Еунд при ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Еунд при ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 03.07.2018 N 308-КГ18-8138 по делу N А53-11722/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решения и требований налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку взаимозависимыми лицами создана схема оптимизации налогообложения, что свидетельствует о получении предпринимателем необоснованной налоговой выгоды в виде применения пониженной ставки налогообложения дохода, полученного от общества.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, предприниматель с 11.09.2014 являлся плательщиком по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, с 01.02.2015 является плательщиком единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решения и требований налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку взаимозависимыми лицами создана схема оптимизации налогообложения, что свидетельствует о получении предпринимателем необоснованной налоговой выгоды в виде применения пониженной ставки налогообложения дохода, полученного от общества.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, предприниматель с 11.09.2014 являлся плательщиком по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, с 01.02.2015 является плательщиком единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД).
Определение Верховного Суда РФ от 12.02.2016 N 309-КГ15-19768 по делу N А07-25474/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как заключенные налогоплательщиком договоры имеют признаки договоров поставки, оплата производилась в безналичной форме, договоры заключены на длительный срок, покупателями (школами) товар использован по целевому назначению (для питания учащихся), что не является личным или семейным использованием, полученные по договорам денежные средства подлежат включению в налоговую базу по УСН.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, предприниматель осуществляет деятельность по розничной торговле продуктами питания в принадлежащем ему на праве аренды магазине и является плательщиком как единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, так и налога по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения - доходы.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как заключенные налогоплательщиком договоры имеют признаки договоров поставки, оплата производилась в безналичной форме, договоры заключены на длительный срок, покупателями (школами) товар использован по целевому назначению (для питания учащихся), что не является личным или семейным использованием, полученные по договорам денежные средства подлежат включению в налоговую базу по УСН.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, предприниматель осуществляет деятельность по розничной торговле продуктами питания в принадлежащем ему на праве аренды магазине и является плательщиком как единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, так и налога по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения - доходы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)- специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций. Так, специальными налоговыми режимами являются упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ), патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ), суть которых заключается в том, что для субъектов малого и среднего предпринимательства при определенных условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, упрощается порядок исчисления и уплаты налога. Как правило, такие налогоплательщики уплачивают единый налог, который заменяет ряд других налогов (на прибыль организаций, на доходы индивидуальных предпринимателей, на добавленную стоимость, на имущество, единый социальный налог). Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения;
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)- специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций. Так, специальными налоговыми режимами являются упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ), патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ), суть которых заключается в том, что для субъектов малого и среднего предпринимательства при определенных условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, упрощается порядок исчисления и уплаты налога. Как правило, такие налогоплательщики уплачивают единый налог, который заменяет ряд других налогов (на прибыль организаций, на доходы индивидуальных предпринимателей, на добавленную стоимость, на имущество, единый социальный налог). Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения;
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)17.4. В КАКИХ СЛУЧАЯХ И В КАКОЙ СРОК НУЖНО ПРЕДСТАВИТЬ
Нормативные акты
"Порядок привлечения инвесторов к участию в предупреждении банкротства банков и мониторинга их финансового положения"
(утв. решением Правления ГК "Агентство по страхованию вкладов" от 16.03.2017, протокол N 30, раздел IX)
(с изм. и доп. по состоянию на 26.12.2023)2.3. Копия налоговой декларации и (или) копия налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и (или) копия налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, заверенная в установленном порядке и содержащая отметку налогового органа о ее принятии и дате представления (при направлении декларации по почте дополнительно представляются копия квитанции об отправке заказного письма с описью вложения; при передаче в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи - копия квитанции о приеме налоговой декларации в электронном виде, копия протокола входного контроля налоговой декларации и копия подтверждения отправки (подтверждение специализированного оператора связи) на бумажных носителях);
(утв. решением Правления ГК "Агентство по страхованию вкладов" от 16.03.2017, протокол N 30, раздел IX)
(с изм. и доп. по состоянию на 26.12.2023)2.3. Копия налоговой декларации и (или) копия налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и (или) копия налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, заверенная в установленном порядке и содержащая отметку налогового органа о ее принятии и дате представления (при направлении декларации по почте дополнительно представляются копия квитанции об отправке заказного письма с описью вложения; при передаче в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи - копия квитанции о приеме налоговой декларации в электронном виде, копия протокола входного контроля налоговой декларации и копия подтверждения отправки (подтверждение специализированного оператора связи) на бумажных носителях);
Административная практика
Решение Краснодарского УФАС России от 25.05.2018 по делу N ЗК-65/2018
Нарушение: ч. 4 ст. 73 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Декларация за предшествующий календарный год по налогу на доходы по форме 3НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения) или декларация за предшествующий календарный год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения) или декларация за предшествующий календарный год по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД для отдельных видов деятельности) на __л.
Нарушение: ч. 4 ст. 73 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Декларация за предшествующий календарный год по налогу на доходы по форме 3НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения) или декларация за предшествующий календарный год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения) или декларация за предшествующий календарный год по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД для отдельных видов деятельности) на __л.
Статья: В каких случаях ИП может представлять единую (упрощенную) декларацию?
(Шушакова Е.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 9)Следует отметить, что в отношении ЕНВД представление единой (упрощенной) декларации не предусмотрено вследствие признания объектом налогообложения при ЕНВД вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). И всякое приостановление деятельности не освобождает индивидуального предпринимателя от подачи "ненулевой" декларации по ЕНВД. В случае прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД, индивидуальному предпринимателю необходимо подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Правомерность такой позиции подтвердило финансовое ведомство в своем Письме от 15.04.2014 N 03-11-09/17087. Есть и примеры судебных решений, подтверждающих это (Определение ВАС РФ от 26.02.2014 N ВАС-1903/14, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.12.2013 N Ф03-6469/2013).
(Шушакова Е.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 9)Следует отметить, что в отношении ЕНВД представление единой (упрощенной) декларации не предусмотрено вследствие признания объектом налогообложения при ЕНВД вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). И всякое приостановление деятельности не освобождает индивидуального предпринимателя от подачи "ненулевой" декларации по ЕНВД. В случае прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД, индивидуальному предпринимателю необходимо подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Правомерность такой позиции подтвердило финансовое ведомство в своем Письме от 15.04.2014 N 03-11-09/17087. Есть и примеры судебных решений, подтверждающих это (Определение ВАС РФ от 26.02.2014 N ВАС-1903/14, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.12.2013 N Ф03-6469/2013).
Статья: Из дневника бухгалтера. Какие основные мероприятия должен провести бухгалтер в конце уходящего года?
(Стародубцева И.)
("Финансовая газета", 2016, N 44)ФНС России подготовлен проект изменений в единую (упрощенную) налоговую декларацию по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н.
(Стародубцева И.)
("Финансовая газета", 2016, N 44)ФНС России подготовлен проект изменений в единую (упрощенную) налоговую декларацию по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н.
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (ОСН) перешел на ЕНВД в IV квартале. Можно ли представить единую упрощенную налоговую декларацию до перехода на ЕНВД, если движения по расчетному счету в период применения ОСН отсутствуют?
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2018)Вопрос: Предприниматель перешел с общего режима на ЕНВД в IV квартале. Движения по расчетному счету в период применения ОСН отсутствуют. Возможно ли представить единую упрощенную налоговую декларацию в соответствии со ст. 80 НК РФ до перехода на ЕНВД?
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2018)Вопрос: Предприниматель перешел с общего режима на ЕНВД в IV квартале. Движения по расчетному счету в период применения ОСН отсутствуют. Возможно ли представить единую упрощенную налоговую декларацию в соответствии со ст. 80 НК РФ до перехода на ЕНВД?
"Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2006)- индивидуальные частные предприниматели, уплачивающие налог на доходы физических лиц (предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения или уплачивающие единый налог на вмененный доход, декларацию по налогу на доходы физических лиц сдавать не должны);
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2006)- индивидуальные частные предприниматели, уплачивающие налог на доходы физических лиц (предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения или уплачивающие единый налог на вмененный доход, декларацию по налогу на доходы физических лиц сдавать не должны);
Статья: Отчетная кампания за 2016 год
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 48-49)Добрый день! Индивидуальный предприниматель состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. Однако фактически никакая (в т.ч. и "вмененная") деятельность им не ведется. Какую декларацию лучше представить в инспекцию: "нулевую" по ЕНВД или единую "упрощенную" декларацию?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 48-49)Добрый день! Индивидуальный предприниматель состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. Однако фактически никакая (в т.ч. и "вмененная") деятельность им не ведется. Какую декларацию лучше представить в инспекцию: "нулевую" по ЕНВД или единую "упрощенную" декларацию?
Статья: Упрощенная декларация для плательщиков НДС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 7)Итак, если организация или ИП перестали вести деятельность (то есть у них нет движения денег по счетам в банке и в кассе, а также нет объектов обложения по другим налогам), они могут подать упрощенную декларацию. Исключения - для декларации по НДФЛ и ЕНВД.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 7)Итак, если организация или ИП перестали вести деятельность (то есть у них нет движения денег по счетам в банке и в кассе, а также нет объектов обложения по другим налогам), они могут подать упрощенную декларацию. Исключения - для декларации по НДФЛ и ЕНВД.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 18.05.2012 N 03-11-06/3/34
(Казаков Е.С.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 13)Очевидно, что так не могут поступать лица, которые осуществляют только деятельность, переведенную на уплату ЕНВД. Хотя, сделаем оговорку, речь идет об условии отсутствия движения по счетам в банках. Но ведь для индивидуального предпринимателя нет строгой обязанности иметь такой счет в целях ведения предпринимательской деятельности. Получается, что он все-таки может представить наряду с декларацией по ЕНВД единую (упрощенную) декларацию, если движение денежных средств у него происходит только по кассе.
(Казаков Е.С.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 13)Очевидно, что так не могут поступать лица, которые осуществляют только деятельность, переведенную на уплату ЕНВД. Хотя, сделаем оговорку, речь идет об условии отсутствия движения по счетам в банках. Но ведь для индивидуального предпринимателя нет строгой обязанности иметь такой счет в целях ведения предпринимательской деятельности. Получается, что он все-таки может представить наряду с декларацией по ЕНВД единую (упрощенную) декларацию, если движение денежных средств у него происходит только по кассе.
Статья: Сложный УПД
(Нечаева Т.)
("Расчет", 2017, N 1)"Министерство финансов Российской Федерации опубликовало Письмо от 21 октября 2016 г. N 03-11-11/61472, в котором говорится о том, что индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности, не обязаны представлять единую (упрощенную) налоговую декларацию. Сразу обращаю внимание, что упрощенная декларация и налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, - два абсолютно разных отчета. А то, что индивидуальные предприниматели на ЕНВД не обязаны представлять единую налоговую декларацию, очень даже логично, ведь плательщики ЕНВД "как бы" имеют доход, который рассчитывается исходя из установленной НК РФ базовой доходности, скорректированной на устанавливаемый ежегодно Минэкономразвития России коэффициент-дефлятор К1, на корректирующий коэффициент К2, учитывающий совокупность особенностей ведения того или иного вида деятельности и величины физического показателя, характеризующего осуществляемую деятельность. УНД представляют ИП, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение средств по расчетному счету и в кассе".
(Нечаева Т.)
("Расчет", 2017, N 1)"Министерство финансов Российской Федерации опубликовало Письмо от 21 октября 2016 г. N 03-11-11/61472, в котором говорится о том, что индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности, не обязаны представлять единую (упрощенную) налоговую декларацию. Сразу обращаю внимание, что упрощенная декларация и налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, - два абсолютно разных отчета. А то, что индивидуальные предприниматели на ЕНВД не обязаны представлять единую налоговую декларацию, очень даже логично, ведь плательщики ЕНВД "как бы" имеют доход, который рассчитывается исходя из установленной НК РФ базовой доходности, скорректированной на устанавливаемый ежегодно Минэкономразвития России коэффициент-дефлятор К1, на корректирующий коэффициент К2, учитывающий совокупность особенностей ведения того или иного вида деятельности и величины физического показателя, характеризующего осуществляемую деятельность. УНД представляют ИП, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение средств по расчетному счету и в кассе".