ЕНВД хранение первичных документов
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД хранение первичных документов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, в ходе проверки налогоплательщиком не представлены документы в количестве 229 штук, подтверждающие несение им доходов и расходов. Суд указал, что в действиях налогоплательщика отсутствует состав вменяемого налогового правонарушения, поскольку в проверяемых периодах он был плательщиком ЕНВД, о чем налоговому органу было известно. Данный налоговый режим не предполагал ведение учета доходов и расходов, соответственно, он исходил из отсутствия необходимости хранения первичных документов, подтверждающих доходы и расходы. Таким образом, у налогоплательщика не возникло обязанности по хранению и представлению истребуемых налоговым органом документов в силу закона. Следовательно, привлечение налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ является неправомерным.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, в ходе проверки налогоплательщиком не представлены документы в количестве 229 штук, подтверждающие несение им доходов и расходов. Суд указал, что в действиях налогоплательщика отсутствует состав вменяемого налогового правонарушения, поскольку в проверяемых периодах он был плательщиком ЕНВД, о чем налоговому органу было известно. Данный налоговый режим не предполагал ведение учета доходов и расходов, соответственно, он исходил из отсутствия необходимости хранения первичных документов, подтверждающих доходы и расходы. Таким образом, у налогоплательщика не возникло обязанности по хранению и представлению истребуемых налоговым органом документов в силу закона. Следовательно, привлечение налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ является неправомерным.
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик принял к вычету НДС, уплаченный подрядной организации при строительстве здания торгового комплекса. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии НДС к вычету, так как здание предназначено и использовалось для осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, кроме того, НДС был включен налогоплательщиком в первоначальную стоимость объекта. Налоговый орган установил, что налогоплательщик применял ЕНВД в отношении деятельности по предоставлению за плату во временное пользование торговых мест, расположенных в спорном здании, а также оказывал ряд услуг, в отношении которых применялась общая система налогообложения (услуги камер хранения, услуги по хранению продуктов в холодильных камерах, услуги по разрубу мяса, по предоставлению инвентаря, услуги пользования туалетами, грузовыми лифтами). При этом раздельный учет операций велся налогоплательщиком с нарушением требований НК РФ (одни и те же услуги учитывались и как облагаемые НДС, и как необлагаемые), первичные документы, подтверждающие ведение облагаемой НДС деятельности, налогоплательщик не представил, сославшись на истечение сроков хранения. На основании представленного налоговым органом расчета и документов, представленных налогоплательщиком, суд пришел к выводу, что доходы от деятельности, облагаемой ЕНВД, составляют более 99 процентов общих доходов налогоплательщика, поэтому налогоплательщик в силу п. п. 4 и 4.1 ст. 170 НК РФ не вправе был принимать к вычету НДС, уплаченный в составе цены услуг, оказанных подрядными организациями при строительстве торгового комплекса.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик принял к вычету НДС, уплаченный подрядной организации при строительстве здания торгового комплекса. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии НДС к вычету, так как здание предназначено и использовалось для осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, кроме того, НДС был включен налогоплательщиком в первоначальную стоимость объекта. Налоговый орган установил, что налогоплательщик применял ЕНВД в отношении деятельности по предоставлению за плату во временное пользование торговых мест, расположенных в спорном здании, а также оказывал ряд услуг, в отношении которых применялась общая система налогообложения (услуги камер хранения, услуги по хранению продуктов в холодильных камерах, услуги по разрубу мяса, по предоставлению инвентаря, услуги пользования туалетами, грузовыми лифтами). При этом раздельный учет операций велся налогоплательщиком с нарушением требований НК РФ (одни и те же услуги учитывались и как облагаемые НДС, и как необлагаемые), первичные документы, подтверждающие ведение облагаемой НДС деятельности, налогоплательщик не представил, сославшись на истечение сроков хранения. На основании представленного налоговым органом расчета и документов, представленных налогоплательщиком, суд пришел к выводу, что доходы от деятельности, облагаемой ЕНВД, составляют более 99 процентов общих доходов налогоплательщика, поэтому налогоплательщик в силу п. п. 4 и 4.1 ст. 170 НК РФ не вправе был принимать к вычету НДС, уплаченный в составе цены услуг, оказанных подрядными организациями при строительстве торгового комплекса.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О вопросах хранения предпринимателем своей документации
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2019, N 16)Хранить первичные документы для расчета налоговых обязательств ИП на ЕНВД, как видим, не обязаны. В то же время они должны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах <13>. Это означает, что хранить и представлять по требованию налоговых органов кассовые документы им нужно наравне со всеми. Да, ИП вправе не вести кассовую книгу и не составлять ПКО и РКО, но от хранения других кассовых документов, к примеру корешков (копий) БСО, они не освобождены.
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2019, N 16)Хранить первичные документы для расчета налоговых обязательств ИП на ЕНВД, как видим, не обязаны. В то же время они должны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах <13>. Это означает, что хранить и представлять по требованию налоговых органов кассовые документы им нужно наравне со всеми. Да, ИП вправе не вести кассовую книгу и не составлять ПКО и РКО, но от хранения других кассовых документов, к примеру корешков (копий) БСО, они не освобождены.
Вопрос: ...Обязан ли ИП, уплачивающий ЕНВД, хранить первичные документы? Можно ли привлечь ИП к ответственности за непредставление запрашиваемых документов в рамках встречной проверки?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2016)Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает транспортные услуги и уплачивает ЕНВД. Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" индивидуальный предприниматель ведет не бухгалтерский учет, а учет физического показателя для ЕНВД (количество транспортных средств). Обязан ли индивидуальный предприниматель хранить первичные документы по оказанию транспортных услуг? Правомерно ли привлечение индивидуального предпринимателя к ответственности за непредставление запрашиваемых налоговым органом документов по транспортным услугам (акта, транспортной накладной, договора) в рамках встречной проверки?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2016)Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает транспортные услуги и уплачивает ЕНВД. Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" индивидуальный предприниматель ведет не бухгалтерский учет, а учет физического показателя для ЕНВД (количество транспортных средств). Обязан ли индивидуальный предприниматель хранить первичные документы по оказанию транспортных услуг? Правомерно ли привлечение индивидуального предпринимателя к ответственности за непредставление запрашиваемых налоговым органом документов по транспортным услугам (акта, транспортной накладной, договора) в рамках встречной проверки?
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 15.09.2008 N ГКПИ08-1000
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующими пунктов 1, 3 - 7, 9, 13, 14, 19, 22 - 29 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Банком России 22.09.93 N 40>Индивидуальный предприниматель Питухина О.Г. обратилась в Верховный Суд Российской Федерации с заявлением о признании недействующими приведенных пунктов, а также пунктов 13, 14, 19, 22 - 29 Порядка, регулирующих прием, выдачу наличных денег и оформление кассовых документов, ведение кассовой книги и хранение денег, в части исполнения закрепленных в них обязанностей индивидуальным предпринимателем, являющимся плательщиком единого налога на вмененный доход при осуществлении предпринимательской деятельности в виде розничной торговли.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующими пунктов 1, 3 - 7, 9, 13, 14, 19, 22 - 29 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Банком России 22.09.93 N 40>Индивидуальный предприниматель Питухина О.Г. обратилась в Верховный Суд Российской Федерации с заявлением о признании недействующими приведенных пунктов, а также пунктов 13, 14, 19, 22 - 29 Порядка, регулирующих прием, выдачу наличных денег и оформление кассовых документов, ведение кассовой книги и хранение денег, в части исполнения закрепленных в них обязанностей индивидуальным предпринимателем, являющимся плательщиком единого налога на вмененный доход при осуществлении предпринимательской деятельности в виде розничной торговли.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 9)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, в ходе проверки налогоплательщиком не представлены документы в количестве 229 штук, подтверждающие несение им расходов и получение доходов. Суд указал, что в действиях налогоплательщика отсутствует состав вменяемого налогового правонарушения, поскольку в проверяемых периодах он был плательщиком ЕНВД, о чем налоговому органу было известно. Данный налоговый режим не предполагал ведения учета доходов и расходов, соответственно, он исходил из отсутствия необходимости хранения первичных документов, подтверждающих доходы и расходы. Таким образом, у налогоплательщика не возникло обязанности по хранению и представлению истребуемых налоговым органом документов в силу закона. Следовательно, привлечение налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ является неправомерным (Постановление ФАС ПО от 18.06.2013 по делу N А12-20760/2012).
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 9)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, в ходе проверки налогоплательщиком не представлены документы в количестве 229 штук, подтверждающие несение им расходов и получение доходов. Суд указал, что в действиях налогоплательщика отсутствует состав вменяемого налогового правонарушения, поскольку в проверяемых периодах он был плательщиком ЕНВД, о чем налоговому органу было известно. Данный налоговый режим не предполагал ведения учета доходов и расходов, соответственно, он исходил из отсутствия необходимости хранения первичных документов, подтверждающих доходы и расходы. Таким образом, у налогоплательщика не возникло обязанности по хранению и представлению истребуемых налоговым органом документов в силу закона. Следовательно, привлечение налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ является неправомерным (Постановление ФАС ПО от 18.06.2013 по делу N А12-20760/2012).
Статья: "Вмененщик" может избавиться от бухгалтерского учета
("Главбух", 2006, N 20)Итак, "вмененщики" вынуждены отражать операции на счетах бухгалтерского учета, оформлять первичные документы, составлять баланс и другие формы отчетности, а также хранить все эти документы в течение пяти лет. Работы много. Между тем данные бухгалтерского учета не нужны ни для расчета ЕНВД, ни для представления инвесторам, как правило, такие фирмы инвестиции со стороны не привлекают.
("Главбух", 2006, N 20)Итак, "вмененщики" вынуждены отражать операции на счетах бухгалтерского учета, оформлять первичные документы, составлять баланс и другие формы отчетности, а также хранить все эти документы в течение пяти лет. Работы много. Между тем данные бухгалтерского учета не нужны ни для расчета ЕНВД, ни для представления инвесторам, как правило, такие фирмы инвестиции со стороны не привлекают.
Статья: Товарная накладная ТОРГ-12
("Практическая бухгалтерия", 2008, N 7)Следует отметить, что организации, находящиеся на специальных налоговых режимах ("упрощенка", ЕНВД, единый сельскохозяйственный налог), и организации, по другим причинам освобожденные от уплаты НДС, не заполняют графы 13 и 15.
("Практическая бухгалтерия", 2008, N 7)Следует отметить, что организации, находящиеся на специальных налоговых режимах ("упрощенка", ЕНВД, единый сельскохозяйственный налог), и организации, по другим причинам освобожденные от уплаты НДС, не заполняют графы 13 и 15.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@ "О направлении разъяснений в связи с отменой ЕНВД"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2020, N 12)Следует иметь в виду, что расходы на приобретение товаров можно учесть лишь при наличии первичных документов, подтверждающих произведенные расходы.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2020, N 12)Следует иметь в виду, что расходы на приобретение товаров можно учесть лишь при наличии первичных документов, подтверждающих произведенные расходы.
Статья: Единый налог на вмененный доход
(Сергеева С.Н.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2005, N 6)Порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении деятельности по розничной продаже товаров через специально оборудованные для торговли транспортные средства (в которых имеются, в частности, сейф для хранения денег, мини-компьютер для оформления первичных учетных документов на реализацию товара, контрольно-кассовый аппарат) разъяснен в Письме Минфина России от 8 февраля 2005 г. N 03-06-05-04/29.
(Сергеева С.Н.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2005, N 6)Порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении деятельности по розничной продаже товаров через специально оборудованные для торговли транспортные средства (в которых имеются, в частности, сейф для хранения денег, мини-компьютер для оформления первичных учетных документов на реализацию товара, контрольно-кассовый аппарат) разъяснен в Письме Минфина России от 8 февраля 2005 г. N 03-06-05-04/29.
Вопрос: В декабре 2020 г., работая на ЕНВД, мы приобрели товары, оплатили их стоимость, расходы на хранение и внесли аванс за доставку товаров покупателям. С 2021 г. мы перешли на УСН с объектом "доходы минус расходы" и в январе продали товары. Можем ли мы учесть в "упрощенных" расходах стоимость товаров и понесенные затраты?
("Главная книга", 2021, N 3)Ответ: При переходе с ЕНВД на УСН с объектом "доходы минус расходы" стоимость оплаченных до перехода на УСН товаров вы можете учесть по мере их реализации покупателям в 2021 г. <1> Обязательно нужно иметь подтверждающие первичные документы.
("Главная книга", 2021, N 3)Ответ: При переходе с ЕНВД на УСН с объектом "доходы минус расходы" стоимость оплаченных до перехода на УСН товаров вы можете учесть по мере их реализации покупателям в 2021 г. <1> Обязательно нужно иметь подтверждающие первичные документы.
Статья: Возврат денег покупателю: надо ли передавать фискальные данные в ИФНС?
(Комаш Л.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 6)Как видим, ИФНС оперативно получает информацию от продавца о фискальных документах и имеет возможность анализировать ее в автоматическом режиме. Это дает возможность отказаться от дополнительных проверок соблюдения правил применения ККТ, от применения целого ряда бумажных первичных документов.
(Комаш Л.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 6)Как видим, ИФНС оперативно получает информацию от продавца о фискальных документах и имеет возможность анализировать ее в автоматическом режиме. Это дает возможность отказаться от дополнительных проверок соблюдения правил применения ККТ, от применения целого ряда бумажных первичных документов.
Статья: Подводные камни "вмененки": как правильно определить базовую доходность при осуществлении розничной торговли
(Лавренова Н.Н.)
("Советник бухгалтера", 2005, N 6)Аналогичным образом нужно поступать и в случае, когда торговая организация хранит товары в специально оборудованных транспортных средствах (имеющих сейф для хранения денег, кассовый аппарат, компьютер для оформления первичных документов на реализацию товара), на которых торговые представители фирмы объезжают клиентов (которыми в этом случае обычно являются юридические лица, например розничные магазины) и продают им товар за наличный расчет. Такая ситуация рассмотрена в Письме Минфина России от 08.02.2005 N 03-06-05-04/29.
(Лавренова Н.Н.)
("Советник бухгалтера", 2005, N 6)Аналогичным образом нужно поступать и в случае, когда торговая организация хранит товары в специально оборудованных транспортных средствах (имеющих сейф для хранения денег, кассовый аппарат, компьютер для оформления первичных документов на реализацию товара), на которых торговые представители фирмы объезжают клиентов (которыми в этом случае обычно являются юридические лица, например розничные магазины) и продают им товар за наличный расчет. Такая ситуация рассмотрена в Письме Минфина России от 08.02.2005 N 03-06-05-04/29.
Вопрос: ...Организация осуществляет розничную торговлю через объекты нестационарной торговой сети с использованием транспортных средств. При этом в течение налогового периода торговля осуществляется в разных муниципальных районах субъектов РФ. Необходимо ли в этом случае вставать на учет в каждом муниципальном районе, в котором осуществляется развозная торговля? Если да, то в каком порядке осуществляются расчет и уплата единого налога?
(Письмо Минфина РФ от 25.01.2006 N 03-11-04/3/35)Вопрос: Организация осуществляет на территории Северо-Западного региона (г. Санкт-Петербург, Ленинградская, Псковская, Вологодская области) розничную торговлю через объекты нестационарной торговой сети с использованием специально оборудованных для этого транспортных средств (с сейфом для хранения денег, мини-компьютером для оформления первичных документов на реализацию товара, кассовым аппаратом).
(Письмо Минфина РФ от 25.01.2006 N 03-11-04/3/35)Вопрос: Организация осуществляет на территории Северо-Западного региона (г. Санкт-Петербург, Ленинградская, Псковская, Вологодская области) розничную торговлю через объекты нестационарной торговой сети с использованием специально оборудованных для этого транспортных средств (с сейфом для хранения денег, мини-компьютером для оформления первичных документов на реализацию товара, кассовым аппаратом).