ФНС разграничила недвижимое
Подборка наиболее важных документов по запросу ФНС разграничила недвижимое (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ФНС о "разделении" в бухучете единого объекта основных средств
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)При этом сообщалось, что ранее изданные письма ФНС России по вопросам о критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 НК РФ действуют в части, не противоречащей настоящим разъяснениям.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)При этом сообщалось, что ранее изданные письма ФНС России по вопросам о критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 НК РФ действуют в части, не противоречащей настоящим разъяснениям.
Вопрос: В связи с чем может возникнуть налоговый риск по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2025)Схожие выводы отражены и в Письме ФНС России от 15.11.2021 N БС-4-21/15939@, основанном на п. 34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021), в котором уточнено, что ранее изданные письма ФНС России по вопросам о критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения гл. 30 НК РФ действуют в части, не противоречащей настоящим разъяснениям.
(Консультация эксперта, 2025)Схожие выводы отражены и в Письме ФНС России от 15.11.2021 N БС-4-21/15939@, основанном на п. 34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021), в котором уточнено, что ранее изданные письма ФНС России по вопросам о критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения гл. 30 НК РФ действуют в части, не противоречащей настоящим разъяснениям.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.01.2024 N БС-4-21/827@
(с изм. от 20.12.2024)
"Об Определениях Верховного Суда Российской Федерации по спорам, касающимся объектов налогообложения по налогу на имущество организаций (в отношении объектов электроэнергетики)"
(вместе с "Информацией об Определениях Верховного Суда Российской Федерации по спорам, касающимся объектов налогообложения по налогу на имущество организаций (в отношении объектов электроэнергетики)")В связи с обращениями в Федеральную налоговую службу по вопросам о критериях разграничения движимого и недвижимого имущества в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации направляем для изучения информацию об Определениях Верховного Суда Российской Федерации по спорам, касающимся объектов налогообложения по налогу на имущество организаций (в отношении объектов электроэнергетики).
(с изм. от 20.12.2024)
"Об Определениях Верховного Суда Российской Федерации по спорам, касающимся объектов налогообложения по налогу на имущество организаций (в отношении объектов электроэнергетики)"
(вместе с "Информацией об Определениях Верховного Суда Российской Федерации по спорам, касающимся объектов налогообложения по налогу на имущество организаций (в отношении объектов электроэнергетики)")В связи с обращениями в Федеральную налоговую службу по вопросам о критериях разграничения движимого и недвижимого имущества в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации направляем для изучения информацию об Определениях Верховного Суда Российской Федерации по спорам, касающимся объектов налогообложения по налогу на имущество организаций (в отношении объектов электроэнергетики).
Вопрос: Относится ли трансформаторная подстанция к объектам недвижимого имущества в целях уплаты налога на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2025)Если оборудование трансформаторной подстанции приобретено как движимое имущество и поставлено на учет как отдельные инвентарные объекты, а не в качестве составной части зданий, то оно не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. Такие критерии разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения гл. 30 НК РФ приведены в Письме ФНС России от 15.11.2021 N БС-4-21/15939@, основанном на п. 34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021. При этом ФНС России пояснила, что ранее изданные письма ФНС России по вопросам о таких критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) действуют в части, не противоречащей данным разъяснениям.
(Консультация эксперта, 2025)Если оборудование трансформаторной подстанции приобретено как движимое имущество и поставлено на учет как отдельные инвентарные объекты, а не в качестве составной части зданий, то оно не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. Такие критерии разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения гл. 30 НК РФ приведены в Письме ФНС России от 15.11.2021 N БС-4-21/15939@, основанном на п. 34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021. При этом ФНС России пояснила, что ранее изданные письма ФНС России по вопросам о таких критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) действуют в части, не противоречащей данным разъяснениям.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 05.11.2024 N 03-05-05-01/108314 <Минфин России разграничил движимое и недвижимое имущество для налоговых целей>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)Глава 30 Налогового кодекса РФ не определяет понятие "недвижимого имущества". На практике для этого ФНС России использует:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)Глава 30 Налогового кодекса РФ не определяет понятие "недвижимого имущества". На практике для этого ФНС России использует:
Статья: Направления цифровой трансформации отечественного исполнительного производства
(Назаров А.С.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 2)4. Системная совместимость: взаимодействие реестровой модели с уже существующими системами и базами данных может представлять технические сложности. Поэтому принципиально важно обеспечить синхронизацию данных в режиме реального времени и обеспечить корректную связь всех существующих публичных ресурсов, необходимых для функционирования реестра исполнительных документов (систем автоматизированного делопроизводства арбитражных судов, сервисов ГАС "Правосудия", реестров налогоплательщиков, Единого государственного реестра недвижимости, баз Социального фонда России, баз ФНС, содержащих информацию о банковских счетах физических и юридических лиц и проч.).
(Назаров А.С.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 2)4. Системная совместимость: взаимодействие реестровой модели с уже существующими системами и базами данных может представлять технические сложности. Поэтому принципиально важно обеспечить синхронизацию данных в режиме реального времени и обеспечить корректную связь всех существующих публичных ресурсов, необходимых для функционирования реестра исполнительных документов (систем автоматизированного делопроизводства арбитражных судов, сервисов ГАС "Правосудия", реестров налогоплательщиков, Единого государственного реестра недвижимости, баз Социального фонда России, баз ФНС, содержащих информацию о банковских счетах физических и юридических лиц и проч.).
Вопрос: Об отнесении имущества к движимому или недвижимому в целях налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 17.11.2023 N БС-3-21/14970@)Вместе с тем информируем о том, что о критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам доведены разъяснения ФНС России (письмо от 02.08.2021 N СД-4-21/10889@) с позицией Минфина России и Росреестра.
(Письмо ФНС России от 17.11.2023 N БС-3-21/14970@)Вместе с тем информируем о том, что о критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам доведены разъяснения ФНС России (письмо от 02.08.2021 N СД-4-21/10889@) с позицией Минфина России и Росреестра.
Вопрос: Об определении вида имущества объектов солнечных электростанций в целях налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 21.07.2023 N СД-4-21/9337)В письме Минфина России от 26.05.2021 N 03-05-05-01/40484, доведенном до налоговых органов письмом ФНС России от 02.08.2021 N СД-4-21/10889@ "О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации" (https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/11177899/), содержится следующая позиция по рассматриваемому вопросу.
(Письмо ФНС России от 21.07.2023 N СД-4-21/9337)В письме Минфина России от 26.05.2021 N 03-05-05-01/40484, доведенном до налоговых органов письмом ФНС России от 02.08.2021 N СД-4-21/10889@ "О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации" (https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/11177899/), содержится следующая позиция по рассматриваемому вопросу.
Статья: Новое в налогах на имущество в 21 году - споры в судах
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)В связи с Определением ВС РФ от 17.05.2021, ФНС России 21.05.2021 было издано письмо N БС-4-21/7027@ "О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации", которым в дополнение к письму ФНС России от 28.08.2019 N БС-4-21/17216@ указанное Определение ВС РФ от 17.05.2021 направлено для учета в работе.
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)В связи с Определением ВС РФ от 17.05.2021, ФНС России 21.05.2021 было издано письмо N БС-4-21/7027@ "О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации", которым в дополнение к письму ФНС России от 28.08.2019 N БС-4-21/17216@ указанное Определение ВС РФ от 17.05.2021 направлено для учета в работе.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Кроме того, интерес представляют Письма ФНС России от 17.10.2024 N БС-4-21/11805@ "О результатах налогового спора об отнесении к объектам обложения налогом на имущество организаций деревообрабатывающего оборудования лесоперерабатывающего комплекса и трансформаторной подстанции" и от 19.11.2024 N БС-4-21/13153@ "О результатах налогового спора об отнесении к объектам обложения налогом на имущество организаций оборудования вида "вращающаяся печь" и о внесении изменений в Приложение к Письму ФНС России от 18.06.2024 N БС-4-21/6770@". Этими Письмами ФНС доводит до налоговых инспекций для использования в текущей работе информацию о решениях Верховного Суда РФ, в которых сформулированы некие методологические позиции по вопросу разграничения движимого и недвижимого имущества.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Кроме того, интерес представляют Письма ФНС России от 17.10.2024 N БС-4-21/11805@ "О результатах налогового спора об отнесении к объектам обложения налогом на имущество организаций деревообрабатывающего оборудования лесоперерабатывающего комплекса и трансформаторной подстанции" и от 19.11.2024 N БС-4-21/13153@ "О результатах налогового спора об отнесении к объектам обложения налогом на имущество организаций оборудования вида "вращающаяся печь" и о внесении изменений в Приложение к Письму ФНС России от 18.06.2024 N БС-4-21/6770@". Этими Письмами ФНС доводит до налоговых инспекций для использования в текущей работе информацию о решениях Верховного Суда РФ, в которых сформулированы некие методологические позиции по вопросу разграничения движимого и недвижимого имущества.
Вопрос: Как перевести движимое имущество в недвижимое?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно правовой позиции, изложенной в Письме ФНС России от 02.08.2021 N СД-4-21/10889@ "О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации" (вместе с Письмами Минфина России от 26.05.2021 N 03-05-05-01/40484, от 29.06.2021 N 03-05-05-01/51043) сооружения, построенные и введенные в эксплуатацию с получением разрешительной документации, то есть как объекты капитального строительства, с большей степенью вероятности относятся к объектам недвижимости; соответственно, объекты, обладающие характеристиками некапитальных сооружений, не относятся к недвижимому имуществу, право собственности на которые подлежит государственной регистрации.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно правовой позиции, изложенной в Письме ФНС России от 02.08.2021 N СД-4-21/10889@ "О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации" (вместе с Письмами Минфина России от 26.05.2021 N 03-05-05-01/40484, от 29.06.2021 N 03-05-05-01/51043) сооружения, построенные и введенные в эксплуатацию с получением разрешительной документации, то есть как объекты капитального строительства, с большей степенью вероятности относятся к объектам недвижимости; соответственно, объекты, обладающие характеристиками некапитальных сооружений, не относятся к недвижимому имуществу, право собственности на которые подлежит государственной регистрации.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В письме ФНС России от 16.08.2022 N СД-4-21/10747@ приведены правовые позиции Верховного Суда РФ по вопросу разграничения движимого и недвижимого имущества.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В письме ФНС России от 16.08.2022 N СД-4-21/10747@ приведены правовые позиции Верховного Суда РФ по вопросу разграничения движимого и недвижимого имущества.
Вопрос: О квалификации недвижимого имущества в виде производственного оборудования электросетевого комплекса в целях налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-05-04-01/122947)Таким образом, вопросы разграничения движимого и недвижимого имущества регулируются гражданским законодательством и не являются предметом регулирования законодательства о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-05-04-01/122947)Таким образом, вопросы разграничения движимого и недвижимого имущества регулируются гражданским законодательством и не являются предметом регулирования законодательства о налогах и сборах.