Енвд в отчете о финансовых результатах
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд в отчете о финансовых результатах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Рекомендация Р-64/2015-КпР "Фискальные санкции"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), принята Комитетом по рекомендациям 11.09.2015)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2021)Исключением из указанного выше является налог на прибыль или его заменители (налоги и сборы, взимаемые с прибыли или доходов организации, такие как единый налог по упрощенной системе налогообложения, единый налог на вмененный доход и т.п.). Показатели налогообложения прибыли (доходов) представляют собой самостоятельную группу показателей отчета о финансовых результатах, не включаемых в прибыль до налогообложения. Санкции, связанные с таким налогом, логично также включать в эту группу показателей. Включение этих санкций в расходы, формирующие прибыль до налогообложения, нарушит общую логику построения отчета о финансовых результатах и создаст циклическую проблему арифметической увязки величины налога с прибылью до налогообложения (искусственные постоянные разницы). Кроме того, отражение фискальных санкций, связанных с налогообложением прибыли (доходов), после показателя прибыли до налогообложения напрямую вытекает из описания счета 99 "Прибыли и убытки" Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета организаций.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), принята Комитетом по рекомендациям 11.09.2015)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2021)Исключением из указанного выше является налог на прибыль или его заменители (налоги и сборы, взимаемые с прибыли или доходов организации, такие как единый налог по упрощенной системе налогообложения, единый налог на вмененный доход и т.п.). Показатели налогообложения прибыли (доходов) представляют собой самостоятельную группу показателей отчета о финансовых результатах, не включаемых в прибыль до налогообложения. Санкции, связанные с таким налогом, логично также включать в эту группу показателей. Включение этих санкций в расходы, формирующие прибыль до налогообложения, нарушит общую логику построения отчета о финансовых результатах и создаст циклическую проблему арифметической увязки величины налога с прибылью до налогообложения (искусственные постоянные разницы). Кроме того, отражение фискальных санкций, связанных с налогообложением прибыли (доходов), после показателя прибыли до налогообложения напрямую вытекает из описания счета 99 "Прибыли и убытки" Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета организаций.
"Годовой отчет за 2018 год"
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Обратите внимание! Если организация не является плательщиком налога на прибыль и применяет специальные налоговые режимы (уплачивает единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, другие), то в ОФР вместо информации о налоге на прибыль отражаются соответствующие показатели, связанные с уплатой налогов по специальным налоговым режимам. Если уплата налогов по специальным налоговым режимам производится организацией наряду с уплатой налога на прибыль, то в отчете о финансовых результатах показатели по каждому уплачиваемому налогу отражаются обособленно (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027). При этом суммы налогов, уплачиваемых в связи с применением специальных налоговых режимов, отражаются по отдельным введенным организацией строкам после показателя текущего налога на прибыль, на что указывает Письмо Минфина России от 25.06.2008 N 07-05-09/3.
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Обратите внимание! Если организация не является плательщиком налога на прибыль и применяет специальные налоговые режимы (уплачивает единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, другие), то в ОФР вместо информации о налоге на прибыль отражаются соответствующие показатели, связанные с уплатой налогов по специальным налоговым режимам. Если уплата налогов по специальным налоговым режимам производится организацией наряду с уплатой налога на прибыль, то в отчете о финансовых результатах показатели по каждому уплачиваемому налогу отражаются обособленно (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027). При этом суммы налогов, уплачиваемых в связи с применением специальных налоговых режимов, отражаются по отдельным введенным организацией строкам после показателя текущего налога на прибыль, на что указывает Письмо Минфина России от 25.06.2008 N 07-05-09/3.
Нормативные акты
Решение Совета депутатов городского поселения Можайск Можайского муниципального района МО от 30.01.2014 N 28/7
"Об утверждении Порядка перечисления в бюджет городского поселения Можайск Можайского муниципального района Московской области части прибыли муниципальных унитарных предприятий городского поселения Можайск Можайского муниципального района Московской области"4. Для предприятий, применяющих общий режим налогообложения, в качестве базы для расчета части прибыли берется сумма чистой прибыли, отраженная в бухгалтерском балансе (отчет о финансовых результатах) за соответствующий отчетный период.
"Об утверждении Порядка перечисления в бюджет городского поселения Можайск Можайского муниципального района Московской области части прибыли муниципальных унитарных предприятий городского поселения Можайск Можайского муниципального района Московской области"4. Для предприятий, применяющих общий режим налогообложения, в качестве базы для расчета части прибыли берется сумма чистой прибыли, отраженная в бухгалтерском балансе (отчет о финансовых результатах) за соответствующий отчетный период.
Административная практика
Решение Якутского УФАС России от 15.01.2021 N 014/07/3-3491/2020
Обстоятельства: Поступила жалоба на отказ в доступе к участию в конкурсной процедуре в связи с несоответствием заявки требованиям, установленным в конкурсной документации, а именно: отсутствует решение учредителя о создании Общества.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Согласно, п. 13 КОНКУРСНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ ОТКРЫТЫЙ КОНКУРС N 14-20 "Строительство Объекта "Ангар" для воздушных судов на территории аэропорта "ЯА" в соответствии с проектной документацией Шифр 620-19. разработанной ООО ПО "ЯБ", для нужд АО "А": Требования к содержанию документов, входящих в состав заявки. 13.1. Заявка на участие в конкурсе, которую представляет участник размещения заказа в соответствии с настоящей документацией, должна быть подготовлена по форме, представленной в информационной карте настоящей Документации, и содержать следующее, если иное не предусмотрено в информационной карте: 13.1.1. заявка, подаваемая участником процедуры закупки, должна включать: 2) копии балансов за последний отчетный годовой период с отметкой налогового органа о приеме либо с приложением документов, подтверждающих сдачу баланса в налоговый орган, заверенная участником закупки; 3) копии отчетов о финансовых результатах за последний отчетный годовой период с отметкой налогового органа о приеме либо с приложением документов, подтверждающих сдачу отчета в налоговый орган, заверенная участником закупки; 5) копии документов, подтверждающих систему налогообложения участника закупки (уведомление о переходе на УСН (ЕНВД. ОСНО) либо налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и по налогу на прибыль организации) за последний отчетный период с отметкой налогового органа о приеме, либо с приложением документов, подтверждающих сдачу в налоговый орган, заверенная Участником закупки;
Обстоятельства: Поступила жалоба на отказ в доступе к участию в конкурсной процедуре в связи с несоответствием заявки требованиям, установленным в конкурсной документации, а именно: отсутствует решение учредителя о создании Общества.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Согласно, п. 13 КОНКУРСНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ ОТКРЫТЫЙ КОНКУРС N 14-20 "Строительство Объекта "Ангар" для воздушных судов на территории аэропорта "ЯА" в соответствии с проектной документацией Шифр 620-19. разработанной ООО ПО "ЯБ", для нужд АО "А": Требования к содержанию документов, входящих в состав заявки. 13.1. Заявка на участие в конкурсе, которую представляет участник размещения заказа в соответствии с настоящей документацией, должна быть подготовлена по форме, представленной в информационной карте настоящей Документации, и содержать следующее, если иное не предусмотрено в информационной карте: 13.1.1. заявка, подаваемая участником процедуры закупки, должна включать: 2) копии балансов за последний отчетный годовой период с отметкой налогового органа о приеме либо с приложением документов, подтверждающих сдачу баланса в налоговый орган, заверенная участником закупки; 3) копии отчетов о финансовых результатах за последний отчетный годовой период с отметкой налогового органа о приеме либо с приложением документов, подтверждающих сдачу отчета в налоговый орган, заверенная участником закупки; 5) копии документов, подтверждающих систему налогообложения участника закупки (уведомление о переходе на УСН (ЕНВД. ОСНО) либо налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и по налогу на прибыль организации) за последний отчетный период с отметкой налогового органа о приеме, либо с приложением документов, подтверждающих сдачу в налоговый орган, заверенная Участником закупки;
Решение Якутского УФАС России от 19.02.2020 N 014/07/3-316/2020
Обстоятельства: По мнению Заявителя, комиссия по закупкам Заказчика при рассмотрении первых частей заявок участников неправомерно отклонила его заявку с формулировкой "Отсутствие документа, установленного п. 1 - 18 ч. 9.3 ст. 9 Положения о закупке товаров, работ, услуг".
Решение: Признать жалобу необоснованной.1.2. Копии отчетов о финансовых результатах за последний отчетный годовой период с отметкой налогового органа о приеме либо с приложением документов, подтверждающих сдачу отчета в налоговый орган, заверенная участником закупки;
Обстоятельства: По мнению Заявителя, комиссия по закупкам Заказчика при рассмотрении первых частей заявок участников неправомерно отклонила его заявку с формулировкой "Отсутствие документа, установленного п. 1 - 18 ч. 9.3 ст. 9 Положения о закупке товаров, работ, услуг".
Решение: Признать жалобу необоснованной.1.2. Копии отчетов о финансовых результатах за последний отчетный годовой период с отметкой налогового органа о приеме либо с приложением документов, подтверждающих сдачу отчета в налоговый орган, заверенная участником закупки;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2020 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 2)Начисленные платежи по налогу на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки". На этом счете отражаются также иные аналогичные обязательные платежи (единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, др.), а также суммы причитающихся налоговых санкций по ним. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи, а также суммы налоговых санкций по ним в отчете о финансовых результатах формируют чистую прибыль (убыток).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 2)Начисленные платежи по налогу на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки". На этом счете отражаются также иные аналогичные обязательные платежи (единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, др.), а также суммы причитающихся налоговых санкций по ним. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи, а также суммы налоговых санкций по ним в отчете о финансовых результатах формируют чистую прибыль (убыток).
Статья: Годовая отчетность: сверяем показатели и объясняем расхождения
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 1; "Расчет", 2018, N 2)При совмещении общего налогового режима и ЕНВД сумма выручки в декларации по налогу на прибыль будет меньше выручки, отраженной в отчете о финансовых результатах. Сумму единого налога на вмененный доход в отчете о финансовых результатах показывают по отдельной строке, после показателя текущего налога на прибыль (Письмо Минфина России от 25.06.2008 N 07-05-09/3). Это строка "Прочее" с кодом 2460.
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 1; "Расчет", 2018, N 2)При совмещении общего налогового режима и ЕНВД сумма выручки в декларации по налогу на прибыль будет меньше выручки, отраженной в отчете о финансовых результатах. Сумму единого налога на вмененный доход в отчете о финансовых результатах показывают по отдельной строке, после показателя текущего налога на прибыль (Письмо Минфина России от 25.06.2008 N 07-05-09/3). Это строка "Прочее" с кодом 2460.
Статья: Время составлять баланс: рекомендации Минфина России
(Анищенко А.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 3)Другое дело - начисления по налогу на прибыль, включая суммы начисленных по нему санкций, а также начисления по ЕНВД, ЕСХН и т.п. Эти суммы должны отражаться по дебету счета 99. Поэтому они в отчете о финансовых результатах формируют уже чистую прибыль или убыток.
(Анищенко А.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 3)Другое дело - начисления по налогу на прибыль, включая суммы начисленных по нему санкций, а также начисления по ЕНВД, ЕСХН и т.п. Эти суммы должны отражаться по дебету счета 99. Поэтому они в отчете о финансовых результатах формируют уже чистую прибыль или убыток.
Статья: Комментарий к Приложению к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2016 год"
(Прокофьева Т.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 4)В бухгалтерской отчетности суммы налоговых санкций по налогу на прибыль и по иным аналогичным обязательным платежам (ЕНВД, ЕСХН, др.) в отчете о финансовых результатах формируют чистую прибыль (убыток), а в бухгалтерском учете отражаются на счете 99 "Прибыли и убытки".
(Прокофьева Т.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 4)В бухгалтерской отчетности суммы налоговых санкций по налогу на прибыль и по иным аналогичным обязательным платежам (ЕНВД, ЕСХН, др.) в отчете о финансовых результатах формируют чистую прибыль (убыток), а в бухгалтерском учете отражаются на счете 99 "Прибыли и убытки".
Статья: Новые рекомендации Минфина к отчетности за 2016 год
(Дурново Д.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)Позиция Минфина. Штрафы и пени, уплаченные налогоплательщиком (кроме налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей) или подлежащие уплате, в отчете о финансовых результатах (ОФР) формируют прибыль (убыток) до налогообложения. Начисленные платежи по налогу на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки". На этом счете отражаются также иные аналогичные обязательные платежи (ЕНВД, ЕСХН и др.) и суммы причитающихся налоговых санкций по ним. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи, а также суммы налоговых санкций по ним в отчете о финансовых результатах формируют чистую прибыль (убыток).
(Дурново Д.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)Позиция Минфина. Штрафы и пени, уплаченные налогоплательщиком (кроме налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей) или подлежащие уплате, в отчете о финансовых результатах (ОФР) формируют прибыль (убыток) до налогообложения. Начисленные платежи по налогу на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки". На этом счете отражаются также иные аналогичные обязательные платежи (ЕНВД, ЕСХН и др.) и суммы причитающихся налоговых санкций по ним. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи, а также суммы налоговых санкций по ним в отчете о финансовых результатах формируют чистую прибыль (убыток).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расчеты с бюджетом по ЕНВД за II квартал 2015 г. в организации, осуществляющей розничную торговлю в магазине с площадью торгового зала 136 кв. м, если с 01.04.2015 на 56 кв. м выполняется ремонт, который согласно первичным документам на 30.06.2015 еще не закончен?..
(Консультация эксперта, 2015)<**> В бухгалтерской отчетности (в отчете о финансовых результатах) сумма ЕНВД отражается по строке 2410 "Текущий налог на прибыль" вместо информации о налоге на прибыль (если организация не является плательщиком налога на прибыль) либо по отдельно введенной строке после показателя текущего налога на прибыль (если уплата ЕНВД производится организацией наряду с уплатой налога на прибыль) (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2014 год", Письмо Минфина России от 25.06.2008 N 07-05-09/3).
(Консультация эксперта, 2015)<**> В бухгалтерской отчетности (в отчете о финансовых результатах) сумма ЕНВД отражается по строке 2410 "Текущий налог на прибыль" вместо информации о налоге на прибыль (если организация не является плательщиком налога на прибыль) либо по отдельно введенной строке после показателя текущего налога на прибыль (если уплата ЕНВД производится организацией наряду с уплатой налога на прибыль) (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2014 год", Письмо Минфина России от 25.06.2008 N 07-05-09/3).
Статья: Рекомендации Минфина России, которые помогут без ошибок составить годовую отчетность за 2014 год
(Хорошилова И.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 8)Минфин России отмечает, что если компания не является плательщиком налога на прибыль и применяет специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), в отчете о финансовых результатах вместо информации о налоге на прибыль она отражает соответствующие показатели, связанные с уплатой "спецрежимных" налогов. Если же компания совмещает общий и специальный налоговые режимы и уплачивает спецналог и налог на прибыль, то в отчете о финансовых результатах показатели по каждому уплачиваемому налогу она отражает обособленно.
(Хорошилова И.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 8)Минфин России отмечает, что если компания не является плательщиком налога на прибыль и применяет специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), в отчете о финансовых результатах вместо информации о налоге на прибыль она отражает соответствующие показатели, связанные с уплатой "спецрежимных" налогов. Если же компания совмещает общий и специальный налоговые режимы и уплачивает спецналог и налог на прибыль, то в отчете о финансовых результатах показатели по каждому уплачиваемому налогу она отражает обособленно.
Статья: Как составлять отчетность за 2016 год: рекомендации Минфина и общие сведения
(Дурново Д.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)В свою очередь, в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов по дебету счета 99 отражаются начисленные платежи по налогу на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций. На этом же счете показываются иные аналогичные обязательные платежи (ЕНВД, ЕСХН и др.), а также суммы причитающихся налоговых санкций по ним (см. также Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027). Налог на прибыль и другие аналогичные обязательные платежи, а также суммы налоговых санкций по ним в отчете о финансовых результатах формируют чистую прибыль (убыток). Значит, эти суммы отражаются обособленно наряду со строками отчета "Текущий налог на прибыль", "Изменение отложенных налоговых обязательств", "Изменение отложенных налоговых активов".
(Дурново Д.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)В свою очередь, в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов по дебету счета 99 отражаются начисленные платежи по налогу на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций. На этом же счете показываются иные аналогичные обязательные платежи (ЕНВД, ЕСХН и др.), а также суммы причитающихся налоговых санкций по ним (см. также Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027). Налог на прибыль и другие аналогичные обязательные платежи, а также суммы налоговых санкций по ним в отчете о финансовых результатах формируют чистую прибыль (убыток). Значит, эти суммы отражаются обособленно наряду со строками отчета "Текущий налог на прибыль", "Изменение отложенных налоговых обязательств", "Изменение отложенных налоговых активов".
Статья: Рекомендации Минфина по составлению бухгалтерской отчетности за 2016 год
(Медведева Т.М.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 2)В свою очередь, начисленные платежи по налогу на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу исходя из фактической прибыли, а также суммы, причитающиеся к уплате в связи с налоговыми санкциями, отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки". Аналогичным образом отражаются иные обязательные платежи (ЕНВД, ЕСХН и др.) и суммы налоговых санкций по ним. То есть налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи, а также суммы налоговых санкций по ним в отчете о финансовых результатах формируют чистую прибыль (убыток).
(Медведева Т.М.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 2)В свою очередь, начисленные платежи по налогу на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу исходя из фактической прибыли, а также суммы, причитающиеся к уплате в связи с налоговыми санкциями, отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки". Аналогичным образом отражаются иные обязательные платежи (ЕНВД, ЕСХН и др.) и суммы налоговых санкций по ним. То есть налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи, а также суммы налоговых санкций по ним в отчете о финансовых результатах формируют чистую прибыль (убыток).
"Годовой отчет за 2019 год"
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обратите внимание! Если организация не является плательщиком налога на прибыль и применяет специальные налоговые режимы (уплачивает единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, другие), то в ОФР вместо информации о налоге на прибыль отражаются соответствующие показатели, связанные с уплатой налогов по специальным налоговым режимам. Если уплата налогов по специальным налоговым режимам производится организацией наряду с уплатой налога на прибыль, то в отчете о финансовых результатах показатели по каждому уплачиваемому налогу отражаются обособленно (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027). При этом суммы налогов, уплачиваемых в связи с применением специальных налоговых режимов, отражаются по отдельным введенным организацией строкам после показателя текущего налога на прибыль, на что указывает Письмо Минфина России от 25.06.2008 N 07-05-09/3.
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обратите внимание! Если организация не является плательщиком налога на прибыль и применяет специальные налоговые режимы (уплачивает единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, другие), то в ОФР вместо информации о налоге на прибыль отражаются соответствующие показатели, связанные с уплатой налогов по специальным налоговым режимам. Если уплата налогов по специальным налоговым режимам производится организацией наряду с уплатой налога на прибыль, то в отчете о финансовых результатах показатели по каждому уплачиваемому налогу отражаются обособленно (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027). При этом суммы налогов, уплачиваемых в связи с применением специальных налоговых режимов, отражаются по отдельным введенным организацией строкам после показателя текущего налога на прибыль, на что указывает Письмо Минфина России от 25.06.2008 N 07-05-09/3.