Енвд субподряд
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд субподряд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, сделав вывод о необоснованном применении налогоплательщиком ЕНВД в отношении услуг по кузовному ремонту и окраске автомобилей, для выполнения которых привлекался субподрядчик. Суд подтвердил правомерность доначисления, сославшись на гл. 26.3 НК РФ, согласно положениям которой плательщиками ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в определенных сферах оказания услуг признаются организации, непосредственно выполняющие соответствующие работы (услуги) по конкретному месту осуществления деятельности и имеющие определенное количество работников, которые фактически задействованы в указанной деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, сделав вывод о необоснованном применении налогоплательщиком ЕНВД в отношении услуг по кузовному ремонту и окраске автомобилей, для выполнения которых привлекался субподрядчик. Суд подтвердил правомерность доначисления, сославшись на гл. 26.3 НК РФ, согласно положениям которой плательщиками ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в определенных сферах оказания услуг признаются организации, непосредственно выполняющие соответствующие работы (услуги) по конкретному месту осуществления деятельности и имеющие определенное количество работников, которые фактически задействованы в указанной деятельности.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество не вправе было применять ЕНВД в отношении деятельности по ремонту, техническому обслуживанию и мойке транспортных средств, поскольку работы были выполнены силами привлеченного субподрядчика, а не собственными силами общества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество не вправе было применять ЕНВД в отношении деятельности по ремонту, техническому обслуживанию и мойке транспортных средств, поскольку работы были выполнены силами привлеченного субподрядчика, а не собственными силами общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ИП на ПСН снова спрашивают
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)В давних разъяснениях Минфин допускал возможность привлечения вмененщиком субподрядчиков со своим транспортом - при условии, что автомобили субподрядчиков учитываются в расчете ЕНВД и общее количество ТС не превышает 20 (максимум ТС для транспортных услуг и на канувшем в Лету ЕНВД, и на ПСН) <22>. Но это очень спорный подход, и применять его по аналогии к ПСН точно не стоит: по договору субподряда ИП не приобретает права пользования, владения или распоряжения автотранспортом субподрядчика и у него нет никаких правовых оснований получать патент на такие авто.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)В давних разъяснениях Минфин допускал возможность привлечения вмененщиком субподрядчиков со своим транспортом - при условии, что автомобили субподрядчиков учитываются в расчете ЕНВД и общее количество ТС не превышает 20 (максимум ТС для транспортных услуг и на канувшем в Лету ЕНВД, и на ПСН) <22>. Но это очень спорный подход, и применять его по аналогии к ПСН точно не стоит: по договору субподряда ИП не приобретает права пользования, владения или распоряжения автотранспортом субподрядчика и у него нет никаких правовых оснований получать патент на такие авто.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Минфин России разъяснил, что если подрядчик сам никаких работ не осуществляет и не располагает необходимыми для этого технической базой и персоналом, то применять "вмененку" он не может. Плательщиком ЕНВД может быть тот, кто непосредственно осуществляет ремонт и техобслуживание, - субподрядчик (Письмо Минфина России от 05.03.2011 N 03-11-06/3/26).
Вопрос: Об исчислении ЕНВД при оказании услуг по перевозке грузов с привлечением субподрядчиков.
(Письмо Минфина России от 22.08.2018 N 03-11-11/59546)Вопрос: Об исчислении ЕНВД при оказании услуг по перевозке грузов с привлечением субподрядчиков.
(Письмо Минфина России от 22.08.2018 N 03-11-11/59546)Вопрос: Об исчислении ЕНВД при оказании услуг по перевозке грузов с привлечением субподрядчиков.
Вопрос: Может ли налогоплательщик, оказывающий услуги по перевозке грузов и привлекающий для их выполнения субподрядчиков, уплачивать ЕНВД при условии, что своих автотранспортных средств у него нет вообще?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2
Статья: Когда автотранспортные услуги имеют "вмененный" окрас
(Королев С.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 8)Исходя из изложенного, приходим к выводу, что организация (генподрядчик), привлекающая для исполнения своих обязательств по перевозке грузов субподрядчиков, не может учитывать при исчислении ЕНВД принадлежащие субподрядчикам автотранспортные средства. Скорее всего, при выполнении ряда условий, поименованных в гл. 26.3 НК РФ, можно говорить о необходимости исчисления и уплаты ЕНВД самими субподрядчиками, ведь именно они в конечном итоге физически перевозят грузы.
(Королев С.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 8)Исходя из изложенного, приходим к выводу, что организация (генподрядчик), привлекающая для исполнения своих обязательств по перевозке грузов субподрядчиков, не может учитывать при исчислении ЕНВД принадлежащие субподрядчикам автотранспортные средства. Скорее всего, при выполнении ряда условий, поименованных в гл. 26.3 НК РФ, можно говорить о необходимости исчисления и уплаты ЕНВД самими субподрядчиками, ведь именно они в конечном итоге физически перевозят грузы.
Статья: Документы министерств и ведомств
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 2)Автотранспортные услуги, субподрядчики и ЕНВД
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 2)Автотранспортные услуги, субподрядчики и ЕНВД
"Перевозки и автотранспорт"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Если организация для оказания услуг по ремонту автомототранспортных средств привлекает по договорам субподряда сторонние организации (специализированные автосервисы) и не располагает собственной базой для ремонта автотранспорта, а также соответствующими кадрами, то такую предпринимательскую деятельность следует признавать посреднической, которая исходя из норм главы 26.3 НК РФ не подлежит переводу на ЕНВД. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 05.03.2011 N 03-11-06/3/26, от 25.05.2016 N 03-11-06/3/30097.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Если организация для оказания услуг по ремонту автомототранспортных средств привлекает по договорам субподряда сторонние организации (специализированные автосервисы) и не располагает собственной базой для ремонта автотранспорта, а также соответствующими кадрами, то такую предпринимательскую деятельность следует признавать посреднической, которая исходя из норм главы 26.3 НК РФ не подлежит переводу на ЕНВД. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 05.03.2011 N 03-11-06/3/26, от 25.05.2016 N 03-11-06/3/30097.
Вопрос: ...Приказом Росстандарта от 23.12.2010 N 1072-ст к бытовым услугам по кодам 016227, 016317 ОКУН отнесены работы по устройству тепловых покрытий полов и услуги по установке и ремонту сантехнического оборудования. Правильно ли понимает ИП, что с 01.07.2011 осуществление вышеуказанных работ и услуг подлежит переводу на уплату ЕНВД? В случае если ИП заключил договор на оказание бытовых услуг, но фактически данные работы и услуги в III квартале 2011 г. не выполнил, является ли это началом осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и необходимо ли вставать на учет как плательщик ЕНВД? Если для оказания бытовых услуг ИП привлекает субподрядчиков, кто признается плательщиком ЕНВД: ИП или субподрядчик?
(Письмо Минфина РФ от 21.10.2011 N 03-11-11/261)Вопрос: Приказом Росстандарта от 23.12.2010 N 1072-ст принято и введено в действие с 1 апреля 2011 г. Изменение 12/2010 ОКУН к Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93. К бытовым услугам по кодам 016227, 016317 ОКУН отнесены работы по устройству тепловых покрытий полов и услуги по установке и ремонту сантехнического оборудования соответственно.
(Письмо Минфина РФ от 21.10.2011 N 03-11-11/261)Вопрос: Приказом Росстандарта от 23.12.2010 N 1072-ст принято и введено в действие с 1 апреля 2011 г. Изменение 12/2010 ОКУН к Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93. К бытовым услугам по кодам 016227, 016317 ОКУН отнесены работы по устройству тепловых покрытий полов и услуги по установке и ремонту сантехнического оборудования соответственно.
Статья: ЕНВД: пересчитываем автомобили
(Столяров Д.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 2)Еще один момент: если организация (ИП) для выполнения работ по договору на транспортное обслуживание привлекает среди прочего третьих лиц, которые уже и оказывают автотранспортные услуги, транспортные средства этих лиц не могут повлиять на возможность применения организацией (ИП) системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД. Это признают и налоговики (см. Постановление АС ЗСО от 14.01.2016 N Ф04-28360/2015 по делу N А75-3467/2015 - спора в отношении названного момента не было), но не всегда. Поэтому судьи ФАС УО в деле N А50-12114/2013 на требования налогового органа указали: законодательством о налогах и сборах не предусмотрено такого основания для прекращения применения "вмененки" в отношении налогоплательщика, оказывающего автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, как привлечение данным налогоплательщиком субподрядчиков для оказания услуг с привлечением транспорта субподрядчиков. Налогоплательщик, применяющий специальную систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД, не приобретает право собственности, пользования, владения, распоряжения на автотранспортные средства субподрядчиков (Постановление от 13.03.2014 N Ф09-763/14).
(Столяров Д.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 2)Еще один момент: если организация (ИП) для выполнения работ по договору на транспортное обслуживание привлекает среди прочего третьих лиц, которые уже и оказывают автотранспортные услуги, транспортные средства этих лиц не могут повлиять на возможность применения организацией (ИП) системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД. Это признают и налоговики (см. Постановление АС ЗСО от 14.01.2016 N Ф04-28360/2015 по делу N А75-3467/2015 - спора в отношении названного момента не было), но не всегда. Поэтому судьи ФАС УО в деле N А50-12114/2013 на требования налогового органа указали: законодательством о налогах и сборах не предусмотрено такого основания для прекращения применения "вмененки" в отношении налогоплательщика, оказывающего автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, как привлечение данным налогоплательщиком субподрядчиков для оказания услуг с привлечением транспорта субподрядчиков. Налогоплательщик, применяющий специальную систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД, не приобретает право собственности, пользования, владения, распоряжения на автотранспортные средства субподрядчиков (Постановление от 13.03.2014 N Ф09-763/14).