятельно осуществить зачет имеющейся у предпринимателя переплаты на момент формирования первого налогового уведомления на основании положений абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ. Суд указал, что абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ и вступил в силу с 1 января 2021 года, то есть после направления предпринимателю как первого, так и второго налогового уведомления. В период после направления первого уведомления и до даты формирования второго предприниматель не направлял в налоговый орган заявления о зачете имеющейся переплаты в счет уплаты платежей по налогу на имущество, кроме того, после получения первого уведомления предприниматель обращался в налоговый орган с заявлением о возврате НДФЛ, которое было исполнено налоговым органом. Поскольку налог подлежал уплате до 01.12.2020, у налогового органа до этой даты отсутствовали законные основания для принятия принудительных мер в отношении сумм налога на имущество, подлежащих уплате налогоплательщиком за 2019 год, в том числе для направления переплаты по иным налогам в счет погашения недоимки по налогу на имущество.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.02.2023 N 18АП-191/2023 по делу N А76-20567/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в возврате переплаты по НДС, обязании произвести возврат переплаты по НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд апелляционной инстанции не находит оснований для принятия в качестве обоснованных доводов предпринимателя об отсутствии доказательств формирования и направления налоговым органом уведомления о наличии у заявителя переплаты.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в возврате переплаты по НДС, обязании произвести возврат переплаты по НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд апелляционной инстанции не находит оснований для принятия в качестве обоснованных доводов предпринимателя об отсутствии доказательств формирования и направления налоговым органом уведомления о наличии у заявителя переплаты.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Информация: Промостраница поможет физическим лицам разобраться в налоговых уведомлениях за 2024 год
("Официальный сайт ФНС России", 2025)- наличие суммы положительного сальдо ЕНС (переплаты по налоговым платежам), учтенной на дату формирования налогового уведомления, что повлекло отсутствие суммы налогов к уплате по такому уведомлению в связи с уменьшением на величину положительного сальдо (для лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).
("Официальный сайт ФНС России", 2025)- наличие суммы положительного сальдо ЕНС (переплаты по налоговым платежам), учтенной на дату формирования налогового уведомления, что повлекло отсутствие суммы налогов к уплате по такому уведомлению в связи с уменьшением на величину положительного сальдо (для лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).
Статья: "Парк переходного периода" закрывается. Как платить налоги в 2024 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Осенью, сразу после формирования налоговиками налоговых уведомлений об уплате имущественных налогов для физлиц и ИП, с сальдо их ЕНС деньги помещаются в резерв. Такая "отложенная переплата" предусмотрена Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Осенью, сразу после формирования налоговиками налоговых уведомлений об уплате имущественных налогов для физлиц и ИП, с сальдо их ЕНС деньги помещаются в резерв. Такая "отложенная переплата" предусмотрена Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ.
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения"В кассационной жалобе налоговый орган ссылался на пункт 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым перерасчет суммы ранее исчисленного налоговым органом налога на имущество физических лиц осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. Полагает, что уплаченный 29.11.2018 налог на имущество физических лиц за 2017 год в силу пропуска установленного указанной нормой срока не подлежал перерасчету, в связи с чем данная переплата не должна учитываться при формировании с 01.01.2023 сальдо ЕНС налогоплательщика.
Приказ Минфина России от 15.11.2024 N 172н
(ред. от 06.08.2025)
"Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2024 N 80841)25. Уточнение администратором поступлений в бюджет платежей осуществляется на основании представленного им в орган Федерального казначейства, в котором ему открыт соответствующий лицевой счет, Распоряжения на уточнение, Распоряжения налогового органа, Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа.
(ред. от 06.08.2025)
"Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2024 N 80841)25. Уточнение администратором поступлений в бюджет платежей осуществляется на основании представленного им в орган Федерального казначейства, в котором ему открыт соответствующий лицевой счет, Распоряжения на уточнение, Распоряжения налогового органа, Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа.
Вопрос: О зачете суммы, формирующей положительное сальдо ЕНС, в счет обязанности по уплате налогов, его отмене и направлении переплаты на погашение задолженности по иным налогам, сборам, страховым взносам.
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-02-08/12248)В силу пункта 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при наличии у налогоплательщика - физического лица со дня направления ему налогового уведомления положительного сальдо единого налогового счета сумма, формирующая положительное сальдо его единого налогового счета, не превышающая сумму налогов, подлежащих уплате на основании такого налогового уведомления, признается зачтенной в счет исполнения предстоящей обязанности такого налогоплательщика по уплате указанных налогов в день наличия такого положительного сальдо, а в случае его отсутствия - в день формирования такого положительного сальдо.
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-02-08/12248)В силу пункта 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при наличии у налогоплательщика - физического лица со дня направления ему налогового уведомления положительного сальдо единого налогового счета сумма, формирующая положительное сальдо его единого налогового счета, не превышающая сумму налогов, подлежащих уплате на основании такого налогового уведомления, признается зачтенной в счет исполнения предстоящей обязанности такого налогоплательщика по уплате указанных налогов в день наличия такого положительного сальдо, а в случае его отсутствия - в день формирования такого положительного сальдо.
Ситуация: Что делать, если налоговый орган неправильно рассчитал налог?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если в результате перерасчета в налоговом уведомлении определена сумма налога к уплате, вам нужно ее перечислить в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с таким перерасчетом (абз. 19 п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если в результате перерасчета в налоговом уведомлении определена сумма налога к уплате, вам нужно ее перечислить в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с таким перерасчетом (абз. 19 п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).
Статья: Гражданин России утратил статус налогового резидента России: анализ ситуации и основные последствия
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Например: работодатель - налоговый агент удерживал НДФЛ в отношении выплат работнику по налоговой ставке 13% и применял налоговые вычеты (поскольку на даты выплаты доходов работник имел предварительный/текущий налоговый статус - налоговый резидент РФ). Но в сентябре определился окончательный/итоговый налоговый статус работника по этому календарному году - налоговый нерезидент. В этом случае налоговый агент (работодатель) должен не только со всех будущих доходов этого физического лица в календарном году удерживать НДФЛ по применимой для нерезидентов налоговой ставке (по общему правилу - налоговая ставка 30%), но и применить эту налоговую ставку к ранее выплаченным в этом календарном году доходам физического лица, а также исключить применение налоговых вычетов в этом календарном году. Соответственно, налоговому агенту (работодателю) придется пересчитать НДФЛ и доудерживать такой доначисленный НДФЛ до конца календарного года. О недоудержанном до конца календарного года НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, сообщить в налоговый орган и налогоплательщику (п. 5 ст. 226 НК РФ). И тогда по такому недоудержанному НДФЛ налоговый орган направит налогоплательщику уведомление об уплате (доплате) НДФЛ (п. 6 ст. 228 НК РФ).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Например: работодатель - налоговый агент удерживал НДФЛ в отношении выплат работнику по налоговой ставке 13% и применял налоговые вычеты (поскольку на даты выплаты доходов работник имел предварительный/текущий налоговый статус - налоговый резидент РФ). Но в сентябре определился окончательный/итоговый налоговый статус работника по этому календарному году - налоговый нерезидент. В этом случае налоговый агент (работодатель) должен не только со всех будущих доходов этого физического лица в календарном году удерживать НДФЛ по применимой для нерезидентов налоговой ставке (по общему правилу - налоговая ставка 30%), но и применить эту налоговую ставку к ранее выплаченным в этом календарном году доходам физического лица, а также исключить применение налоговых вычетов в этом календарном году. Соответственно, налоговому агенту (работодателю) придется пересчитать НДФЛ и доудерживать такой доначисленный НДФЛ до конца календарного года. О недоудержанном до конца календарного года НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, сообщить в налоговый орган и налогоплательщику (п. 5 ст. 226 НК РФ). И тогда по такому недоудержанному НДФЛ налоговый орган направит налогоплательщику уведомление об уплате (доплате) НДФЛ (п. 6 ст. 228 НК РФ).