Фидуциарный депозит
Подборка наиболее важных документов по запросу Фидуциарный депозит (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физическое лицо - гражданин РФ (налоговый резидент), проживающий на территории РФ более 183 дней в году, имеет счет в иностранной валюте в банке, расположенном за пределами РФ. Имеет ли он право открыть фидуциарный депозит в данном банке в иностранной валюте и перевести на открытый счет сумму депозита?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
Вопрос: ...Физлицо - гражданин РФ, налоговый резидент, проживающий на территории РФ более 183 дней в году, имеет счет в валюте в банке, расположенном за пределами РФ. Имеет ли он право открыть фидуциарный депозит в данном банке в валюте и перевести на открытый счет сумму депозита со своего основного счета в данном банке?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2019)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2019
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2019)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2019
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.05.2017 N СА-4-7/9270@
(ред. от 31.05.2017)
"О практике рассмотрения споров по вопросу неправомерного применения налоговыми агентами льготных условий налогообложения при взимании налога на прибыль с доходов иностранных организаций"В рамках дела N А40-442/15-39-2 по заявлению ЗАО "Кредит Европа Банк" судом установлено, что российский банк выплачивал проценты по займу, предоставленному швейцарским банком, который финансировался за счет фидуциарных (доверительных) депозитов третьих лиц. Суд пришел к выводу, что швейцарский банк являлся агентом (доверительным управляющим средствами), который по поручению и за счет третьих лиц (несущих все риски) осуществлял размещение денежных средств в депозиты российского банка. Вывод был сделан на основании анализа отчетности обоих банков, в которой было отражено, что привлеченные депозиты клиентов оформлены как фидуциарные депозиты. Оговорка о фидуциарном характере производимых трансакций имелась в сообщениях по системе международных финансовых телекоммуникаций SWIFT, подтверждающих размещение депозитов. Из отчетности также следовало, что швейцарский банк не квалифицировал спорные депозиты и проценты как собственные средства, поскольку данные суммы отражены им за балансом. В качестве дохода банк-кредитор указал только агентское вознаграждение. При этом сумма по депозитам, размещенным в российском банке, более чем в 10 раз превышает максимальный размер депозитов, которые он самостоятельно мог разместить у одного контрагента в соответствии с установленными швейцарским банковским законодательством лимитами. Суд признал правомерной позицию налогового органа о неприменимости к операции по выплате процентов российско-швейцарского Соглашения об избежании двойного налогообложения, предусматривающего льготную ставку для таких выплат.
(ред. от 31.05.2017)
"О практике рассмотрения споров по вопросу неправомерного применения налоговыми агентами льготных условий налогообложения при взимании налога на прибыль с доходов иностранных организаций"В рамках дела N А40-442/15-39-2 по заявлению ЗАО "Кредит Европа Банк" судом установлено, что российский банк выплачивал проценты по займу, предоставленному швейцарским банком, который финансировался за счет фидуциарных (доверительных) депозитов третьих лиц. Суд пришел к выводу, что швейцарский банк являлся агентом (доверительным управляющим средствами), который по поручению и за счет третьих лиц (несущих все риски) осуществлял размещение денежных средств в депозиты российского банка. Вывод был сделан на основании анализа отчетности обоих банков, в которой было отражено, что привлеченные депозиты клиентов оформлены как фидуциарные депозиты. Оговорка о фидуциарном характере производимых трансакций имелась в сообщениях по системе международных финансовых телекоммуникаций SWIFT, подтверждающих размещение депозитов. Из отчетности также следовало, что швейцарский банк не квалифицировал спорные депозиты и проценты как собственные средства, поскольку данные суммы отражены им за балансом. В качестве дохода банк-кредитор указал только агентское вознаграждение. При этом сумма по депозитам, размещенным в российском банке, более чем в 10 раз превышает максимальный размер депозитов, которые он самостоятельно мог разместить у одного контрагента в соответствии с установленными швейцарским банковским законодательством лимитами. Суд признал правомерной позицию налогового органа о неприменимости к операции по выплате процентов российско-швейцарского Соглашения об избежании двойного налогообложения, предусматривающего льготную ставку для таких выплат.
"Обзор дисциплинарной практики за 2021 год по вопросам, связанным с исполнением финансовых и/или иных договорных обязательств адвоката перед доверителем" ННО "Адвокатская палата города Москвы"
(по состоянию на 23.05.2023)Совет не может согласиться с мнением представителя адвоката М. - адвоката Г. о малозначительности установленных нарушений. Совет подчеркивает, что бездействие адвоката, выразившееся, в том числе, в неоприходовании полученных им от доверителя по соглашению денежных средств, подрывают независимость адвоката, исключают установление фидуциарных (доверительных) отношений между ним и его доверителем, направлены к подрыву доверия, а также демонстрируют явное и нарочитое пренебрежение адвокатом требованиями законодательства, регламентирующего адвокатскую деятельность в Российской Федерации.
(по состоянию на 23.05.2023)Совет не может согласиться с мнением представителя адвоката М. - адвоката Г. о малозначительности установленных нарушений. Совет подчеркивает, что бездействие адвоката, выразившееся, в том числе, в неоприходовании полученных им от доверителя по соглашению денежных средств, подрывают независимость адвоката, исключают установление фидуциарных (доверительных) отношений между ним и его доверителем, направлены к подрыву доверия, а также демонстрируют явное и нарочитое пренебрежение адвокатом требованиями законодательства, регламентирующего адвокатскую деятельность в Российской Федерации.
Статья: Развитие концепции фактического права на доход: подходы ФНС России с учетом сформировавшейся судебной практики
(Аракелов С.А.)
("Закон", 2017, N 5)Подобная ситуация рассмотрена Арбитражным судом г. Москвы в рамках дела N А40-442/15-39-2 по заявлению ЗАО "Кредит Европа Банк" <14>. Российский банк выплачивал проценты по займу, предоставленному швейцарским банком, который, в свою очередь, финансировался за счет фидуциарных (доверительных) депозитов третьих лиц. Суд пришел к выводу, что швейцарский банк являлся агентом (доверительным управляющим средствами), который по поручению и за счет третьих лиц (несущих все риски) осуществлял размещение денежных средств в депозиты российского банка-налогоплательщика. Данный вывод был сделан на основании анализа отчетности обоих банков по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), в которой было отражено, что привлеченные депозиты клиентов оформлены как фидуциарные депозиты. Оговорка о фидуциарном характере производимых трансакций имелась в сообщениях по системе международных финансовых телекоммуникаций SWIFT, подтверждающих размещение депозитов. Из отчетности также следовало, что швейцарский банк не квалифицировал спорные депозиты и проценты как собственные средства и полученный собственный доход соответственно, поскольку данные суммы отражены им за балансом. В качестве дохода банк-кредитор указал только агентское вознаграждение (в перечне собственных операций спорные депозиты, размещенные в российском банке, отсутствуют, а их сумма более чем в 10 раз превышает максимальный размер депозитов, которые он самостоятельно (не в интересах клиентов) мог разместить у одного контрагента в соответствии с установленными швейцарским банковским законодательством лимитами). Суд признал правомерной позицию налогового органа о неприменимости к операции по выплате процентов российско-швейцарского Соглашения об избежании двойного налогообложения, предусматривающего льготную ставку для таких выплат <15>.
(Аракелов С.А.)
("Закон", 2017, N 5)Подобная ситуация рассмотрена Арбитражным судом г. Москвы в рамках дела N А40-442/15-39-2 по заявлению ЗАО "Кредит Европа Банк" <14>. Российский банк выплачивал проценты по займу, предоставленному швейцарским банком, который, в свою очередь, финансировался за счет фидуциарных (доверительных) депозитов третьих лиц. Суд пришел к выводу, что швейцарский банк являлся агентом (доверительным управляющим средствами), который по поручению и за счет третьих лиц (несущих все риски) осуществлял размещение денежных средств в депозиты российского банка-налогоплательщика. Данный вывод был сделан на основании анализа отчетности обоих банков по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), в которой было отражено, что привлеченные депозиты клиентов оформлены как фидуциарные депозиты. Оговорка о фидуциарном характере производимых трансакций имелась в сообщениях по системе международных финансовых телекоммуникаций SWIFT, подтверждающих размещение депозитов. Из отчетности также следовало, что швейцарский банк не квалифицировал спорные депозиты и проценты как собственные средства и полученный собственный доход соответственно, поскольку данные суммы отражены им за балансом. В качестве дохода банк-кредитор указал только агентское вознаграждение (в перечне собственных операций спорные депозиты, размещенные в российском банке, отсутствуют, а их сумма более чем в 10 раз превышает максимальный размер депозитов, которые он самостоятельно (не в интересах клиентов) мог разместить у одного контрагента в соответствии с установленными швейцарским банковским законодательством лимитами). Суд признал правомерной позицию налогового органа о неприменимости к операции по выплате процентов российско-швейцарского Соглашения об избежании двойного налогообложения, предусматривающего льготную ставку для таких выплат <15>.
"Корпоративные закупки: проблемы правового регулирования: Научно-практическое пособие"
(Беляева О.А.)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2018)Конечно, личность доверительного управляющего имеет для учредителя доверительного управления серьезное значение. Это объясняется повышенным риском утраты имущества, передаваемого в доверительное управление, что требует определенного доверия лицу, выступающему в качестве доверительного управляющего <1>. Однако речь идет о такой степени риска и такой мере доверия, которые свойственны и другим правоотношениям: покупатель, предоставляющий предоплату, должен иметь определенную степень доверия к продавцу, вкладчик, помещающий свои денежные сбережения на депозит, не может не испытывать доверия к банку и т.д. В любом случае контрагенты должны некоторым образом доверять друг другу. Поэтому лично-доверительный характер правоотношений не может служить квалифицирующим признаком именно доверительного управления имуществом. Так что договор доверительного управления не является фидуциарной сделкой. Наименование данного договора сложилось исторически в противовес доверительной собственности: термин "доверительное" обусловлен лишь необходимостью отграничить его от иных видов управления имуществом.
(Беляева О.А.)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2018)Конечно, личность доверительного управляющего имеет для учредителя доверительного управления серьезное значение. Это объясняется повышенным риском утраты имущества, передаваемого в доверительное управление, что требует определенного доверия лицу, выступающему в качестве доверительного управляющего <1>. Однако речь идет о такой степени риска и такой мере доверия, которые свойственны и другим правоотношениям: покупатель, предоставляющий предоплату, должен иметь определенную степень доверия к продавцу, вкладчик, помещающий свои денежные сбережения на депозит, не может не испытывать доверия к банку и т.д. В любом случае контрагенты должны некоторым образом доверять друг другу. Поэтому лично-доверительный характер правоотношений не может служить квалифицирующим признаком именно доверительного управления имуществом. Так что договор доверительного управления не является фидуциарной сделкой. Наименование данного договора сложилось исторически в противовес доверительной собственности: термин "доверительное" обусловлен лишь необходимостью отграничить его от иных видов управления имуществом.
"Частное банковское право: учебник"
(Рождественская Т.Э., Гузнов А.Г., Ефимова Л.Г.)
("Проспект", 2020)Понятие "фидуциарные операции" в швейцарской доктрине определяется следующим образом. Когда речь идет о депозитах и кредитовании, банки являются посредниками на финансовом рынке. В этом качестве они предоставляют кредиты от своего имени, на свой риск и за свой счет. Вкладчики банка и его заемщики не состоят в договорных отношениях друг с другом. Напротив, когда речь идет о фидуциарных операциях, ситуация прямо противоположна. В то время как банк действует в качестве фидуциара, в глазах третьих лиц он действует от своего собственного имени. Однако в действительности он действует за счет своего клиента, который благодаря посредничеству банка приобретает права и обязанности. Таким образом, банк размещает на еврорынке у третьего лица средства, предоставленные ему клиентами, с целью получения процентов. Следует указать, что банк предоставляет клиенту отчет обо всех операциях по размещению средств и снимает с себя ответственность в случае убытков. Большую часть времени клиент может вообще не знать, в каких предприятиях находятся его деньги. Но нужно иметь в виду, что именно благодаря его желанию банк покупает ценные бумаги (акции, облигации), действуя как фидуциар. Фидуциарные операции являются операциями срочными. Банк-фидуциар передает клиенту доходы, полученные в результате размещения его средств, оставляя себе комиссию <1>.
(Рождественская Т.Э., Гузнов А.Г., Ефимова Л.Г.)
("Проспект", 2020)Понятие "фидуциарные операции" в швейцарской доктрине определяется следующим образом. Когда речь идет о депозитах и кредитовании, банки являются посредниками на финансовом рынке. В этом качестве они предоставляют кредиты от своего имени, на свой риск и за свой счет. Вкладчики банка и его заемщики не состоят в договорных отношениях друг с другом. Напротив, когда речь идет о фидуциарных операциях, ситуация прямо противоположна. В то время как банк действует в качестве фидуциара, в глазах третьих лиц он действует от своего собственного имени. Однако в действительности он действует за счет своего клиента, который благодаря посредничеству банка приобретает права и обязанности. Таким образом, банк размещает на еврорынке у третьего лица средства, предоставленные ему клиентами, с целью получения процентов. Следует указать, что банк предоставляет клиенту отчет обо всех операциях по размещению средств и снимает с себя ответственность в случае убытков. Большую часть времени клиент может вообще не знать, в каких предприятиях находятся его деньги. Но нужно иметь в виду, что именно благодаря его желанию банк покупает ценные бумаги (акции, облигации), действуя как фидуциар. Фидуциарные операции являются операциями срочными. Банк-фидуциар передает клиенту доходы, полученные в результате размещения его средств, оставляя себе комиссию <1>.
Статья: Новый драйвер роста отечественного private banking - программы лояльности
(Гусев А.И.)
("Банковский ритейл", 2014, N 1)Буквально через несколько лет после кризиса 2008 г. VIP-клиенты научились гораздо лучше считать деньги и оценивать риски ("градус пафоса понизился"). На проблемном рынке инвестиционные компании по управлению активами, крупные российские банки и управляющие компании, а также представители западного private banking не могли обеспечить клиентам доходность на приемлемом для российского VIP-клиента уровне, если только он не рассматривал эти активы как консервативное вложение. Попытки исправить ситуацию с помощью комиссий (традиционные "2 - 20" фактически исчезли) ни к чему не привели, попытки сыграть рискованно часто приводили к убыткам, что на фоне почти нулевых западных и просто чудовищных российских ставок по депозитам заставило клиентов вспомнить про фидуциарные схемы и заново пересмотреть риски на Россию, тем более на фоне Греции и Кипра.
(Гусев А.И.)
("Банковский ритейл", 2014, N 1)Буквально через несколько лет после кризиса 2008 г. VIP-клиенты научились гораздо лучше считать деньги и оценивать риски ("градус пафоса понизился"). На проблемном рынке инвестиционные компании по управлению активами, крупные российские банки и управляющие компании, а также представители западного private banking не могли обеспечить клиентам доходность на приемлемом для российского VIP-клиента уровне, если только он не рассматривал эти активы как консервативное вложение. Попытки исправить ситуацию с помощью комиссий (традиционные "2 - 20" фактически исчезли) ни к чему не привели, попытки сыграть рискованно часто приводили к убыткам, что на фоне почти нулевых западных и просто чудовищных российских ставок по депозитам заставило клиентов вспомнить про фидуциарные схемы и заново пересмотреть риски на Россию, тем более на фоне Греции и Кипра.
Статья: Понятие bail-in и его законодательное регулирование за рубежом
(Храпова М.О.)
("Предпринимательское право". Приложение "Право и Бизнес", 2016, N 4)Следует также отметить, что, помимо защиты интересов вкладчиков кредитной организации, путем закрепления порогового значения стоимости вкладов, подлежащих процедуре bail-in, существуют обязательства, которые исключаются из сферы применения bail-in в принципе. К таким обязательствам, например, согласно п. 2 ст. 44 BRRD, относятся: застрахованные депозиты, обязательства, обеспеченные залогами или клиентскими активами, обязательства из фидуциарных сделок между кредитной организацией и кредитором, обязательства по межбанковскому кредитованию до 7 дней или требования клиринговых организаций, платежных и расчетных систем с таким же сроком исполнения, а также обязательства по выплате заработной платы, пенсии и налоговых платежей.
(Храпова М.О.)
("Предпринимательское право". Приложение "Право и Бизнес", 2016, N 4)Следует также отметить, что, помимо защиты интересов вкладчиков кредитной организации, путем закрепления порогового значения стоимости вкладов, подлежащих процедуре bail-in, существуют обязательства, которые исключаются из сферы применения bail-in в принципе. К таким обязательствам, например, согласно п. 2 ст. 44 BRRD, относятся: застрахованные депозиты, обязательства, обеспеченные залогами или клиентскими активами, обязательства из фидуциарных сделок между кредитной организацией и кредитором, обязательства по межбанковскому кредитованию до 7 дней или требования клиринговых организаций, платежных и расчетных систем с таким же сроком исполнения, а также обязательства по выплате заработной платы, пенсии и налоговых платежей.
"Обеспечительный платеж как способ обеспечения исполнения обязательств в российском гражданском праве: Монография"
(Акинфиева В.В.)
("Статут", 2019)В юридической литературе к непоименованным способам обеспечения исполнения обязательств предлагается относить: неустойку, выраженную в натуральных показателях <1>; фидуциарный залог <2>; обеспечительную передачу собственности <3>; институт временной собственности <4>; задаток, включенный в предварительный договор <5>; передачу денежных средств или ценных бумаг в депозит нотариусу <6>; банковские расчеты с использованием аккредитива <7>; сделки репо (репо-заем, заем-залог, маржинальное кредитование) <8>; соглашение об отступном <9>; договор обеспечения и инвестиционных обязательств <10> и многие др.
(Акинфиева В.В.)
("Статут", 2019)В юридической литературе к непоименованным способам обеспечения исполнения обязательств предлагается относить: неустойку, выраженную в натуральных показателях <1>; фидуциарный залог <2>; обеспечительную передачу собственности <3>; институт временной собственности <4>; задаток, включенный в предварительный договор <5>; передачу денежных средств или ценных бумаг в депозит нотариусу <6>; банковские расчеты с использованием аккредитива <7>; сделки репо (репо-заем, заем-залог, маржинальное кредитование) <8>; соглашение об отступном <9>; договор обеспечения и инвестиционных обязательств <10> и многие др.
Тематический выпуск: Механизм условного депонирования (эскроу) в гражданском обороте
(Бычков А.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 11)Наличные деньги нотариус не вправе хранить у себя, он обязан внести их на публичный депозитный счет не позднее дня, следующего за днем принятия денег. Для зачисления безналичных денег на указанный счет нотариус выдает специальное распоряжение для его представления в банк или направляет его туда в электронной форме. Выдача денег с публичного депозитного счета также осуществляется на основании распоряжения нотариуса, который перед его выдачей проверят наступление условий выдачи имущества.
(Бычков А.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 11)Наличные деньги нотариус не вправе хранить у себя, он обязан внести их на публичный депозитный счет не позднее дня, следующего за днем принятия денег. Для зачисления безналичных денег на указанный счет нотариус выдает специальное распоряжение для его представления в банк или направляет его туда в электронной форме. Выдача денег с публичного депозитного счета также осуществляется на основании распоряжения нотариуса, который перед его выдачей проверят наступление условий выдачи имущества.
Статья: Офшорное банковское обслуживание: современные тенденции
(Саркисянц А.)
("Бухгалтерия и банки", 2012, NN 8, 9)- комбинированный или двойной счет - счет, являющийся комбинацией текущего и депозитного счетов;
(Саркисянц А.)
("Бухгалтерия и банки", 2012, NN 8, 9)- комбинированный или двойной счет - счет, являющийся комбинацией текущего и депозитного счетов;
Статья: Консультирование инвесторов как направление работы операциониста
(Скапенкер О.М.)
("Расчеты и операционная работа в коммерческом банке", 2013, N 5)Примерно та же ситуация и с депозитами, ставки по которым уже не столь сумасшедшие, как год назад, но по-прежнему высоки. Тем не менее в рамках диверсификации (если она все же востребована) лучшего инструмента для хранения выводимых из бизнеса средств пока не найти, а ставки таковы, что часть средств, ранее выведенных на Запад, продолжает возвращаться назад в виде фидуциарных депозитов. К тому же под "VIP-депозит" отечественный Private Banking готов предоставить клиенту множество приятных продуктов для поддержания его высокого статуса: от тех же кредитов и премиальных карт до эксклюзивного пакета расчетно-кассового обслуживания и помощи в составлении личных коллекций предметов искусства.
(Скапенкер О.М.)
("Расчеты и операционная работа в коммерческом банке", 2013, N 5)Примерно та же ситуация и с депозитами, ставки по которым уже не столь сумасшедшие, как год назад, но по-прежнему высоки. Тем не менее в рамках диверсификации (если она все же востребована) лучшего инструмента для хранения выводимых из бизнеса средств пока не найти, а ставки таковы, что часть средств, ранее выведенных на Запад, продолжает возвращаться назад в виде фидуциарных депозитов. К тому же под "VIP-депозит" отечественный Private Banking готов предоставить клиенту множество приятных продуктов для поддержания его высокого статуса: от тех же кредитов и премиальных карт до эксклюзивного пакета расчетно-кассового обслуживания и помощи в составлении личных коллекций предметов искусства.
"Закупки по 223-ФЗ: комментарии, разъяснения, практика"
(постатейный)
(Беляева О.А.)
("КОНТРАКТ", 2014)Конечно, личность доверительного управляющего имеет для учредителя доверительного управления серьезное значение. Это объясняется повышенным риском утраты имущества, передаваемого в доверительное управление, что требует определенного доверия лицу, выступающему в качестве доверительного управляющего. Однако речь идет о такой степени риска и такой мере доверия, которые свойственны и другим правоотношениям: покупатель, предоставляющий предоплату, должен иметь определенную степень доверия к продавцу, вкладчик, помещающий свои денежные сбережения на депозит, не может не испытывать доверия к банку и т.д. В любом случае контрагенты должны некоторым образом доверять друг другу. Поэтому лично-доверительный характер правоотношений не может служить квалифицирующим признаком именно доверительного управления имуществом. Так что договор доверительного управления не является фидуциарной сделкой. Наименование данного договора сложилось исторически в противовес доверительной собственности: термин "доверительное" обусловлен лишь необходимостью отграничить его от иных видов управления имуществом.
(постатейный)
(Беляева О.А.)
("КОНТРАКТ", 2014)Конечно, личность доверительного управляющего имеет для учредителя доверительного управления серьезное значение. Это объясняется повышенным риском утраты имущества, передаваемого в доверительное управление, что требует определенного доверия лицу, выступающему в качестве доверительного управляющего. Однако речь идет о такой степени риска и такой мере доверия, которые свойственны и другим правоотношениям: покупатель, предоставляющий предоплату, должен иметь определенную степень доверия к продавцу, вкладчик, помещающий свои денежные сбережения на депозит, не может не испытывать доверия к банку и т.д. В любом случае контрагенты должны некоторым образом доверять друг другу. Поэтому лично-доверительный характер правоотношений не может служить квалифицирующим признаком именно доверительного управления имуществом. Так что договор доверительного управления не является фидуциарной сделкой. Наименование данного договора сложилось исторически в противовес доверительной собственности: термин "доверительное" обусловлен лишь необходимостью отграничить его от иных видов управления имуществом.