ФНС разрешает списывать
Подборка наиболее важных документов по запросу ФНС разрешает списывать (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.12.2022 N 19АП-3849/2021 по делу N А35-6729/2018
Требование: Об отмене определения об удовлетворении жалобы на ненадлежащее исполнение обязанности арбитражного управляющего.
Решение: Определение оставлено без изменения.Конкурсный управляющий Бакуменко Н.Е. пояснила, что данное обстоятельство обусловлено тем, что соответствующие денежные средства на основной счет должника не поступали, поскольку были зачислены на специальный счет должника с целью избежания их неправомерного списания банком с основного счета должника в рамках поступивших от ФНС России инкассовых поручений, а также требования о погашении задолженности перед бюджетом. Указанные меры были предприняты конкурсным управляющим в связи с получением информации о наличии у должника неисполненных текущих обязательств перед бюджетом в сумме 3 336 241,47 руб., и поскольку между конкурсным управляющим и уполномоченным органом имелись разногласия относительно размера текущей задолженности должника, то конкурсный управляющий обратился в арбитражный суд с заявлением о их разрешении, и по состоянию на текущую календарную дату указанное заявление судом не рассмотрено, конкретный размер текущих обязательств должника не установлен.
Требование: Об отмене определения об удовлетворении жалобы на ненадлежащее исполнение обязанности арбитражного управляющего.
Решение: Определение оставлено без изменения.Конкурсный управляющий Бакуменко Н.Е. пояснила, что данное обстоятельство обусловлено тем, что соответствующие денежные средства на основной счет должника не поступали, поскольку были зачислены на специальный счет должника с целью избежания их неправомерного списания банком с основного счета должника в рамках поступивших от ФНС России инкассовых поручений, а также требования о погашении задолженности перед бюджетом. Указанные меры были предприняты конкурсным управляющим в связи с получением информации о наличии у должника неисполненных текущих обязательств перед бюджетом в сумме 3 336 241,47 руб., и поскольку между конкурсным управляющим и уполномоченным органом имелись разногласия относительно размера текущей задолженности должника, то конкурсный управляющий обратился в арбитражный суд с заявлением о их разрешении, и по состоянию на текущую календарную дату указанное заявление судом не рассмотрено, конкретный размер текущих обязательств должника не установлен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиков (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)ФНС запросила у Минфина разрешение отменять решения о списании долга, если источник для его погашения вдруг найдется. Однако, пока изменения в Налоговый кодекс не внесены, ранее списанную безнадежную задолженность налоговики не могут восстанавливать самостоятельно <31>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)ФНС запросила у Минфина разрешение отменять решения о списании долга, если источник для его погашения вдруг найдется. Однако, пока изменения в Налоговый кодекс не внесены, ранее списанную безнадежную задолженность налоговики не могут восстанавливать самостоятельно <31>.
Статья: Нормативная коллизия при реализации налоговым органом права на привлечение к субсидиарной ответственности лиц, контролирующих должника, в производстве по делу о банкротстве
(Дубровин В.В., Дубровина Е.Г.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Еще одним косвенным доказательством правомерности исследуемого порядка разрешения выявленной коллизии служат положения п. 1.2 ст. 59 НК РФ, п. 3 Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию (приложение 1 к Приказу ФНС России N ЕД-7-8/1131@ от 30.11.2022), согласно которым если после признания задолженности безнадежной к взысканию согласно подп. 4.3 п. 1 ст. 59 НК РФ у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, то списанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления <22>.
(Дубровин В.В., Дубровина Е.Г.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Еще одним косвенным доказательством правомерности исследуемого порядка разрешения выявленной коллизии служат положения п. 1.2 ст. 59 НК РФ, п. 3 Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию (приложение 1 к Приказу ФНС России N ЕД-7-8/1131@ от 30.11.2022), согласно которым если после признания задолженности безнадежной к взысканию согласно подп. 4.3 п. 1 ст. 59 НК РФ у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, то списанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления <22>.
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 06.10.2009 N 3-2-06/109
"О сроке исковой давности в отношении задолженности по депонированной заработной плате"Согласно статье 392 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права.
"О сроке исковой давности в отношении задолженности по депонированной заработной плате"Согласно статье 392 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права.
Вопрос: Физлицо - опекун несовершеннолетнего лица подало в банк заявление о проведении конверсионной операции по счету несовершеннолетнего клиента (о переводе средств из долларов США в рубли). Правомерен ли отказ банка на том основании, что опекун не представил согласие органа опеки и попечительства на проведение операции?
(Консультация эксперта, 2025)Под конверсионными операциями понимаются операции по обмену (конверсии) одной валюты на другую с целью зачисления или списания денежных средств в валюте, отличной от валюты открытого счета (Письмо ФНС России от 11.11.2016 N ОА-4-17/21336).
(Консультация эксперта, 2025)Под конверсионными операциями понимаются операции по обмену (конверсии) одной валюты на другую с целью зачисления или списания денежных средств в валюте, отличной от валюты открытого счета (Письмо ФНС России от 11.11.2016 N ОА-4-17/21336).
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с электронным обменом документами (сведениями), подлежащими исполнению и учету кредитными организациями с использованием СМЭВ.
(Письмо ФНС России от 06.02.2023 N КЧ-4-8/1330@)В поле "24" назначение платежа поручения НО будет указана соответствующая информация, позволяющая идентифицировать отнесение платежа к текущему в соответствии с требованиями постановления Пленума ВАС РФ от 06.06.2014 N 36, и соответственно в поле "21" очередность списания в соответствии с требованиями Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ
(Письмо ФНС России от 06.02.2023 N КЧ-4-8/1330@)В поле "24" назначение платежа поручения НО будет указана соответствующая информация, позволяющая идентифицировать отнесение платежа к текущему в соответствии с требованиями постановления Пленума ВАС РФ от 06.06.2014 N 36, и соответственно в поле "21" очередность списания в соответствии с требованиями Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ
Статья: В каких случаях налоговые расходы на ремонт и аренду ОС отнести к прямым
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 15)Напомним, в налоговом учете на прямые и косвенные нужно делить расходы, связанные с производством и реализацией. Прямые - те, что относятся к конкретной продукции (товарам, работам, услугам, далее - продукция), их разрешено учитывать для расчета налога только в момент ее реализации. Косвенные - остальные, их можно списать сразу, в том же периоде, в котором они осуществлены <1>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 15)Напомним, в налоговом учете на прямые и косвенные нужно делить расходы, связанные с производством и реализацией. Прямые - те, что относятся к конкретной продукции (товарам, работам, услугам, далее - продукция), их разрешено учитывать для расчета налога только в момент ее реализации. Косвенные - остальные, их можно списать сразу, в том же периоде, в котором они осуществлены <1>.
Статья: Списание штрафов и долгов судебными решениями - как оспаривать такие списания
(Новикова Т.)
("Административное право", 2021, N 2)Представляется верным, что единодушное мнение судов о неприменении Правил в отношении ИП сложилось в отсутствие какой-либо активности в банкротном деле со стороны самого должника. Примечательно в этом деле то, каким образом единственный кредитор в лице ФНС РФ пояснил свое участие в деле: "Указанная процедура является единственной возможностью для списания образовавшейся задолженности перед бюджетом". Однако суды заметили, что данная позиция кредитора не может служить основанием для применения Правил.
(Новикова Т.)
("Административное право", 2021, N 2)Представляется верным, что единодушное мнение судов о неприменении Правил в отношении ИП сложилось в отсутствие какой-либо активности в банкротном деле со стороны самого должника. Примечательно в этом деле то, каким образом единственный кредитор в лице ФНС РФ пояснил свое участие в деле: "Указанная процедура является единственной возможностью для списания образовавшейся задолженности перед бюджетом". Однако суды заметили, что данная позиция кредитора не может служить основанием для применения Правил.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Компания на УСН, которая выбрала для работы объект "доходы минус расходы", вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму расходов. Но списать можно не любые расходы. Список разрешенных содержится в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Это закрытый перечень расходов, и расширять его нельзя. Вот основные расходы, которые можно учесть на УСН:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Компания на УСН, которая выбрала для работы объект "доходы минус расходы", вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму расходов. Но списать можно не любые расходы. Список разрешенных содержится в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Это закрытый перечень расходов, и расширять его нельзя. Вот основные расходы, которые можно учесть на УСН: