Енвд при продаже ювелирных изделий
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд при продаже ювелирных изделий (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 08.02.2022 N 304-ЭС21-27868 по делу N А75-18138/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку патентная система при осуществлении указанного вида деятельности по заказам юридических лиц применяться не может, при этом учтены несоразмерность штрафных санкций содеянному и тот факт, что нарушение совершено по неосторожности, признано недействительным решение в части, превышающей определенный размер штрафа.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами в рассматриваемый период предприниматель применял специальные налоговые режимы: 1) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по виду деятельности торговля розничная ювелирными изделиями в специализированных магазинах; 2) налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН - с 01.11.2018 по 31.12.2018 по виду деятельности - строительство жилых и нежилых помещений.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку патентная система при осуществлении указанного вида деятельности по заказам юридических лиц применяться не может, при этом учтены несоразмерность штрафных санкций содеянному и тот факт, что нарушение совершено по неосторожности, признано недействительным решение в части, превышающей определенный размер штрафа.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами в рассматриваемый период предприниматель применял специальные налоговые режимы: 1) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по виду деятельности торговля розничная ювелирными изделиями в специализированных магазинах; 2) налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН - с 01.11.2018 по 31.12.2018 по виду деятельности - строительство жилых и нежилых помещений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О вычете НДС по остаткам ювелирных изделий, приобретенных в целях дальнейшей реализации ИП в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе на общую систему налогообложения с 01.01.2023.
(Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-07-11/41494)Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей ювелирными изделиями в специализированном магазине, основной ОКВЭД 47.77.2. В 2020 г. ИП применял ЕНВД. После отмены ЕНВД в период с 2021 по 2022 гг. предприниматель работал на патенте. Так как ювелирные изделия приобретались у поставщиков, некоторые из которых являлись плательщиками НДС, то бухгалтерский учет велся предпринимателем на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров с выделением НДС. Оплата за товар осуществлялась с отдельным выделением в платежных поручениях налога на добавленную стоимость. Так как при патентной системе налогообложения велик риск превысить объемы продаж, что приведет к автоматическому переходу на общий режим налогообложения, предприниматель вел учет "входящего" НДС по товарам.
(Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-07-11/41494)Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей ювелирными изделиями в специализированном магазине, основной ОКВЭД 47.77.2. В 2020 г. ИП применял ЕНВД. После отмены ЕНВД в период с 2021 по 2022 гг. предприниматель работал на патенте. Так как ювелирные изделия приобретались у поставщиков, некоторые из которых являлись плательщиками НДС, то бухгалтерский учет велся предпринимателем на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров с выделением НДС. Оплата за товар осуществлялась с отдельным выделением в платежных поручениях налога на добавленную стоимость. Так как при патентной системе налогообложения велик риск превысить объемы продаж, что приведет к автоматическому переходу на общий режим налогообложения, предприниматель вел учет "входящего" НДС по товарам.
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)В частности, он уплачивал ЕНВД по розничной торговле ювелирными изделиями. Магазин был ограблен. Предприниматель получил страховое возмещение от страховой компании.
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)В частности, он уплачивал ЕНВД по розничной торговле ювелирными изделиями. Магазин был ограблен. Предприниматель получил страховое возмещение от страховой компании.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.01.2020 N СА-4-7/1129@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Налоговый орган в ходе проверки установил, что предприниматель зарегистрировал ряд организаций, осуществляющих аналогичные виды деятельности, связанные с производством и реализацией ювелирных изделий, драгоценных камней и металлов, в связи с чем пришел к выводу, что налогоплательщиком получена необоснованная налоговая выгода в связи с дроблением единого бизнеса на ряд взаимозависимых юридических лиц с целью искусственного сохранения возможности применения специальных налоговых режимов - упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход. По мнению инспекции, создание новых хозяйственных обществ, применяющих специальные налоговые режимы, позволяло предпринимателю выводить часть выручки, поступающей от контрагентов, из-под обложения налогами по общей системе, в частности налог на добавленную стоимость и налог на доходы физических лиц.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Налоговый орган в ходе проверки установил, что предприниматель зарегистрировал ряд организаций, осуществляющих аналогичные виды деятельности, связанные с производством и реализацией ювелирных изделий, драгоценных камней и металлов, в связи с чем пришел к выводу, что налогоплательщиком получена необоснованная налоговая выгода в связи с дроблением единого бизнеса на ряд взаимозависимых юридических лиц с целью искусственного сохранения возможности применения специальных налоговых режимов - упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход. По мнению инспекции, создание новых хозяйственных обществ, применяющих специальные налоговые режимы, позволяло предпринимателю выводить часть выручки, поступающей от контрагентов, из-под обложения налогами по общей системе, в частности налог на добавленную стоимость и налог на доходы физических лиц.
<Письмо> МНС РФ от 27.02.2004 N 33-0-13/151
"О применении ККТ при скупке ювелирных изделий"Что касается уплаты индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - единый налог), то согласно статье 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога устанавливается данным Кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации в отношении видов предпринимательской деятельности в пределах перечня, установленного пунктом 2 настоящей статьи.
"О применении ККТ при скупке ювелирных изделий"Что касается уплаты индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - единый налог), то согласно статье 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога устанавливается данным Кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации в отношении видов предпринимательской деятельности в пределах перечня, установленного пунктом 2 настоящей статьи.
Вопрос: Можно ли уплачивать ЕНВД в отношении деятельности по изготовлению ювелирных изделий с их последующей реализацией?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 25.10.2011 N 03-11-11/266 <ЕНВД: реализация изделий, произведенных по договорам подряда из сырья продавца>
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 23)Почему этот вопрос вызывает сомнения в правомерности применения к данному виду предпринимательской деятельности ЕНВД? Все просто, ведь реализация продукции собственного производства, согласно ст. 346.27 Налогового кодекса РФ, не признается розничной торговлей для целей применения единого налога на вмененный доход.
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 23)Почему этот вопрос вызывает сомнения в правомерности применения к данному виду предпринимательской деятельности ЕНВД? Все просто, ведь реализация продукции собственного производства, согласно ст. 346.27 Налогового кодекса РФ, не признается розничной торговлей для целей применения единого налога на вмененный доход.
Корреспонденция счетов: По договору комиссии организация розничной торговли, переведенная на уплату ЕНВД, приняла от комитента конфискованные ювелирные изделия. Согласно договору комиссионное вознаграждение организации составляет 4% от указанной комитентом стоимости товара (без учета НДС). В регионе введен налог с продаж, ставка которого составляет 5%...
(Консультация эксперта, 2002)По договору комиссии организация розничной торговли, переведенная на уплату ЕНВД <*>, приняла от комитента конфискованные ювелирные изделия на сумму 120 000 руб. (включая НДС 20 000 руб.). Согласно договору комиссионное вознаграждение организации составляет 4% от указанной комитентом стоимости товара (без учета НДС). В регионе введен налог с продаж, ставка которого составляет 5%.
(Консультация эксперта, 2002)По договору комиссии организация розничной торговли, переведенная на уплату ЕНВД <*>, приняла от комитента конфискованные ювелирные изделия на сумму 120 000 руб. (включая НДС 20 000 руб.). Согласно договору комиссионное вознаграждение организации составляет 4% от указанной комитентом стоимости товара (без учета НДС). В регионе введен налог с продаж, ставка которого составляет 5%.
Статья: ЕНВД: особенности применения
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 8)В предлагаемой вашему вниманию статье мы остановимся на особенностях применения ЕНВД в отношении таких видов деятельности, как розничная реализация ювелирных изделий, полученных взамен сданных, приобретенных у населения, торговые операции по муниципальным и государственным контрактам, реализация покупной алкогольной продукции. А также рассмотрим вопросы об изменении размера площади зала обслуживания в целях исчисления пятидневного срока для подачи заявления о постановке на учет в налоговые органы.
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 8)В предлагаемой вашему вниманию статье мы остановимся на особенностях применения ЕНВД в отношении таких видов деятельности, как розничная реализация ювелирных изделий, полученных взамен сданных, приобретенных у населения, торговые операции по муниципальным и государственным контрактам, реализация покупной алкогольной продукции. А также рассмотрим вопросы об изменении размера площади зала обслуживания в целях исчисления пятидневного срока для подачи заявления о постановке на учет в налоговые органы.
Вопрос: Предприятие применяет ЕНВД. Основная деятельность - розничная торговля ювелирными изделиями. Фирма намерена скупать лом ювелирных изделий у населения с последующей его передачей по договору подряда сторонней организации на переработку. Готовые изделия она будет продавать через принадлежащий ей магазин розничной торговли (площадь до 150 кв. м). Подпадает ли данная деятельность под ЕНВД?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 33)"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 33
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 33)"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 33
Статья: Обзор важных решений КС РФ и ВС РФ по вопросам исчисления НДС
(Дурново Д.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 3)Налоговый орган в ходе проверки установил, что предприниматель зарегистрировал ряд организаций, осуществляющих аналогичные виды деятельности (производство и реализацию ювелирных изделий, драгоценных камней и металлов). Проверяющие пришли к выводу, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду в связи с дроблением единого бизнеса на ряд взаимозависимых юридических лиц с целью искусственного сохранения возможности применения специальных налоговых режимов (УСНО и в виде ЕНВД).
(Дурново Д.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 3)Налоговый орган в ходе проверки установил, что предприниматель зарегистрировал ряд организаций, осуществляющих аналогичные виды деятельности (производство и реализацию ювелирных изделий, драгоценных камней и металлов). Проверяющие пришли к выводу, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду в связи с дроблением единого бизнеса на ряд взаимозависимых юридических лиц с целью искусственного сохранения возможности применения специальных налоговых режимов (УСНО и в виде ЕНВД).
Статья: Новости от 18.01.2011
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 2)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России рассмотрел письмо предпринимателя по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и налогом на добавленную стоимость страхового возмещения, полученного по договору страхования в покрытие убытков от ограбления ювелирного магазина. В Письме ведомства от 24.12.2010 N 03-04-05/3-744 специалисты сообщают, что получение страхового возмещения от страховой компании в покрытие убытка от хищения ювелирных изделий связано с доходами от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли ювелирными изделиями, облагаемыми ЕНВД. Таким образом, суммы указанного страхового возмещения не относятся к доходам, полученным ИП от вида деятельности, по которому он является плательщиком НДФЛ, а также к доходам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, и, соответственно, не подлежат обложению НДФЛ.
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 2)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России рассмотрел письмо предпринимателя по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и налогом на добавленную стоимость страхового возмещения, полученного по договору страхования в покрытие убытков от ограбления ювелирного магазина. В Письме ведомства от 24.12.2010 N 03-04-05/3-744 специалисты сообщают, что получение страхового возмещения от страховой компании в покрытие убытка от хищения ювелирных изделий связано с доходами от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли ювелирными изделиями, облагаемыми ЕНВД. Таким образом, суммы указанного страхового возмещения не относятся к доходам, полученным ИП от вида деятельности, по которому он является плательщиком НДФЛ, а также к доходам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, и, соответственно, не подлежат обложению НДФЛ.