Еунд при ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Еунд при ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 03.07.2018 N 308-КГ18-8138 по делу N А53-11722/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решения и требований налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку взаимозависимыми лицами создана схема оптимизации налогообложения, что свидетельствует о получении предпринимателем необоснованной налоговой выгоды в виде применения пониженной ставки налогообложения дохода, полученного от общества.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, предприниматель с 11.09.2014 являлся плательщиком по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, с 01.02.2015 является плательщиком единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решения и требований налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку взаимозависимыми лицами создана схема оптимизации налогообложения, что свидетельствует о получении предпринимателем необоснованной налоговой выгоды в виде применения пониженной ставки налогообложения дохода, полученного от общества.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, предприниматель с 11.09.2014 являлся плательщиком по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, с 01.02.2015 является плательщиком единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)- специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций. Так, специальными налоговыми режимами являются упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ), патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ), суть которых заключается в том, что для субъектов малого и среднего предпринимательства при определенных условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, упрощается порядок исчисления и уплаты налога. Как правило, такие налогоплательщики уплачивают единый налог, который заменяет ряд других налогов (на прибыль организаций, на доходы индивидуальных предпринимателей, на добавленную стоимость, на имущество, единый социальный налог). Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения;
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)- специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций. Так, специальными налоговыми режимами являются упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ), патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ), суть которых заключается в том, что для субъектов малого и среднего предпринимательства при определенных условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, упрощается порядок исчисления и уплаты налога. Как правило, такие налогоплательщики уплачивают единый налог, который заменяет ряд других налогов (на прибыль организаций, на доходы индивидуальных предпринимателей, на добавленную стоимость, на имущество, единый социальный налог). Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения;
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)17.4. В КАКИХ СЛУЧАЯХ И В КАКОЙ СРОК НУЖНО ПРЕДСТАВИТЬ
Нормативные акты
"Порядок привлечения инвесторов к участию в предупреждении банкротства банков и мониторинга их финансового положения"
(утв. решением Правления ГК "Агентство по страхованию вкладов" от 16.03.2017, протокол N 30, раздел IX)
(с изм. и доп. по состоянию на 26.12.2023)2.3. Копия налоговой декларации и (или) копия налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и (или) копия налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, заверенная в установленном порядке и содержащая отметку налогового органа о ее принятии и дате представления (при направлении декларации по почте дополнительно представляются копия квитанции об отправке заказного письма с описью вложения; при передаче в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи - копия квитанции о приеме налоговой декларации в электронном виде, копия протокола входного контроля налоговой декларации и копия подтверждения отправки (подтверждение специализированного оператора связи) на бумажных носителях);
(утв. решением Правления ГК "Агентство по страхованию вкладов" от 16.03.2017, протокол N 30, раздел IX)
(с изм. и доп. по состоянию на 26.12.2023)2.3. Копия налоговой декларации и (или) копия налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и (или) копия налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, заверенная в установленном порядке и содержащая отметку налогового органа о ее принятии и дате представления (при направлении декларации по почте дополнительно представляются копия квитанции об отправке заказного письма с описью вложения; при передаче в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи - копия квитанции о приеме налоговой декларации в электронном виде, копия протокола входного контроля налоговой декларации и копия подтверждения отправки (подтверждение специализированного оператора связи) на бумажных носителях);
Административная практика
Решение Краснодарского УФАС России от 25.05.2018 по делу N ЗК-65/2018
Нарушение: ч. 4 ст. 73 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Декларация за предшествующий календарный год по налогу на доходы по форме 3НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения) или декларация за предшествующий календарный год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения) или декларация за предшествующий календарный год по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД для отдельных видов деятельности) на __л.
Нарушение: ч. 4 ст. 73 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Декларация за предшествующий календарный год по налогу на доходы по форме 3НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения) или декларация за предшествующий календарный год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения) или декларация за предшествующий календарный год по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД для отдельных видов деятельности) на __л.
Вопрос: О представлении единой (упрощенной) декларации ИП, уплачивающим ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 21.10.2016 N 03-11-11/61472)Вопрос: О представлении единой (упрощенной) декларации ИП, уплачивающим ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 21.10.2016 N 03-11-11/61472)Вопрос: О представлении единой (упрощенной) декларации ИП, уплачивающим ЕНВД.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 18.05.2012 N 03-11-06/3/34
(Казаков Е.С.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 13)Очевидно, что так не могут поступать лица, которые осуществляют только деятельность, переведенную на уплату ЕНВД. Хотя, сделаем оговорку, речь идет об условии отсутствия движения по счетам в банках. Но ведь для индивидуального предпринимателя нет строгой обязанности иметь такой счет в целях ведения предпринимательской деятельности. Получается, что он все-таки может представить наряду с декларацией по ЕНВД единую (упрощенную) декларацию, если движение денежных средств у него происходит только по кассе.
(Казаков Е.С.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 13)Очевидно, что так не могут поступать лица, которые осуществляют только деятельность, переведенную на уплату ЕНВД. Хотя, сделаем оговорку, речь идет об условии отсутствия движения по счетам в банках. Но ведь для индивидуального предпринимателя нет строгой обязанности иметь такой счет в целях ведения предпринимательской деятельности. Получается, что он все-таки может представить наряду с декларацией по ЕНВД единую (упрощенную) декларацию, если движение денежных средств у него происходит только по кассе.
"Комментарий к Федеральному закону от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности"
(постатейный)
(2-е издание)
(Шаповалов М.А., Ишлек (Бородина) Н.М., Миронов В.Ю.)
(под ред. М.А. Шаповалова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)- копия налоговой декларации и (или) копия налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и (или) копия налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, заверенная в установленном порядке и содержащая отметку налогового органа о ее принятии и дате представления (при направлении декларации по почте дополнительно представляются копия квитанции об отправке заказного письма с описью вложения, при передаче в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи - копия квитанции о приеме налоговой декларации в электронном виде, копия протокола входного контроля налоговой декларации и копия подтверждения отправки (подтверждение специализированного оператора связи) на бумажных носителях);
(постатейный)
(2-е издание)
(Шаповалов М.А., Ишлек (Бородина) Н.М., Миронов В.Ю.)
(под ред. М.А. Шаповалова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)- копия налоговой декларации и (или) копия налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и (или) копия налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, заверенная в установленном порядке и содержащая отметку налогового органа о ее принятии и дате представления (при направлении декларации по почте дополнительно представляются копия квитанции об отправке заказного письма с описью вложения, при передаче в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи - копия квитанции о приеме налоговой декларации в электронном виде, копия протокола входного контроля налоговой декларации и копия подтверждения отправки (подтверждение специализированного оператора связи) на бумажных носителях);
Статья: Порядок исчисления единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование налогоплательщиками единого налога на вмененный доход
(Абрамова Э.В.)
("Налоги" (газета), 2006, N 30)Налогоплательщики-организации, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, осуществляющие по месту нахождения таких обособленных подразделений предпринимательскую деятельность, подпадающую под действие системы налогообложения в виде единого налога, представляют налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход в налоговый орган по месту осуществления такой деятельности. Сумма исчисленных и уплаченных за каждое обособленное подразделение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется налогоплательщиками-организациями пропорционально налоговой базе по страховым взносам, исчисленной по каждому такому подразделению.
(Абрамова Э.В.)
("Налоги" (газета), 2006, N 30)Налогоплательщики-организации, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, осуществляющие по месту нахождения таких обособленных подразделений предпринимательскую деятельность, подпадающую под действие системы налогообложения в виде единого налога, представляют налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход в налоговый орган по месту осуществления такой деятельности. Сумма исчисленных и уплаченных за каждое обособленное подразделение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется налогоплательщиками-организациями пропорционально налоговой базе по страховым взносам, исчисленной по каждому такому подразделению.
Статья: Новые документы от 28.03.2003
("Практическая бухгалтерия", 2003, N 4)МНС России своими Приказами от 27 февраля 2003 г. N N БГ-3-22/86 и БГ-3-22/87 внесло поправки в формы Деклараций по ЕНВД и единому налогу по упрощенной системе налогообложения.
("Практическая бухгалтерия", 2003, N 4)МНС России своими Приказами от 27 февраля 2003 г. N N БГ-3-22/86 и БГ-3-22/87 внесло поправки в формы Деклараций по ЕНВД и единому налогу по упрощенной системе налогообложения.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 24.07.2008 N 03-11-04/2/113
("Консультант", 2008, N 20)Дебиторская задолженность по старым договорам, оставшаяся у организации после перехода с УСН на ЕНВД, должна быть отражена в "упрощенной" налоговой декларации за периоды применения "вмененки". Такой вывод сделал Минфин России в опубликованном Письме. Причем проблема, поднятая в Письме, еще не рассматривалась на уровне министерств и ведомств.
("Консультант", 2008, N 20)Дебиторская задолженность по старым договорам, оставшаяся у организации после перехода с УСН на ЕНВД, должна быть отражена в "упрощенной" налоговой декларации за периоды применения "вмененки". Такой вывод сделал Минфин России в опубликованном Письме. Причем проблема, поднятая в Письме, еще не рассматривалась на уровне министерств и ведомств.
Статья: Заполняем упрощенную декларацию
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 9)А вот при использовании системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности подать единую (упрощенную) декларацию организации, скорее всего, не удастся.
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 9)А вот при использовании системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности подать единую (упрощенную) декларацию организации, скорее всего, не удастся.
"Налоговые органы и налогоплательщики: основы правовых взаимоотношений"
(выпуск 19)
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)В то же время в отношении плательщиков ЕНВД контролеры придерживаются мнения о невозможности представления единой (упрощенной) декларации, как и нулевой декларации по этому налогу. Дело в том, что объектом обложения в данном случае является не фактический, а вмененный доход. Привести к нулевой сумме налога могло бы только отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, однако, как разъясняет Минфин России в своем письме от 22.09.2009 N 03-11-11/188, это означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном п. 3 ст. 346.28 НК РФ порядке. До снятия с учета в качестве налогоплательщика индивидуальный предприниматель обязан уплачивать единый налог и представлять ненулевую отчетность. Фактическое отсутствие движения денежных средств в соответствующем налоговом периоде в случае с ЕНВД значения не имеет.
(выпуск 19)
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)В то же время в отношении плательщиков ЕНВД контролеры придерживаются мнения о невозможности представления единой (упрощенной) декларации, как и нулевой декларации по этому налогу. Дело в том, что объектом обложения в данном случае является не фактический, а вмененный доход. Привести к нулевой сумме налога могло бы только отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, однако, как разъясняет Минфин России в своем письме от 22.09.2009 N 03-11-11/188, это означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном п. 3 ст. 346.28 НК РФ порядке. До снятия с учета в качестве налогоплательщика индивидуальный предприниматель обязан уплачивать единый налог и представлять ненулевую отчетность. Фактическое отсутствие движения денежных средств в соответствующем налоговом периоде в случае с ЕНВД значения не имеет.
Статья: Декларация по ЕНВД за IV квартал 2015 года
(Демин А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 1-2)Ну а раз нулевых показателей в декларации по ЕНВД не может быть в принципе, то очевидно, что "вмененная" декларация не может быть заменена на единую (упрощенную) декларацию даже при отсутствии в налоговом периоде движения средств на счетах налогоплательщика. Ведь в любом случае имеет место объект налогообложения - "вмененный" доход.
(Демин А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 1-2)Ну а раз нулевых показателей в декларации по ЕНВД не может быть в принципе, то очевидно, что "вмененная" декларация не может быть заменена на единую (упрощенную) декларацию даже при отсутствии в налоговом периоде движения средств на счетах налогоплательщика. Ведь в любом случае имеет место объект налогообложения - "вмененный" доход.
"Малое и среднее предпринимательство: правовое обеспечение"
(отв. ред. И.В. Ершова)
("Юриспруденция", 2014)4) декларацию за предшествующий календарный год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения;
(отв. ред. И.В. Ершова)
("Юриспруденция", 2014)4) декларацию за предшествующий календарный год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения;