Формирование акта сверки по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Формирование акта сверки по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Само по себе наличие сведений о переплате в карточке расчетов с бюджетом, в акте сверки налогового органа не подтверждает правильность формирования этой переплаты и ее достоверность.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Само по себе наличие сведений о переплате в карточке расчетов с бюджетом, в акте сверки налогового органа не подтверждает правильность формирования этой переплаты и ее достоверность.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговым органом была проведена камеральная проверка декларации по НДС, представленной обществом, в которой была заявлена сумма НДС к возмещению. На основании ст. 93 НК РФ инспекция запросила документы к книге продаж, касающиеся деятельности общества (счета-фактуры, акты сверок, акты приема-передачи, договоры, касающиеся реализации обществом товаров). Общество не представило истребуемые документы, пояснив, что они не являются основанием для формирования налоговых вычетов. Инспекция привлекла общество к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ. Суд признал привлечение к ответственности незаконным, поскольку истребованные документы не подтверждают правомерность налоговых вычетов, не указаны в качестве таковых в ст. 172 НК РФ, в связи с чем не могут быть получены при проведении камеральной проверки. Суд также принял во внимание, что по результатам проверки налог был возмещен обществу до окончания срока представления документов по требованию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговым органом была проведена камеральная проверка декларации по НДС, представленной обществом, в которой была заявлена сумма НДС к возмещению. На основании ст. 93 НК РФ инспекция запросила документы к книге продаж, касающиеся деятельности общества (счета-фактуры, акты сверок, акты приема-передачи, договоры, касающиеся реализации обществом товаров). Общество не представило истребуемые документы, пояснив, что они не являются основанием для формирования налоговых вычетов. Инспекция привлекла общество к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ. Суд признал привлечение к ответственности незаконным, поскольку истребованные документы не подтверждают правомерность налоговых вычетов, не указаны в качестве таковых в ст. 172 НК РФ, в связи с чем не могут быть получены при проведении камеральной проверки. Суд также принял во внимание, что по результатам проверки налог был возмещен обществу до окончания срока представления документов по требованию.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как провести сверку с налоговым органом
(КонсультантПлюс, 2025)Для получения акта сверки в электронной форме направьте по установленному Формату специальный запрос. В отдельном поле запроса проставьте значение "4". В ответ на ваш запрос налоговый орган сформирует акт сверки в виде электронного документа (п. 1.2 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 29.12.2022 N ЕД-7-19/1295@).
(КонсультантПлюс, 2025)Для получения акта сверки в электронной форме направьте по установленному Формату специальный запрос. В отдельном поле запроса проставьте значение "4". В ответ на ваш запрос налоговый орган сформирует акт сверки в виде электронного документа (п. 1.2 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 29.12.2022 N ЕД-7-19/1295@).
Статья: Как получить акт сверки расчетов по налогам в инспекции?
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Срок регистрации такого заявления - не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем его поступления в налоговый орган.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Срок регистрации такого заявления - не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем его поступления в налоговый орган.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 14.01.2014 N ММВ-7-6/8@
(ред. от 27.02.2015)
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица"
(вместе с "Планом мероприятий ввода в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица", "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица" налоговыми органами и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика юридического лица")При формировании раздела I акта сверки, в котором есть налог НДФЛ с признаком "налоговый агент", раздел I по этому налогу НДФЛ не формируется - формируется раздел II. При этом индикаторная колонка "Ф" в ветке "Сверка с налогоплательщиком" синяя, т.е. раздел I, а индикаторная колонка "Ф" в ветке "Акты сверки" зеленая, т.е. раздел II. Такие индикаторы устанавливаются только после расчета акта. До расчета все имеют синий индикатор.
(ред. от 27.02.2015)
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица"
(вместе с "Планом мероприятий ввода в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица", "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица" налоговыми органами и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика юридического лица")При формировании раздела I акта сверки, в котором есть налог НДФЛ с признаком "налоговый агент", раздел I по этому налогу НДФЛ не формируется - формируется раздел II. При этом индикаторная колонка "Ф" в ветке "Сверка с налогоплательщиком" синяя, т.е. раздел I, а индикаторная колонка "Ф" в ветке "Акты сверки" зеленая, т.е. раздел II. Такие индикаторы устанавливаются только после расчета акта. До расчета все имеют синий индикатор.
Приказ ФНС РФ от 15.04.2010 N ММВ-7-6/188@
"О проведении пилотного проекта по предоставлению информационных услуг крупнейшим налогоплательщикам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в режиме "одного окна"
(вместе с "Порядком предоставления информационных услуг крупнейшим налогоплательщикам в режиме "одного окна" ("ИОН" offline)")3. ИФНС России по месту учета налогоплательщика в качестве крупнейшего не позднее шести часов с момента получения ответа на запрос из ИФНС России, в которой крупнейший налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения его обособленных подразделений, месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества, транспортных средств и иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, направляет сформированную справку (выписку, акт сверки, перечень) или уведомление об отказе в предоставлении информационной услуги, подписанные ЭЦП уполномоченных лиц ИФНС России по месту учета налогоплательщика в качестве крупнейшего и ИФНС России, в которой крупнейший налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения его обособленных подразделений, месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества, транспортных средств и иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, в электронном виде по ТКС налогоплательщику и сохраняет в хранилище электронных документов.
"О проведении пилотного проекта по предоставлению информационных услуг крупнейшим налогоплательщикам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в режиме "одного окна"
(вместе с "Порядком предоставления информационных услуг крупнейшим налогоплательщикам в режиме "одного окна" ("ИОН" offline)")3. ИФНС России по месту учета налогоплательщика в качестве крупнейшего не позднее шести часов с момента получения ответа на запрос из ИФНС России, в которой крупнейший налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения его обособленных подразделений, месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества, транспортных средств и иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, направляет сформированную справку (выписку, акт сверки, перечень) или уведомление об отказе в предоставлении информационной услуги, подписанные ЭЦП уполномоченных лиц ИФНС России по месту учета налогоплательщика в качестве крупнейшего и ИФНС России, в которой крупнейший налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения его обособленных подразделений, месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества, транспортных средств и иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, в электронном виде по ТКС налогоплательщику и сохраняет в хранилище электронных документов.
Вопрос: Как действовать налогоплательщику, если он обнаружит на ЕНС списание/зачет, с которым он не согласен? Например, если зачет в сумме большей, чем указано в декларации, или начисление налога учтено дважды. В какой срок будет рассмотрено обращение и внесены исправления в случае подтверждения ошибки?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: В случае обнаружения на ЕНС данных, с которыми не согласен налогоплательщик, он имеет право на осуществление сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа, а также на получение акта такой сверки (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: В случае обнаружения на ЕНС данных, с которыми не согласен налогоплательщик, он имеет право на осуществление сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа, а также на получение акта такой сверки (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Является ли акт совместной сверки расчетов с бюджетом или выписка из лицевого счета доказательством переплаты, если нет подтверждающих платежных документов
(КонсультантПлюс, 2025)Суд апелляционной инстанции отклонил довод предпринимателя о том, что достаточным доказательством наличия переплаты является акт сверки расчетов. Суд указал, что право налогоплательщика на возврат излишне уплаченного налога непосредственно связано с наличием переплаты и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет. Это должно подтверждаться определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, информацией об исполнении им обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся инспекцией в отношении каждого налогоплательщика.
Является ли акт совместной сверки расчетов с бюджетом или выписка из лицевого счета доказательством переплаты, если нет подтверждающих платежных документов
(КонсультантПлюс, 2025)Суд апелляционной инстанции отклонил довод предпринимателя о том, что достаточным доказательством наличия переплаты является акт сверки расчетов. Суд указал, что право налогоплательщика на возврат излишне уплаченного налога непосредственно связано с наличием переплаты и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет. Это должно подтверждаться определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, информацией об исполнении им обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся инспекцией в отношении каждого налогоплательщика.
Вопрос: О данных, отражаемых в строках 5 и 6 разд. I Акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП либо перечисленных не в качестве ЕНП.
(Письмо ФНС России от 15.02.2024 N ЗГ-2-8/2231@)В строках 5 "Передано отрицательное/положительное сальдо" и 6 "Получено отрицательное/положительное сальдо" Раздела I Акта сверки подлежат отражению суммы, связанные:
(Письмо ФНС России от 15.02.2024 N ЗГ-2-8/2231@)В строках 5 "Передано отрицательное/положительное сальдо" и 6 "Получено отрицательное/положительное сальдо" Раздела I Акта сверки подлежат отражению суммы, связанные:
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Может ли кредитор включить в резерв по сомнительным долгам задолженность должника перед ним, если тот является взаимозависимой организацией
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил приведенные доводы. Он указал, что ст. 266 НК РФ не содержит ограничений по включению при расчете суммы резерва долгов тех организаций, которые входят с налогоплательщиком в одну группу компаний. Также отклонены ссылки инспекции на возможность получения долга и финансовую устойчивость должников заявителя. Финансовая устойчивость должников не предусмотрена налоговым законодательством в качестве критерия, не позволяющего учитывать задолженность такого должника при формировании резерва. Довод о том, что должники заявителя имеют переплаты по налоговым платежам, не свидетельствует об их платежеспособности, поскольку акты сверки отражают долг бюджета перед налогоплательщиком. Эти акты не могут подтверждать платежеспособность организаций в части гражданско-правовых обязательств, от величины которых производится расчет резерва.
Может ли кредитор включить в резерв по сомнительным долгам задолженность должника перед ним, если тот является взаимозависимой организацией
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил приведенные доводы. Он указал, что ст. 266 НК РФ не содержит ограничений по включению при расчете суммы резерва долгов тех организаций, которые входят с налогоплательщиком в одну группу компаний. Также отклонены ссылки инспекции на возможность получения долга и финансовую устойчивость должников заявителя. Финансовая устойчивость должников не предусмотрена налоговым законодательством в качестве критерия, не позволяющего учитывать задолженность такого должника при формировании резерва. Довод о том, что должники заявителя имеют переплаты по налоговым платежам, не свидетельствует об их платежеспособности, поскольку акты сверки отражают долг бюджета перед налогоплательщиком. Эти акты не могут подтверждать платежеспособность организаций в части гражданско-правовых обязательств, от величины которых производится расчет резерва.
Статья: Когда и как можно обратиться в ИФНС
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)Чтобы провести сверку расчетов с инспекцией и получить акт по форме КНД 1160070, в налоговую нужно обратиться с электронным запросом/бумажным заявлением по установленной форме <5>. Акт сверки формируется в течение 5 рабочих дней с даты регистрации заявления на бумаге или 3 рабочих дней, если заявление подано в "электроне". И еще день у налоговой есть на регистрацию вашего запроса/заявления <6>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)Чтобы провести сверку расчетов с инспекцией и получить акт по форме КНД 1160070, в налоговую нужно обратиться с электронным запросом/бумажным заявлением по установленной форме <5>. Акт сверки формируется в течение 5 рабочих дней с даты регистрации заявления на бумаге или 3 рабочих дней, если заявление подано в "электроне". И еще день у налоговой есть на регистрацию вашего запроса/заявления <6>.
Статья: Что запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 5)Чтобы свериться по расчетам с бюджетом в 2023 г., вы по-прежнему можете запросить акт сверки <13>. Называется он теперь "Акт сверки принадлежности денег, перечисленных или признаваемых ЕНП, либо денег, перечисленных не как ЕНП". Акт сверки и заявление на его выдачу имеют утвержденную форму <14>. Акт сверки можно получить по всем КБК, одному КБК или по перечню КБК, который вы укажете в заявлении. Акт будет сформирован не позднее 5 рабочих дней с даты регистрации бумажного заявления (не позднее 3 рабочих дней при подаче электронного заявления). При запросе акта сверки вы можете указать конкретный период, за который нужна информация. А вот выписку операций по расчетам с бюджетом налоговая с 01.01.2023 не выдает <15>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 5)Чтобы свериться по расчетам с бюджетом в 2023 г., вы по-прежнему можете запросить акт сверки <13>. Называется он теперь "Акт сверки принадлежности денег, перечисленных или признаваемых ЕНП, либо денег, перечисленных не как ЕНП". Акт сверки и заявление на его выдачу имеют утвержденную форму <14>. Акт сверки можно получить по всем КБК, одному КБК или по перечню КБК, который вы укажете в заявлении. Акт будет сформирован не позднее 5 рабочих дней с даты регистрации бумажного заявления (не позднее 3 рабочих дней при подаче электронного заявления). При запросе акта сверки вы можете указать конкретный период, за который нужна информация. А вот выписку операций по расчетам с бюджетом налоговая с 01.01.2023 не выдает <15>.
Готовое решение: Запрос налогоплательщика в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)справками о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета (далее - справка о сальдо единого налогового счета) и об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов (далее - справка об исполнении обязанности по уплате налогов) (пп. 10 п. 1, п. 2.1 ст. 32 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)справками о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета (далее - справка о сальдо единого налогового счета) и об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов (далее - справка об исполнении обязанности по уплате налогов) (пп. 10 п. 1, п. 2.1 ст. 32 НК РФ);
Статья: Чем подтвердить расходы: чиновники внесли ясность
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 1)С 21 июля 2022 года организации и ИП могут формировать электронные акты сверки взаимных расчетов по единому формату (утвержден Приказом ФНС России от 13.05.2022 N ЕД-7-26/405@).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 1)С 21 июля 2022 года организации и ИП могут формировать электронные акты сверки взаимных расчетов по единому формату (утвержден Приказом ФНС России от 13.05.2022 N ЕД-7-26/405@).
Вопрос: О формировании сальдо единого налогового счета и обжаловании актов налоговых органов ненормативного характера и действий (бездействия) их должностных лиц.
(Письмо Минфина России от 30.05.2024 N 03-02-08/49933)Согласно подпункту 5.1 пункта 1 статьи 21 Кодекса налогоплательщики вправе осуществить сверку принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа, а также на получение акта такой сверки.
(Письмо Минфина России от 30.05.2024 N 03-02-08/49933)Согласно подпункту 5.1 пункта 1 статьи 21 Кодекса налогоплательщики вправе осуществить сверку принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа, а также на получение акта такой сверки.
Вопрос: С ЕНС организации после сдачи отчетности за 2022 г. списаны пени по КБК 18211617000010000140. Как организации узнать, по какому налогу и по какой причине начислены пени при положительном сальдо ЕНС и как их оспорить в 2023 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Акт сверки формируется в разрезе в КБК. Несмотря на то что пени в общем случае начисляют на отрицательное сальдо единого налогового счета, форма акта сверки предусматривает информацию по начисленным пеням по каждому КБК.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Акт сверки формируется в разрезе в КБК. Несмотря на то что пени в общем случае начисляют на отрицательное сальдо единого налогового счета, форма акта сверки предусматривает информацию по начисленным пеням по каждому КБК.