Еунд при ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Еунд при ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)- специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций. Так, специальными налоговыми режимами являются упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ), патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ), суть которых заключается в том, что для субъектов малого и среднего предпринимательства при определенных условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, упрощается порядок исчисления и уплаты налога. Как правило, такие налогоплательщики уплачивают единый налог, который заменяет ряд других налогов (на прибыль организаций, на доходы индивидуальных предпринимателей, на добавленную стоимость, на имущество, единый социальный налог). Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения;
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)- специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций. Так, специальными налоговыми режимами являются упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ), патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ), суть которых заключается в том, что для субъектов малого и среднего предпринимательства при определенных условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, упрощается порядок исчисления и уплаты налога. Как правило, такие налогоплательщики уплачивают единый налог, который заменяет ряд других налогов (на прибыль организаций, на доходы индивидуальных предпринимателей, на добавленную стоимость, на имущество, единый социальный налог). Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения;
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)17.4. В КАКИХ СЛУЧАЯХ И В КАКОЙ СРОК НУЖНО ПРЕДСТАВИТЬ
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 03.07.2018 N 308-КГ18-8138 по делу N А53-11722/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решения и требований налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку взаимозависимыми лицами создана схема оптимизации налогообложения, что свидетельствует о получении предпринимателем необоснованной налоговой выгоды в виде применения пониженной ставки налогообложения дохода, полученного от общества.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, предприниматель с 11.09.2014 являлся плательщиком по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, с 01.02.2015 является плательщиком единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решения и требований налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку взаимозависимыми лицами создана схема оптимизации налогообложения, что свидетельствует о получении предпринимателем необоснованной налоговой выгоды в виде применения пониженной ставки налогообложения дохода, полученного от общества.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, предприниматель с 11.09.2014 являлся плательщиком по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, с 01.02.2015 является плательщиком единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД).
Нормативные акты
"Порядок привлечения инвесторов к участию в предупреждении банкротства банков и мониторинга их финансового положения"
(утв. решением Правления ГК "Агентство по страхованию вкладов" от 16.03.2017, протокол N 30, раздел IX)
(с изм. и доп. по состоянию на 26.12.2023)2.3. Копия налоговой декларации и (или) копия налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и (или) копия налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, заверенная в установленном порядке и содержащая отметку налогового органа о ее принятии и дате представления (при направлении декларации по почте дополнительно представляются копия квитанции об отправке заказного письма с описью вложения; при передаче в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи - копия квитанции о приеме налоговой декларации в электронном виде, копия протокола входного контроля налоговой декларации и копия подтверждения отправки (подтверждение специализированного оператора связи) на бумажных носителях);
(утв. решением Правления ГК "Агентство по страхованию вкладов" от 16.03.2017, протокол N 30, раздел IX)
(с изм. и доп. по состоянию на 26.12.2023)2.3. Копия налоговой декларации и (или) копия налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и (или) копия налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, заверенная в установленном порядке и содержащая отметку налогового органа о ее принятии и дате представления (при направлении декларации по почте дополнительно представляются копия квитанции об отправке заказного письма с описью вложения; при передаче в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи - копия квитанции о приеме налоговой декларации в электронном виде, копия протокола входного контроля налоговой декларации и копия подтверждения отправки (подтверждение специализированного оператора связи) на бумажных носителях);
Административная практика
Решение Краснодарского УФАС России от 25.05.2018 по делу N ЗК-65/2018
Нарушение: ч. 4 ст. 73 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Декларация за предшествующий календарный год по налогу на доходы по форме 3НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения) или декларация за предшествующий календарный год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения) или декларация за предшествующий календарный год по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД для отдельных видов деятельности) на __л.
Нарушение: ч. 4 ст. 73 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Декларация за предшествующий календарный год по налогу на доходы по форме 3НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения) или декларация за предшествующий календарный год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения) или декларация за предшествующий календарный год по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД для отдельных видов деятельности) на __л.
Статья: Единая (упрощенная) декларация: кто, когда и зачем (нюансы представления ЕУД)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 6)По вмененке представлять ЕУД не получится. При ЕНВД сумму налога рассчитывают исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода. Даже если деятельность временно не ведется, вмененщик должен заплатить налог и подать декларации с ненулевыми показателями <14>. По мнению Минфина, эти показатели нужно взять из последней декларации, представленной до приостановления деятельности <15>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 6)По вмененке представлять ЕУД не получится. При ЕНВД сумму налога рассчитывают исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода. Даже если деятельность временно не ведется, вмененщик должен заплатить налог и подать декларации с ненулевыми показателями <14>. По мнению Минфина, эти показатели нужно взять из последней декларации, представленной до приостановления деятельности <15>.
Статья: Единая (упрощенная) налоговая декларация
(Никитин В.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3)В статье приведен порядок применения плательщиком ЕНВД единой (упрощенной) налоговой декларации, представляемой, если деятельность не ведется и при соблюдении ряда условий.
(Никитин В.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3)В статье приведен порядок применения плательщиком ЕНВД единой (упрощенной) налоговой декларации, представляемой, если деятельность не ведется и при соблюдении ряда условий.
Статья: Новые документы от 28.03.2003
("Практическая бухгалтерия", 2003, N 4)МНС России своими Приказами от 27 февраля 2003 г. N N БГ-3-22/86 и БГ-3-22/87 внесло поправки в формы Деклараций по ЕНВД и единому налогу по упрощенной системе налогообложения.
("Практическая бухгалтерия", 2003, N 4)МНС России своими Приказами от 27 февраля 2003 г. N N БГ-3-22/86 и БГ-3-22/87 внесло поправки в формы Деклараций по ЕНВД и единому налогу по упрощенной системе налогообложения.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в целях реализации государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации могут предусматриваться в том числе специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам для малых предприятий. Вышеуказанные виды часто применяемых специальных налоговых режимов (ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН и НПД) как раз и являются такими мерами, что подтверждается в т.ч. в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (утв. Президиумом ВС РФ 4 июля 2018 г.).
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в целях реализации государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации могут предусматриваться в том числе специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам для малых предприятий. Вышеуказанные виды часто применяемых специальных налоговых режимов (ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН и НПД) как раз и являются такими мерами, что подтверждается в т.ч. в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (утв. Президиумом ВС РФ 4 июля 2018 г.).
Статья: Изменения в порядке применения специальных налоговых режимов
(Косолапов А.И.)
("Налоговая политика и практика", 2008, N 9)В связи с принятием Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ Минфином России будут внесены изменения в налоговые декларации по единому сельскохозяйственному налогу, упрощенной системе налогообложения и единому налогу на вмененный доход.
(Косолапов А.И.)
("Налоговая политика и практика", 2008, N 9)В связи с принятием Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ Минфином России будут внесены изменения в налоговые декларации по единому сельскохозяйственному налогу, упрощенной системе налогообложения и единому налогу на вмененный доход.
"Налоговые органы и налогоплательщики: основы правовых взаимоотношений"
(выпуск 19)
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)В то же время в отношении плательщиков ЕНВД контролеры придерживаются мнения о невозможности представления единой (упрощенной) декларации, как и нулевой декларации по этому налогу. Дело в том, что объектом обложения в данном случае является не фактический, а вмененный доход. Привести к нулевой сумме налога могло бы только отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, однако, как разъясняет Минфин России в своем письме от 22.09.2009 N 03-11-11/188, это означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном п. 3 ст. 346.28 НК РФ порядке. До снятия с учета в качестве налогоплательщика индивидуальный предприниматель обязан уплачивать единый налог и представлять ненулевую отчетность. Фактическое отсутствие движения денежных средств в соответствующем налоговом периоде в случае с ЕНВД значения не имеет.
(выпуск 19)
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)В то же время в отношении плательщиков ЕНВД контролеры придерживаются мнения о невозможности представления единой (упрощенной) декларации, как и нулевой декларации по этому налогу. Дело в том, что объектом обложения в данном случае является не фактический, а вмененный доход. Привести к нулевой сумме налога могло бы только отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, однако, как разъясняет Минфин России в своем письме от 22.09.2009 N 03-11-11/188, это означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном п. 3 ст. 346.28 НК РФ порядке. До снятия с учета в качестве налогоплательщика индивидуальный предприниматель обязан уплачивать единый налог и представлять ненулевую отчетность. Фактическое отсутствие движения денежных средств в соответствующем налоговом периоде в случае с ЕНВД значения не имеет.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 18.05.2012 N 03-11-06/3/34
(Казаков Е.С.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 13)Очевидно, что так не могут поступать лица, которые осуществляют только деятельность, переведенную на уплату ЕНВД. Хотя, сделаем оговорку, речь идет об условии отсутствия движения по счетам в банках. Но ведь для индивидуального предпринимателя нет строгой обязанности иметь такой счет в целях ведения предпринимательской деятельности. Получается, что он все-таки может представить наряду с декларацией по ЕНВД единую (упрощенную) декларацию, если движение денежных средств у него происходит только по кассе.
(Казаков Е.С.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 13)Очевидно, что так не могут поступать лица, которые осуществляют только деятельность, переведенную на уплату ЕНВД. Хотя, сделаем оговорку, речь идет об условии отсутствия движения по счетам в банках. Но ведь для индивидуального предпринимателя нет строгой обязанности иметь такой счет в целях ведения предпринимательской деятельности. Получается, что он все-таки может представить наряду с декларацией по ЕНВД единую (упрощенную) декларацию, если движение денежных средств у него происходит только по кассе.
Вопрос: Какими документами подтверждаются источники происхождения средств, вносимых учредителями - индивидуальными предпринимателями в уставный капитал кредитной организации при ее государственной регистрации?
(Консультация эксперта, 2009)копия налоговой декларации и (или) копия налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и (или) копия налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, заверенная в установленном порядке (т.е. нотариально - ст. 77 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденных ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1) и содержащая отметку налогового органа о ее принятии и дате представления (п. 4 ст. 80 Налогового кодекса РФ) (при направлении декларации по почте дополнительно представляется копия квитанции об отправке заказного письма с описью вложения, при передаче в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи - копия квитанции о приеме налоговой декларации в электронном виде, копия протокола входного контроля налоговой декларации и копия подтверждения отправки (подтверждение специализированного оператора связи) на бумажных носителях);
(Консультация эксперта, 2009)копия налоговой декларации и (или) копия налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и (или) копия налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, заверенная в установленном порядке (т.е. нотариально - ст. 77 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденных ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1) и содержащая отметку налогового органа о ее принятии и дате представления (п. 4 ст. 80 Налогового кодекса РФ) (при направлении декларации по почте дополнительно представляется копия квитанции об отправке заказного письма с описью вложения, при передаче в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи - копия квитанции о приеме налоговой декларации в электронном виде, копия протокола входного контроля налоговой декларации и копия подтверждения отправки (подтверждение специализированного оператора связи) на бумажных носителях);
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 24.07.2008 N 03-11-04/2/113
("Консультант", 2008, N 20)Дебиторская задолженность по старым договорам, оставшаяся у организации после перехода с УСН на ЕНВД, должна быть отражена в "упрощенной" налоговой декларации за периоды применения "вмененки". Такой вывод сделал Минфин России в опубликованном Письме. Причем проблема, поднятая в Письме, еще не рассматривалась на уровне министерств и ведомств.
("Консультант", 2008, N 20)Дебиторская задолженность по старым договорам, оставшаяся у организации после перехода с УСН на ЕНВД, должна быть отражена в "упрощенной" налоговой декларации за периоды применения "вмененки". Такой вывод сделал Минфин России в опубликованном Письме. Причем проблема, поднятая в Письме, еще не рассматривалась на уровне министерств и ведомств.