ЕНВД хранение первичных документов
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД хранение первичных документов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, в ходе проверки налогоплательщиком не представлены документы в количестве 229 штук, подтверждающие несение им доходов и расходов. Суд указал, что в действиях налогоплательщика отсутствует состав вменяемого налогового правонарушения, поскольку в проверяемых периодах он был плательщиком ЕНВД, о чем налоговому органу было известно. Данный налоговый режим не предполагал ведение учета доходов и расходов, соответственно, он исходил из отсутствия необходимости хранения первичных документов, подтверждающих доходы и расходы. Таким образом, у налогоплательщика не возникло обязанности по хранению и представлению истребуемых налоговым органом документов в силу закона. Следовательно, привлечение налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ является неправомерным.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, в ходе проверки налогоплательщиком не представлены документы в количестве 229 штук, подтверждающие несение им доходов и расходов. Суд указал, что в действиях налогоплательщика отсутствует состав вменяемого налогового правонарушения, поскольку в проверяемых периодах он был плательщиком ЕНВД, о чем налоговому органу было известно. Данный налоговый режим не предполагал ведение учета доходов и расходов, соответственно, он исходил из отсутствия необходимости хранения первичных документов, подтверждающих доходы и расходы. Таким образом, у налогоплательщика не возникло обязанности по хранению и представлению истребуемых налоговым органом документов в силу закона. Следовательно, привлечение налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ является неправомерным.
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик принял к вычету НДС, уплаченный подрядной организации при строительстве здания торгового комплекса. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии НДС к вычету, так как здание предназначено и использовалось для осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, кроме того, НДС был включен налогоплательщиком в первоначальную стоимость объекта. Налоговый орган установил, что налогоплательщик применял ЕНВД в отношении деятельности по предоставлению за плату во временное пользование торговых мест, расположенных в спорном здании, а также оказывал ряд услуг, в отношении которых применялась общая система налогообложения (услуги камер хранения, услуги по хранению продуктов в холодильных камерах, услуги по разрубу мяса, по предоставлению инвентаря, услуги пользования туалетами, грузовыми лифтами). При этом раздельный учет операций велся налогоплательщиком с нарушением требований НК РФ (одни и те же услуги учитывались и как облагаемые НДС, и как необлагаемые), первичные документы, подтверждающие ведение облагаемой НДС деятельности, налогоплательщик не представил, сославшись на истечение сроков хранения. На основании представленного налоговым органом расчета и документов, представленных налогоплательщиком, суд пришел к выводу, что доходы от деятельности, облагаемой ЕНВД, составляют более 99 процентов общих доходов налогоплательщика, поэтому налогоплательщик в силу п. п. 4 и 4.1 ст. 170 НК РФ не вправе был принимать к вычету НДС, уплаченный в составе цены услуг, оказанных подрядными организациями при строительстве торгового комплекса.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик принял к вычету НДС, уплаченный подрядной организации при строительстве здания торгового комплекса. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии НДС к вычету, так как здание предназначено и использовалось для осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, кроме того, НДС был включен налогоплательщиком в первоначальную стоимость объекта. Налоговый орган установил, что налогоплательщик применял ЕНВД в отношении деятельности по предоставлению за плату во временное пользование торговых мест, расположенных в спорном здании, а также оказывал ряд услуг, в отношении которых применялась общая система налогообложения (услуги камер хранения, услуги по хранению продуктов в холодильных камерах, услуги по разрубу мяса, по предоставлению инвентаря, услуги пользования туалетами, грузовыми лифтами). При этом раздельный учет операций велся налогоплательщиком с нарушением требований НК РФ (одни и те же услуги учитывались и как облагаемые НДС, и как необлагаемые), первичные документы, подтверждающие ведение облагаемой НДС деятельности, налогоплательщик не представил, сославшись на истечение сроков хранения. На основании представленного налоговым органом расчета и документов, представленных налогоплательщиком, суд пришел к выводу, что доходы от деятельности, облагаемой ЕНВД, составляют более 99 процентов общих доходов налогоплательщика, поэтому налогоплательщик в силу п. п. 4 и 4.1 ст. 170 НК РФ не вправе был принимать к вычету НДС, уплаченный в составе цены услуг, оказанных подрядными организациями при строительстве торгового комплекса.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О вопросах хранения предпринимателем своей документации
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2019, N 16)Хранить первичные документы для расчета налоговых обязательств ИП на ЕНВД, как видим, не обязаны. В то же время они должны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах <13>. Это означает, что хранить и представлять по требованию налоговых органов кассовые документы им нужно наравне со всеми. Да, ИП вправе не вести кассовую книгу и не составлять ПКО и РКО, но от хранения других кассовых документов, к примеру корешков (копий) БСО, они не освобождены.
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2019, N 16)Хранить первичные документы для расчета налоговых обязательств ИП на ЕНВД, как видим, не обязаны. В то же время они должны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах <13>. Это означает, что хранить и представлять по требованию налоговых органов кассовые документы им нужно наравне со всеми. Да, ИП вправе не вести кассовую книгу и не составлять ПКО и РКО, но от хранения других кассовых документов, к примеру корешков (копий) БСО, они не освобождены.
Вопрос: ...Обязан ли ИП, уплачивающий ЕНВД, хранить первичные документы? Можно ли привлечь ИП к ответственности за непредставление запрашиваемых документов в рамках встречной проверки?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2016)Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает транспортные услуги и уплачивает ЕНВД. Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" индивидуальный предприниматель ведет не бухгалтерский учет, а учет физического показателя для ЕНВД (количество транспортных средств). Обязан ли индивидуальный предприниматель хранить первичные документы по оказанию транспортных услуг? Правомерно ли привлечение индивидуального предпринимателя к ответственности за непредставление запрашиваемых налоговым органом документов по транспортным услугам (акта, транспортной накладной, договора) в рамках встречной проверки?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2016)Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает транспортные услуги и уплачивает ЕНВД. Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" индивидуальный предприниматель ведет не бухгалтерский учет, а учет физического показателя для ЕНВД (количество транспортных средств). Обязан ли индивидуальный предприниматель хранить первичные документы по оказанию транспортных услуг? Правомерно ли привлечение индивидуального предпринимателя к ответственности за непредставление запрашиваемых налоговым органом документов по транспортным услугам (акта, транспортной накладной, договора) в рамках встречной проверки?
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 15.09.2008 N ГКПИ08-1000
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующими пунктов 1, 3 - 7, 9, 13, 14, 19, 22 - 29 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Банком России 22.09.93 N 40>Индивидуальный предприниматель Питухина О.Г. обратилась в Верховный Суд Российской Федерации с заявлением о признании недействующими приведенных пунктов, а также пунктов 13, 14, 19, 22 - 29 Порядка, регулирующих прием, выдачу наличных денег и оформление кассовых документов, ведение кассовой книги и хранение денег, в части исполнения закрепленных в них обязанностей индивидуальным предпринимателем, являющимся плательщиком единого налога на вмененный доход при осуществлении предпринимательской деятельности в виде розничной торговли.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующими пунктов 1, 3 - 7, 9, 13, 14, 19, 22 - 29 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Банком России 22.09.93 N 40>Индивидуальный предприниматель Питухина О.Г. обратилась в Верховный Суд Российской Федерации с заявлением о признании недействующими приведенных пунктов, а также пунктов 13, 14, 19, 22 - 29 Порядка, регулирующих прием, выдачу наличных денег и оформление кассовых документов, ведение кассовой книги и хранение денег, в части исполнения закрепленных в них обязанностей индивидуальным предпринимателем, являющимся плательщиком единого налога на вмененный доход при осуществлении предпринимательской деятельности в виде розничной торговли.
Вопрос: ...Организация заключает договоры поставки с юридическими лицами. Весь закупаемый ею товар хранится в специально оборудованных для торговли транспортных средствах. Торговые представители организации объезжают клиентов и продают им товар за наличный расчет. Подпадает ли данный вид деятельности под понятие нестационарной торговой сети?
("Бухгалтерия в вопросах и ответах", 2005, N 2)Вопрос: Организация заключает договоры поставки с юридическими лицами. Весь закупаемый ею товар хранится в специально оборудованных для торговли транспортных средствах (сейф для хранения денег, мини-компьютер для оформления первичных документов на реализацию товара, кассовый аппарат). Торговые представители организации объезжают клиентов и продают им товар за наличный расчет. Подпадает ли данный вид деятельности под понятие нестационарной торговой сети?
("Бухгалтерия в вопросах и ответах", 2005, N 2)Вопрос: Организация заключает договоры поставки с юридическими лицами. Весь закупаемый ею товар хранится в специально оборудованных для торговли транспортных средствах (сейф для хранения денег, мини-компьютер для оформления первичных документов на реализацию товара, кассовый аппарат). Торговые представители организации объезжают клиентов и продают им товар за наличный расчет. Подпадает ли данный вид деятельности под понятие нестационарной торговой сети?
Статья: Переходим с ЕНВД на общий режим налогообложения
(Вишнякова В.К.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2008, N 12)Итак, подведем промежуточный итог: "вмененщики" вынуждены отражать операции на счетах бухгалтерского учета, оформлять первичные документы, составлять баланс и другие формы отчетности, а также хранить все эти документы в течение пяти лет. Да, согласитесь, работы много. Между тем данные бухгалтерского учета не нужны ни для расчета ЕНВД, ни для представления инвесторам.
(Вишнякова В.К.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2008, N 12)Итак, подведем промежуточный итог: "вмененщики" вынуждены отражать операции на счетах бухгалтерского учета, оформлять первичные документы, составлять баланс и другие формы отчетности, а также хранить все эти документы в течение пяти лет. Да, согласитесь, работы много. Между тем данные бухгалтерского учета не нужны ни для расчета ЕНВД, ни для представления инвесторам.
Вопрос: В декабре 2020 г., работая на ЕНВД, мы приобрели товары, оплатили их стоимость, расходы на хранение и внесли аванс за доставку товаров покупателям. С 2021 г. мы перешли на УСН с объектом "доходы минус расходы" и в январе продали товары. Можем ли мы учесть в "упрощенных" расходах стоимость товаров и понесенные затраты?
("Главная книга", 2021, N 3)Ответ: При переходе с ЕНВД на УСН с объектом "доходы минус расходы" стоимость оплаченных до перехода на УСН товаров вы можете учесть по мере их реализации покупателям в 2021 г. <1> Обязательно нужно иметь подтверждающие первичные документы.
("Главная книга", 2021, N 3)Ответ: При переходе с ЕНВД на УСН с объектом "доходы минус расходы" стоимость оплаченных до перехода на УСН товаров вы можете учесть по мере их реализации покупателям в 2021 г. <1> Обязательно нужно иметь подтверждающие первичные документы.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расчеты с бюджетом по ЕНВД за III квартал 2013 г. в организации, предоставляющей услуги по платной стоянке автомобилей, если часть площади стоянки занята зданием, используемым для оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств?..
(Консультация эксперта, 2014)99-1 "Прибыли и убытки от оказания услуг по хранению автотранспортных средств";
(Консультация эксперта, 2014)99-1 "Прибыли и убытки от оказания услуг по хранению автотранспортных средств";
Статья: По "маршруту" движения документов
(Булаев С.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 3)Транспортные организации не освобождены от уплаты налога на прибыль, поэтому следует сказать несколько слов о налоговом учете, который обязывает вести гл. 25 НК РФ. Источником информации для налоговых регистров, являющихся частью системы налогового учета, будут либо сама "первичка", либо данные бухгалтерского учета (ст. 313 НК РФ). Последний вариант предпочтительнее - при расчете "прибыльного" налога бухгалтер может воспользоваться учетными данными, корректируя их отдельными аналитическими справками. Такой вариант не противоречит налоговому законодательству. Если организация занимается перевозками на "вмененке", ее задача упрощается - ей достаточно систематизировать информацию в бухгалтерском учете.
(Булаев С.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 3)Транспортные организации не освобождены от уплаты налога на прибыль, поэтому следует сказать несколько слов о налоговом учете, который обязывает вести гл. 25 НК РФ. Источником информации для налоговых регистров, являющихся частью системы налогового учета, будут либо сама "первичка", либо данные бухгалтерского учета (ст. 313 НК РФ). Последний вариант предпочтительнее - при расчете "прибыльного" налога бухгалтер может воспользоваться учетными данными, корректируя их отдельными аналитическими справками. Такой вариант не противоречит налоговому законодательству. Если организация занимается перевозками на "вмененке", ее задача упрощается - ей достаточно систематизировать информацию в бухгалтерском учете.
Интервью: Алименты с предпринимателей: рекомендации судебного пристава
("Главная книга", 2012, N 21)- Нет, из какого-то условного вмененного дохода считать алименты категорически нельзя. Если предприниматель заинтересован, чтобы сумма алиментов зависела от того, сколько он фактически заработал и потратил, он должен вести учет своих доходов и расходов, собирать и хранить первичные документы.
("Главная книга", 2012, N 21)- Нет, из какого-то условного вмененного дохода считать алименты категорически нельзя. Если предприниматель заинтересован, чтобы сумма алиментов зависела от того, сколько он фактически заработал и потратил, он должен вести учет своих доходов и расходов, собирать и хранить первичные документы.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей. В отношении данного вида деятельности уплачивается ЕНВД. Сколько времени ИП должен хранить первичные и иные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 22)"Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 22
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 22)"Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 22
Статья: "Вмененщик" может избавиться от бухгалтерского учета
("Главбух", 2006, N 20)Итак, "вмененщики" вынуждены отражать операции на счетах бухгалтерского учета, оформлять первичные документы, составлять баланс и другие формы отчетности, а также хранить все эти документы в течение пяти лет. Работы много. Между тем данные бухгалтерского учета не нужны ни для расчета ЕНВД, ни для представления инвесторам, как правило, такие фирмы инвестиции со стороны не привлекают.
("Главбух", 2006, N 20)Итак, "вмененщики" вынуждены отражать операции на счетах бухгалтерского учета, оформлять первичные документы, составлять баланс и другие формы отчетности, а также хранить все эти документы в течение пяти лет. Работы много. Между тем данные бухгалтерского учета не нужны ни для расчета ЕНВД, ни для представления инвесторам, как правило, такие фирмы инвестиции со стороны не привлекают.
Статья: Подводные камни "вмененки": как правильно определить базовую доходность при осуществлении розничной торговли
(Лавренова Н.Н.)
("Советник бухгалтера", 2005, N 6)Аналогичным образом нужно поступать и в случае, когда торговая организация хранит товары в специально оборудованных транспортных средствах (имеющих сейф для хранения денег, кассовый аппарат, компьютер для оформления первичных документов на реализацию товара), на которых торговые представители фирмы объезжают клиентов (которыми в этом случае обычно являются юридические лица, например розничные магазины) и продают им товар за наличный расчет. Такая ситуация рассмотрена в Письме Минфина России от 08.02.2005 N 03-06-05-04/29.
(Лавренова Н.Н.)
("Советник бухгалтера", 2005, N 6)Аналогичным образом нужно поступать и в случае, когда торговая организация хранит товары в специально оборудованных транспортных средствах (имеющих сейф для хранения денег, кассовый аппарат, компьютер для оформления первичных документов на реализацию товара), на которых торговые представители фирмы объезжают клиентов (которыми в этом случае обычно являются юридические лица, например розничные магазины) и продают им товар за наличный расчет. Такая ситуация рассмотрена в Письме Минфина России от 08.02.2005 N 03-06-05-04/29.
Статья: Возврат денег покупателю: надо ли передавать фискальные данные в ИФНС?
(Комаш Л.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 6)Как видим, ИФНС оперативно получает информацию от продавца о фискальных документах и имеет возможность анализировать ее в автоматическом режиме. Это дает возможность отказаться от дополнительных проверок соблюдения правил применения ККТ, от применения целого ряда бумажных первичных документов.
(Комаш Л.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 6)Как видим, ИФНС оперативно получает информацию от продавца о фискальных документах и имеет возможность анализировать ее в автоматическом режиме. Это дает возможность отказаться от дополнительных проверок соблюдения правил применения ККТ, от применения целого ряда бумажных первичных документов.