Фидуциарный депозит
Подборка наиболее важных документов по запросу Фидуциарный депозит (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физическое лицо - гражданин РФ (налоговый резидент), проживающий на территории РФ более 183 дней в году, имеет счет в иностранной валюте в банке, расположенном за пределами РФ. Имеет ли он право открыть фидуциарный депозит в данном банке в иностранной валюте и перевести на открытый счет сумму депозита?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
Вопрос: ...Физлицо - гражданин РФ, налоговый резидент, проживающий на территории РФ более 183 дней в году, имеет счет в валюте в банке, расположенном за пределами РФ. Имеет ли он право открыть фидуциарный депозит в данном банке в валюте и перевести на открытый счет сумму депозита со своего основного счета в данном банке?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2019)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2019
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2019)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2019
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.05.2017 N СА-4-7/9270@
(ред. от 31.05.2017)
"О практике рассмотрения споров по вопросу неправомерного применения налоговыми агентами льготных условий налогообложения при взимании налога на прибыль с доходов иностранных организаций"В рамках дела N А40-442/15-39-2 по заявлению ЗАО "Кредит Европа Банк" судом установлено, что российский банк выплачивал проценты по займу, предоставленному швейцарским банком, который финансировался за счет фидуциарных (доверительных) депозитов третьих лиц. Суд пришел к выводу, что швейцарский банк являлся агентом (доверительным управляющим средствами), который по поручению и за счет третьих лиц (несущих все риски) осуществлял размещение денежных средств в депозиты российского банка. Вывод был сделан на основании анализа отчетности обоих банков, в которой было отражено, что привлеченные депозиты клиентов оформлены как фидуциарные депозиты. Оговорка о фидуциарном характере производимых трансакций имелась в сообщениях по системе международных финансовых телекоммуникаций SWIFT, подтверждающих размещение депозитов. Из отчетности также следовало, что швейцарский банк не квалифицировал спорные депозиты и проценты как собственные средства, поскольку данные суммы отражены им за балансом. В качестве дохода банк-кредитор указал только агентское вознаграждение. При этом сумма по депозитам, размещенным в российском банке, более чем в 10 раз превышает максимальный размер депозитов, которые он самостоятельно мог разместить у одного контрагента в соответствии с установленными швейцарским банковским законодательством лимитами. Суд признал правомерной позицию налогового органа о неприменимости к операции по выплате процентов российско-швейцарского Соглашения об избежании двойного налогообложения, предусматривающего льготную ставку для таких выплат.
(ред. от 31.05.2017)
"О практике рассмотрения споров по вопросу неправомерного применения налоговыми агентами льготных условий налогообложения при взимании налога на прибыль с доходов иностранных организаций"В рамках дела N А40-442/15-39-2 по заявлению ЗАО "Кредит Европа Банк" судом установлено, что российский банк выплачивал проценты по займу, предоставленному швейцарским банком, который финансировался за счет фидуциарных (доверительных) депозитов третьих лиц. Суд пришел к выводу, что швейцарский банк являлся агентом (доверительным управляющим средствами), который по поручению и за счет третьих лиц (несущих все риски) осуществлял размещение денежных средств в депозиты российского банка. Вывод был сделан на основании анализа отчетности обоих банков, в которой было отражено, что привлеченные депозиты клиентов оформлены как фидуциарные депозиты. Оговорка о фидуциарном характере производимых трансакций имелась в сообщениях по системе международных финансовых телекоммуникаций SWIFT, подтверждающих размещение депозитов. Из отчетности также следовало, что швейцарский банк не квалифицировал спорные депозиты и проценты как собственные средства, поскольку данные суммы отражены им за балансом. В качестве дохода банк-кредитор указал только агентское вознаграждение. При этом сумма по депозитам, размещенным в российском банке, более чем в 10 раз превышает максимальный размер депозитов, которые он самостоятельно мог разместить у одного контрагента в соответствии с установленными швейцарским банковским законодательством лимитами. Суд признал правомерной позицию налогового органа о неприменимости к операции по выплате процентов российско-швейцарского Соглашения об избежании двойного налогообложения, предусматривающего льготную ставку для таких выплат.
"Обзор дисциплинарной практики за 2021 год по вопросам, связанным с исполнением финансовых и/или иных договорных обязательств адвоката перед доверителем" ННО "Адвокатская палата города Москвы"
(по состоянию на 23.05.2023)Совет не может согласиться с мнением представителя адвоката М. - адвоката Г. о малозначительности установленных нарушений. Совет подчеркивает, что бездействие адвоката, выразившееся, в том числе, в неоприходовании полученных им от доверителя по соглашению денежных средств, подрывают независимость адвоката, исключают установление фидуциарных (доверительных) отношений между ним и его доверителем, направлены к подрыву доверия, а также демонстрируют явное и нарочитое пренебрежение адвокатом требованиями законодательства, регламентирующего адвокатскую деятельность в Российской Федерации.
(по состоянию на 23.05.2023)Совет не может согласиться с мнением представителя адвоката М. - адвоката Г. о малозначительности установленных нарушений. Совет подчеркивает, что бездействие адвоката, выразившееся, в том числе, в неоприходовании полученных им от доверителя по соглашению денежных средств, подрывают независимость адвоката, исключают установление фидуциарных (доверительных) отношений между ним и его доверителем, направлены к подрыву доверия, а также демонстрируют явное и нарочитое пренебрежение адвокатом требованиями законодательства, регламентирующего адвокатскую деятельность в Российской Федерации.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 12)Дополнительный вопрос: Могут ли быть зачислены на счет физического лица в швейцарском банке денежные средства в порядке возврата сумм по окончании срока действия фидуциарного депозита?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 12)Дополнительный вопрос: Могут ли быть зачислены на счет физического лица в швейцарском банке денежные средства в порядке возврата сумм по окончании срока действия фидуциарного депозита?
Вопрос: ...У клиента (физлица - резидента РФ или офшорной организации) открыт счет в банке Лихтенштейна. Банк Лихтенштейна размещает вклад клиента в банке Швейцарии как фидуциарный депозит. Банк Швейцарии размещает данный депозит в банке РФ. Как с точки зрения российского законодательства будут облагаться налогами (НДФЛ, налогом на прибыль) проценты, выплаченные банком РФ по данному депозиту? Возникают ли у банка РФ обязанности налогового агента?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: У клиента (физического лица - резидента РФ или офшорной организации) открыт счет в банке Лихтенштейна. По поручению клиента банк Лихтенштейна размещает вклад клиента в банке Швейцарии как фидуциарный депозит. Банк Швейцарии, в свою очередь, размещает фидуциарный депозит в банке РФ. Как с точки зрения российского законодательства будет облагаться налогами (НДФЛ, налогом на прибыль) доход, выплаченный банком РФ в качестве процентов по данному виду депозита на счет в банке Швейцарии? Возникают ли у банка РФ обязанности налогового агента при перечислении этого дохода?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: У клиента (физического лица - резидента РФ или офшорной организации) открыт счет в банке Лихтенштейна. По поручению клиента банк Лихтенштейна размещает вклад клиента в банке Швейцарии как фидуциарный депозит. Банк Швейцарии, в свою очередь, размещает фидуциарный депозит в банке РФ. Как с точки зрения российского законодательства будет облагаться налогами (НДФЛ, налогом на прибыль) доход, выплаченный банком РФ в качестве процентов по данному виду депозита на счет в банке Швейцарии? Возникают ли у банка РФ обязанности налогового агента при перечислении этого дохода?
Статья: О некоторых вопросах обеспечения в арбитражном процессе и обращения взыскания на денежные средства, находящиеся на депозитном счете суда
(Кливер Е.П.)
("Вестник гражданского процесса", 2016, N 6)Полагаем, что при рассмотрении такого рода исков не подлежит установлению вина поручителя или банка, выдавшего гарантию, при причинении убытков вследствие приостановления исполнения судебного акта как обстоятельство, не имеющее юридического значения. Из смысла ст. ст. 265.1, 283, 291.6, 308.4 АПК РФ усматривается, что названные субъекты выступают гарантами имущественных интересов лица, противостоящего заявителю, ходатайство которого о приостановлении исполнения судебного акта удовлетворено. Вина в их действиях в случае возникновения убытков всегда будет отсутствовать. Вследствие этого данные лица, вступая с заявителем ходатайства о приостановлении исполнения судебного акта в фидуциарные правоотношения, приобретают черты субсидиарных ответчиков, готовых отвечать за убытки взыскателя, возникшие вследствие использования такой законной формы отсрочки исполнения решения, как его приостановление.
(Кливер Е.П.)
("Вестник гражданского процесса", 2016, N 6)Полагаем, что при рассмотрении такого рода исков не подлежит установлению вина поручителя или банка, выдавшего гарантию, при причинении убытков вследствие приостановления исполнения судебного акта как обстоятельство, не имеющее юридического значения. Из смысла ст. ст. 265.1, 283, 291.6, 308.4 АПК РФ усматривается, что названные субъекты выступают гарантами имущественных интересов лица, противостоящего заявителю, ходатайство которого о приостановлении исполнения судебного акта удовлетворено. Вина в их действиях в случае возникновения убытков всегда будет отсутствовать. Вследствие этого данные лица, вступая с заявителем ходатайства о приостановлении исполнения судебного акта в фидуциарные правоотношения, приобретают черты субсидиарных ответчиков, готовых отвечать за убытки взыскателя, возникшие вследствие использования такой законной формы отсрочки исполнения решения, как его приостановление.
Статья: Доктрина фидуциарных обязанностей: защитница доверия под маской английской шпионки
(Махалин И.Н.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2020, N 1)Поэтому фидуциарные обязанности появляются там, где должнику по какой-то причине нельзя, неудобно или не нужно заранее предписывать конкретные действия. Так, невозможно сформулировать конкретным образом обязанности средневекового управляющего имением или тем более современного директора корпорации. Клиент доверяется управляющему по самым разным причинам: у него не хватает знаний или времени, чтобы управлять имуществом самому, он в отъезде, он считает, что сможет больше заработать, доверившись управляющему, чем вложив деньги в депозит под фиксированный процент, и т.д. Главное - клиент требует от управляющего, чтобы тот использовал собственные знания, умения и энергию, но в интересах клиента.
(Махалин И.Н.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2020, N 1)Поэтому фидуциарные обязанности появляются там, где должнику по какой-то причине нельзя, неудобно или не нужно заранее предписывать конкретные действия. Так, невозможно сформулировать конкретным образом обязанности средневекового управляющего имением или тем более современного директора корпорации. Клиент доверяется управляющему по самым разным причинам: у него не хватает знаний или времени, чтобы управлять имуществом самому, он в отъезде, он считает, что сможет больше заработать, доверившись управляющему, чем вложив деньги в депозит под фиксированный процент, и т.д. Главное - клиент требует от управляющего, чтобы тот использовал собственные знания, умения и энергию, но в интересах клиента.
Статья: Понятие bail-in и его законодательное регулирование за рубежом
(Храпова М.О.)
("Предпринимательское право". Приложение "Право и Бизнес", 2016, N 4)Следует также отметить, что, помимо защиты интересов вкладчиков кредитной организации, путем закрепления порогового значения стоимости вкладов, подлежащих процедуре bail-in, существуют обязательства, которые исключаются из сферы применения bail-in в принципе. К таким обязательствам, например, согласно п. 2 ст. 44 BRRD, относятся: застрахованные депозиты, обязательства, обеспеченные залогами или клиентскими активами, обязательства из фидуциарных сделок между кредитной организацией и кредитором, обязательства по межбанковскому кредитованию до 7 дней или требования клиринговых организаций, платежных и расчетных систем с таким же сроком исполнения, а также обязательства по выплате заработной платы, пенсии и налоговых платежей.
(Храпова М.О.)
("Предпринимательское право". Приложение "Право и Бизнес", 2016, N 4)Следует также отметить, что, помимо защиты интересов вкладчиков кредитной организации, путем закрепления порогового значения стоимости вкладов, подлежащих процедуре bail-in, существуют обязательства, которые исключаются из сферы применения bail-in в принципе. К таким обязательствам, например, согласно п. 2 ст. 44 BRRD, относятся: застрахованные депозиты, обязательства, обеспеченные залогами или клиентскими активами, обязательства из фидуциарных сделок между кредитной организацией и кредитором, обязательства по межбанковскому кредитованию до 7 дней или требования клиринговых организаций, платежных и расчетных систем с таким же сроком исполнения, а также обязательства по выплате заработной платы, пенсии и налоговых платежей.
Статья: Модели рисков и риск ликвидности в исламском банке
(Пашков Р., Юденков Ю.)
("Бухгалтерия и банки", 2017, N 8)Причиной фидуциарного риска может стать нарушение контракта исламским банком. Например, банк можете оказаться не в состоянии полностью выполнить все шариатские требования в различных контрактах. Неспособность полностью соблюдать нормы исламского шариата (осознанно или неосознанно) приводит к отсутствию доверия у вкладчиков и, как следствие, к изъятию депозитов. Аналогичным образом более низкая норма доходности (по сравнению с рынком) также приводит к фидуциарному риску, когда вкладчики (инвесторы) толкуют низкую норму доходности как нарушение инвестиционного контракта или неэффективное управление средствами банком (AAOIFI, 1999).
(Пашков Р., Юденков Ю.)
("Бухгалтерия и банки", 2017, N 8)Причиной фидуциарного риска может стать нарушение контракта исламским банком. Например, банк можете оказаться не в состоянии полностью выполнить все шариатские требования в различных контрактах. Неспособность полностью соблюдать нормы исламского шариата (осознанно или неосознанно) приводит к отсутствию доверия у вкладчиков и, как следствие, к изъятию депозитов. Аналогичным образом более низкая норма доходности (по сравнению с рынком) также приводит к фидуциарному риску, когда вкладчики (инвесторы) толкуют низкую норму доходности как нарушение инвестиционного контракта или неэффективное управление средствами банком (AAOIFI, 1999).
Статья: Кому банки откажут в проведении операций
(Потираловская Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 7)Важно. Согласно принятому Госдумой РФ законопроекту ИФНС смогут запрашивать в банках справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах контрагентов компаний или ИП, в отношении которых проводится налоговая проверка или у которых истребуются документы. Сейчас перечисленные данные могут запрашиваться в основном в отношении непосредственно проверяемого налогоплательщика.
(Потираловская Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 7)Важно. Согласно принятому Госдумой РФ законопроекту ИФНС смогут запрашивать в банках справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах контрагентов компаний или ИП, в отношении которых проводится налоговая проверка или у которых истребуются документы. Сейчас перечисленные данные могут запрашиваться в основном в отношении непосредственно проверяемого налогоплательщика.
"Договорное право. Договоры о выполнении работ и оказании услуг"
(книга 3)
(издание исправленное и дополненное)
(Брагинский М.И., Витрянский В.В.)
("Статут", 2002)Очевидно, что названные "трастовые сделки" не имеют никакого отношения к доверительному управлению имуществом, а регулируются иными договорами и правовыми нормами. Кроме того, элемент доверия, который должен присутствовать в отношениях клиента, поручающего банку проведение соответствующих операций, и банка, носит не юридический, а чисто фактический характер. Такого рода "доверие" присуще всяким взаимоотношениям, складывающимся между банком и его клиентами, рискующими потерять свои денежные средства уже вследствие их внесения на банковский счет, банковский вклад (в депозит) в соответствующем банке.
(книга 3)
(издание исправленное и дополненное)
(Брагинский М.И., Витрянский В.В.)
("Статут", 2002)Очевидно, что названные "трастовые сделки" не имеют никакого отношения к доверительному управлению имуществом, а регулируются иными договорами и правовыми нормами. Кроме того, элемент доверия, который должен присутствовать в отношениях клиента, поручающего банку проведение соответствующих операций, и банка, носит не юридический, а чисто фактический характер. Такого рода "доверие" присуще всяким взаимоотношениям, складывающимся между банком и его клиентами, рискующими потерять свои денежные средства уже вследствие их внесения на банковский счет, банковский вклад (в депозит) в соответствующем банке.
Статья: Развитие концепции фактического права на доход: подходы ФНС России с учетом сформировавшейся судебной практики
(Аракелов С.А.)
("Закон", 2017, N 5)Подобная ситуация рассмотрена Арбитражным судом г. Москвы в рамках дела N А40-442/15-39-2 по заявлению ЗАО "Кредит Европа Банк" <14>. Российский банк выплачивал проценты по займу, предоставленному швейцарским банком, который, в свою очередь, финансировался за счет фидуциарных (доверительных) депозитов третьих лиц. Суд пришел к выводу, что швейцарский банк являлся агентом (доверительным управляющим средствами), который по поручению и за счет третьих лиц (несущих все риски) осуществлял размещение денежных средств в депозиты российского банка-налогоплательщика. Данный вывод был сделан на основании анализа отчетности обоих банков по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), в которой было отражено, что привлеченные депозиты клиентов оформлены как фидуциарные депозиты. Оговорка о фидуциарном характере производимых трансакций имелась в сообщениях по системе международных финансовых телекоммуникаций SWIFT, подтверждающих размещение депозитов. Из отчетности также следовало, что швейцарский банк не квалифицировал спорные депозиты и проценты как собственные средства и полученный собственный доход соответственно, поскольку данные суммы отражены им за балансом. В качестве дохода банк-кредитор указал только агентское вознаграждение (в перечне собственных операций спорные депозиты, размещенные в российском банке, отсутствуют, а их сумма более чем в 10 раз превышает максимальный размер депозитов, которые он самостоятельно (не в интересах клиентов) мог разместить у одного контрагента в соответствии с установленными швейцарским банковским законодательством лимитами). Суд признал правомерной позицию налогового органа о неприменимости к операции по выплате процентов российско-швейцарского Соглашения об избежании двойного налогообложения, предусматривающего льготную ставку для таких выплат <15>.
(Аракелов С.А.)
("Закон", 2017, N 5)Подобная ситуация рассмотрена Арбитражным судом г. Москвы в рамках дела N А40-442/15-39-2 по заявлению ЗАО "Кредит Европа Банк" <14>. Российский банк выплачивал проценты по займу, предоставленному швейцарским банком, который, в свою очередь, финансировался за счет фидуциарных (доверительных) депозитов третьих лиц. Суд пришел к выводу, что швейцарский банк являлся агентом (доверительным управляющим средствами), который по поручению и за счет третьих лиц (несущих все риски) осуществлял размещение денежных средств в депозиты российского банка-налогоплательщика. Данный вывод был сделан на основании анализа отчетности обоих банков по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), в которой было отражено, что привлеченные депозиты клиентов оформлены как фидуциарные депозиты. Оговорка о фидуциарном характере производимых трансакций имелась в сообщениях по системе международных финансовых телекоммуникаций SWIFT, подтверждающих размещение депозитов. Из отчетности также следовало, что швейцарский банк не квалифицировал спорные депозиты и проценты как собственные средства и полученный собственный доход соответственно, поскольку данные суммы отражены им за балансом. В качестве дохода банк-кредитор указал только агентское вознаграждение (в перечне собственных операций спорные депозиты, размещенные в российском банке, отсутствуют, а их сумма более чем в 10 раз превышает максимальный размер депозитов, которые он самостоятельно (не в интересах клиентов) мог разместить у одного контрагента в соответствии с установленными швейцарским банковским законодательством лимитами). Суд признал правомерной позицию налогового органа о неприменимости к операции по выплате процентов российско-швейцарского Соглашения об избежании двойного налогообложения, предусматривающего льготную ставку для таких выплат <15>.