ФНС разрешает списывать
Подборка наиболее важных документов по запросу ФНС разрешает списывать (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.12.2022 N 19АП-3849/2021 по делу N А35-6729/2018
Требование: Об отмене определения об удовлетворении жалобы на ненадлежащее исполнение обязанности арбитражного управляющего.
Решение: Определение оставлено без изменения.Конкурсный управляющий Бакуменко Н.Е. пояснила, что данное обстоятельство обусловлено тем, что соответствующие денежные средства на основной счет должника не поступали, поскольку были зачислены на специальный счет должника с целью избежания их неправомерного списания банком с основного счета должника в рамках поступивших от ФНС России инкассовых поручений, а также требования о погашении задолженности перед бюджетом. Указанные меры были предприняты конкурсным управляющим в связи с получением информации о наличии у должника неисполненных текущих обязательств перед бюджетом в сумме 3 336 241,47 руб., и поскольку между конкурсным управляющим и уполномоченным органом имелись разногласия относительно размера текущей задолженности должника, то конкурсный управляющий обратился в арбитражный суд с заявлением о их разрешении, и по состоянию на текущую календарную дату указанное заявление судом не рассмотрено, конкретный размер текущих обязательств должника не установлен.
Требование: Об отмене определения об удовлетворении жалобы на ненадлежащее исполнение обязанности арбитражного управляющего.
Решение: Определение оставлено без изменения.Конкурсный управляющий Бакуменко Н.Е. пояснила, что данное обстоятельство обусловлено тем, что соответствующие денежные средства на основной счет должника не поступали, поскольку были зачислены на специальный счет должника с целью избежания их неправомерного списания банком с основного счета должника в рамках поступивших от ФНС России инкассовых поручений, а также требования о погашении задолженности перед бюджетом. Указанные меры были предприняты конкурсным управляющим в связи с получением информации о наличии у должника неисполненных текущих обязательств перед бюджетом в сумме 3 336 241,47 руб., и поскольку между конкурсным управляющим и уполномоченным органом имелись разногласия относительно размера текущей задолженности должника, то конкурсный управляющий обратился в арбитражный суд с заявлением о их разрешении, и по состоянию на текущую календарную дату указанное заявление судом не рассмотрено, конкретный размер текущих обязательств должника не установлен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как поступить со старой налоговой переплатой при переходе на ЕНП
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 1)Если просроченную налоговую переплату зачесть или вернуть не удастся, можно ли ее списать? Ранее в одном из Писем ФНС разрешила списывать 3-летнюю налоговую переплату по просьбе налогоплательщика на основании его заявления <11>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 1)Если просроченную налоговую переплату зачесть или вернуть не удастся, можно ли ее списать? Ранее в одном из Писем ФНС разрешила списывать 3-летнюю налоговую переплату по просьбе налогоплательщика на основании его заявления <11>.
Статья: Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиков (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)ФНС запросила у Минфина разрешение отменять решения о списании долга, если источник для его погашения вдруг найдется. Однако, пока изменения в Налоговый кодекс не внесены, ранее списанную безнадежную задолженность налоговики не могут восстанавливать самостоятельно <31>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)ФНС запросила у Минфина разрешение отменять решения о списании долга, если источник для его погашения вдруг найдется. Однако, пока изменения в Налоговый кодекс не внесены, ранее списанную безнадежную задолженность налоговики не могут восстанавливать самостоятельно <31>.
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 06.10.2009 N 3-2-06/109
"О сроке исковой давности в отношении задолженности по депонированной заработной плате"Согласно статье 392 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права.
"О сроке исковой давности в отношении задолженности по депонированной заработной плате"Согласно статье 392 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права.
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с электронным обменом документами (сведениями), подлежащими исполнению и учету кредитными организациями с использованием СМЭВ.
(Письмо ФНС России от 06.02.2023 N КЧ-4-8/1330@)В поле "24" назначение платежа поручения НО будет указана соответствующая информация, позволяющая идентифицировать отнесение платежа к текущему в соответствии с требованиями постановления Пленума ВАС РФ от 06.06.2014 N 36, и соответственно в поле "21" очередность списания в соответствии с требованиями Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ
(Письмо ФНС России от 06.02.2023 N КЧ-4-8/1330@)В поле "24" назначение платежа поручения НО будет указана соответствующая информация, позволяющая идентифицировать отнесение платежа к текущему в соответствии с требованиями постановления Пленума ВАС РФ от 06.06.2014 N 36, и соответственно в поле "21" очередность списания в соответствии с требованиями Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ
Вопрос: Физлицо - опекун несовершеннолетнего лица подало в банк заявление о проведении конверсионной операции по счету несовершеннолетнего клиента (о переводе средств из долларов США в рубли). Правомерен ли отказ банка на том основании, что опекун не представил согласие органа опеки и попечительства на проведение операции?
(Консультация эксперта, 2025)Под конверсионными операциями понимаются операции по обмену (конверсии) одной валюты на другую с целью зачисления или списания денежных средств в валюте, отличной от валюты открытого счета (Письмо ФНС России от 11.11.2016 N ОА-4-17/21336).
(Консультация эксперта, 2025)Под конверсионными операциями понимаются операции по обмену (конверсии) одной валюты на другую с целью зачисления или списания денежных средств в валюте, отличной от валюты открытого счета (Письмо ФНС России от 11.11.2016 N ОА-4-17/21336).
Вопрос: О применении изменений с 2023 г., связанных с взысканием задолженности в условиях единого налогового счета.
(Письмо ФНС России от 23.12.2022 N КЧ-19-8/298@)В поле "24" назначение платежа поручения НО будет указана соответствующая информация, позволяющая идентифицировать отнесение платежа к текущему в соответствии с требованиями постановления Пленума ВАС РФ от 06.06.2014 N 36, и соответственно в поле "21" очередность списания в соответствии с требованиями Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ
(Письмо ФНС России от 23.12.2022 N КЧ-19-8/298@)В поле "24" назначение платежа поручения НО будет указана соответствующая информация, позволяющая идентифицировать отнесение платежа к текущему в соответствии с требованиями постановления Пленума ВАС РФ от 06.06.2014 N 36, и соответственно в поле "21" очередность списания в соответствии с требованиями Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ
Статья: Нормативная коллизия при реализации налоговым органом права на привлечение к субсидиарной ответственности лиц, контролирующих должника, в производстве по делу о банкротстве
(Дубровин В.В., Дубровина Е.Г.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Еще одним косвенным доказательством правомерности исследуемого порядка разрешения выявленной коллизии служат положения п. 1.2 ст. 59 НК РФ, п. 3 Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию (приложение 1 к Приказу ФНС России N ЕД-7-8/1131@ от 30.11.2022), согласно которым если после признания задолженности безнадежной к взысканию согласно подп. 4.3 п. 1 ст. 59 НК РФ у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, то списанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления <22>.
(Дубровин В.В., Дубровина Е.Г.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Еще одним косвенным доказательством правомерности исследуемого порядка разрешения выявленной коллизии служат положения п. 1.2 ст. 59 НК РФ, п. 3 Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию (приложение 1 к Приказу ФНС России N ЕД-7-8/1131@ от 30.11.2022), согласно которым если после признания задолженности безнадежной к взысканию согласно подп. 4.3 п. 1 ст. 59 НК РФ у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, то списанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления <22>.
Статья: Списание дебиторской задолженности
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)По сути, ВС РФ разрешил налогоплательщикам списывать в расходы дебиторскую задолженность в более поздние периоды, чем возникло право на ее списание (см. также Определения Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 21.01.2019 N 308-КГ18-14911 по делу N А32-37022/2017, от 12.04.2021 N 306-ЭС20-20307 по делу N А72-18565/2019).
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)По сути, ВС РФ разрешил налогоплательщикам списывать в расходы дебиторскую задолженность в более поздние периоды, чем возникло право на ее списание (см. также Определения Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 21.01.2019 N 308-КГ18-14911 по делу N А32-37022/2017, от 12.04.2021 N 306-ЭС20-20307 по делу N А72-18565/2019).
Обзор: "Основные изменения законодательства в 2022 году для бухгалтера бюджетной организации"
(КонсультантПлюс, 2022)До 1 июля ФНС не блокировала счета из-за долгов по налогам. После 1 июля и до отдельного распоряжения не приостанавливаются операции по счетам в течение двух недель с момента направления в банк поручения ФНС на списание и перечисление в бюджет налоговой задолженности.
(КонсультантПлюс, 2022)До 1 июля ФНС не блокировала счета из-за долгов по налогам. После 1 июля и до отдельного распоряжения не приостанавливаются операции по счетам в течение двух недель с момента направления в банк поручения ФНС на списание и перечисление в бюджет налоговой задолженности.
Статья: В каких случаях налоговые расходы на ремонт и аренду ОС отнести к прямым
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 15)Напомним, в налоговом учете на прямые и косвенные нужно делить расходы, связанные с производством и реализацией. Прямые - те, что относятся к конкретной продукции (товарам, работам, услугам, далее - продукция), их разрешено учитывать для расчета налога только в момент ее реализации. Косвенные - остальные, их можно списать сразу, в том же периоде, в котором они осуществлены <1>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 15)Напомним, в налоговом учете на прямые и косвенные нужно делить расходы, связанные с производством и реализацией. Прямые - те, что относятся к конкретной продукции (товарам, работам, услугам, далее - продукция), их разрешено учитывать для расчета налога только в момент ее реализации. Косвенные - остальные, их можно списать сразу, в том же периоде, в котором они осуществлены <1>.
Статья: Списание штрафов и долгов судебными решениями - как оспаривать такие списания
(Новикова Т.)
("Административное право", 2021, N 2)Представляется верным, что единодушное мнение судов о неприменении Правил в отношении ИП сложилось в отсутствие какой-либо активности в банкротном деле со стороны самого должника. Примечательно в этом деле то, каким образом единственный кредитор в лице ФНС РФ пояснил свое участие в деле: "Указанная процедура является единственной возможностью для списания образовавшейся задолженности перед бюджетом". Однако суды заметили, что данная позиция кредитора не может служить основанием для применения Правил.
(Новикова Т.)
("Административное право", 2021, N 2)Представляется верным, что единодушное мнение судов о неприменении Правил в отношении ИП сложилось в отсутствие какой-либо активности в банкротном деле со стороны самого должника. Примечательно в этом деле то, каким образом единственный кредитор в лице ФНС РФ пояснил свое участие в деле: "Указанная процедура является единственной возможностью для списания образовавшейся задолженности перед бюджетом". Однако суды заметили, что данная позиция кредитора не может служить основанием для применения Правил.