Формирование акта сверки по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Формирование акта сверки по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Само по себе наличие сведений о переплате в карточке расчетов с бюджетом, в акте сверки налогового органа не подтверждает правильность формирования этой переплаты и ее достоверность.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Само по себе наличие сведений о переплате в карточке расчетов с бюджетом, в акте сверки налогового органа не подтверждает правильность формирования этой переплаты и ее достоверность.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговым органом была проведена камеральная проверка декларации по НДС, представленной обществом, в которой была заявлена сумма НДС к возмещению. На основании ст. 93 НК РФ инспекция запросила документы к книге продаж, касающиеся деятельности общества (счета-фактуры, акты сверок, акты приема-передачи, договоры, касающиеся реализации обществом товаров). Общество не представило истребуемые документы, пояснив, что они не являются основанием для формирования налоговых вычетов. Инспекция привлекла общество к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ. Суд признал привлечение к ответственности незаконным, поскольку истребованные документы не подтверждают правомерность налоговых вычетов, не указаны в качестве таковых в ст. 172 НК РФ, в связи с чем не могут быть получены при проведении камеральной проверки. Суд также принял во внимание, что по результатам проверки налог был возмещен обществу до окончания срока представления документов по требованию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговым органом была проведена камеральная проверка декларации по НДС, представленной обществом, в которой была заявлена сумма НДС к возмещению. На основании ст. 93 НК РФ инспекция запросила документы к книге продаж, касающиеся деятельности общества (счета-фактуры, акты сверок, акты приема-передачи, договоры, касающиеся реализации обществом товаров). Общество не представило истребуемые документы, пояснив, что они не являются основанием для формирования налоговых вычетов. Инспекция привлекла общество к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ. Суд признал привлечение к ответственности незаконным, поскольку истребованные документы не подтверждают правомерность налоговых вычетов, не указаны в качестве таковых в ст. 172 НК РФ, в связи с чем не могут быть получены при проведении камеральной проверки. Суд также принял во внимание, что по результатам проверки налог был возмещен обществу до окончания срока представления документов по требованию.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как провести сверку с налоговым органом
(КонсультантПлюс, 2026)Узнать, по какому налогу списаны пени, можно, проведя сверку с налоговым органом, из акта сверки. В акте есть указание, что он формируется отдельно по каждому налогу (сбору, страховым взносам). Информация о пенях указывается в акте сверки в отдельных строках. В частности, в строке 4.2 акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, указывается сумма ЕНП, распределенного в счет пени по налогу, по которому сформирован акт.
(КонсультантПлюс, 2026)Узнать, по какому налогу списаны пени, можно, проведя сверку с налоговым органом, из акта сверки. В акте есть указание, что он формируется отдельно по каждому налогу (сбору, страховым взносам). Информация о пенях указывается в акте сверки в отдельных строках. В частности, в строке 4.2 акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, указывается сумма ЕНП, распределенного в счет пени по налогу, по которому сформирован акт.
Статья: Как получить акт сверки расчетов по налогам в инспекции?
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Срок регистрации такого заявления - не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем его поступления в налоговый орган.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Срок регистрации такого заявления - не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем его поступления в налоговый орган.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 14.01.2014 N ММВ-7-6/8@
(ред. от 27.02.2015)
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица"
(вместе с "Планом мероприятий ввода в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица", "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица" налоговыми органами и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика юридического лица")При формировании раздела I акта сверки, в котором есть налог НДФЛ с признаком "налоговый агент", раздел I по этому налогу НДФЛ не формируется - формируется раздел II. При этом индикаторная колонка "Ф" в ветке "Сверка с налогоплательщиком" синяя, т.е. раздел I, а индикаторная колонка "Ф" в ветке "Акты сверки" зеленая, т.е. раздел II. Такие индикаторы устанавливаются только после расчета акта. До расчета все имеют синий индикатор.
(ред. от 27.02.2015)
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица"
(вместе с "Планом мероприятий ввода в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица", "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица" налоговыми органами и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика юридического лица")При формировании раздела I акта сверки, в котором есть налог НДФЛ с признаком "налоговый агент", раздел I по этому налогу НДФЛ не формируется - формируется раздел II. При этом индикаторная колонка "Ф" в ветке "Сверка с налогоплательщиком" синяя, т.е. раздел I, а индикаторная колонка "Ф" в ветке "Акты сверки" зеленая, т.е. раздел II. Такие индикаторы устанавливаются только после расчета акта. До расчета все имеют синий индикатор.
Приказ ФНС РФ от 15.04.2010 N ММВ-7-6/188@
"О проведении пилотного проекта по предоставлению информационных услуг крупнейшим налогоплательщикам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в режиме "одного окна"
(вместе с "Порядком предоставления информационных услуг крупнейшим налогоплательщикам в режиме "одного окна" ("ИОН" offline)")3. ИФНС России по месту учета налогоплательщика в качестве крупнейшего не позднее шести часов с момента получения ответа на запрос из ИФНС России, в которой крупнейший налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения его обособленных подразделений, месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества, транспортных средств и иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, направляет сформированную справку (выписку, акт сверки, перечень) или уведомление об отказе в предоставлении информационной услуги, подписанные ЭЦП уполномоченных лиц ИФНС России по месту учета налогоплательщика в качестве крупнейшего и ИФНС России, в которой крупнейший налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения его обособленных подразделений, месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества, транспортных средств и иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, в электронном виде по ТКС налогоплательщику и сохраняет в хранилище электронных документов.
"О проведении пилотного проекта по предоставлению информационных услуг крупнейшим налогоплательщикам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в режиме "одного окна"
(вместе с "Порядком предоставления информационных услуг крупнейшим налогоплательщикам в режиме "одного окна" ("ИОН" offline)")3. ИФНС России по месту учета налогоплательщика в качестве крупнейшего не позднее шести часов с момента получения ответа на запрос из ИФНС России, в которой крупнейший налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения его обособленных подразделений, месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества, транспортных средств и иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, направляет сформированную справку (выписку, акт сверки, перечень) или уведомление об отказе в предоставлении информационной услуги, подписанные ЭЦП уполномоченных лиц ИФНС России по месту учета налогоплательщика в качестве крупнейшего и ИФНС России, в которой крупнейший налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения его обособленных подразделений, месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества, транспортных средств и иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, в электронном виде по ТКС налогоплательщику и сохраняет в хранилище электронных документов.
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Между тем в деле N А13-5790/2023 суд первой инстанции удовлетворил заявленные обществом требования частично, приняв во внимание результаты проведенной сторонами сверки расчетов по налогу на имущество, согласно которой сумма налога, подлежащего уплате за 2016 год, определена без учета данных отчетов об оценке. Апелляционный суд согласился с выводами суда первой инстанции.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Между тем в деле N А13-5790/2023 суд первой инстанции удовлетворил заявленные обществом требования частично, приняв во внимание результаты проведенной сторонами сверки расчетов по налогу на имущество, согласно которой сумма налога, подлежащего уплате за 2016 год, определена без учета данных отчетов об оценке. Апелляционный суд согласился с выводами суда первой инстанции.
Статья: Сверка с налоговой в 2023 году
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)Если нужно исправить неточности и ошибки в расчетах с бюджетом, в ИФНС подается заявление, на основании которого налоговая сформирует акт, его можно обжаловать.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)Если нужно исправить неточности и ошибки в расчетах с бюджетом, в ИФНС подается заявление, на основании которого налоговая сформирует акт, его можно обжаловать.
Вопрос: Как действовать налогоплательщику, если он обнаружит на ЕНС списание/зачет, с которым он не согласен? Например, если зачет в сумме большей, чем указано в декларации, или начисление налога учтено дважды. В какой срок будет рассмотрено обращение и внесены исправления в случае подтверждения ошибки?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: В случае обнаружения на ЕНС данных, с которыми не согласен налогоплательщик, он имеет право на осуществление сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа, а также на получение акта такой сверки (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: В случае обнаружения на ЕНС данных, с которыми не согласен налогоплательщик, он имеет право на осуществление сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа, а также на получение акта такой сверки (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ).
Последние изменения: Сверка принадлежности денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП и не в качестве ЕНП
(КонсультантПлюс, 2026)Срок формирования акта сверки не позднее пяти рабочих дней с даты регистрации заявления на бумажном носителе и не позднее трех рабочих дней с даты регистрации заявления в электронном виде. Срок регистрации заявления - не позже одного рабочего дня, следующего за днем его поступления в налоговый орган.
(КонсультантПлюс, 2026)Срок формирования акта сверки не позднее пяти рабочих дней с даты регистрации заявления на бумажном носителе и не позднее трех рабочих дней с даты регистрации заявления в электронном виде. Срок регистрации заявления - не позже одного рабочего дня, следующего за днем его поступления в налоговый орган.
Типовая ситуация: Как получить акт сверки по налогам (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Получив ваше заявление, ИФНС сформирует акт сверки на бумаге в течение пяти рабочих дней со дня регистрации заявления на бумажном носителе либо трех рабочих дней, если заявление подано в электронном виде. При этом заявление регистрируется в течение одного рабочего дня, следующего за днем поступления в налоговый орган (Письмо ФНС от 29.12.2022 N АБ-4-19/17879).
(Издательство "Главная книга", 2026)Получив ваше заявление, ИФНС сформирует акт сверки на бумаге в течение пяти рабочих дней со дня регистрации заявления на бумажном носителе либо трех рабочих дней, если заявление подано в электронном виде. При этом заявление регистрируется в течение одного рабочего дня, следующего за днем поступления в налоговый орган (Письмо ФНС от 29.12.2022 N АБ-4-19/17879).
Готовое решение: Как провести инвентаризацию расчетов с бюджетом
(КонсультантПлюс, 2026)Для проверки правильности и обоснованности сумм задолженности запросите в СФР справку о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам (в части взносов на травматизм), в налоговой инспекции - справку о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов или акты сверки. Дополнительно вы можете запросить справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП (агрегированные данные), и сведения о наличии (отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС. Ориентируйтесь также на сведения из книг покупок и книг продаж за последний налоговый период. При выявлении расхождений между данными учета и сведениями из документов исправьте ошибки - это позволит вам добиться тождественности расчетов с бюджетом (п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
(КонсультантПлюс, 2026)Для проверки правильности и обоснованности сумм задолженности запросите в СФР справку о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам (в части взносов на травматизм), в налоговой инспекции - справку о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов или акты сверки. Дополнительно вы можете запросить справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП (агрегированные данные), и сведения о наличии (отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС. Ориентируйтесь также на сведения из книг покупок и книг продаж за последний налоговый период. При выявлении расхождений между данными учета и сведениями из документов исправьте ошибки - это позволит вам добиться тождественности расчетов с бюджетом (п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Является ли акт совместной сверки расчетов с бюджетом или выписка из лицевого счета доказательством переплаты, если нет подтверждающих платежных документов
(КонсультантПлюс, 2026)Суд апелляционной инстанции отклонил довод предпринимателя о том, что достаточным доказательством наличия переплаты является акт сверки расчетов. Суд указал, что право налогоплательщика на возврат излишне уплаченного налога непосредственно связано с наличием переплаты и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет. Это должно подтверждаться определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, информацией об исполнении им обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся инспекцией в отношении каждого налогоплательщика.
Является ли акт совместной сверки расчетов с бюджетом или выписка из лицевого счета доказательством переплаты, если нет подтверждающих платежных документов
(КонсультантПлюс, 2026)Суд апелляционной инстанции отклонил довод предпринимателя о том, что достаточным доказательством наличия переплаты является акт сверки расчетов. Суд указал, что право налогоплательщика на возврат излишне уплаченного налога непосредственно связано с наличием переплаты и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет. Это должно подтверждаться определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, информацией об исполнении им обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся инспекцией в отношении каждого налогоплательщика.
Статья: Справку о состоянии ЕНС на 28-е число месяца получить нельзя
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)ФНС России Письмом от 28.04.2023 N АБ-4-19/5479@ сообщила о том, что проводит актуализацию ЕНС и приостановила подготовку справок по ЕНС, и актов сверки по суммам, перечисленным в составе ЕНП и отдельными платежкам по конкретным налогам.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)ФНС России Письмом от 28.04.2023 N АБ-4-19/5479@ сообщила о том, что проводит актуализацию ЕНС и приостановила подготовку справок по ЕНС, и актов сверки по суммам, перечисленным в составе ЕНП и отдельными платежкам по конкретным налогам.
Вопрос: С ЕНС организации после сдачи отчетности за 2022 г. списаны пени по КБК 18211617000010000140. Как организации узнать, по какому налогу и по какой причине начислены пени при положительном сальдо ЕНС и как их оспорить в 2023 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Акт сверки формируется в разрезе в КБК. Несмотря на то что пени в общем случае начисляют на отрицательное сальдо единого налогового счета, форма акта сверки предусматривает информацию по начисленным пеням по каждому КБК.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Акт сверки формируется в разрезе в КБК. Несмотря на то что пени в общем случае начисляют на отрицательное сальдо единого налогового счета, форма акта сверки предусматривает информацию по начисленным пеням по каждому КБК.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Вместе с тем организации следует учитывать, что подписание контрагентом без разногласий сформированного таким образом акта сверки будет означать его признание долга в части штрафа или неустойки. В свою очередь, такое признание повлечет обязанность Общества признать сумму штрафа в составе прочих доходов в бухгалтерском учете и в составе внереализационных - в налоговом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Вместе с тем организации следует учитывать, что подписание контрагентом без разногласий сформированного таким образом акта сверки будет означать его признание долга в части штрафа или неустойки. В свою очередь, такое признание повлечет обязанность Общества признать сумму штрафа в составе прочих доходов в бухгалтерском учете и в составе внереализационных - в налоговом.