Енвд прокат
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд прокат (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 24.01.2006 N 8617/05 по делу N А49-10725/04-728а/16
В удовлетворении заявления о взыскании штрафа за совершение налогового правонарушения - отсутствие регистрации объекта налогообложения - отказано правомерно, поскольку введение нового правового регулирования не привело к возникновению у предпринимателя объекта обложения налогом на игорный бизнес, так как игровой автомат с получением выигрыша в вещевой форме был установлен в то время, когда обязанность по его регистрации отсутствовала.Витвицкая Е.В., зарегистрированная в качестве предпринимателя без образования юридического лица согласно свидетельству от 12.09.2002 N 9497, уплачивала единый налог на вмененный доход от деятельности по оказанию бытовых услуг (от проката игрового автомата с получением выигрыша в вещевой форме).
В удовлетворении заявления о взыскании штрафа за совершение налогового правонарушения - отсутствие регистрации объекта налогообложения - отказано правомерно, поскольку введение нового правового регулирования не привело к возникновению у предпринимателя объекта обложения налогом на игорный бизнес, так как игровой автомат с получением выигрыша в вещевой форме был установлен в то время, когда обязанность по его регистрации отсутствовала.Витвицкая Е.В., зарегистрированная в качестве предпринимателя без образования юридического лица согласно свидетельству от 12.09.2002 N 9497, уплачивала единый налог на вмененный доход от деятельности по оказанию бытовых услуг (от проката игрового автомата с получением выигрыша в вещевой форме).
Подборка судебных решений за 2005 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения ИМНС, изложенного в письме об отказе в праве применения системы налогообложения в виде ЕНВД по сдаче в прокат дорожек для игры в кегли (боулинг).
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения ИМНС, изложенного в письме об отказе в праве применения системы налогообложения в виде ЕНВД по сдаче в прокат дорожек для игры в кегли (боулинг).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 17.05.2005 N 22-2-16/862
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"Учитывая изложенное, а также принимая во внимание то обстоятельство, что услуги по прокату игровых автоматов, компьютеров, игровых программ (код услуги 019434) отнесены Классификатором к услугам предприятий по прокату (код подгруппы услуг 019400 группы услуг населению 01 "Бытовые услуги"), деятельность налогоплательщиков, направленная на систематическое извлечение доходов от оказания заказчикам данных услуг на основе заключенных с ними в письменной форме договоров проката (в том числе почасового проката в специальных помещениях), подпадает в установленном порядке под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"Учитывая изложенное, а также принимая во внимание то обстоятельство, что услуги по прокату игровых автоматов, компьютеров, игровых программ (код услуги 019434) отнесены Классификатором к услугам предприятий по прокату (код подгруппы услуг 019400 группы услуг населению 01 "Бытовые услуги"), деятельность налогоплательщиков, направленная на систематическое извлечение доходов от оказания заказчикам данных услуг на основе заключенных с ними в письменной форме договоров проката (в том числе почасового проката в специальных помещениях), подпадает в установленном порядке под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
<Письмо> ФНС РФ от 08.09.2011 N ЕД-4-3/14587@
"О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 31.08.2011 N 03-11-09/55"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 31.08.2011 N 03-11-09/55)Учитывая изложенное, считаем, что организации, за исключением медицинских и санаторно-оздоровительных учреждений (профилактории, санатории, физкультурно-оздоровительные и иные лечебно-оздоровительные организации), а также индивидуальные предприниматели, предоставляющие населению услуги, предусмотренные в подразделе 019300 ОКУН - "Услуги бань, душевых и саун. Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения. Услуги предприятий по прокату. Ритуальные, обрядовые услуги", вправе применять начиная с 1 июля 2011 г. в отношении такой деятельности систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
"О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 31.08.2011 N 03-11-09/55"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 31.08.2011 N 03-11-09/55)Учитывая изложенное, считаем, что организации, за исключением медицинских и санаторно-оздоровительных учреждений (профилактории, санатории, физкультурно-оздоровительные и иные лечебно-оздоровительные организации), а также индивидуальные предприниматели, предоставляющие населению услуги, предусмотренные в подразделе 019300 ОКУН - "Услуги бань, душевых и саун. Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения. Услуги предприятий по прокату. Ритуальные, обрядовые услуги", вправе применять начиная с 1 июля 2011 г. в отношении такой деятельности систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Административная практика
Предписание Тульского УФАС России от 05.05.2012 по делу N 64-3/16-2012
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>Собранию представителей муниципального образования Тепло-Огаревский район в срок до 30.06.2012 г. прекратить нарушение части 1 статьи 15 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции", выразившееся в установлении в приложении 1 к решению Собрания представителей муниципального образования Тепло-Огаревский район от 21.11.2011 N 36-1 "Об установлении значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 2012 год" коэффициентов бытовых услуг (Ку), учитывающихся при исчислении суммы единого налога на вмененный доход, при оказании услуг по прокату игровых автоматов, компьютеров, игровых программ в размере 1,830, а при оказании услуг по прокату компьютерной техники в размере 1,590, что может привести к созданию неравных условий деятельности хозяйствующих субъектов на товарном рынке, образующимся при оказании услуг по прокату компьютеров и компьютерной техники, а именно:
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>Собранию представителей муниципального образования Тепло-Огаревский район в срок до 30.06.2012 г. прекратить нарушение части 1 статьи 15 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции", выразившееся в установлении в приложении 1 к решению Собрания представителей муниципального образования Тепло-Огаревский район от 21.11.2011 N 36-1 "Об установлении значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 2012 год" коэффициентов бытовых услуг (Ку), учитывающихся при исчислении суммы единого налога на вмененный доход, при оказании услуг по прокату игровых автоматов, компьютеров, игровых программ в размере 1,830, а при оказании услуг по прокату компьютерной техники в размере 1,590, что может привести к созданию неравных условий деятельности хозяйствующих субъектов на товарном рынке, образующимся при оказании услуг по прокату компьютеров и компьютерной техники, а именно:
Решение Тульского УФАС России от 05.05.2012 по делу N 64-3/16-2012
Нарушение: ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Приложением 1 к решению, определяющим коэффициенты бытовых услуг (Ку), учитывающихся при исчислении суммы единого налога на вмененный доход, установлено, что при оказании услуг по прокату игровых автоматов, компьютеров, игровых программ применяется значение Ку 1,830, а при оказании услуг по прокату компьютерной техники применяется значение Ку 1,590, что может привести к созданию неравных условий деятельности хозяйствующих субъектов на товарном рынке, образующимся при оказании услуг по прокату компьютеров и компьютерной техники.
Нарушение: ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Приложением 1 к решению, определяющим коэффициенты бытовых услуг (Ку), учитывающихся при исчислении суммы единого налога на вмененный доход, установлено, что при оказании услуг по прокату игровых автоматов, компьютеров, игровых программ применяется значение Ку 1,830, а при оказании услуг по прокату компьютерной техники применяется значение Ку 1,590, что может привести к созданию неравных условий деятельности хозяйствующих субъектов на товарном рынке, образующимся при оказании услуг по прокату компьютеров и компьютерной техники.
"Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение: Практическое пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В.)
("Омега-Л", 2008)В составе бытовых услуг облагаются ЕНВД услуги по предоставлению видеопродукции в прокат физическим лицам. Согласно письму Минфина России от 17 февраля 2005 г. N 03-06-05/14, если наряду с прокатом налогоплательщик осуществляет розничную продажу видеопродукции, единый налог уплачивается по двум основаниям: отдельно - по бытовым услугам, отдельно - по розничной торговле.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В.)
("Омега-Л", 2008)В составе бытовых услуг облагаются ЕНВД услуги по предоставлению видеопродукции в прокат физическим лицам. Согласно письму Минфина России от 17 февраля 2005 г. N 03-06-05/14, если наряду с прокатом налогоплательщик осуществляет розничную продажу видеопродукции, единый налог уплачивается по двум основаниям: отдельно - по бытовым услугам, отдельно - по розничной торговле.
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Поскольку компьютерный клуб осуществляет деятельность по организации компьютерных игр посредством компьютеров, подключенных к сети Интернет, и оказывает дополнительные услуги по предоставлению физическим лицам возможности выхода в сеть Интернет, то данную деятельность нельзя рассматривать как оказание услуг по прокату и, следовательно, переводить ее на систему налогообложения в виде ЕНВД или патентную систему налогообложения (письмо ФНС России от 28 января 2015 г. N ГД-3-3/249@);
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Поскольку компьютерный клуб осуществляет деятельность по организации компьютерных игр посредством компьютеров, подключенных к сети Интернет, и оказывает дополнительные услуги по предоставлению физическим лицам возможности выхода в сеть Интернет, то данную деятельность нельзя рассматривать как оказание услуг по прокату и, следовательно, переводить ее на систему налогообложения в виде ЕНВД или патентную систему налогообложения (письмо ФНС России от 28 января 2015 г. N ГД-3-3/249@);
Вопрос: Организация в ноябре 2009 г. перестала осуществлять деятельность (услуги проката), подпадающую под ЕНВД. Тогда же были уволены все работники, за исключением генерального директора, являющегося внешним совместителем. Должна ли организация сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД в связи с прекращением/изменением вида деятельности? С какого момента организация освобождается от уплаты ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация в ноябре 2009 г. перестала осуществлять деятельность (услуги проката), подпадающую под ЕНВД. Тогда же были уволены все работники, за исключением генерального директора, являющегося внешним совместителем. Должна ли организация сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД в связи с прекращением/изменением вида деятельности? С какого момента организация освобождается от уплаты ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация в ноябре 2009 г. перестала осуществлять деятельность (услуги проката), подпадающую под ЕНВД. Тогда же были уволены все работники, за исключением генерального директора, являющегося внешним совместителем. Должна ли организация сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД в связи с прекращением/изменением вида деятельности? С какого момента организация освобождается от уплаты ЕНВД?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 22.04.2008 N 03-11-04/3/214
("Консультант", 2008, N 12)Самые распространенные виды деятельности, подлежащие "вмененке", - это различные виды бытовых услуг (пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Чтобы разобраться, относится ли к таковым прокат снегоходов, необходимо воспользоваться Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163). В этом документе есть услуги по прокату транспортных средств (код 019408 раздел группы "Бытовые услуги"). Поэтому финансисты сделали вывод, что ЕНВД по прокату снегоходов вполне применим.
("Консультант", 2008, N 12)Самые распространенные виды деятельности, подлежащие "вмененке", - это различные виды бытовых услуг (пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Чтобы разобраться, относится ли к таковым прокат снегоходов, необходимо воспользоваться Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163). В этом документе есть услуги по прокату транспортных средств (код 019408 раздел группы "Бытовые услуги"). Поэтому финансисты сделали вывод, что ЕНВД по прокату снегоходов вполне применим.
Корреспонденция счетов: Организация, осуществляющая деятельность по предоставлению населению имущества в прокат и являющаяся плательщиком ЕНВД по данному виду деятельности, в феврале 2005 г. приобрела предмет проката. На приобретенный предмет проката поставщиком установлен гарантийный срок - 12 месяцев. В апреле 2005 г. арендатор возвратил данный объект в связи с обнаружением в нем скрытого заводского дефекта...
(Консультация эксперта, 2005)Организация, осуществляющая деятельность по предоставлению населению имущества в прокат и являющаяся плательщиком ЕНВД по данному виду деятельности, в феврале 2005 г. приобрела предмет проката, стоимость которого составляет 17 700 руб., в том числе НДС 2700 руб. В этом же месяце предмет проката передан в аренду. На приобретенный предмет проката поставщиком установлен гарантийный срок - 12 месяцев. Срок эксплуатации приобретенного предмета проката организацией установлен равным 36 месяцам. Амортизация в бухгалтерском учете начисляется линейным способом. В апреле 2005 г. арендатор возвратил данный объект в связи с обнаружением в нем скрытого заводского дефекта. В том же месяце объект возвращен поставщику с выставлением требования о расторжении договора купли-продажи и возмещении суммы, уплаченной при приобретении этого объекта. В мае 2005 г. поставщик перечислил денежные средства.
(Консультация эксперта, 2005)Организация, осуществляющая деятельность по предоставлению населению имущества в прокат и являющаяся плательщиком ЕНВД по данному виду деятельности, в феврале 2005 г. приобрела предмет проката, стоимость которого составляет 17 700 руб., в том числе НДС 2700 руб. В этом же месяце предмет проката передан в аренду. На приобретенный предмет проката поставщиком установлен гарантийный срок - 12 месяцев. Срок эксплуатации приобретенного предмета проката организацией установлен равным 36 месяцам. Амортизация в бухгалтерском учете начисляется линейным способом. В апреле 2005 г. арендатор возвратил данный объект в связи с обнаружением в нем скрытого заводского дефекта. В том же месяце объект возвращен поставщику с выставлением требования о расторжении договора купли-продажи и возмещении суммы, уплаченной при приобретении этого объекта. В мае 2005 г. поставщик перечислил денежные средства.
"Настольная книга индивидуального предпринимателя. Полное практическое руководство"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)Таким образом, действие специального налогового режима в виде ЕНВД распространяется на прокат цифровых фотоаппаратов. Но только в том случае, если региональные власти ввели этот налог на своей территории. И если они включили прокат цифровых фотоаппаратов в число облагаемых видов деятельности. Указанный индивидуальный предприниматель обязан встать на учет в налоговой инспекции по месту ведения такой деятельности. Сделать это надо в срок не позднее пяти дней с начала ее осуществления.
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)Таким образом, действие специального налогового режима в виде ЕНВД распространяется на прокат цифровых фотоаппаратов. Но только в том случае, если региональные власти ввели этот налог на своей территории. И если они включили прокат цифровых фотоаппаратов в число облагаемых видов деятельности. Указанный индивидуальный предприниматель обязан встать на учет в налоговой инспекции по месту ведения такой деятельности. Сделать это надо в срок не позднее пяти дней с начала ее осуществления.
Статья: Что вы знаете о прокате авто?
(Гордеева С.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Прокат в целях налогообложения имеет преимущества по сравнению с арендой автомобиля: он рассматривается в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН) как бытовые услуги (код 019408). Поэтому если организация систематически получает от оказания данных услуг доход, то ее деятельность может быть переведена на уплату ЕНВД на основании п. 2 ст. 346.26 НК РФ, при условии что прокат включен в перечень бытовых услуг, в отношении которых по решению органов местного самоуправления применяется "вмененка". При этом бытовыми услугами также считаются прокат не только ТС, но и, например, автоприцепов, багажников. На уплату ЕНВД может быть переведен прокат снегоходов: он может быть отнесен к виду услуг по коду 019408 "Прокат транспортных средств (мотоциклов, мотороллеров, мопедов, велосипедов, легковых и грузовых автомобилей)", включенных в группу "Бытовые услуги" ОКУН <4>.
(Гордеева С.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Прокат в целях налогообложения имеет преимущества по сравнению с арендой автомобиля: он рассматривается в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН) как бытовые услуги (код 019408). Поэтому если организация систематически получает от оказания данных услуг доход, то ее деятельность может быть переведена на уплату ЕНВД на основании п. 2 ст. 346.26 НК РФ, при условии что прокат включен в перечень бытовых услуг, в отношении которых по решению органов местного самоуправления применяется "вмененка". При этом бытовыми услугами также считаются прокат не только ТС, но и, например, автоприцепов, багажников. На уплату ЕНВД может быть переведен прокат снегоходов: он может быть отнесен к виду услуг по коду 019408 "Прокат транспортных средств (мотоциклов, мотороллеров, мопедов, велосипедов, легковых и грузовых автомобилей)", включенных в группу "Бытовые услуги" ОКУН <4>.
Статья: Индустрия красоты на "вмененке"
(Ручинская И.)
("Просто для бизнеса", 2013, N 5-6)Так, в Письме Минфина России от 02.12.2011 N 03-11-06/3/122 отмечено, что услуги по прокату автоматических массажных кресел относятся к бытовым услугам для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД, если прокат данных кресел является дополнительной услугой в банях.
(Ручинская И.)
("Просто для бизнеса", 2013, N 5-6)Так, в Письме Минфина России от 02.12.2011 N 03-11-06/3/122 отмечено, что услуги по прокату автоматических массажных кресел относятся к бытовым услугам для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД, если прокат данных кресел является дополнительной услугой в банях.