Енвд субподряд
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд субподряд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, сделав вывод о необоснованном применении налогоплательщиком ЕНВД в отношении услуг по кузовному ремонту и окраске автомобилей, для выполнения которых привлекался субподрядчик. Суд подтвердил правомерность доначисления, сославшись на гл. 26.3 НК РФ, согласно положениям которой плательщиками ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в определенных сферах оказания услуг признаются организации, непосредственно выполняющие соответствующие работы (услуги) по конкретному месту осуществления деятельности и имеющие определенное количество работников, которые фактически задействованы в указанной деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, сделав вывод о необоснованном применении налогоплательщиком ЕНВД в отношении услуг по кузовному ремонту и окраске автомобилей, для выполнения которых привлекался субподрядчик. Суд подтвердил правомерность доначисления, сославшись на гл. 26.3 НК РФ, согласно положениям которой плательщиками ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в определенных сферах оказания услуг признаются организации, непосредственно выполняющие соответствующие работы (услуги) по конкретному месту осуществления деятельности и имеющие определенное количество работников, которые фактически задействованы в указанной деятельности.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество не вправе было применять ЕНВД в отношении деятельности по ремонту, техническому обслуживанию и мойке транспортных средств, поскольку работы были выполнены силами привлеченного субподрядчика, а не собственными силами общества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество не вправе было применять ЕНВД в отношении деятельности по ремонту, техническому обслуживанию и мойке транспортных средств, поскольку работы были выполнены силами привлеченного субподрядчика, а не собственными силами общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ИП на ПСН снова спрашивают
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)В давних разъяснениях Минфин допускал возможность привлечения вмененщиком субподрядчиков со своим транспортом - при условии, что автомобили субподрядчиков учитываются в расчете ЕНВД и общее количество ТС не превышает 20 (максимум ТС для транспортных услуг и на канувшем в Лету ЕНВД, и на ПСН) <22>. Но это очень спорный подход, и применять его по аналогии к ПСН точно не стоит: по договору субподряда ИП не приобретает права пользования, владения или распоряжения автотранспортом субподрядчика и у него нет никаких правовых оснований получать патент на такие авто.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)В давних разъяснениях Минфин допускал возможность привлечения вмененщиком субподрядчиков со своим транспортом - при условии, что автомобили субподрядчиков учитываются в расчете ЕНВД и общее количество ТС не превышает 20 (максимум ТС для транспортных услуг и на канувшем в Лету ЕНВД, и на ПСН) <22>. Но это очень спорный подход, и применять его по аналогии к ПСН точно не стоит: по договору субподряда ИП не приобретает права пользования, владения или распоряжения автотранспортом субподрядчика и у него нет никаких правовых оснований получать патент на такие авто.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Минфин России разъяснил, что если подрядчик сам никаких работ не осуществляет и не располагает необходимыми для этого технической базой и персоналом, то применять "вмененку" он не может. Плательщиком ЕНВД может быть тот, кто непосредственно осуществляет ремонт и техобслуживание, - субподрядчик (Письмо Минфина России от 05.03.2011 N 03-11-06/3/26).
Вопрос: Должна ли организация, привлекающая субподрядчиков для выполнения своих обязательств по перевозке грузов, при исчислении ЕНВД учитывать транспортные средства, принадлежащие субподрядчикам?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 24.12.2007 N 03-11-04/3/508
("Консультант", 2008, N 6)Договоры подряда и субподряда при переходе на ЕНВД
("Консультант", 2008, N 6)Договоры подряда и субподряда при переходе на ЕНВД
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 27.06.2011 N 03-11-06/3/75 <ЕНВД для организаций, осуществляющих услуги по перевозке пассажиров с привлечением сторонних лиц и организаций>
(Джамалова Г.Г.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 14)Подобная позиция уже высказывалась Минфином России в Письме от 28.12.2010 N 03-11-06/3/173. Однако непонятно, на каком основании автотранспорт организаций, привлеченных по договору подряда (субподряда), учитывается в целях ЕНВД. В пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ указаны транспортные средства, которые принадлежат организации "на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения)". Под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) транспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств, находящихся у налогоплательщиков на балансе либо арендованных (полученных), в том числе по договору лизинга, в целях осуществления данной предпринимательской деятельности.
(Джамалова Г.Г.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 14)Подобная позиция уже высказывалась Минфином России в Письме от 28.12.2010 N 03-11-06/3/173. Однако непонятно, на каком основании автотранспорт организаций, привлеченных по договору подряда (субподряда), учитывается в целях ЕНВД. В пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ указаны транспортные средства, которые принадлежат организации "на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения)". Под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) транспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств, находящихся у налогоплательщиков на балансе либо арендованных (полученных), в том числе по договору лизинга, в целях осуществления данной предпринимательской деятельности.
Вопрос: ...Приказом Росстандарта от 23.12.2010 N 1072-ст к бытовым услугам по кодам 016227, 016317 ОКУН отнесены работы по устройству тепловых покрытий полов и услуги по установке и ремонту сантехнического оборудования. Правильно ли понимает ИП, что с 01.07.2011 осуществление вышеуказанных работ и услуг подлежит переводу на уплату ЕНВД? В случае если ИП заключил договор на оказание бытовых услуг, но фактически данные работы и услуги в III квартале 2011 г. не выполнил, является ли это началом осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и необходимо ли вставать на учет как плательщик ЕНВД? Если для оказания бытовых услуг ИП привлекает субподрядчиков, кто признается плательщиком ЕНВД: ИП или субподрядчик?
(Письмо Минфина РФ от 21.10.2011 N 03-11-11/261)Вопрос: Приказом Росстандарта от 23.12.2010 N 1072-ст принято и введено в действие с 1 апреля 2011 г. Изменение 12/2010 ОКУН к Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93. К бытовым услугам по кодам 016227, 016317 ОКУН отнесены работы по устройству тепловых покрытий полов и услуги по установке и ремонту сантехнического оборудования соответственно.
(Письмо Минфина РФ от 21.10.2011 N 03-11-11/261)Вопрос: Приказом Росстандарта от 23.12.2010 N 1072-ст принято и введено в действие с 1 апреля 2011 г. Изменение 12/2010 ОКУН к Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93. К бытовым услугам по кодам 016227, 016317 ОКУН отнесены работы по устройству тепловых покрытий полов и услуги по установке и ремонту сантехнического оборудования соответственно.
Тематический выпуск: Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Организация оказывает услуги по перевозке грузов. Для осуществления этой деятельности она привлекает субподрядчиков. Учитываются ли для целей применения ЕНВД автомашины субподрядчиков?
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Организация оказывает услуги по перевозке грузов. Для осуществления этой деятельности она привлекает субподрядчиков. Учитываются ли для целей применения ЕНВД автомашины субподрядчиков?
Статья: О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности
(Замятина Т.М., Скиба М.С., Полякова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 5)Учитывая, что отношения между генеральным подрядчиком и субподрядчиком основаны на договоре подряда, к субподрядчикам не могут быть применены нормы ст. 346.27 НК РФ. Таким образом, при исчислении суммы ЕНВД численность субподрядчиков не учитывается.
(Замятина Т.М., Скиба М.С., Полякова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 5)Учитывая, что отношения между генеральным подрядчиком и субподрядчиком основаны на договоре подряда, к субподрядчикам не могут быть применены нормы ст. 346.27 НК РФ. Таким образом, при исчислении суммы ЕНВД численность субподрядчиков не учитывается.
Статья: Как строителей под "вмененку" подвели
(Котова Е.В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 1)Исчисление единого налога на вмененный доход должно производиться с использованием показателя базовой доходности - "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Поэтому самым важным вопросом для исчисления ЕНВД строительными организациями является определение среднесписочной численности и базовой доходности. Например, на основании ст. 706 ГК РФ подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков) в случае, если из договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично. Следует ли учитывать количество привлеченных таким образом работников в составе среднесписочной численности? Это зависит от того, как оформлены отношения между строительной организацией и привлеченными лицами. В целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД под количеством работников понимается среднесписочная за налоговый период численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству (ст. 346.27 НК РФ). Трудовые отношения между работодателем и работником регулируются Трудовым кодексом РФ. В случае если отношения между генеральным подрядчиком и субподрядчиком основаны на договоре подряда, к субподрядчикам не могут быть применены нормы ст. 346.27 НК РФ, и, следовательно, при исчислении суммы единого налога на вмененный доход численность субподрядчиков не учитывается. Для определения среднесписочной численности работников необходимо руководствоваться Постановлением Росстата от 03.11.2004 N 50 "Об утверждении Порядка заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения: N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", N П-5 (м) "Основные сведения о деятельности организации" и Письмом Минфина России от 05.05.2005 N 03-06-05-4/118.
(Котова Е.В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 1)Исчисление единого налога на вмененный доход должно производиться с использованием показателя базовой доходности - "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Поэтому самым важным вопросом для исчисления ЕНВД строительными организациями является определение среднесписочной численности и базовой доходности. Например, на основании ст. 706 ГК РФ подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков) в случае, если из договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично. Следует ли учитывать количество привлеченных таким образом работников в составе среднесписочной численности? Это зависит от того, как оформлены отношения между строительной организацией и привлеченными лицами. В целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД под количеством работников понимается среднесписочная за налоговый период численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству (ст. 346.27 НК РФ). Трудовые отношения между работодателем и работником регулируются Трудовым кодексом РФ. В случае если отношения между генеральным подрядчиком и субподрядчиком основаны на договоре подряда, к субподрядчикам не могут быть применены нормы ст. 346.27 НК РФ, и, следовательно, при исчислении суммы единого налога на вмененный доход численность субподрядчиков не учитывается. Для определения среднесписочной численности работников необходимо руководствоваться Постановлением Росстата от 03.11.2004 N 50 "Об утверждении Порядка заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения: N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", N П-5 (м) "Основные сведения о деятельности организации" и Письмом Минфина России от 05.05.2005 N 03-06-05-4/118.
Статья: Физический показатель при оказании автотранспортных услуг
(Рогожин Р.Е.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)В случае оказания услуг по перевозке грузов в рамках договоров подряда (с привлечением субподрядчиков) при расчете суммы ЕНВД "вмененщик" должен учитывать количество автотранспортных средств субподрядчиков (количество автотранспортных средств, привлеченных по договорам подряда). При превышении ограничения по количеству автотранспортных средств (20 единиц), установленного гл. 26.3 НК РФ в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по перевозке грузов, организация и (или) индивидуальный предприниматель утрачивают право на применение системы налогообложения в виде ЕНВД (см. также Письмо Минфина России от 28.12.2010 N 03-11-06/3/173).
(Рогожин Р.Е.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)В случае оказания услуг по перевозке грузов в рамках договоров подряда (с привлечением субподрядчиков) при расчете суммы ЕНВД "вмененщик" должен учитывать количество автотранспортных средств субподрядчиков (количество автотранспортных средств, привлеченных по договорам подряда). При превышении ограничения по количеству автотранспортных средств (20 единиц), установленного гл. 26.3 НК РФ в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по перевозке грузов, организация и (или) индивидуальный предприниматель утрачивают право на применение системы налогообложения в виде ЕНВД (см. также Письмо Минфина России от 28.12.2010 N 03-11-06/3/173).