Фиктивный договор подряда
Подборка наиболее важных документов по запросу Фиктивный договор подряда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал на неправомерный учет расходов на приобретение работ у ряда контрагентов в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота. Суд установил, что в договорах субподряда на выполнение строительно-монтажных и отделочных работ, заключенных налогоплательщиком с контрагентами, отсутствует указание точного предмета договоров, что не дает возможности достоверно определить факт и качество выполнения работ, в договорах также не предусмотрены штрафные санкции для субподрядчиков (ни пени за нарушение сроков, ни штрафы за невыполнение работ), отсутствуют акты приема-передачи строительных материалов, передаваемых контрагентам для выполнения работ, имеются расхождения между договорами субподряда и договором генерального подряда. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку установленные обстоятельства свидетельствуют о фиктивном характере финансово-хозяйственных операций общества с контрагентами, а также о том, что основной целью совершения налогоплательщиком операций с фиктивными контрагентами являются неуплата НДС и уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на основании документов от имени данных организаций при отсутствии реальных хозяйственных операций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал на неправомерный учет расходов на приобретение работ у ряда контрагентов в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота. Суд установил, что в договорах субподряда на выполнение строительно-монтажных и отделочных работ, заключенных налогоплательщиком с контрагентами, отсутствует указание точного предмета договоров, что не дает возможности достоверно определить факт и качество выполнения работ, в договорах также не предусмотрены штрафные санкции для субподрядчиков (ни пени за нарушение сроков, ни штрафы за невыполнение работ), отсутствуют акты приема-передачи строительных материалов, передаваемых контрагентам для выполнения работ, имеются расхождения между договорами субподряда и договором генерального подряда. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку установленные обстоятельства свидетельствуют о фиктивном характере финансово-хозяйственных операций общества с контрагентами, а также о том, что основной целью совершения налогоплательщиком операций с фиктивными контрагентами являются неуплата НДС и уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на основании документов от имени данных организаций при отсутствии реальных хозяйственных операций.
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 17.12.2024 N 01АП-5771/2019 по делу N А79-6235/2016
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления о включении задолженности в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Договоры генерального подряда от 01.06.2015 N 10-15-ГП, 11-15-ГП, 12-15-ГП и от 01.07.2015 N 13-15-ГП, 14-15-ГП оценены судами на предмет наличия признаков их недействительности. Подлинная воля сторон договоров не была направлена на установление соответствующих им правоотношений. Договоры генерального подряда заключены без цели их реального исполнения, в материалы дела не представлено доказательств реальности выполнения предусмотренных в договорах работ; для видимости формального исполнения сделок сторонами создан фиктивный документооборот. Договоры генерального подряда имеют признаки мнимых сделок, совершенных лишь для вида, без намерения сторон создать соответствующие таким сделкам правовые последствия, при злоупотреблении правом, с целью создания у компании искусственной кредиторской задолженности, в результате чего причинен вред независимым кредиторам.
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления о включении задолженности в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Договоры генерального подряда от 01.06.2015 N 10-15-ГП, 11-15-ГП, 12-15-ГП и от 01.07.2015 N 13-15-ГП, 14-15-ГП оценены судами на предмет наличия признаков их недействительности. Подлинная воля сторон договоров не была направлена на установление соответствующих им правоотношений. Договоры генерального подряда заключены без цели их реального исполнения, в материалы дела не представлено доказательств реальности выполнения предусмотренных в договорах работ; для видимости формального исполнения сделок сторонами создан фиктивный документооборот. Договоры генерального подряда имеют признаки мнимых сделок, совершенных лишь для вида, без намерения сторон создать соответствующие таким сделкам правовые последствия, при злоупотреблении правом, с целью создания у компании искусственной кредиторской задолженности, в результате чего причинен вред независимым кредиторам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы противодействия коррупции на муниципальном уровне власти
(Бычкова Е.И., Говердовская М.А.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2023, N 12)Реализуя корыстный преступный умысел, направленный на хищение денежных средств администрации сельского поселения, главный бухгалтер путем обмана, используя свое служебное положение, посредством составления фиктивных договоров подряда и актов сдачи-приемки выполненных работ (услуг) начисляла заработную плату за выполнение услуг по фиктивным договорам подряда. Своими преступными действиями она совершила хищение денежных средств, принадлежащих администрации сельского поселения, на общую сумму 132 050 руб., которыми в дальнейшем распорядилась по своему усмотрению, тем самым причинив материальный ущерб на указанную сумму <1>.
(Бычкова Е.И., Говердовская М.А.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2023, N 12)Реализуя корыстный преступный умысел, направленный на хищение денежных средств администрации сельского поселения, главный бухгалтер путем обмана, используя свое служебное положение, посредством составления фиктивных договоров подряда и актов сдачи-приемки выполненных работ (услуг) начисляла заработную плату за выполнение услуг по фиктивным договорам подряда. Своими преступными действиями она совершила хищение денежных средств, принадлежащих администрации сельского поселения, на общую сумму 132 050 руб., которыми в дальнейшем распорядилась по своему усмотрению, тем самым причинив материальный ущерб на указанную сумму <1>.
Статья: Обзор преступлений, совершаемых в сфере публичных закупок
(Исютин-Федотков Д.)
("Прогосзаказ.рф", 2022, N 10)Установлено, что с июля по сентябрь 2021 г. обвиняемая договорилась с директором департамента сельского хозяйства Брянской области о передаче ему взятки в общей сумме 1,2 млн руб. за обеспечение победы представляемой ею организации в электронном аукционе на оказание услуг по подготовке выставочной экспозиции Брянской области в городе Москве, а также за заключение контракта и его своевременную оплату. Для придания законного вида передаче денежных средств они перечислялись частями по фиктивному договору подряда на счет индивидуального предпринимателя, подконтрольного директору департамента сельского хозяйства региона, для последующей их передачи взяткополучателю.
(Исютин-Федотков Д.)
("Прогосзаказ.рф", 2022, N 10)Установлено, что с июля по сентябрь 2021 г. обвиняемая договорилась с директором департамента сельского хозяйства Брянской области о передаче ему взятки в общей сумме 1,2 млн руб. за обеспечение победы представляемой ею организации в электронном аукционе на оказание услуг по подготовке выставочной экспозиции Брянской области в городе Москве, а также за заключение контракта и его своевременную оплату. Для придания законного вида передаче денежных средств они перечислялись частями по фиктивному договору подряда на счет индивидуального предпринимателя, подконтрольного директору департамента сельского хозяйства региона, для последующей их передачи взяткополучателю.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)Обстоятельство, которое необходимо установить в ходе налоговой проверки, это фиктивность сделки (договора подряда) - отсутствие выполнения работ на объектах налогоплательщика сотрудниками общественной организации.
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)Обстоятельство, которое необходимо установить в ходе налоговой проверки, это фиктивность сделки (договора подряда) - отсутствие выполнения работ на объектах налогоплательщика сотрудниками общественной организации.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и единоличный исполнительный орган общества с ограниченной ответственностью"...Ссылаясь на то, что договор факторинга N ФО/75-20 является мнимой сделкой, документы, опосредующие данную сделку, в частности договоры подряда, субподряда, являются оформленными фиктивно, при отсутствии какого-либо встречного исполнения от обществ "ПКФ Азимут" и "Агура", с целью вывода денежных средств общества "ТБО "Экосервис", что привело к причинению прямого вреда имущественным интересам общества и его участнику Копытову М.В., последний 01.11.2023 обратился в арбитражный суд в интересах общества с иском к Распоповой А.В. о взыскании убытков.
Статья: Проблема недостоверных сведений при проведении электронного конкурса
(Хидиров Г.)
("Прогосзаказ.рф", 2024, N 9; 2025, N 1)Одним из доказательств, подтверждающих фиктивность представленного договора, послужила информация из УФНС по Ульяновской области, согласно которой налоговыми декларациями по НДС за налоговые периоды IV квартал 2021 г., I - IV кварталы 2022 г. взаимоотношения между заказчиком и подрядчиком не установлены. По данным выписок по операциям на расчетных счетах подрядчика, поступлений денежных средств от заказчика по оспариваемому договору подряда не было <28>.
(Хидиров Г.)
("Прогосзаказ.рф", 2024, N 9; 2025, N 1)Одним из доказательств, подтверждающих фиктивность представленного договора, послужила информация из УФНС по Ульяновской области, согласно которой налоговыми декларациями по НДС за налоговые периоды IV квартал 2021 г., I - IV кварталы 2022 г. взаимоотношения между заказчиком и подрядчиком не установлены. По данным выписок по операциям на расчетных счетах подрядчика, поступлений денежных средств от заказчика по оспариваемому договору подряда не было <28>.
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Содержание обналичивания сводится к следующему: в результате, как правило, нескольких перечислений (реже - одного) денежные средства, находящиеся на расчетном счете физического или юридического лица, в конечном итоге обращаются в наличную форму. Как следствие, банки и налоговые органы не могут проверить полноту и правильность исчисления налогов, наличие оснований для проведения финансовой операции и т.д. Обычно это приводит к тому, что государство недополучает налоги. Более конкретно схема обналичивания практически всегда выражается в том, что лицо, которое хочет в обход законной процедуры конвертировать свои финансы в наличную форму, обращается к фирмам-однодневкам. Чтобы прикрыть незаконный характер поступивших денежных средств, такие фирмы заключают фиктивные сделки с основной организацией (договоры подряда, займа, поручения, купли-продажи, поставки, оказания услуг, лизинга, агентские договоры и т.д.). В большинстве случаев затем контрагенты не могут подтвердить данные о наименовании, ассортименте, количестве и (или) цене товара (услуги).
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Содержание обналичивания сводится к следующему: в результате, как правило, нескольких перечислений (реже - одного) денежные средства, находящиеся на расчетном счете физического или юридического лица, в конечном итоге обращаются в наличную форму. Как следствие, банки и налоговые органы не могут проверить полноту и правильность исчисления налогов, наличие оснований для проведения финансовой операции и т.д. Обычно это приводит к тому, что государство недополучает налоги. Более конкретно схема обналичивания практически всегда выражается в том, что лицо, которое хочет в обход законной процедуры конвертировать свои финансы в наличную форму, обращается к фирмам-однодневкам. Чтобы прикрыть незаконный характер поступивших денежных средств, такие фирмы заключают фиктивные сделки с основной организацией (договоры подряда, займа, поручения, купли-продажи, поставки, оказания услуг, лизинга, агентские договоры и т.д.). В большинстве случаев затем контрагенты не могут подтвердить данные о наименовании, ассортименте, количестве и (или) цене товара (услуги).
Статья: Спор о признании договора дарения жилого помещения недействительным (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)3. Доказательства того, что, заключая Договор, Истец был введен Ответчиком в заблуждение относительно его природы и не имел намерения дарить Ответчику принадлежащее ему Жилое помещение: документы, подтверждающие возраст Истца, имеющиеся у него заболевания, которые могут влиять на понимание юридически значимых действий/документы, подтверждающие, что Даритель совершил отчуждение своего единственного жилья/квитанции об оплате Дарителем жилищно-коммунальных услуг после заключения договора/документы, подтверждающие, что ремонт и содержание жилого помещения после заключения договора осуществляются Дарителем (например, свидетельство о поверке ИПУ, установленных в квартире; договор подряда на проведение поверки ИПУ)/ходатайство о вызове свидетелей _______________ (Ф.И.О., адрес), которые могут подтвердить данные факты.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)3. Доказательства того, что, заключая Договор, Истец был введен Ответчиком в заблуждение относительно его природы и не имел намерения дарить Ответчику принадлежащее ему Жилое помещение: документы, подтверждающие возраст Истца, имеющиеся у него заболевания, которые могут влиять на понимание юридически значимых действий/документы, подтверждающие, что Даритель совершил отчуждение своего единственного жилья/квитанции об оплате Дарителем жилищно-коммунальных услуг после заключения договора/документы, подтверждающие, что ремонт и содержание жилого помещения после заключения договора осуществляются Дарителем (например, свидетельство о поверке ИПУ, установленных в квартире; договор подряда на проведение поверки ИПУ)/ходатайство о вызове свидетелей _______________ (Ф.И.О., адрес), которые могут подтвердить данные факты.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за сентябрь 2021 г.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 11)Нарушение подрядчика может, в частности, состоять в том, что полученные от заказчика в качестве платы по договору подряда денежные средства не были направлены на приобретение материалов, оплату посреднических услуг, расчеты по заработной плате, иные платежи, которые свидетельствовали бы о реальном осуществлении предпринимательской деятельности, а через счета фиктивно привлеченного субподрядчика перечислялись иным юридическим лицам, имеющим признаки технических компаний, и в дальнейшем обналичивались. Если в ходе налоговой проверки данное обстоятельство было выявлено и в результате заказчику было отказано в уменьшении налогооблагаемой базы по НДС, с него были взысканы налоговая недоимка, штраф и пени, то суммы указанных недоимки, штрафа и пеней, которые заказчик не должен был бы уплатить в бюджет, если бы подрядчик не использовал схему обхода налогового законодательства с мнимым привлечением субподрядчика и обналичиванием средств, могут быть взысканы заказчиком с подрядчика в качестве убытков по правилам главы 25 ГК РФ об ответственности за нарушение обязательства. Принцип добросовестности предполагает, что исполняющее обязательство лицо, учитывая права и законные интересы контрагента, должно воздерживаться от поведения, вступающего в противоречие с установленными государством обязательными требованиями к ведению соответствующей деятельности и способного негативно повлиять на имущественную сферу контрагента.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 11)Нарушение подрядчика может, в частности, состоять в том, что полученные от заказчика в качестве платы по договору подряда денежные средства не были направлены на приобретение материалов, оплату посреднических услуг, расчеты по заработной плате, иные платежи, которые свидетельствовали бы о реальном осуществлении предпринимательской деятельности, а через счета фиктивно привлеченного субподрядчика перечислялись иным юридическим лицам, имеющим признаки технических компаний, и в дальнейшем обналичивались. Если в ходе налоговой проверки данное обстоятельство было выявлено и в результате заказчику было отказано в уменьшении налогооблагаемой базы по НДС, с него были взысканы налоговая недоимка, штраф и пени, то суммы указанных недоимки, штрафа и пеней, которые заказчик не должен был бы уплатить в бюджет, если бы подрядчик не использовал схему обхода налогового законодательства с мнимым привлечением субподрядчика и обналичиванием средств, могут быть взысканы заказчиком с подрядчика в качестве убытков по правилам главы 25 ГК РФ об ответственности за нарушение обязательства. Принцип добросовестности предполагает, что исполняющее обязательство лицо, учитывая права и законные интересы контрагента, должно воздерживаться от поведения, вступающего в противоречие с установленными государством обязательными требованиями к ведению соответствующей деятельности и способного негативно повлиять на имущественную сферу контрагента.
Статья: Квалификация неправомерных действий при банкротстве в форме сокрытия (ч. 1 ст. 195 УК РФ)
(Коренная А.А.)
("Уголовное право", 2023, N 1)В судебно-следственной практике заключение фиктивных (мнимых) договоров квалифицируется как сокрытие. Как сокрытие имущества были квалифицированы действия руководителя должника, заключившего договор подряда и подписавшего акт приемки работ с аффилированной организацией, работы при этом фактически не выполнялись. Договор подряда и акты приемки выполненных работ явились основанием для перечисления денежных средств подрядчику <26>. Как сокрытие квалифицируются и иные сделки, не направленные на возникновение правовых последствий, а имеющие своей целью скрыть наличие у должника имущества <27>.
(Коренная А.А.)
("Уголовное право", 2023, N 1)В судебно-следственной практике заключение фиктивных (мнимых) договоров квалифицируется как сокрытие. Как сокрытие имущества были квалифицированы действия руководителя должника, заключившего договор подряда и подписавшего акт приемки работ с аффилированной организацией, работы при этом фактически не выполнялись. Договор подряда и акты приемки выполненных работ явились основанием для перечисления денежных средств подрядчику <26>. Как сокрытие квалифицируются и иные сделки, не направленные на возникновение правовых последствий, а имеющие своей целью скрыть наличие у должника имущества <27>.