Енвд при продаже ювелирных изделий
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд при продаже ювелирных изделий (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 08.02.2022 N 304-ЭС21-27868 по делу N А75-18138/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку патентная система при осуществлении указанного вида деятельности по заказам юридических лиц применяться не может, при этом учтены несоразмерность штрафных санкций содеянному и тот факт, что нарушение совершено по неосторожности, признано недействительным решение в части, превышающей определенный размер штрафа.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами в рассматриваемый период предприниматель применял специальные налоговые режимы: 1) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по виду деятельности торговля розничная ювелирными изделиями в специализированных магазинах; 2) налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН - с 01.11.2018 по 31.12.2018 по виду деятельности - строительство жилых и нежилых помещений.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку патентная система при осуществлении указанного вида деятельности по заказам юридических лиц применяться не может, при этом учтены несоразмерность штрафных санкций содеянному и тот факт, что нарушение совершено по неосторожности, признано недействительным решение в части, превышающей определенный размер штрафа.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами в рассматриваемый период предприниматель применял специальные налоговые режимы: 1) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по виду деятельности торговля розничная ювелирными изделиями в специализированных магазинах; 2) налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН - с 01.11.2018 по 31.12.2018 по виду деятельности - строительство жилых и нежилых помещений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О вычете НДС по остаткам ювелирных изделий, приобретенных в целях дальнейшей реализации ИП в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе на общую систему налогообложения с 01.01.2023.
(Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-07-11/41494)Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей ювелирными изделиями в специализированном магазине, основной ОКВЭД 47.77.2. В 2020 г. ИП применял ЕНВД. После отмены ЕНВД в период с 2021 по 2022 гг. предприниматель работал на патенте. Так как ювелирные изделия приобретались у поставщиков, некоторые из которых являлись плательщиками НДС, то бухгалтерский учет велся предпринимателем на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров с выделением НДС. Оплата за товар осуществлялась с отдельным выделением в платежных поручениях налога на добавленную стоимость. Так как при патентной системе налогообложения велик риск превысить объемы продаж, что приведет к автоматическому переходу на общий режим налогообложения, предприниматель вел учет "входящего" НДС по товарам.
(Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-07-11/41494)Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей ювелирными изделиями в специализированном магазине, основной ОКВЭД 47.77.2. В 2020 г. ИП применял ЕНВД. После отмены ЕНВД в период с 2021 по 2022 гг. предприниматель работал на патенте. Так как ювелирные изделия приобретались у поставщиков, некоторые из которых являлись плательщиками НДС, то бухгалтерский учет велся предпринимателем на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров с выделением НДС. Оплата за товар осуществлялась с отдельным выделением в платежных поручениях налога на добавленную стоимость. Так как при патентной системе налогообложения велик риск превысить объемы продаж, что приведет к автоматическому переходу на общий режим налогообложения, предприниматель вел учет "входящего" НДС по товарам.
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)В частности, он уплачивал ЕНВД по розничной торговле ювелирными изделиями. Магазин был ограблен. Предприниматель получил страховое возмещение от страховой компании.
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)В частности, он уплачивал ЕНВД по розничной торговле ювелирными изделиями. Магазин был ограблен. Предприниматель получил страховое возмещение от страховой компании.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.01.2020 N СА-4-7/1129@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Налоговый орган в ходе проверки установил, что предприниматель зарегистрировал ряд организаций, осуществляющих аналогичные виды деятельности, связанные с производством и реализацией ювелирных изделий, драгоценных камней и металлов, в связи с чем пришел к выводу, что налогоплательщиком получена необоснованная налоговая выгода в связи с дроблением единого бизнеса на ряд взаимозависимых юридических лиц с целью искусственного сохранения возможности применения специальных налоговых режимов - упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход. По мнению инспекции, создание новых хозяйственных обществ, применяющих специальные налоговые режимы, позволяло предпринимателю выводить часть выручки, поступающей от контрагентов, из-под обложения налогами по общей системе, в частности налог на добавленную стоимость и налог на доходы физических лиц.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Налоговый орган в ходе проверки установил, что предприниматель зарегистрировал ряд организаций, осуществляющих аналогичные виды деятельности, связанные с производством и реализацией ювелирных изделий, драгоценных камней и металлов, в связи с чем пришел к выводу, что налогоплательщиком получена необоснованная налоговая выгода в связи с дроблением единого бизнеса на ряд взаимозависимых юридических лиц с целью искусственного сохранения возможности применения специальных налоговых режимов - упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход. По мнению инспекции, создание новых хозяйственных обществ, применяющих специальные налоговые режимы, позволяло предпринимателю выводить часть выручки, поступающей от контрагентов, из-под обложения налогами по общей системе, в частности налог на добавленную стоимость и налог на доходы физических лиц.
<Письмо> МНС РФ от 27.02.2004 N 33-0-13/151
"О применении ККТ при скупке ювелирных изделий"Что касается уплаты индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - единый налог), то согласно статье 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога устанавливается данным Кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации в отношении видов предпринимательской деятельности в пределах перечня, установленного пунктом 2 настоящей статьи.
"О применении ККТ при скупке ювелирных изделий"Что касается уплаты индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - единый налог), то согласно статье 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога устанавливается данным Кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации в отношении видов предпринимательской деятельности в пределах перечня, установленного пунктом 2 настоящей статьи.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 25.10.2011 N 03-11-11/266 <ЕНВД: реализация изделий, произведенных по договорам подряда из сырья продавца>
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 23)Почему этот вопрос вызывает сомнения в правомерности применения к данному виду предпринимательской деятельности ЕНВД? Все просто, ведь реализация продукции собственного производства, согласно ст. 346.27 Налогового кодекса РФ, не признается розничной торговлей для целей применения единого налога на вмененный доход.
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 23)Почему этот вопрос вызывает сомнения в правомерности применения к данному виду предпринимательской деятельности ЕНВД? Все просто, ведь реализация продукции собственного производства, согласно ст. 346.27 Налогового кодекса РФ, не признается розничной торговлей для целей применения единого налога на вмененный доход.
Статья: Розничная торговля товарами, произведенными из давальческого сырья, и уплата ЕНВД
(Ромашкина Е.Г.)
("Вмененка", 2012, N 6)Пример. ООО "Алмаз", применяющее систему налогообложения в виде ЕНВД, занимается розничной торговлей ювелирными изделиями, изготовленными из давальческого сырья продавца силами третьих лиц. Торговля ведется через магазин площадью 35 кв. м, расположенный в г. Котельники. Рассчитаем сумму единого налога, подлежащего уплате по итогам II квартала 2012 г.
(Ромашкина Е.Г.)
("Вмененка", 2012, N 6)Пример. ООО "Алмаз", применяющее систему налогообложения в виде ЕНВД, занимается розничной торговлей ювелирными изделиями, изготовленными из давальческого сырья продавца силами третьих лиц. Торговля ведется через магазин площадью 35 кв. м, расположенный в г. Котельники. Рассчитаем сумму единого налога, подлежащего уплате по итогам II квартала 2012 г.
Статья: Торговля или производство? Выбираем систему налогообложения
(Егорова А.О.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)Наиболее подробно изложили свое мнение по данной теме финансисты в Письмах от 05.07.2010 N N 03-11-11/185, 03-11-11/186. Цепочка их рассуждений была следующей: согласно ГОСТ Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения", утвержденному Постановлением Госстандарта России от 11.08.1999 N 242-ст, под торговлей понимается вид предпринимательской деятельности, связанный с куплей-продажей товаров и оказанием услуг покупателям. Организация розничной торговли представляет собой торговое предприятие, осуществляющее куплю-продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг покупателям для их личного, семейного, домашнего использования. Таким образом, субъект торговли - продавец при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли закупает и реализует товары покупателям (купля-продажа), а также оказывает (по мере необходимости) сопутствующие услуги покупателям, связанные с деятельностью в сфере розничной торговли (доставка, сборка товаров и т.д.). При изготовлении продукции в рамках договоров подряда из материала заказчика в целях дальнейшей реализации такой продукции заказчиком-продавцом через свои торговые сети не выполняется одно из главных условий осуществления предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли - закупка товаров в целях их дальнейшей реализации покупателям, то есть отсутствует один из этапов процесса розничной купли-продажи товаров. Кроме того, при производстве продукции по договору подряда из давальческого сырья (материала заказчика) заказчик лично изготовление товаров не осуществляет, но в процессе изготовления участвует, так как является собственником сырья и материалов, из которых производится продукция определенного вида, заказывает изделия с конкретными размерами, формами, также принимает на себя определенные риски, связанные с производством продукции. Таким образом, предпринимательская деятельность по реализации заказчиками (продавцами) продукции, изготовленной по их заказам и из их материалов (из давальческого сырья) в рамках договоров подряда, в целях применения гл. 26.3 НК РФ не может быть отнесена к розничной торговле и не подлежит переводу на уплату ЕНВД. Соответственно, реализация организациями (ИП), являющимися заказчиками по договорам подряда, ювелирных изделий, произведенных заводами из предоставленного ими сырья, не подлежит переводу на названную систему налогообложения.
(Егорова А.О.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)Наиболее подробно изложили свое мнение по данной теме финансисты в Письмах от 05.07.2010 N N 03-11-11/185, 03-11-11/186. Цепочка их рассуждений была следующей: согласно ГОСТ Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения", утвержденному Постановлением Госстандарта России от 11.08.1999 N 242-ст, под торговлей понимается вид предпринимательской деятельности, связанный с куплей-продажей товаров и оказанием услуг покупателям. Организация розничной торговли представляет собой торговое предприятие, осуществляющее куплю-продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг покупателям для их личного, семейного, домашнего использования. Таким образом, субъект торговли - продавец при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли закупает и реализует товары покупателям (купля-продажа), а также оказывает (по мере необходимости) сопутствующие услуги покупателям, связанные с деятельностью в сфере розничной торговли (доставка, сборка товаров и т.д.). При изготовлении продукции в рамках договоров подряда из материала заказчика в целях дальнейшей реализации такой продукции заказчиком-продавцом через свои торговые сети не выполняется одно из главных условий осуществления предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли - закупка товаров в целях их дальнейшей реализации покупателям, то есть отсутствует один из этапов процесса розничной купли-продажи товаров. Кроме того, при производстве продукции по договору подряда из давальческого сырья (материала заказчика) заказчик лично изготовление товаров не осуществляет, но в процессе изготовления участвует, так как является собственником сырья и материалов, из которых производится продукция определенного вида, заказывает изделия с конкретными размерами, формами, также принимает на себя определенные риски, связанные с производством продукции. Таким образом, предпринимательская деятельность по реализации заказчиками (продавцами) продукции, изготовленной по их заказам и из их материалов (из давальческого сырья) в рамках договоров подряда, в целях применения гл. 26.3 НК РФ не может быть отнесена к розничной торговле и не подлежит переводу на уплату ЕНВД. Соответственно, реализация организациями (ИП), являющимися заказчиками по договорам подряда, ювелирных изделий, произведенных заводами из предоставленного ими сырья, не подлежит переводу на названную систему налогообложения.
"Материалы: бухгалтерский и налоговый учет"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В том случае, если организация приобретает у физических лиц ювелирные изделия (не на лом), а с целью их дальнейшей продажи через розничную сеть, то такая деятельность может быть признана розничной торговлей, в отношении которой возможно применение "вмененки". Именно такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 25.12.2015 N 03-11-11/76451.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В том случае, если организация приобретает у физических лиц ювелирные изделия (не на лом), а с целью их дальнейшей продажи через розничную сеть, то такая деятельность может быть признана розничной торговлей, в отношении которой возможно применение "вмененки". Именно такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 25.12.2015 N 03-11-11/76451.
Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении реализации ювелирных изделий через розничную торговую сеть, если они изготовлены сторонним лицом по договору подряда из давальческого сырья продавца (лома золота).
(Письмо Минфина России от 20.03.2014 N 03-11-06/3/12242)Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении реализации ювелирных изделий через розничную торговую сеть, если они изготовлены сторонним лицом по договору подряда из давальческого сырья продавца (лома золота).
(Письмо Минфина России от 20.03.2014 N 03-11-06/3/12242)Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении реализации ювелирных изделий через розничную торговую сеть, если они изготовлены сторонним лицом по договору подряда из давальческого сырья продавца (лома золота).
Тематический выпуск: Новое в налогообложении в 2010 году
(Брызгалин А.В., Королева М.В., Щербакова Е.С., Асадов А.М., Бортников С.П., Ефремова Е.С., Лисица В.Н., Гончаров В.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 2)Следовательно, реализация покупных ювелирных изделий через магазин площадью 130 кв. м подлежит обложению ЕНВД. При этом продажа ювелирных изделий собственного изготовления через этот же магазин облагается по общей (упрощенной) системе налогообложения.
(Брызгалин А.В., Королева М.В., Щербакова Е.С., Асадов А.М., Бортников С.П., Ефремова Е.С., Лисица В.Н., Гончаров В.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 2)Следовательно, реализация покупных ювелирных изделий через магазин площадью 130 кв. м подлежит обложению ЕНВД. При этом продажа ювелирных изделий собственного изготовления через этот же магазин облагается по общей (упрощенной) системе налогообложения.
Статья: ЕНВД: особенности применения
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 8)В предлагаемой вашему вниманию статье мы остановимся на особенностях применения ЕНВД в отношении таких видов деятельности, как розничная реализация ювелирных изделий, полученных взамен сданных, приобретенных у населения, торговые операции по муниципальным и государственным контрактам, реализация покупной алкогольной продукции. А также рассмотрим вопросы об изменении размера площади зала обслуживания в целях исчисления пятидневного срока для подачи заявления о постановке на учет в налоговые органы.
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 8)В предлагаемой вашему вниманию статье мы остановимся на особенностях применения ЕНВД в отношении таких видов деятельности, как розничная реализация ювелирных изделий, полученных взамен сданных, приобретенных у населения, торговые операции по муниципальным и государственным контрактам, реализация покупной алкогольной продукции. А также рассмотрим вопросы об изменении размера площади зала обслуживания в целях исчисления пятидневного срока для подачи заявления о постановке на учет в налоговые органы.
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель осуществляет реализацию ювелирных изделий и скупку лома драгоценных металлов у населения. Основная часть лома идет в переработку ювелирному заводу, к которому не переходит право собственности на драгоценный металл. Малая часть лома идет на изготовление продукции силами предпринимателей, арендующих только производственные площади у заказчика. Инвентарь и оборудование заказчик подрядчикам не предоставляет. Сохраняет ли индивидуальный предприниматель право на применение системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД в отношении деятельности по розничной реализации через сеть магазинов ювелирных изделий, изготовленных из давальческого сырья продавца силами третьих лиц?
(Письмо Минфина РФ от 29.07.2011 N 03-11-11/200)Вопрос: Индивидуальный предприниматель в принадлежащих ему на праве собственности или аренды помещениях до 150 кв. м осуществляет реализацию ювелирных изделий и скупку лома драгоценных металлов у населения.
(Письмо Минфина РФ от 29.07.2011 N 03-11-11/200)Вопрос: Индивидуальный предприниматель в принадлежащих ему на праве собственности или аренды помещениях до 150 кв. м осуществляет реализацию ювелирных изделий и скупку лома драгоценных металлов у населения.
Вопрос: Мы продаем ювелирные изделия, которые по договору подряда изготавливает третье лицо. Имеем ли мы право применять ЕНВД?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 15)"Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 15
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 15)"Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 15