ФНС на примерах
Подборка наиболее важных документов по запросу ФНС на примерах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 217.1 "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующим письма Федеральной налоговой службы от 25.10.2022 N БС-4-11/14345@. Данное письмо содержало разъяснение по вопросу исчисления минимального предельного срока владения недвижимым имуществом, указанного в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, в случае, когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности от 3 до 5 лет и расположенный в другом регионе, в котором на основании подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения объектом недвижимости (к примеру, до 3 лет). ФНС России разъяснила, что в таких случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых во исполнение подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ тем субъектом Российской Федерации, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия (отсутствия) таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества. Верховный Суд РФ отказал в признании письма недействующим. Верховный Суд РФ указал, что для целей исчисления НДФЛ приоритетным местом постановки физического лица на учет в налоговом органе является не место нахождения его имущества, а место его жительства, поскольку общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства. Суд принял во внимание нормы бюджетного законодательства Российской Федерации о распределении налоговых доходов между соответствующими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, в соответствии с которыми доходы от НДФЛ в полном объеме зачисляются в соответствующие региональные и местные бюджеты, субъект Российской Федерации своим законом может уменьшить минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, только применительно к тем налогам на доходы физических лиц, которые в качестве налогового дохода подлежат зачислению в бюджет этого субъекта Российской Федерации и бюджеты входящих в него муниципальных образований. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что содержащиеся в оспариваемом письме разъяснения основаны на положениях НК РФ, соответствуют действительному смыслу разъясняемых норм и не устанавливают не предусмотренные ими общеобязательные правила.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующим письма Федеральной налоговой службы от 25.10.2022 N БС-4-11/14345@. Данное письмо содержало разъяснение по вопросу исчисления минимального предельного срока владения недвижимым имуществом, указанного в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, в случае, когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности от 3 до 5 лет и расположенный в другом регионе, в котором на основании подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения объектом недвижимости (к примеру, до 3 лет). ФНС России разъяснила, что в таких случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых во исполнение подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ тем субъектом Российской Федерации, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия (отсутствия) таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества. Верховный Суд РФ отказал в признании письма недействующим. Верховный Суд РФ указал, что для целей исчисления НДФЛ приоритетным местом постановки физического лица на учет в налоговом органе является не место нахождения его имущества, а место его жительства, поскольку общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства. Суд принял во внимание нормы бюджетного законодательства Российской Федерации о распределении налоговых доходов между соответствующими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, в соответствии с которыми доходы от НДФЛ в полном объеме зачисляются в соответствующие региональные и местные бюджеты, субъект Российской Федерации своим законом может уменьшить минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, только применительно к тем налогам на доходы физических лиц, которые в качестве налогового дохода подлежат зачислению в бюджет этого субъекта Российской Федерации и бюджеты входящих в него муниципальных образований. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что содержащиеся в оспариваемом письме разъяснения основаны на положениях НК РФ, соответствуют действительному смыслу разъясняемых норм и не устанавливают не предусмотренные ими общеобязательные правила.
Нормативные акты
Статья: Проблемы реализации права на защиту при производстве по делам об административных правонарушениях
(Изюмова Е.С.)
("Российская юстиция", 2025, N 11)Любопытно отметить, что некоторые органы административной юрисдикции, к примеру Федеральная налоговая служба, с целью исключения подобных ситуаций ориентируют должностных лиц, уполномоченных на составление протоколов об административном правонарушении, разъяснять права лицам, в отношении которых ведется производство по делу об административном правонарушении и которые не явились для составления протокола, при направлении им копии соответствующего протокола <8>.
(Изюмова Е.С.)
("Российская юстиция", 2025, N 11)Любопытно отметить, что некоторые органы административной юрисдикции, к примеру Федеральная налоговая служба, с целью исключения подобных ситуаций ориентируют должностных лиц, уполномоченных на составление протоколов об административном правонарушении, разъяснять права лицам, в отношении которых ведется производство по делу об административном правонарушении и которые не явились для составления протокола, при направлении им копии соответствующего протокола <8>.
"Руководство по рассмотрению заявок в соответствии с Законом N 44-ФЗ"
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Пример 1. Согласно справке ФНС России о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам, у победителя конкурентной процедуры имеется задолженность по уплате НДС в размере 526 335,45 руб. Вместе с тем балансовая стоимость активов участника закупки, по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, составляет 40 622 000 руб. Поскольку размер задолженности по уплате НДС не превышает 25% балансовой стоимости активов участника закупки, оснований для отклонения его заявки у конкурсной комиссии заказчика не было <43>.
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Пример 1. Согласно справке ФНС России о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам, у победителя конкурентной процедуры имеется задолженность по уплате НДС в размере 526 335,45 руб. Вместе с тем балансовая стоимость активов участника закупки, по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, составляет 40 622 000 руб. Поскольку размер задолженности по уплате НДС не превышает 25% балансовой стоимости активов участника закупки, оснований для отклонения его заявки у конкурсной комиссии заказчика не было <43>.
Вопрос: Организация передала покупателю (розничному магазину) во временное пользование образцы своей продукции для оформления витрин. Через некоторое время планируется утилизировать образцы из-за утраты потребительских свойств. Вправе ли организация учесть стоимость образцов при расчете налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: Организация передала покупателю (розничному магазину) во временное пользование образцы своей продукции для оформления витрин и демонстрации в торговом зале. Через некоторое время планируется утилизировать образцы из-за утраты потребительских свойств. Вправе ли организация учесть стоимость образцов при расчете налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: Организация передала покупателю (розничному магазину) во временное пользование образцы своей продукции для оформления витрин и демонстрации в торговом зале. Через некоторое время планируется утилизировать образцы из-за утраты потребительских свойств. Вправе ли организация учесть стоимость образцов при расчете налога на прибыль?
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)- нормативные правовые акты <2>, обусловливающие регулирование поведения субъектов, вступающих в отношения, с определением всех его составных элементов (субъекта, объекта и содержания), предоставления льготного кредитования, как в вышеприведенном примере использования ФНС России блокчейн-технологии, то есть содержательного отношения (определения круга субъектов, оснований для предоставления кредита, условий предоставления, полномочий различных субъектов и объектов регулирования и контроля), и
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)- нормативные правовые акты <2>, обусловливающие регулирование поведения субъектов, вступающих в отношения, с определением всех его составных элементов (субъекта, объекта и содержания), предоставления льготного кредитования, как в вышеприведенном примере использования ФНС России блокчейн-технологии, то есть содержательного отношения (определения круга субъектов, оснований для предоставления кредита, условий предоставления, полномочий различных субъектов и объектов регулирования и контроля), и
Статья: Финансовое право как отрасль права и законодательства: к вопросу о пределах публично-правового и частноправового регулирования
(Покачалова Е.В., Гудкова М.В.)
("Финансовое право", 2025, N 5)- расширение полномочий по контролю и надзору, осуществляемому Федеральной налоговой службой России (к примеру, получение доступа к банковским данным юридических лиц) и Федеральной таможенной службой России (к примеру, контроль за ввозом санкционной продукции через страны-партнеры, а также развитие инвестиционного импорта и ввоза технологических линий технологического оборудования);
(Покачалова Е.В., Гудкова М.В.)
("Финансовое право", 2025, N 5)- расширение полномочий по контролю и надзору, осуществляемому Федеральной налоговой службой России (к примеру, получение доступа к банковским данным юридических лиц) и Федеральной таможенной службой России (к примеру, контроль за ввозом санкционной продукции через страны-партнеры, а также развитие инвестиционного импорта и ввоза технологических линий технологического оборудования);
Готовое решение: По каким критериям отбирают налогоплательщиков для выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Пример такой схемы приведен в Приказе ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.
(КонсультантПлюс, 2026)Пример такой схемы приведен в Приказе ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.
Статья: Досудебное обжалование решений государственного регистрирующего органа в процедуре государственной регистрации юридического лица
(Габов А.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)Следует обратить внимание на то, что статьи главы VIII.1 Закона о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (вне зависимости от характера обжалования) регулируют обжалование только двух видов решений - об отказе в государственной регистрации и о государственной регистрации. Досудебное обжалование иных решений, которые принимаются в процессе (в процедуре) государственной регистрации ФНС России (к примеру, решение о приостановлении государственной регистрации в соответствии с пунктом 4.4 статьи 9 Закона о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), в статьях 25.1 - 25.6 этого Закона не предусмотрено.
(Габов А.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)Следует обратить внимание на то, что статьи главы VIII.1 Закона о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (вне зависимости от характера обжалования) регулируют обжалование только двух видов решений - об отказе в государственной регистрации и о государственной регистрации. Досудебное обжалование иных решений, которые принимаются в процессе (в процедуре) государственной регистрации ФНС России (к примеру, решение о приостановлении государственной регистрации в соответствии с пунктом 4.4 статьи 9 Закона о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), в статьях 25.1 - 25.6 этого Закона не предусмотрено.
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2026)Коды видов операций для книги продаж перечислены в Приложении к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@. А в Приложении к Письму ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@ есть примеры их использования. Для некоторых операций ФНС направляла коды отдельно.
(КонсультантПлюс, 2026)Коды видов операций для книги продаж перечислены в Приложении к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@. А в Приложении к Письму ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@ есть примеры их использования. Для некоторых операций ФНС направляла коды отдельно.
Статья: Административная ответственность в рамках размещения информации о деятельности хозяйствующих субъектов в федресурсе
(Цыганов Д.Д.)
("Вестник Российской правовой академии", 2025, N 2)Обязанность по раскрытию сведений о деятельности хозяйствующих субъектов в ЕФРСФДЮЛ возлагается на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. К примеру, сведения о стоимости чистых активов юридического лица, являющегося акционерным обществом, на последнюю отчетную дату подлежат размещению таким акционерным обществом в ЕФРСФДЮЛ [5]. Примечательным является то, что ряд сведений в ЕФРСФДЮЛ вносятся ФНС России. К примеру, запись о том, что юридическое лицо находится в процессе реорганизации, подлежит включению в ЕФРСФДЮЛ в соответствии с подп. "б" п. 7 ст. 7.1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" [5].
(Цыганов Д.Д.)
("Вестник Российской правовой академии", 2025, N 2)Обязанность по раскрытию сведений о деятельности хозяйствующих субъектов в ЕФРСФДЮЛ возлагается на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. К примеру, сведения о стоимости чистых активов юридического лица, являющегося акционерным обществом, на последнюю отчетную дату подлежат размещению таким акционерным обществом в ЕФРСФДЮЛ [5]. Примечательным является то, что ряд сведений в ЕФРСФДЮЛ вносятся ФНС России. К примеру, запись о том, что юридическое лицо находится в процессе реорганизации, подлежит включению в ЕФРСФДЮЛ в соответствии с подп. "б" п. 7 ст. 7.1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" [5].