ЕНВД Строительно-монтажные работы
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД Строительно-монтажные работы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 12.05.2021 N 309-ЭС21-5221 по делу N А76-4962/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщиком в спорный период систематически и непрерывно осуществлялись грузоперевозки на принадлежащих ему четырех грузовых автомобилях (в декларациях указаны только два автомобиля), довод налогоплательщика о подаче в налоговый орган уведомления о переходе на УСН не подтвержден.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При рассмотрении настоящего спора, изучив представленные в материалы дела доказательства, суды установили, что предприниматель систематически осуществлял строительно-монтажные работы по установке пластиковых окон не только физическим лицам для личного использования, но и юридическим лицам, в том числе государственным и муниципальным учреждениям.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщиком в спорный период систематически и непрерывно осуществлялись грузоперевозки на принадлежащих ему четырех грузовых автомобилях (в декларациях указаны только два автомобиля), довод налогоплательщика о подаче в налоговый орган уведомления о переходе на УСН не подтвержден.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При рассмотрении настоящего спора, изучив представленные в материалы дела доказательства, суды установили, что предприниматель систематически осуществлял строительно-монтажные работы по установке пластиковых окон не только физическим лицам для личного использования, но и юридическим лицам, в том числе государственным и муниципальным учреждениям.
Подборка судебных решений за 2004 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик, переведенный на уплату ЕНВД, необоснованно предъявил к вычету НДС, уплаченный с выполненных строительно-монтажных работ для собственного потребления, в полном объеме, а не в пропорции между осуществленными операциями, подлежащими налогообложению и освобожденными от налогообложения.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик, переведенный на уплату ЕНВД, необоснованно предъявил к вычету НДС, уплаченный с выполненных строительно-монтажных работ для собственного потребления, в полном объеме, а не в пропорции между осуществленными операциями, подлежащими налогообложению и освобожденными от налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)- Операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
Вопрос: "Вмененщик" начислил "СМР-ский" НДС. Вправе ли он применить налоговые вычеты?
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 11)"НДС: проблемы и решения", 2016, N 11
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 11)"НДС: проблемы и решения", 2016, N 11
Вопрос: Плательщик ЕНВД занят строительством объекта для собственных нужд. Нужно ли ему начислять НДС на стоимость строительно-монтажных работ (СМР) хозспособом?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 4)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 4
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 4)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 4
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2010 год
(Брызгалин А.В., Королева М.В., Аникеева О.Е., Самсонова А.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, при осуществлении СМР хозяйственным способом налогоплательщик является одновременно и заказчиком, и исполнителем работ, поэтому в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ у него возникает объект налогообложения в виде операций по выполнению СМР для собственного потребления. В перечне видов деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, установленном в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, выполнение строительных работ не поименовано (Постановление ФАС СЗО от 17.11.2010 N А56-53285/2009).
(Брызгалин А.В., Королева М.В., Аникеева О.Е., Самсонова А.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, при осуществлении СМР хозяйственным способом налогоплательщик является одновременно и заказчиком, и исполнителем работ, поэтому в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ у него возникает объект налогообложения в виде операций по выполнению СМР для собственного потребления. В перечне видов деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, установленном в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, выполнение строительных работ не поименовано (Постановление ФАС СЗО от 17.11.2010 N А56-53285/2009).
Статья: Элементы самоконтроля по НДС при реконструкции объекта для собственных нужд
(Никитин В.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 10)Налоговая база. При выполнении СМР для собственного потребления силами налогоплательщика возникает объект налогообложения в силу пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ. Эта норма не используется в случаях, когда организация применяет специальный режим налогообложения (УСНО, ЕНВД или ЕСХН) либо освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ. Под выполнением СМР для собственного потребления подразумевается, что результат работ организация будет использовать сама (например, перепланировка помещений для административно-управленческого персонала компании).
(Никитин В.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 10)Налоговая база. При выполнении СМР для собственного потребления силами налогоплательщика возникает объект налогообложения в силу пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ. Эта норма не используется в случаях, когда организация применяет специальный режим налогообложения (УСНО, ЕНВД или ЕСХН) либо освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ. Под выполнением СМР для собственного потребления подразумевается, что результат работ организация будет использовать сама (например, перепланировка помещений для административно-управленческого персонала компании).
Вопрос: В 2004 г. мы своими силами построили магазин, однако в эксплуатацию мы его введем только в январе или феврале 2005 г. И в 2005 г. в связи с расширением торговых площадей мы перестаем быть плательщиками ЕНВД (в 2004 г. уплачивали ЕНВД по розничной торговле) и полностью переходим на упрощенную систему налогообложения. Должны ли мы будем уплатить НДС со строительно-монтажных работ?
(Консультация эксперта, 2004)Вопрос: В 2004 г. мы своими силами построили магазин, однако в эксплуатацию мы его введем только в январе или феврале 2005 г. И в 2005 г. в связи с расширением торговых площадей мы перестаем быть плательщиками ЕНВД (в 2004 г. уплачивали ЕНВД по розничной торговле) и полностью переходим на упрощенную систему налогообложения. Должны ли мы будем уплатить НДС со строительно-монтажных работ?
(Консультация эксперта, 2004)Вопрос: В 2004 г. мы своими силами построили магазин, однако в эксплуатацию мы его введем только в январе или феврале 2005 г. И в 2005 г. в связи с расширением торговых площадей мы перестаем быть плательщиками ЕНВД (в 2004 г. уплачивали ЕНВД по розничной торговле) и полностью переходим на упрощенную систему налогообложения. Должны ли мы будем уплатить НДС со строительно-монтажных работ?
Вопрос: Организация (применяет специальный налоговый режим в виде уплаты ЕНВД) строит (собственными силами) индивидуальные жилые дома для продажи физическим лицам. Могут ли контролеры предъявить к ней претензии в связи с тем, что организация не начисляет "СМР-ский" НДС?
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 11)"НДС: проблемы и решения", 2016, N 11
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 11)"НДС: проблемы и решения", 2016, N 11
Статья: Изменения в законодательстве по налогу на добавленную стоимость, вступающие в силу с 1 октября 2011 года
(Сорокина М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2011, N 6)В статье рассматриваются основные изменения, коснувшиеся законодательства по налогу на добавленную стоимость. Они были внесены Федеральным законом N 245-ФЗ и затронули следующие основные моменты: оформление корректировочного счета-фактуры, начисление НДС с суммовых разниц, перечень операций, не подлежащих налогообложению, случаи восстановления НДС, признание объекта налогообложения, "входной" налог при строительно-монтажных работах и др. Помимо этого введены новые положения для налогоплательщиков, совершающих облагаемые и не облагаемые НДС операции, а также для тех, кто совмещает ЕНВД и общий режим налогообложения.
(Сорокина М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2011, N 6)В статье рассматриваются основные изменения, коснувшиеся законодательства по налогу на добавленную стоимость. Они были внесены Федеральным законом N 245-ФЗ и затронули следующие основные моменты: оформление корректировочного счета-фактуры, начисление НДС с суммовых разниц, перечень операций, не подлежащих налогообложению, случаи восстановления НДС, признание объекта налогообложения, "входной" налог при строительно-монтажных работах и др. Помимо этого введены новые положения для налогоплательщиков, совершающих облагаемые и не облагаемые НДС операции, а также для тех, кто совмещает ЕНВД и общий режим налогообложения.
Статья: Арбитражная практика от 05.12.2011
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 1)Организация такого питания не являлась самостоятельной предпринимательской деятельностью по оказанию услуг общественного питания, облагаемой ЕНВД. Она была направлена не на извлечение прибыли, а на создание нормальных условий труда работникам. Это, в свою очередь, обеспечивало выполнение строительно-монтажных работ, доходы от которых облагаются по общей системе налогообложения.
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 1)Организация такого питания не являлась самостоятельной предпринимательской деятельностью по оказанию услуг общественного питания, облагаемой ЕНВД. Она была направлена не на извлечение прибыли, а на создание нормальных условий труда работникам. Это, в свою очередь, обеспечивало выполнение строительно-монтажных работ, доходы от которых облагаются по общей системе налогообложения.
Вопрос: Организация построила хозяйственным способом и ввела в эксплуатацию здание магазина, в отношении которого уплачивается ЕНВД. На стоимость выполненных собственными силами работ был начислен и уплачен в бюджет НДС. Вправе ли организация предъявить к вычету этот НДС?
(Консультация эксперта, 2004)В связи с этим при осуществлении организацией иной деятельности, по которой она не переведена на уплату ЕНВД, НДС (в том числе в отношении выполнения СМР для собственного потребления - пп.3 п.1 ст.146 НК РФ) уплачивался на общих основаниях.
(Консультация эксперта, 2004)В связи с этим при осуществлении организацией иной деятельности, по которой она не переведена на уплату ЕНВД, НДС (в том числе в отношении выполнения СМР для собственного потребления - пп.3 п.1 ст.146 НК РФ) уплачивался на общих основаниях.
Статья: Снова о восстановлении НДС по ОС - движимому и недвижимому имуществу
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 10)Рассматриваемый порядок восстановления налога применяется и тогда, когда объекты недвижимости начинают использоваться только в операциях, не облагаемых НДС (Письмо ФНС России N ГД-4-3/8564@). Например, "входной" НДС, предъявленный подрядчиками, а также суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения СМР, налогоплательщики, планирующие совмещение ОСНО и спецрежима в виде ЕНВД, принимают к вычету в полном объеме даже в том случае, если предполагается использовать объект только во "вмененной" деятельности. В дальнейшем (после ввода объекта в эксплуатацию) принятые к вычету суммы НДС подлежат восстановлению и уплате в бюджет в течение десяти лет начиная с года, в котором наступил момент начала начисления амортизации по этим объектам.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 10)Рассматриваемый порядок восстановления налога применяется и тогда, когда объекты недвижимости начинают использоваться только в операциях, не облагаемых НДС (Письмо ФНС России N ГД-4-3/8564@). Например, "входной" НДС, предъявленный подрядчиками, а также суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения СМР, налогоплательщики, планирующие совмещение ОСНО и спецрежима в виде ЕНВД, принимают к вычету в полном объеме даже в том случае, если предполагается использовать объект только во "вмененной" деятельности. В дальнейшем (после ввода объекта в эксплуатацию) принятые к вычету суммы НДС подлежат восстановлению и уплате в бюджет в течение десяти лет начиная с года, в котором наступил момент начала начисления амортизации по этим объектам.