ЕНВД налоговый период
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД налоговый период (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Размер НДС, подлежащего восстановлению, определен налоговым органом исходя из соотношения удельного веса выручки по ЕНВД к общей выручке предпринимателя, размер которой установлен на основании сведений книги учета доходов и расходов, данных расчетного счета и фискальных отчетов ККТ, книг продаж. Учтена стоимость остатков продукции в рамках ЕНВД в соответствующих налоговых периодах по мере реализации товара и при определении пропорции, а также иные обстоятельства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Размер НДС, подлежащего восстановлению, определен налоговым органом исходя из соотношения удельного веса выручки по ЕНВД к общей выручке предпринимателя, размер которой установлен на основании сведений книги учета доходов и расходов, данных расчетного счета и фискальных отчетов ККТ, книг продаж. Учтена стоимость остатков продукции в рамках ЕНВД в соответствующих налоговых периодах по мере реализации товара и при определении пропорции, а также иные обстоятельства.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, поскольку счел, что налогоплательщик, рассчитывая пропорцию, предусмотренную абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ, с целью определения доли вычета НДС, не учел расходы, приходящиеся на деятельность, облагаемую ЕНВД, в связи с чем в нескольких налоговых периодах был превышен пятипроцентный порог от общей величины совокупных расходов на приобретение товара. Суд признал позицию налогового органа обоснованной и указал, что общая величина совокупных расходов налогоплательщика складывается как из расходов, относящихся к деятельности по ОСН, так и из расходов, относящихся к деятельности, облагаемой ЕНВД. Суд отметил, что для целей применения правила, предусмотренного абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ, налогоплательщику следует учитывать все операции по реализации, которые не подлежат обложению НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, поскольку счел, что налогоплательщик, рассчитывая пропорцию, предусмотренную абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ, с целью определения доли вычета НДС, не учел расходы, приходящиеся на деятельность, облагаемую ЕНВД, в связи с чем в нескольких налоговых периодах был превышен пятипроцентный порог от общей величины совокупных расходов на приобретение товара. Суд признал позицию налогового органа обоснованной и указал, что общая величина совокупных расходов налогоплательщика складывается как из расходов, относящихся к деятельности по ОСН, так и из расходов, относящихся к деятельности, облагаемой ЕНВД. Суд отметил, что для целей применения правила, предусмотренного абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ, налогоплательщику следует учитывать все операции по реализации, которые не подлежат обложению НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Когда "вмененка" была возможной...
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 9)Но ведение раздельного учета - ключевой момент в решении данного вопроса. Например, в Письме от 06.12.2006 N 03-04-15/214 Минфин России подчеркивает: В случае если налогоплательщиками осуществлялось ведение раздельного учета, то излишне принятые к вычету суммы НДС по приобретенным товарам, в дальнейшем реализованным в режиме розничной торговли, переведенной на уплату ЕНВД, подлежат восстановлению в том налоговом периоде, в котором эти приобретенные товары реализованы в режиме розничной торговли".
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 9)Но ведение раздельного учета - ключевой момент в решении данного вопроса. Например, в Письме от 06.12.2006 N 03-04-15/214 Минфин России подчеркивает: В случае если налогоплательщиками осуществлялось ведение раздельного учета, то излишне принятые к вычету суммы НДС по приобретенным товарам, в дальнейшем реализованным в режиме розничной торговли, переведенной на уплату ЕНВД, подлежат восстановлению в том налоговом периоде, в котором эти приобретенные товары реализованы в режиме розничной торговли".
Статья: Тонкости расчета численности работников на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)На наш взгляд, эти выводы справедливы и для ПСН, где расчет налога также привязан не к результатам деятельности, а к постоянным физическим показателям. Более того, поскольку "патентный" налог, в отличие от ЕНВД, рассчитывается по сути за будущий налоговый период и в общем случае не изменяется за весь срок действия патента, вывести какую-либо пропорцию с привязкой к результатам деятельности просто невозможно.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)На наш взгляд, эти выводы справедливы и для ПСН, где расчет налога также привязан не к результатам деятельности, а к постоянным физическим показателям. Более того, поскольку "патентный" налог, в отличие от ЕНВД, рассчитывается по сути за будущий налоговый период и в общем случае не изменяется за весь срок действия патента, вывести какую-либо пропорцию с привязкой к результатам деятельности просто невозможно.
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения налогового законодательства в 2020 году"
(КонсультантПлюс, 2020)- по общему правилу НДС восстанавливается в налоговом периоде, предшествующем переходу на ЕНВД;
(КонсультантПлюс, 2020)- по общему правилу НДС восстанавливается в налоговом периоде, предшествующем переходу на ЕНВД;