ЕНВД Строительно-монтажные работы
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД Строительно-монтажные работы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 12.05.2021 N 309-ЭС21-5221 по делу N А76-4962/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщиком в спорный период систематически и непрерывно осуществлялись грузоперевозки на принадлежащих ему четырех грузовых автомобилях (в декларациях указаны только два автомобиля), довод налогоплательщика о подаче в налоговый орган уведомления о переходе на УСН не подтвержден.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При рассмотрении настоящего спора, изучив представленные в материалы дела доказательства, суды установили, что предприниматель систематически осуществлял строительно-монтажные работы по установке пластиковых окон не только физическим лицам для личного использования, но и юридическим лицам, в том числе государственным и муниципальным учреждениям.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщиком в спорный период систематически и непрерывно осуществлялись грузоперевозки на принадлежащих ему четырех грузовых автомобилях (в декларациях указаны только два автомобиля), довод налогоплательщика о подаче в налоговый орган уведомления о переходе на УСН не подтвержден.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При рассмотрении настоящего спора, изучив представленные в материалы дела доказательства, суды установили, что предприниматель систематически осуществлял строительно-монтажные работы по установке пластиковых окон не только физическим лицам для личного использования, но и юридическим лицам, в том числе государственным и муниципальным учреждениям.
Подборка судебных решений за 2004 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик, переведенный на уплату ЕНВД, необоснованно предъявил к вычету НДС, уплаченный с выполненных строительно-монтажных работ для собственного потребления, в полном объеме, а не в пропорции между осуществленными операциями, подлежащими налогообложению и освобожденными от налогообложения.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик, переведенный на уплату ЕНВД, необоснованно предъявил к вычету НДС, уплаченный с выполненных строительно-монтажных работ для собственного потребления, в полном объеме, а не в пропорции между осуществленными операциями, подлежащими налогообложению и освобожденными от налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)- Операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
Вопрос: "Вмененщик" начислил "СМР-ский" НДС. Вправе ли он применить налоговые вычеты?
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 11)"НДС: проблемы и решения", 2016, N 11
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 11)"НДС: проблемы и решения", 2016, N 11
"Новые правила вычетов и другие изменения в НДС"
(Исанова А.З.)
("Главбух", 2006)Кстати, не только плательщики НДС должны исчислять данный налог со стоимости строительно-монтажных работ. Минфин России в Письме от 8 декабря 2004 г. N 03-04-11/222 указал, что это обязаны делать и компании, переведенные на уплату ЕНВД (см. Письмо на с. 97). Чиновники аргументируют свою позицию следующим образом. Согласно п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ организации, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются плательщиками НДС только в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. При этом установленным в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ перечнем видов деятельности, в отношении которых должен уплачиваться ЕНВД, выполнение СМР не предусмотрено.
(Исанова А.З.)
("Главбух", 2006)Кстати, не только плательщики НДС должны исчислять данный налог со стоимости строительно-монтажных работ. Минфин России в Письме от 8 декабря 2004 г. N 03-04-11/222 указал, что это обязаны делать и компании, переведенные на уплату ЕНВД (см. Письмо на с. 97). Чиновники аргументируют свою позицию следующим образом. Согласно п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ организации, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются плательщиками НДС только в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. При этом установленным в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ перечнем видов деятельности, в отношении которых должен уплачиваться ЕНВД, выполнение СМР не предусмотрено.
Статья: Уплата ЕНВД освобождает от НДС, но не всегда...
(Потапова Н.)
("Малая бухгалтерия", 2005, N 3)Установленным п. 2 ст. 346.26 НК РФ перечнем видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, выполнение строительно-монтажных работ не предусмотрено. Поэтому при проведении собственными силами строительства и (или) реконструкции магазина, предназначенного для осуществления розничной торговли, по которой организация является плательщиком ЕНВД, ей следует в общеустановленном порядке исчислить и уплатить в бюджет НДС (если только по остальной деятельности организация не перешла на "упрощенку").
(Потапова Н.)
("Малая бухгалтерия", 2005, N 3)Установленным п. 2 ст. 346.26 НК РФ перечнем видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, выполнение строительно-монтажных работ не предусмотрено. Поэтому при проведении собственными силами строительства и (или) реконструкции магазина, предназначенного для осуществления розничной торговли, по которой организация является плательщиком ЕНВД, ей следует в общеустановленном порядке исчислить и уплатить в бюджет НДС (если только по остальной деятельности организация не перешла на "упрощенку").
Статья: Строите для себя? Не забудьте про НДС (как рассчитать НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления)
(Егорова О.В.)
("Главная книга", 2013, N 13)Учтите, что если строящийся объект будет использоваться как в облагаемой, так и в не облагаемой НДС деятельности, то НДС, начисленный со стоимости СМР, можно принять к вычету полностью. Но после введения объекта в эксплуатацию в течение 10 лет придется часть принятого к вычету налога восстанавливать - в пропорции, зависящей от доли выручки от не облагаемых НДС операций в общей сумме выручки организации <17>.
(Егорова О.В.)
("Главная книга", 2013, N 13)Учтите, что если строящийся объект будет использоваться как в облагаемой, так и в не облагаемой НДС деятельности, то НДС, начисленный со стоимости СМР, можно принять к вычету полностью. Но после введения объекта в эксплуатацию в течение 10 лет придется часть принятого к вычету налога восстанавливать - в пропорции, зависящей от доли выручки от не облагаемых НДС операций в общей сумме выручки организации <17>.
Статья: Хозспособ и НДС
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 9)Минфин неоднократно обращал внимание на то, что если строительство объекта, предназначенного для использования в хозяйственной деятельности, осуществляет организация, переведенная на уплату ЕНВД, то стоимость выполненных хозспособом СМР облагается НДС (Письма от 31.10.2006 N 03-04-10/17, от 26.10.2006 N 03-04-10/16 и др.). Чиновники рассуждают следующим образом. В силу п. 4 ст. 346.26 НК РФ организации, переведенные на уплату ЕНВД, не признаются плательщиками НДС (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ). Однако это правило действует только в отношении тех видов деятельности (перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ), которые облагаются "вмененным" налогом. Поскольку СМР в указанном перечне не упомянуты, к ним применяется общий режим налогообложения.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 9)Минфин неоднократно обращал внимание на то, что если строительство объекта, предназначенного для использования в хозяйственной деятельности, осуществляет организация, переведенная на уплату ЕНВД, то стоимость выполненных хозспособом СМР облагается НДС (Письма от 31.10.2006 N 03-04-10/17, от 26.10.2006 N 03-04-10/16 и др.). Чиновники рассуждают следующим образом. В силу п. 4 ст. 346.26 НК РФ организации, переведенные на уплату ЕНВД, не признаются плательщиками НДС (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ). Однако это правило действует только в отношении тех видов деятельности (перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ), которые облагаются "вмененным" налогом. Поскольку СМР в указанном перечне не упомянуты, к ним применяется общий режим налогообложения.
Статья: Единый налог на вмененный доход при осуществлении отдельных видов деятельности
(Сергеева С.Н.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2005, N 2)По нашему мнению, позиция Минфина изложенная в вышеупомянутом Письме, не бесспорна. Дело в том, что обязанность налогоплательщиков единого налога на вмененный доход по ведению раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, а следовательно, и по исчислению и уплате налогов и сборов в соответствии с общим режимом налогообложения установлена п.7 ст.346.26 НК РФ в отношении осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности, не подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход. А строительно-монтажные работы, осуществляемые собственными силами для собственного потребления, отдельным видом предпринимательской деятельности не являются и осуществляются в данном случае с целью обеспечения основного вида деятельности (розничной торговли), в отношении которого применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
(Сергеева С.Н.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2005, N 2)По нашему мнению, позиция Минфина изложенная в вышеупомянутом Письме, не бесспорна. Дело в том, что обязанность налогоплательщиков единого налога на вмененный доход по ведению раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, а следовательно, и по исчислению и уплате налогов и сборов в соответствии с общим режимом налогообложения установлена п.7 ст.346.26 НК РФ в отношении осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности, не подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход. А строительно-монтажные работы, осуществляемые собственными силами для собственного потребления, отдельным видом предпринимательской деятельности не являются и осуществляются в данном случае с целью обеспечения основного вида деятельности (розничной торговли), в отношении которого применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Вопрос: Организация реализует товары путем приема заказов по образцам и каталогам, а также осуществляет строительно-монтажные работы. Вправе ли организация в отношении данных видов деятельности применять ЕНВД? Если нет, то как распределить работников, занятых одновременно в двух видах деятельности? Каков порядок распределения суммы расходов при исчислении налога на прибыль и определения налоговой базы по ЕСН в данном случае?
(Письмо Минфина РФ от 17.03.2008 N 03-11-04/3/121)Вопрос: Организация реализует товары путем приема заказов по образцам и каталогам, а также осуществляет строительно-монтажные работы. Вправе ли организация в отношении данных видов деятельности применять ЕНВД? Если нет, то как распределить работников, занятых одновременно в двух видах деятельности? Каков порядок распределения суммы расходов при исчислении налога на прибыль и определения налоговой базы по ЕСН в данном случае?
(Письмо Минфина РФ от 17.03.2008 N 03-11-04/3/121)Вопрос: Организация реализует товары путем приема заказов по образцам и каталогам, а также осуществляет строительно-монтажные работы. Вправе ли организация в отношении данных видов деятельности применять ЕНВД? Если нет, то как распределить работников, занятых одновременно в двух видах деятельности? Каков порядок распределения суммы расходов при исчислении налога на прибыль и определения налоговой базы по ЕСН в данном случае?
Вопрос: Организация (применяет специальный налоговый режим в виде уплаты ЕНВД) строит (собственными силами) индивидуальные жилые дома для продажи физическим лицам. Могут ли контролеры предъявить к ней претензии в связи с тем, что организация не начисляет "СМР-ский" НДС?
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 11)"НДС: проблемы и решения", 2016, N 11
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 11)"НДС: проблемы и решения", 2016, N 11
Тематический выпуск: Бухгалтерский и налоговый учет материалов в строительной организации
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2015, N 8)Если организация уплачивает ЕНВД и выполняет СМР для собственного потребления, она также обязана исчислить и уплатить НДС в бюджет (Письмо Минфина России от 31.10.2006 N 03-04-10/17). Причем плательщик ЕНВД не имеет права принять исчисленные суммы НДС к вычету, поскольку не является налогоплательщиком по НДС.
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2015, N 8)Если организация уплачивает ЕНВД и выполняет СМР для собственного потребления, она также обязана исчислить и уплатить НДС в бюджет (Письмо Минфина России от 31.10.2006 N 03-04-10/17). Причем плательщик ЕНВД не имеет права принять исчисленные суммы НДС к вычету, поскольку не является налогоплательщиком по НДС.