Есхн и осн
Подборка наиболее важных документов по запросу Есхн и осн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.2 "Налогоплательщики" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил главе КФХ налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о несоблюдении им условия о доле доходов от сельскохозяйственной деятельности. Суд установил, что глава КФХ и федеральное казенное учреждение заключили государственные контракты на поставку сельскохозяйственной продукции и выполнение вспомогательных услуг (поставке семян, удобрений, выполнение работ по посадке, поливу, уборке). Налоговый орган полагал, что учреждение не является сельскохозяйственным товаропроизводителем, в связи с чем нельзя отнести в доход налогоплательщика от сельскохозяйственной деятельности те доходы от реализации перечисленных в подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ услуг, которые оказаны учреждению. Суд установил, что доходы учреждения от животноводства и растениеводства превысили 79 процентов общего дохода, следовательно, учреждение в соответствии с положениями подп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ являлось сельскохозяйственным производителем, а глава КФХ оказывал ему услуги, предусмотренные подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Суд отклонил довод налогового органа о том, что статус учреждения не позволяет признать его сельскохозяйственным производителем, поскольку нормы гл. 26.1 НК РФ, в частности подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ, не содержат положений, предусматривающих, что условием отнесения лица к числу сельскохозяйственных товаропроизводителей является применение его заказчиком, также подпадающим согласно приведенным выше нормативным условиям к категории "сельскохозяйственный товаропроизводитель", специального налогового режима в виде ЕСХН. Казенное учреждение, отвечающее критериям, содержащимся в п. 2 ст. 346.2 НК РФ, может быть признано сельскохозяйственным товаропроизводителем для налоговых целей. В свою очередь, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим в виде ЕСХН и оказывающие услуги казенным учреждениям, отвечающим статусу сельскохозяйственного товаропроизводителя, вправе в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) учитывать долю дохода от реализации казенным учреждениям перечисленных в подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ услуг в числе условий для применения ЕСХН. Поскольку с учетом доходов, полученных от оказания услуг учреждению, доля доходов главы КФХ от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и от оказания сельскохозяйственному производителю услуг, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ, составила 91,93 процента, глава КФХ в силу подп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ являлся сельскохозяйственным товаропроизводителем и правомерно уплачивал ЕСХН, налоги по общей системе налогообложения доначислены ему неправомерно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил главе КФХ налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о несоблюдении им условия о доле доходов от сельскохозяйственной деятельности. Суд установил, что глава КФХ и федеральное казенное учреждение заключили государственные контракты на поставку сельскохозяйственной продукции и выполнение вспомогательных услуг (поставке семян, удобрений, выполнение работ по посадке, поливу, уборке). Налоговый орган полагал, что учреждение не является сельскохозяйственным товаропроизводителем, в связи с чем нельзя отнести в доход налогоплательщика от сельскохозяйственной деятельности те доходы от реализации перечисленных в подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ услуг, которые оказаны учреждению. Суд установил, что доходы учреждения от животноводства и растениеводства превысили 79 процентов общего дохода, следовательно, учреждение в соответствии с положениями подп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ являлось сельскохозяйственным производителем, а глава КФХ оказывал ему услуги, предусмотренные подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Суд отклонил довод налогового органа о том, что статус учреждения не позволяет признать его сельскохозяйственным производителем, поскольку нормы гл. 26.1 НК РФ, в частности подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ, не содержат положений, предусматривающих, что условием отнесения лица к числу сельскохозяйственных товаропроизводителей является применение его заказчиком, также подпадающим согласно приведенным выше нормативным условиям к категории "сельскохозяйственный товаропроизводитель", специального налогового режима в виде ЕСХН. Казенное учреждение, отвечающее критериям, содержащимся в п. 2 ст. 346.2 НК РФ, может быть признано сельскохозяйственным товаропроизводителем для налоговых целей. В свою очередь, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим в виде ЕСХН и оказывающие услуги казенным учреждениям, отвечающим статусу сельскохозяйственного товаропроизводителя, вправе в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) учитывать долю дохода от реализации казенным учреждениям перечисленных в подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ услуг в числе условий для применения ЕСХН. Поскольку с учетом доходов, полученных от оказания услуг учреждению, доля доходов главы КФХ от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и от оказания сельскохозяйственному производителю услуг, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ, составила 91,93 процента, глава КФХ в силу подп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ являлся сельскохозяйственным товаропроизводителем и правомерно уплачивал ЕСХН, налоги по общей системе налогообложения доначислены ему неправомерно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Для индивидуальных предпринимателей, перешедших на общий режим налогообложения с системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
(ред. от 28.11.2025)Для индивидуальных предпринимателей, перешедших на общий режим налогообложения с системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей устанавливается НК РФ и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Переход на уплату ЕСХН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей устанавливается НК РФ и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Переход на уплату ЕСХН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.
Готовое решение: Налогообложение у комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Учесть затраты на покупку товаров и на выплату вознаграждения комиссионеру можно не на всех режимах, а только на ОСН, ЕСХН и УСН с объектом "доходы минус расходы".
(КонсультантПлюс, 2025)Учесть затраты на покупку товаров и на выплату вознаграждения комиссионеру можно не на всех режимах, а только на ОСН, ЕСХН и УСН с объектом "доходы минус расходы".
Готовое решение: Как перейти на УСН с ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2025)При переходе с ОСН на ЕСХН организация отразила у себя в учете объект основных средств балансовой стоимостью 250 000 руб. В период применения данного спецрежима при исчислении налоговой базы она признала расходы по этому объекту в размере 125 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)При переходе с ОСН на ЕСХН организация отразила у себя в учете объект основных средств балансовой стоимостью 250 000 руб. В период применения данного спецрежима при исчислении налоговой базы она признала расходы по этому объекту в размере 125 000 руб.
Готовое решение: В каком порядке представляется декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)ваше постоянное представительство состоит на налоговом учете в РФ и применяет ОСН, ЕСХН (п. 1 ст. 143, п. 5 ст. 174 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)ваше постоянное представительство состоит на налоговом учете в РФ и применяет ОСН, ЕСХН (п. 1 ст. 143, п. 5 ст. 174 НК РФ);
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы совмещаете ПСН с ОСН или с ЕСХН, то для целей лимита доходов на ПСН доходы от деятельности на ОСН или ЕСХН учитывать не нужно (Письма Минфина России от 25.12.2020 N 03-11-11/114302, от 29.07.2020 N 03-11-11/66669);
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы совмещаете ПСН с ОСН или с ЕСХН, то для целей лимита доходов на ПСН доходы от деятельности на ОСН или ЕСХН учитывать не нужно (Письма Минфина России от 25.12.2020 N 03-11-11/114302, от 29.07.2020 N 03-11-11/66669);
Статья: Пенсия ИП и самозанятых
(Олифирова И., Сорокина В.)
("Трудовое право", 2024, N 4)ИП обязаны уплачивать за себя страховые взносы в совокупном фиксированном размере. В 2024 году эта сумма составляет 49 500 руб. Оплата взносов не зависит ни от результатов деятельности, ни от доходов, их необходимо платить в любом случае, даже если ИП работал в убыток или вообще не вел бизнес в текущем году. Пока ИП не снялся с учета, он считается действующим субъектом предпринимательской деятельности, а потому обязан уплачивать взносы. Страховые взносы за себя обязаны платить ИП, применяющие специальные налоговые режимы (на УСН, патенте, ЕСХН) и общей системе налогообложения, а также адвокаты и нотариусы. Исключением из этого правила являются лишь ИП, налогоплательщики налога на профессиональный доход (самозанятые). Такая категория предпринимателей страховые взносы уплачивать не обязана.
(Олифирова И., Сорокина В.)
("Трудовое право", 2024, N 4)ИП обязаны уплачивать за себя страховые взносы в совокупном фиксированном размере. В 2024 году эта сумма составляет 49 500 руб. Оплата взносов не зависит ни от результатов деятельности, ни от доходов, их необходимо платить в любом случае, даже если ИП работал в убыток или вообще не вел бизнес в текущем году. Пока ИП не снялся с учета, он считается действующим субъектом предпринимательской деятельности, а потому обязан уплачивать взносы. Страховые взносы за себя обязаны платить ИП, применяющие специальные налоговые режимы (на УСН, патенте, ЕСХН) и общей системе налогообложения, а также адвокаты и нотариусы. Исключением из этого правила являются лишь ИП, налогоплательщики налога на профессиональный доход (самозанятые). Такая категория предпринимателей страховые взносы уплачивать не обязана.
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС по ним учитывайте в обычном порядке: принимайте его к вычету - при общем режиме налогообложения и ЕСХН, включайте в расходы - при УСН с объектом "доходы минус расходы".
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС по ним учитывайте в обычном порядке: принимайте его к вычету - при общем режиме налогообложения и ЕСХН, включайте в расходы - при УСН с объектом "доходы минус расходы".
Статья: НДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)В большинстве случаев при ввозе товаров из ЕАЭС организации и предприниматели должны платить НДС в российский бюджет на ЕНС. Причем независимо от того, какой применяется режим налогообложения (ОСН, ЕСХН, УСН). Обычно стоимость ввезенного товара известна изначально. Но иногда она меняется постфактум: либо при возврате товара, либо по иным причинам. Как в таких случаях изменятся НДС-обязательства, рассмотрим в этой статье.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)В большинстве случаев при ввозе товаров из ЕАЭС организации и предприниматели должны платить НДС в российский бюджет на ЕНС. Причем независимо от того, какой применяется режим налогообложения (ОСН, ЕСХН, УСН). Обычно стоимость ввезенного товара известна изначально. Но иногда она меняется постфактум: либо при возврате товара, либо по иным причинам. Как в таких случаях изменятся НДС-обязательства, рассмотрим в этой статье.