ЕНВД розничная торговля товарами собственного производства
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД розничная торговля товарами собственного производства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем ЕНВД в части розничной торговли продуктами питания. При обследовании помещений инспекцией не выявлено мест для потребления кулинарных изделий, приобретенных в магазине (столиков со стульями, полок-столиков), что не позволяет отнести реализацию собственной продукции, изготовленной предпринимателем, к услугам общественного питания для целей применения ЕНВД. Поскольку у предпринимателя имелись цеха для производства готовой продукции, суд квалифицировал деятельность предпринимателя как реализацию продукции собственного производства (изготовления), которая в силу положений главы 26.3 НК РФ не признается розничной торговлей. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении налогоплательщиком ЕНВД и признал законным доначисление налогов по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем ЕНВД в части розничной торговли продуктами питания. При обследовании помещений инспекцией не выявлено мест для потребления кулинарных изделий, приобретенных в магазине (столиков со стульями, полок-столиков), что не позволяет отнести реализацию собственной продукции, изготовленной предпринимателем, к услугам общественного питания для целей применения ЕНВД. Поскольку у предпринимателя имелись цеха для производства готовой продукции, суд квалифицировал деятельность предпринимателя как реализацию продукции собственного производства (изготовления), которая в силу положений главы 26.3 НК РФ не признается розничной торговлей. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении налогоплательщиком ЕНВД и признал законным доначисление налогов по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)1) реализации изделий собственного производства по договорам розничной купли-продажи.
"Торговля. Поставка"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)О том, что при розничной продаже продукции собственного производства (изготовления) ЕНВД не применяется, Минфин России постоянно напоминает в своих разъяснениях. Например, "вмененка" не применяется при реализации:
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)О том, что при розничной продаже продукции собственного производства (изготовления) ЕНВД не применяется, Минфин России постоянно напоминает в своих разъяснениях. Например, "вмененка" не применяется при реализации:
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 20.03.2007 N 167-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Тютина Сергея Анатольевича на нарушение его конституционных прав подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 и статьей 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, С.А. Тютин в 2003 году, являясь предпринимателем без образования юридического лица, применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Инспекция Федеральной налоговой службы России по Балахнинскому району Нижегородской области, проведя налоговую проверку деятельности С.А. Тютина, установила, что осуществляемая им розничная торговля хлебобулочными изделиями собственного производства не относится к услугам общественного питания и, следовательно, не подпадает под действие названной системы налогообложения, и решением от 17 декабря 2004 года привлекла его к ответственности за неуплату (неполную уплату) налогов, предусмотренных общей системой налогообложения. Решением Арбитражного суда Нижегородской области от 13 июля 2005 года, оставленным без изменения вышестоящими судебными инстанциями, С.А. Тютину отказано в удовлетворении заявления о признании указанного решения налогового органа частично недействительным.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Тютина Сергея Анатольевича на нарушение его конституционных прав подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 и статьей 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, С.А. Тютин в 2003 году, являясь предпринимателем без образования юридического лица, применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Инспекция Федеральной налоговой службы России по Балахнинскому району Нижегородской области, проведя налоговую проверку деятельности С.А. Тютина, установила, что осуществляемая им розничная торговля хлебобулочными изделиями собственного производства не относится к услугам общественного питания и, следовательно, не подпадает под действие названной системы налогообложения, и решением от 17 декабря 2004 года привлекла его к ответственности за неуплату (неполную уплату) налогов, предусмотренных общей системой налогообложения. Решением Арбитражного суда Нижегородской области от 13 июля 2005 года, оставленным без изменения вышестоящими судебными инстанциями, С.А. Тютину отказано в удовлетворении заявления о признании указанного решения налогового органа частично недействительным.
<Письмо> МНС РФ от 11.06.2003 N СА-6-22/657
(ред. от 21.06.2004)
"О разъяснении отдельных вопросов применения глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации"Учитывая, что данный вид деятельности не подпадает под действие главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Кодекса, доходы, извлекаемые субъектами предпринимательской деятельности от реализации продукции собственного производства через принадлежащие им (используемые ими) розничные магазины, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке либо по их желанию в порядке, предусмотренном главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса (если указанные субъекты предпринимательской деятельности не переведены на уплату единого налога на вмененный доход по иным осуществляемым ими видам предпринимательской деятельности).
(ред. от 21.06.2004)
"О разъяснении отдельных вопросов применения глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации"Учитывая, что данный вид деятельности не подпадает под действие главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Кодекса, доходы, извлекаемые субъектами предпринимательской деятельности от реализации продукции собственного производства через принадлежащие им (используемые ими) розничные магазины, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке либо по их желанию в порядке, предусмотренном главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса (если указанные субъекты предпринимательской деятельности не переведены на уплату единого налога на вмененный доход по иным осуществляемым ими видам предпринимательской деятельности).
Статья: Реализация лекарств бюджетным учреждениям по муниципальным и государственным контрактам и ЕНВД
(Луговая Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)При этом (поясняют налоговики со ссылкой на ст. 346.27 НК РФ) в целях уплаты ЕНВД к розничной торговле не относится передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления) (см. также Письмо ФНС России от 15.01.2015 N ГД-4-3/228@).
(Луговая Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)При этом (поясняют налоговики со ссылкой на ст. 346.27 НК РФ) в целях уплаты ЕНВД к розничной торговле не относится передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления) (см. также Письмо ФНС России от 15.01.2015 N ГД-4-3/228@).
Корреспонденция счетов: Организация, уплачивающая ЕСХН, имеет магазин, осуществляющий продажу населению за наличный расчет покупных товаров, а также сельскохозяйственной продукции собственного производства. Деятельность по розничной торговле переведена на уплату ЕНВД. Следует ли распределять издержки обращения магазина между видами деятельности, облагаемыми ЕСХН и ЕНВД, и в каком порядке следует производить такое распределение?..
(Консультация эксперта, 2006)Магазин является выделенным на отдельный баланс обособленным подразделением сельскохозяйственной организации, уплачивающей ЕСХН. Магазин осуществляет продажу населению за наличный расчет покупных товаров, а также сельскохозяйственной продукции собственного производства. Ведется раздельный учет выручки от реализации покупных товаров и собственной продукции. Деятельность по розничной торговле покупными товарами переведена на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Следует ли распределять издержки обращения магазина между видами деятельности, облагаемыми ЕСХН и ЕНВД, и в каком порядке следует производить такое распределение? Как отражаются данные операции в бухгалтерском учете магазина?
(Консультация эксперта, 2006)Магазин является выделенным на отдельный баланс обособленным подразделением сельскохозяйственной организации, уплачивающей ЕСХН. Магазин осуществляет продажу населению за наличный расчет покупных товаров, а также сельскохозяйственной продукции собственного производства. Ведется раздельный учет выручки от реализации покупных товаров и собственной продукции. Деятельность по розничной торговле покупными товарами переведена на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Следует ли распределять издержки обращения магазина между видами деятельности, облагаемыми ЕСХН и ЕНВД, и в каком порядке следует производить такое распределение? Как отражаются данные операции в бухгалтерском учете магазина?
Статья: Фирменный магазин производственного предприятия
(Алексеева С.Н.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)В связи с этим розничная реализация изделий металлопроката собственного производства не признается розничной торговлей и применять "вмененку" по ней нельзя. Если организация реализует покупные изделия металлопроката по образцам, выставленным в офисе, с последующим оформлением документов в офисе и отпуском покупателям товаров со склада, такая реализация тоже не признается "вмененной" розничной торговлей. Налогообложение указанной предпринимательской деятельности может осуществляться в рамках общего режима и "упрощенки".
(Алексеева С.Н.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)В связи с этим розничная реализация изделий металлопроката собственного производства не признается розничной торговлей и применять "вмененку" по ней нельзя. Если организация реализует покупные изделия металлопроката по образцам, выставленным в офисе, с последующим оформлением документов в офисе и отпуском покупателям товаров со склада, такая реализация тоже не признается "вмененной" розничной торговлей. Налогообложение указанной предпринимательской деятельности может осуществляться в рамках общего режима и "упрощенки".
Статья: Корректировки в НК РФ: что меняется в администрировании и значимых налогах?
(Малышко В., Ларина А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, NN 11, 12; 2020, N 1)- продукции собственного производства (изготовления).
(Малышко В., Ларина А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, NN 11, 12; 2020, N 1)- продукции собственного производства (изготовления).
Статья: Розничная торговля продукцией собственного производства: платить или не платить ЕНВД?
(Мешалкин В.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2003, N 6)Вопрос о возможности уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД) организациями и предпринимателями, реализующими в розницу продукцию собственного производства, встал не сегодня, а еще в 1998 г., когда был принят Федеральный закон от 31.07.1998 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". В настоящее время этот Закон уже не действует, ему на смену пришла гл.26.3 НК РФ, но проблема, возникшая еще в 1998 г., актуальна и по сей день. Постараемся в ней разобраться.
(Мешалкин В.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2003, N 6)Вопрос о возможности уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД) организациями и предпринимателями, реализующими в розницу продукцию собственного производства, встал не сегодня, а еще в 1998 г., когда был принят Федеральный закон от 31.07.1998 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". В настоящее время этот Закон уже не действует, ему на смену пришла гл.26.3 НК РФ, но проблема, возникшая еще в 1998 г., актуальна и по сей день. Постараемся в ней разобраться.
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель торгует изготовленными третьим лицом изделиями, которые производятся из давальческого сырья, принадлежащего предпринимателю. Считая, что не происходит реализации продукции собственного производства, а осуществляется розничная торговля, налогоплательщик применяет ЕНВД. Однако при проверке налоговый орган указал, что рассматриваемый случай не подпадает под "вмененный" налоговый режим. Так ли это?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2
Статья: Продажа мебели оптом и в розницу
(Егорова А.О.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)Применение системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД среди предприятий розничной торговли широко распространено. У организаций и предпринимателей, торгующих мебелью собственного производства, в том числе выполненной по заказу конкретного покупателя, часто возникает вопрос относительно правомерности применения названного спецрежима в отношении обозначенной деятельности.
(Егорова А.О.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)Применение системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД среди предприятий розничной торговли широко распространено. У организаций и предпринимателей, торгующих мебелью собственного производства, в том числе выполненной по заказу конкретного покупателя, часто возникает вопрос относительно правомерности применения названного спецрежима в отношении обозначенной деятельности.
Тематический выпуск: Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Таким образом, деятельность по реализации хлебобулочных изделий собственного производства в целях главы 26.3 НК РФ к розничной торговле не относится. Соответственно, система ЕНВД в отношении такой предпринимательской деятельности применяться не может.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Таким образом, деятельность по реализации хлебобулочных изделий собственного производства в целях главы 26.3 НК РФ к розничной торговле не относится. Соответственно, система ЕНВД в отношении такой предпринимательской деятельности применяться не может.
"Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2006)Кроме того, законодатели прямо сказали, что торговля товарами собственного производства к розничной торговле для целей ЕНВД не относится.
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2006)Кроме того, законодатели прямо сказали, что торговля товарами собственного производства к розничной торговле для целей ЕНВД не относится.
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Однако реализация продукции собственного производства, согласно ст. 346.27 НК РФ, не признается розничной торговлей для целей применения ЕНВД.
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Однако реализация продукции собственного производства, согласно ст. 346.27 НК РФ, не признается розничной торговлей для целей применения ЕНВД.