ФНС разграничила недвижимое
Подборка наиболее важных документов по запросу ФНС разграничила недвижимое (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ФНС о "разделении" в бухучете единого объекта основных средств
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)При этом сообщалось, что ранее изданные письма ФНС России по вопросам о критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 НК РФ действуют в части, не противоречащей настоящим разъяснениям.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)При этом сообщалось, что ранее изданные письма ФНС России по вопросам о критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 НК РФ действуют в части, не противоречащей настоящим разъяснениям.
Вопрос: В связи с чем может возникнуть налоговый риск по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2026)Схожие выводы отражены и в Письме ФНС России от 15.11.2021 N БС-4-21/15939@, основанном на п. 34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021), в котором уточнено, что ранее изданные письма ФНС России по вопросам о критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения гл. 30 НК РФ действуют в части, не противоречащей настоящим разъяснениям.
(Консультация эксперта, 2026)Схожие выводы отражены и в Письме ФНС России от 15.11.2021 N БС-4-21/15939@, основанном на п. 34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021), в котором уточнено, что ранее изданные письма ФНС России по вопросам о критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения гл. 30 НК РФ действуют в части, не противоречащей настоящим разъяснениям.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.01.2024 N БС-4-21/827@
(с изм. от 20.12.2024)
"Об Определениях Верховного Суда Российской Федерации по спорам, касающимся объектов налогообложения по налогу на имущество организаций (в отношении объектов электроэнергетики)"
(вместе с "Информацией об Определениях Верховного Суда Российской Федерации по спорам, касающимся объектов налогообложения по налогу на имущество организаций (в отношении объектов электроэнергетики)")В связи с обращениями в Федеральную налоговую службу по вопросам о критериях разграничения движимого и недвижимого имущества в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации направляем для изучения информацию об Определениях Верховного Суда Российской Федерации по спорам, касающимся объектов налогообложения по налогу на имущество организаций (в отношении объектов электроэнергетики).
(с изм. от 20.12.2024)
"Об Определениях Верховного Суда Российской Федерации по спорам, касающимся объектов налогообложения по налогу на имущество организаций (в отношении объектов электроэнергетики)"
(вместе с "Информацией об Определениях Верховного Суда Российской Федерации по спорам, касающимся объектов налогообложения по налогу на имущество организаций (в отношении объектов электроэнергетики)")В связи с обращениями в Федеральную налоговую службу по вопросам о критериях разграничения движимого и недвижимого имущества в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации направляем для изучения информацию об Определениях Верховного Суда Российской Федерации по спорам, касающимся объектов налогообложения по налогу на имущество организаций (в отношении объектов электроэнергетики).
Статья: Новое в налогах на имущество в 21 году - споры в судах
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)В связи с Определением ВС РФ от 17.05.2021, ФНС России 21.05.2021 было издано письмо N БС-4-21/7027@ "О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации", которым в дополнение к письму ФНС России от 28.08.2019 N БС-4-21/17216@ указанное Определение ВС РФ от 17.05.2021 направлено для учета в работе.
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)В связи с Определением ВС РФ от 17.05.2021, ФНС России 21.05.2021 было издано письмо N БС-4-21/7027@ "О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации", которым в дополнение к письму ФНС России от 28.08.2019 N БС-4-21/17216@ указанное Определение ВС РФ от 17.05.2021 направлено для учета в работе.
Вопрос: Об определении вида имущества объектов солнечных электростанций в целях налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 21.07.2023 N СД-4-21/9337)В письме Минфина России от 26.05.2021 N 03-05-05-01/40484, доведенном до налоговых органов письмом ФНС России от 02.08.2021 N СД-4-21/10889@ "О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации" (https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/11177899/), содержится следующая позиция по рассматриваемому вопросу.
(Письмо ФНС России от 21.07.2023 N СД-4-21/9337)В письме Минфина России от 26.05.2021 N 03-05-05-01/40484, доведенном до налоговых органов письмом ФНС России от 02.08.2021 N СД-4-21/10889@ "О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации" (https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/11177899/), содержится следующая позиция по рассматриваемому вопросу.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Имейте в виду: коммуникации и оборудование (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты в соответствии с правилами бухгалтерского учета), без которых здание (сооружение) не может полноценно функционировать, подлежат налогообложению в составе этого здания (сооружения) как составная часть объекта недвижимого имущества (Письмо ФНС России от 23.04.2018 N БС-4-21/7770).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Имейте в виду: коммуникации и оборудование (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты в соответствии с правилами бухгалтерского учета), без которых здание (сооружение) не может полноценно функционировать, подлежат налогообложению в составе этого здания (сооружения) как составная часть объекта недвижимого имущества (Письмо ФНС России от 23.04.2018 N БС-4-21/7770).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"В связи с поступающими обращениями, касающимися установления вида некоторых объектов имущества (движимое/недвижимое) в целях администрирования налога на имущество организации, в дополнение к Письму ФНС России от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@ "О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 НК РФ" информируем о целесообразности изучения [в частности] Постановления ФАС Поволжского округа от 16.12.2008 по делу N А12-7360/08 (для объекта типа "замощение").
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"В связи с поступающими обращениями, касающимися установления вида некоторых объектов имущества (движимое/недвижимое) в целях администрирования налога на имущество организации, в дополнение к Письму ФНС России от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@ "О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 НК РФ" информируем о целесообразности изучения [в частности] Постановления ФАС Поволжского округа от 16.12.2008 по делу N А12-7360/08 (для объекта типа "замощение").
Вопрос: О квалификации недвижимого имущества в виде производственного оборудования электросетевого комплекса в целях налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-05-04-01/122947)Таким образом, вопросы разграничения движимого и недвижимого имущества регулируются гражданским законодательством и не являются предметом регулирования законодательства о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-05-04-01/122947)Таким образом, вопросы разграничения движимого и недвижимого имущества регулируются гражданским законодательством и не являются предметом регулирования законодательства о налогах и сборах.
Статья: Верховный Суд РФ вновь обратился к проблеме квалификации объектов в качестве движимых и недвижимых в целях расчета налога на имущество
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)<4> "О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации".
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)<4> "О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации".
Вопрос: Об отнесении имущества к движимому или недвижимому в целях налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 17.11.2023 N БС-3-21/14970@)Вместе с тем информируем о том, что о критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам доведены разъяснения ФНС России (письмо от 02.08.2021 N СД-4-21/10889@) с позицией Минфина России и Росреестра.
(Письмо ФНС России от 17.11.2023 N БС-3-21/14970@)Вместе с тем информируем о том, что о критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам доведены разъяснения ФНС России (письмо от 02.08.2021 N СД-4-21/10889@) с позицией Минфина России и Росреестра.
Статья: Слово живое и мертвое: вещь движимая и недвижимая. Об использовании терминов частного права в налоговом законодательстве
(Гальперин М.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)<21> На ту же самую цель изменений многократно указывали и высшие суды, и сами налоговые органы. См., напр.: Постановление КС РФ от 21.12.2018 N 47-П "По делу о проверке конституционности пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами закрытого акционерного общества "Инкар", акционерных обществ "Лизинговая компания "КАМАЗ" и "Новая перевозочная компания"; письмо ФНС России от 21.05.2021 N БС-4-21/7027@ "О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации".
(Гальперин М.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)<21> На ту же самую цель изменений многократно указывали и высшие суды, и сами налоговые органы. См., напр.: Постановление КС РФ от 21.12.2018 N 47-П "По делу о проверке конституционности пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами закрытого акционерного общества "Инкар", акционерных обществ "Лизинговая компания "КАМАЗ" и "Новая перевозочная компания"; письмо ФНС России от 21.05.2021 N БС-4-21/7027@ "О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации".
Статья: Направления цифровой трансформации отечественного исполнительного производства
(Назаров А.С.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 2)4. Системная совместимость: взаимодействие реестровой модели с уже существующими системами и базами данных может представлять технические сложности. Поэтому принципиально важно обеспечить синхронизацию данных в режиме реального времени и обеспечить корректную связь всех существующих публичных ресурсов, необходимых для функционирования реестра исполнительных документов (систем автоматизированного делопроизводства арбитражных судов, сервисов ГАС "Правосудия", реестров налогоплательщиков, Единого государственного реестра недвижимости, баз Социального фонда России, баз ФНС, содержащих информацию о банковских счетах физических и юридических лиц и проч.).
(Назаров А.С.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 2)4. Системная совместимость: взаимодействие реестровой модели с уже существующими системами и базами данных может представлять технические сложности. Поэтому принципиально важно обеспечить синхронизацию данных в режиме реального времени и обеспечить корректную связь всех существующих публичных ресурсов, необходимых для функционирования реестра исполнительных документов (систем автоматизированного делопроизводства арбитражных судов, сервисов ГАС "Правосудия", реестров налогоплательщиков, Единого государственного реестра недвижимости, баз Социального фонда России, баз ФНС, содержащих информацию о банковских счетах физических и юридических лиц и проч.).
Вопрос: Относится ли трансформаторная подстанция к объектам недвижимого имущества в целях уплаты налога на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2026)Если оборудование трансформаторной подстанции приобретено как движимое имущество и поставлено на учет как отдельные инвентарные объекты, а не в качестве составной части зданий, то оно не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. Такие критерии разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения гл. 30 НК РФ приведены в Письме ФНС России от 15.11.2021 N БС-4-21/15939@, основанном на п. 34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021. При этом ФНС России пояснила, что ранее изданные письма ФНС России по вопросам о таких критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) действуют в части, не противоречащей данным разъяснениям.
(Консультация эксперта, 2026)Если оборудование трансформаторной подстанции приобретено как движимое имущество и поставлено на учет как отдельные инвентарные объекты, а не в качестве составной части зданий, то оно не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. Такие критерии разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения гл. 30 НК РФ приведены в Письме ФНС России от 15.11.2021 N БС-4-21/15939@, основанном на п. 34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021. При этом ФНС России пояснила, что ранее изданные письма ФНС России по вопросам о таких критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) действуют в части, не противоречащей данным разъяснениям.