Еунд при ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Еунд при ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 03.07.2018 N 308-КГ18-8138 по делу N А53-11722/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решения и требований налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку взаимозависимыми лицами создана схема оптимизации налогообложения, что свидетельствует о получении предпринимателем необоснованной налоговой выгоды в виде применения пониженной ставки налогообложения дохода, полученного от общества.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, предприниматель с 11.09.2014 являлся плательщиком по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, с 01.02.2015 является плательщиком единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решения и требований налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку взаимозависимыми лицами создана схема оптимизации налогообложения, что свидетельствует о получении предпринимателем необоснованной налоговой выгоды в виде применения пониженной ставки налогообложения дохода, полученного от общества.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, предприниматель с 11.09.2014 являлся плательщиком по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, с 01.02.2015 является плательщиком единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)- специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций. Так, специальными налоговыми режимами являются упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ), патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ), суть которых заключается в том, что для субъектов малого и среднего предпринимательства при определенных условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, упрощается порядок исчисления и уплаты налога. Как правило, такие налогоплательщики уплачивают единый налог, который заменяет ряд других налогов (на прибыль организаций, на доходы индивидуальных предпринимателей, на добавленную стоимость, на имущество, единый социальный налог). Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения;
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)- специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций. Так, специальными налоговыми режимами являются упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ), патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ), суть которых заключается в том, что для субъектов малого и среднего предпринимательства при определенных условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, упрощается порядок исчисления и уплаты налога. Как правило, такие налогоплательщики уплачивают единый налог, который заменяет ряд других налогов (на прибыль организаций, на доходы индивидуальных предпринимателей, на добавленную стоимость, на имущество, единый социальный налог). Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения;
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)17.4. В КАКИХ СЛУЧАЯХ И В КАКОЙ СРОК НУЖНО ПРЕДСТАВИТЬ
Нормативные акты
"Порядок привлечения инвесторов к участию в предупреждении банкротства банков и мониторинга их финансового положения"
(утв. решением Правления ГК "Агентство по страхованию вкладов" от 16.03.2017, протокол N 30, раздел IX)
(с изм. и доп. по состоянию на 26.12.2023)2.3. Копия налоговой декларации и (или) копия налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и (или) копия налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, заверенная в установленном порядке и содержащая отметку налогового органа о ее принятии и дате представления (при направлении декларации по почте дополнительно представляются копия квитанции об отправке заказного письма с описью вложения; при передаче в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи - копия квитанции о приеме налоговой декларации в электронном виде, копия протокола входного контроля налоговой декларации и копия подтверждения отправки (подтверждение специализированного оператора связи) на бумажных носителях);
(утв. решением Правления ГК "Агентство по страхованию вкладов" от 16.03.2017, протокол N 30, раздел IX)
(с изм. и доп. по состоянию на 26.12.2023)2.3. Копия налоговой декларации и (или) копия налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и (или) копия налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, заверенная в установленном порядке и содержащая отметку налогового органа о ее принятии и дате представления (при направлении декларации по почте дополнительно представляются копия квитанции об отправке заказного письма с описью вложения; при передаче в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи - копия квитанции о приеме налоговой декларации в электронном виде, копия протокола входного контроля налоговой декларации и копия подтверждения отправки (подтверждение специализированного оператора связи) на бумажных носителях);
Административная практика
Решение Краснодарского УФАС России от 25.05.2018 по делу N ЗК-65/2018
Нарушение: ч. 4 ст. 73 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Декларация за предшествующий календарный год по налогу на доходы по форме 3НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения) или декларация за предшествующий календарный год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения) или декларация за предшествующий календарный год по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД для отдельных видов деятельности) на __л.
Нарушение: ч. 4 ст. 73 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Декларация за предшествующий календарный год по налогу на доходы по форме 3НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения) или декларация за предшествующий календарный год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения) или декларация за предшествующий календарный год по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД для отдельных видов деятельности) на __л.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 24.07.2008 N 03-11-04/2/113
("Консультант", 2008, N 20)Дебиторская задолженность по старым договорам, оставшаяся у организации после перехода с УСН на ЕНВД, должна быть отражена в "упрощенной" налоговой декларации за периоды применения "вмененки". Такой вывод сделал Минфин России в опубликованном Письме. Причем проблема, поднятая в Письме, еще не рассматривалась на уровне министерств и ведомств.
("Консультант", 2008, N 20)Дебиторская задолженность по старым договорам, оставшаяся у организации после перехода с УСН на ЕНВД, должна быть отражена в "упрощенной" налоговой декларации за периоды применения "вмененки". Такой вывод сделал Минфин России в опубликованном Письме. Причем проблема, поднятая в Письме, еще не рассматривалась на уровне министерств и ведомств.
"Налоговые органы и налогоплательщики: основы правовых взаимоотношений"
(выпуск 19)
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)В то же время в отношении плательщиков ЕНВД контролеры придерживаются мнения о невозможности представления единой (упрощенной) декларации, как и нулевой декларации по этому налогу. Дело в том, что объектом обложения в данном случае является не фактический, а вмененный доход. Привести к нулевой сумме налога могло бы только отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, однако, как разъясняет Минфин России в своем письме от 22.09.2009 N 03-11-11/188, это означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном п. 3 ст. 346.28 НК РФ порядке. До снятия с учета в качестве налогоплательщика индивидуальный предприниматель обязан уплачивать единый налог и представлять ненулевую отчетность. Фактическое отсутствие движения денежных средств в соответствующем налоговом периоде в случае с ЕНВД значения не имеет.
(выпуск 19)
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)В то же время в отношении плательщиков ЕНВД контролеры придерживаются мнения о невозможности представления единой (упрощенной) декларации, как и нулевой декларации по этому налогу. Дело в том, что объектом обложения в данном случае является не фактический, а вмененный доход. Привести к нулевой сумме налога могло бы только отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, однако, как разъясняет Минфин России в своем письме от 22.09.2009 N 03-11-11/188, это означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном п. 3 ст. 346.28 НК РФ порядке. До снятия с учета в качестве налогоплательщика индивидуальный предприниматель обязан уплачивать единый налог и представлять ненулевую отчетность. Фактическое отсутствие движения денежных средств в соответствующем налоговом периоде в случае с ЕНВД значения не имеет.
Статья: Уставный капитал: подтверждение увеличения и оплаты
(Бондаренко В.В., Кварандзия А.А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2011, N 6)- налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и (или) копия налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, если источником происхождения собственных средств (имущества) физического лица являются доходы, полученные в ходе осуществления предпринимательской деятельности;
(Бондаренко В.В., Кварандзия А.А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2011, N 6)- налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и (или) копия налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, если источником происхождения собственных средств (имущества) физического лица являются доходы, полученные в ходе осуществления предпринимательской деятельности;
Статья: Сложный УПД
(Нечаева Т.)
("Расчет", 2017, N 1)"Министерство финансов Российской Федерации опубликовало Письмо от 21 октября 2016 г. N 03-11-11/61472, в котором говорится о том, что индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности, не обязаны представлять единую (упрощенную) налоговую декларацию. Сразу обращаю внимание, что упрощенная декларация и налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, - два абсолютно разных отчета. А то, что индивидуальные предприниматели на ЕНВД не обязаны представлять единую налоговую декларацию, очень даже логично, ведь плательщики ЕНВД "как бы" имеют доход, который рассчитывается исходя из установленной НК РФ базовой доходности, скорректированной на устанавливаемый ежегодно Минэкономразвития России коэффициент-дефлятор К1, на корректирующий коэффициент К2, учитывающий совокупность особенностей ведения того или иного вида деятельности и величины физического показателя, характеризующего осуществляемую деятельность. УНД представляют ИП, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение средств по расчетному счету и в кассе".
(Нечаева Т.)
("Расчет", 2017, N 1)"Министерство финансов Российской Федерации опубликовало Письмо от 21 октября 2016 г. N 03-11-11/61472, в котором говорится о том, что индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности, не обязаны представлять единую (упрощенную) налоговую декларацию. Сразу обращаю внимание, что упрощенная декларация и налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, - два абсолютно разных отчета. А то, что индивидуальные предприниматели на ЕНВД не обязаны представлять единую налоговую декларацию, очень даже логично, ведь плательщики ЕНВД "как бы" имеют доход, который рассчитывается исходя из установленной НК РФ базовой доходности, скорректированной на устанавливаемый ежегодно Минэкономразвития России коэффициент-дефлятор К1, на корректирующий коэффициент К2, учитывающий совокупность особенностей ведения того или иного вида деятельности и величины физического показателя, характеризующего осуществляемую деятельность. УНД представляют ИП, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение средств по расчетному счету и в кассе".
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 18.05.2012 N 03-11-06/3/34
(Казаков Е.С.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 13)Очевидно, что так не могут поступать лица, которые осуществляют только деятельность, переведенную на уплату ЕНВД. Хотя, сделаем оговорку, речь идет об условии отсутствия движения по счетам в банках. Но ведь для индивидуального предпринимателя нет строгой обязанности иметь такой счет в целях ведения предпринимательской деятельности. Получается, что он все-таки может представить наряду с декларацией по ЕНВД единую (упрощенную) декларацию, если движение денежных средств у него происходит только по кассе.
(Казаков Е.С.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 13)Очевидно, что так не могут поступать лица, которые осуществляют только деятельность, переведенную на уплату ЕНВД. Хотя, сделаем оговорку, речь идет об условии отсутствия движения по счетам в банках. Но ведь для индивидуального предпринимателя нет строгой обязанности иметь такой счет в целях ведения предпринимательской деятельности. Получается, что он все-таки может представить наряду с декларацией по ЕНВД единую (упрощенную) декларацию, если движение денежных средств у него происходит только по кассе.
Статья: Упрощенная декларация для плательщиков НДС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 7)Итак, если организация или ИП перестали вести деятельность (то есть у них нет движения денег по счетам в банке и в кассе, а также нет объектов обложения по другим налогам), они могут подать упрощенную декларацию. Исключения - для декларации по НДФЛ и ЕНВД.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 7)Итак, если организация или ИП перестали вести деятельность (то есть у них нет движения денег по счетам в банке и в кассе, а также нет объектов обложения по другим налогам), они могут подать упрощенную декларацию. Исключения - для декларации по НДФЛ и ЕНВД.
Статья: О специальных налоговых режимах
(Козлова Л.А., Семенова У.В., Замятина Т.М., Скиба М.С.)
("Налоговый вестник", 2008, N 12)Кроме того, обращаем внимание читателей журнала на то, что нахождение всех торговых точек налогоплательщика на территории одного субъекта Российской Федерации не является основанием для сдачи единой налоговой декларации по ЕНВД в отношении всех торговых точек в одной налоговой инспекции, так как с 1 января 2006 г. система налогообложения в виде ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
(Козлова Л.А., Семенова У.В., Замятина Т.М., Скиба М.С.)
("Налоговый вестник", 2008, N 12)Кроме того, обращаем внимание читателей журнала на то, что нахождение всех торговых точек налогоплательщика на территории одного субъекта Российской Федерации не является основанием для сдачи единой налоговой декларации по ЕНВД в отношении всех торговых точек в одной налоговой инспекции, так как с 1 января 2006 г. система налогообложения в виде ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
Статья: Порядок исчисления единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование налогоплательщиками единого налога на вмененный доход
(Абрамова Э.В.)
("Налоги" (газета), 2006, N 30)Налогоплательщики-организации, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, осуществляющие по месту нахождения таких обособленных подразделений предпринимательскую деятельность, подпадающую под действие системы налогообложения в виде единого налога, представляют налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход в налоговый орган по месту осуществления такой деятельности. Сумма исчисленных и уплаченных за каждое обособленное подразделение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется налогоплательщиками-организациями пропорционально налоговой базе по страховым взносам, исчисленной по каждому такому подразделению.
(Абрамова Э.В.)
("Налоги" (газета), 2006, N 30)Налогоплательщики-организации, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, осуществляющие по месту нахождения таких обособленных подразделений предпринимательскую деятельность, подпадающую под действие системы налогообложения в виде единого налога, представляют налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход в налоговый орган по месту осуществления такой деятельности. Сумма исчисленных и уплаченных за каждое обособленное подразделение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется налогоплательщиками-организациями пропорционально налоговой базе по страховым взносам, исчисленной по каждому такому подразделению.
Статья: Порядок расчетов и особенности исчисления налогов налогоплательщиками ЕНВД
(Кулаева Н.С.)
("Налоги" (газета), 2008, NN 12, 13)Налогоплательщики-организации, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, осуществляющие по месту нахождения таких обособленных подразделений предпринимательскую деятельность, подпадающую под действие системы налогообложения в виде единого налога, представляют налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход в налоговый орган по месту осуществления такой деятельности. Сумма исчисленных и уплаченных за каждое обособленное подразделение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется налогоплательщиками-организациями пропорционально налоговой базе по страховым взносам, исчисленной по каждому такому подразделению.
(Кулаева Н.С.)
("Налоги" (газета), 2008, NN 12, 13)Налогоплательщики-организации, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, осуществляющие по месту нахождения таких обособленных подразделений предпринимательскую деятельность, подпадающую под действие системы налогообложения в виде единого налога, представляют налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход в налоговый орган по месту осуществления такой деятельности. Сумма исчисленных и уплаченных за каждое обособленное подразделение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется налогоплательщиками-организациями пропорционально налоговой базе по страховым взносам, исчисленной по каждому такому подразделению.