Енвд бытовые услуги юридическим лицам
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд бытовые услуги юридическим лицам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 346.26 НК РФЕНВД можно применять в отношении:
Информационное письмо ВАС РФ от 27.08.1998 N С5-7/УЗ-664
"О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"4. В соответствии со статьей 3 Федерального закона плательщиками налога на вмененный доход являются юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в определенных сферах (оказание ремонтно - строительных услуг, бытовых услуг физическим лицам, оказание физическим лицам парикмахерских, медицинских, косметологических услуг, ветеринарных и зооуслуг, оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг и др.). Данный налог распространяется также на розничную торговлю, осуществляемую через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие торговой площади (подпункт 7 пункта 1 статьи 3), и на розничную выездную (нестационарную) торговлю горюче - смазочными материалами (подпункт 8 пункта 1 статьи 3).
"О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"4. В соответствии со статьей 3 Федерального закона плательщиками налога на вмененный доход являются юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в определенных сферах (оказание ремонтно - строительных услуг, бытовых услуг физическим лицам, оказание физическим лицам парикмахерских, медицинских, косметологических услуг, ветеринарных и зооуслуг, оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг и др.). Данный налог распространяется также на розничную торговлю, осуществляемую через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие торговой площади (подпункт 7 пункта 1 статьи 3), и на розничную выездную (нестационарную) торговлю горюче - смазочными материалами (подпункт 8 пункта 1 статьи 3).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)7.1.2. КТО МОЖЕТ БЫТЬ ЗАКАЗЧИКОМ (ПОЛУЧАТЕЛЕМ)
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Следовательно, если потребителем бытовых услуг выступает юридическое лицо, то "вмененку" в отношении них применять нельзя. Такие услуги должны облагаться налогами в рамках общей или упрощенной системы налогообложения.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Следовательно, если потребителем бытовых услуг выступает юридическое лицо, то "вмененку" в отношении них применять нельзя. Такие услуги должны облагаться налогами в рамках общей или упрощенной системы налогообложения.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 20.05.2004 N 4719/04
<О признании частично недействующим абзаца четвертого пункта 5 письма МНС РФ от 11.06.2003 N СА-6-22/657 "О разъяснении отдельных вопросов применения глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации">Это показывает, что по каждому из шести подпунктов пункта 2 статьи 346.26 Кодекса как по отдельному виду деятельности может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
<О признании частично недействующим абзаца четвертого пункта 5 письма МНС РФ от 11.06.2003 N СА-6-22/657 "О разъяснении отдельных вопросов применения глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации">Это показывает, что по каждому из шести подпунктов пункта 2 статьи 346.26 Кодекса как по отдельному виду деятельности может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 11.07.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с: 1) доначислением ЕНВД; 2) доначислением единого налога по УСН; 3) привлечением к ответственности по ст. 123 НК РФ; 4) уменьшением убытков.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как: 1) тот факт, что одни и те же работники выполняли трудовые функции по двум видам деятельности с разными режимами налогообложения, не является основанием для изменения физического показателя; 2) помещение для игры в боулинг и бар конструктивно не обособлены и имеют общую площадь, превышающую 150 кв. м; 3) несвоевременное перечисление фактически удержанного НДФЛ не освобождает заявителя от ответственности по ст. 123 НК РФ; 4) не приведены причины несогласия с выводами налогового органа.По мнению Заявителя, при определении указанного физического показателя в случае оказания им бытовых услуг, одновременно, и физическим, и юридическим лицам при исчислении ЕНВД, следует учитывать только тех работников, которые непосредственно оказывали бытовые услуги населению. При этом такой показатель следует рассчитывать пропорционально размеру выручки, полученной от разных видов деятельности, подпадающих под уплату ЕНВД и УСН.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с: 1) доначислением ЕНВД; 2) доначислением единого налога по УСН; 3) привлечением к ответственности по ст. 123 НК РФ; 4) уменьшением убытков.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как: 1) тот факт, что одни и те же работники выполняли трудовые функции по двум видам деятельности с разными режимами налогообложения, не является основанием для изменения физического показателя; 2) помещение для игры в боулинг и бар конструктивно не обособлены и имеют общую площадь, превышающую 150 кв. м; 3) несвоевременное перечисление фактически удержанного НДФЛ не освобождает заявителя от ответственности по ст. 123 НК РФ; 4) не приведены причины несогласия с выводами налогового органа.По мнению Заявителя, при определении указанного физического показателя в случае оказания им бытовых услуг, одновременно, и физическим, и юридическим лицам при исчислении ЕНВД, следует учитывать только тех работников, которые непосредственно оказывали бытовые услуги населению. При этом такой показатель следует рассчитывать пропорционально размеру выручки, полученной от разных видов деятельности, подпадающих под уплату ЕНВД и УСН.
Статья: Физический показатель при совмещении спецрежимов
(Королев С.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)В данном случае налогоплательщик полагал, что при определении указанного физического показателя в случае оказания предприятием бытовых услуг одновременно физическим и юридическим лицам при исчислении ЕНВД следует учитывать только тех работников, которые непосредственно оказывали бытовые услуги населению. При этом он считал, что определить такой физический показатель можно пропорционально размеру выручки, полученной обществом от разных видов деятельности, подпадающих и не подпадающих под уплату ЕНВД.
(Королев С.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)В данном случае налогоплательщик полагал, что при определении указанного физического показателя в случае оказания предприятием бытовых услуг одновременно физическим и юридическим лицам при исчислении ЕНВД следует учитывать только тех работников, которые непосредственно оказывали бытовые услуги населению. При этом он считал, что определить такой физический показатель можно пропорционально размеру выручки, полученной обществом от разных видов деятельности, подпадающих и не подпадающих под уплату ЕНВД.
Статья: Раздельный учет количества работников
(Серебрякова А.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 10)Если фактически и документально разделить физические показатели нельзя, то возникает проблема их распределения. Налоговым кодексом не предусмотрена возможность распределения физических показателей в данных случаях. Это дает основание контролирующим органам говорить о том, что физический показатель нужно учитывать полностью. Сразу два Письма (от 27.08.2007 N 03-11-04/3/333 и от 06.09.2007 N 03-11-05/216) Минфин посвятил вопросу определения такого физического показателя для расчета ЕНВД, как "количество работников", при раздельном учете: при оказании бытовых услуг населению, облагаемых единым налогом на вмененный доход, и при оказании бытовых услуг юридическим лицам, налогообложение которых осуществляется в рамках общего режима налогообложения, для расчета единого налога на вмененный доход следует учитывать общее количество работников, занятых оказанием услуг, облагаемых единым налогом на вмененный доход (включая численность работников административно-управленческого и общехозяйственного персонала).
(Серебрякова А.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 10)Если фактически и документально разделить физические показатели нельзя, то возникает проблема их распределения. Налоговым кодексом не предусмотрена возможность распределения физических показателей в данных случаях. Это дает основание контролирующим органам говорить о том, что физический показатель нужно учитывать полностью. Сразу два Письма (от 27.08.2007 N 03-11-04/3/333 и от 06.09.2007 N 03-11-05/216) Минфин посвятил вопросу определения такого физического показателя для расчета ЕНВД, как "количество работников", при раздельном учете: при оказании бытовых услуг населению, облагаемых единым налогом на вмененный доход, и при оказании бытовых услуг юридическим лицам, налогообложение которых осуществляется в рамках общего режима налогообложения, для расчета единого налога на вмененный доход следует учитывать общее количество работников, занятых оказанием услуг, облагаемых единым налогом на вмененный доход (включая численность работников административно-управленческого и общехозяйственного персонала).
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 15.04.2015
("Малая бухгалтерия", 2015, N 3)Бытовые услуги в рамках договора с юридическим лицом
("Малая бухгалтерия", 2015, N 3)Бытовые услуги в рамках договора с юридическим лицом
Статья: Солярий и УСНО
(Серебрякова А.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 12)Если фактически и документально разделить физические показатели нельзя, возникает проблема их распределения. Налоговым кодексом не предусмотрена возможность распределения физических показателей в таких случаях. Это дает основание контролирующим органам говорить о том, что физический показатель нужно учитывать целиком. Сразу два Письма Минфин посвятил вопросу определения при раздельном учете такого физического показателя для исчисления ЕНВД, как количество работников (Письма от 27.08.2007 N 03-11-04/3/333 и от 06.09.2007 N 03-11-05/216): при оказании бытовых услуг населению, облагаемых единым налогом на вмененный доход, и при оказании бытовых услуг юридическим лицам, налогообложение которых осуществляется в рамках общего режима налогообложения, для расчета единого налога на вмененный доход следует учитывать общее количество работников, занятых оказанием услуг, облагаемых единым налогом на вмененный доход (включая численность работников административно-управленческого и общехозяйственного персонала).
(Серебрякова А.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 12)Если фактически и документально разделить физические показатели нельзя, возникает проблема их распределения. Налоговым кодексом не предусмотрена возможность распределения физических показателей в таких случаях. Это дает основание контролирующим органам говорить о том, что физический показатель нужно учитывать целиком. Сразу два Письма Минфин посвятил вопросу определения при раздельном учете такого физического показателя для исчисления ЕНВД, как количество работников (Письма от 27.08.2007 N 03-11-04/3/333 и от 06.09.2007 N 03-11-05/216): при оказании бытовых услуг населению, облагаемых единым налогом на вмененный доход, и при оказании бытовых услуг юридическим лицам, налогообложение которых осуществляется в рамках общего режима налогообложения, для расчета единого налога на вмененный доход следует учитывать общее количество работников, занятых оказанием услуг, облагаемых единым налогом на вмененный доход (включая численность работников административно-управленческого и общехозяйственного персонала).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 21.12.2018 N 03-11-11/93627 <Как определить площадь торгового зала при ЕНВД>
(Соколова Е.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 3)Применять ЕНВД могут юридические лица и ИП, которые занимаются определенной деятельностью. Перечень видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, установлен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. К ним относятся: оказание бытовых видов услуг населению; ветеринария; бизнес по ремонту и обслуживанию транспорта, мойки автомобилей; сдача в аренду автостоянок, торговых точек и участков для размещения торговых объектов; деятельность, связанная с транспортными перевозками (грузовыми и пассажирскими); розничная торговля; общепит; рекламный бизнес (реклама наружная и на транспортных средствах); временное размещение физических лиц в жилых объектах (площадь используемых объектов не должна быть более 500 кв. м).
(Соколова Е.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 3)Применять ЕНВД могут юридические лица и ИП, которые занимаются определенной деятельностью. Перечень видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, установлен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. К ним относятся: оказание бытовых видов услуг населению; ветеринария; бизнес по ремонту и обслуживанию транспорта, мойки автомобилей; сдача в аренду автостоянок, торговых точек и участков для размещения торговых объектов; деятельность, связанная с транспортными перевозками (грузовыми и пассажирскими); розничная торговля; общепит; рекламный бизнес (реклама наружная и на транспортных средствах); временное размещение физических лиц в жилых объектах (площадь используемых объектов не должна быть более 500 кв. м).
Вопрос: ...Организация совмещает УСН (производство изделий из металла для юридических лиц) и систему налогообложения в виде ЕНВД (бытовые услуги - изготовление изделий из металла по эскизу заказчика для физических лиц). При закупке материалов организация заранее не может определить, по какому из перечисленных выше видов деятельности будут использованы материалы. Как учесть списание материалов в целях применения УСН?
(Письмо Минфина РФ от 29.01.2010 N 03-11-06/2/11)Вопрос: Организация совмещает УСН (производство изделий из металла для юридических лиц) и систему налогообложения в виде ЕНВД (бытовые услуги - изготовление изделий из металла по индивидуальному эскизу заказчика для физических лиц). При закупке материалов организация заранее не может определить, по какому из перечисленных выше видов деятельности будут использованы материалы, в связи с тем что изделия изготавливаются после оформления конкретного заказа, а материал закупается предварительно и хранится на складе. Как учесть списание материалов в целях применения УСН?
(Письмо Минфина РФ от 29.01.2010 N 03-11-06/2/11)Вопрос: Организация совмещает УСН (производство изделий из металла для юридических лиц) и систему налогообложения в виде ЕНВД (бытовые услуги - изготовление изделий из металла по индивидуальному эскизу заказчика для физических лиц). При закупке материалов организация заранее не может определить, по какому из перечисленных выше видов деятельности будут использованы материалы, в связи с тем что изделия изготавливаются после оформления конкретного заказа, а материал закупается предварительно и хранится на складе. Как учесть списание материалов в целях применения УСН?
Вопрос: Может ли организация, оказывающая бытовые услуги населению, уплачивать ЕНВД, если эти услуги оплачиваются за счет юридических лиц или соответствующего бюджета?
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 6)"Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 6
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 6)"Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 6
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 30.08.2010 N 03-11-11/227 <ЕНВД: оказание отдельных видов бытовых услуг, относимых к строительству>
(Якубова В.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 21)При этом не предусмотрено каких-либо ограничений в отношении формы оплаты бытовых услуг физическими лицами (в т.ч. с условием оплаты предоставленных услуг в кредит или в рассрочку). Но если бытовые услуги налогоплательщик оказывает юридическим лицам, то на уплату ЕНВД его деятельность не переводится (Письмо Минфина России от 13.01.2010 N 03-11-06/3/1).
(Якубова В.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 21)При этом не предусмотрено каких-либо ограничений в отношении формы оплаты бытовых услуг физическими лицами (в т.ч. с условием оплаты предоставленных услуг в кредит или в рассрочку). Но если бытовые услуги налогоплательщик оказывает юридическим лицам, то на уплату ЕНВД его деятельность не переводится (Письмо Минфина России от 13.01.2010 N 03-11-06/3/1).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 26.07.2012 N 03-11-06/3/55
(Медведева Т.М.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 17)Такие разъяснения, в частности, приведены в недавнем Письме Минфина России от 26.07.2012 N 03-11-06/3/55. Впрочем, аналогичные выводы финансисты делали и ранее, например в Письмах от 06.09.2011 N 03-11-06/3/98, от 07.10.2010 N 03-11-06/3/139. При этом в комментируемом Письме Минфин России подчеркнул, что двойного налогообложения в данном случае не возникает, поскольку при применении УСНО (или ОСНО) и спецрежима в виде ЕНВД используются разные объекты налогообложения. В частности, при оказании населению (физическим лицам) бытовых услуг, облагаемых ЕНВД, объектом налогообложения является вмененный доход, а при оказании юридическим лицам бытовых услуг, подлежащих налогообложению в рамках УСНО, - сумма фактически полученного дохода (или разница между доходом и расходом).
(Медведева Т.М.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 17)Такие разъяснения, в частности, приведены в недавнем Письме Минфина России от 26.07.2012 N 03-11-06/3/55. Впрочем, аналогичные выводы финансисты делали и ранее, например в Письмах от 06.09.2011 N 03-11-06/3/98, от 07.10.2010 N 03-11-06/3/139. При этом в комментируемом Письме Минфин России подчеркнул, что двойного налогообложения в данном случае не возникает, поскольку при применении УСНО (или ОСНО) и спецрежима в виде ЕНВД используются разные объекты налогообложения. В частности, при оказании населению (физическим лицам) бытовых услуг, облагаемых ЕНВД, объектом налогообложения является вмененный доход, а при оказании юридическим лицам бытовых услуг, подлежащих налогообложению в рамках УСНО, - сумма фактически полученного дохода (или разница между доходом и расходом).
Корреспонденция счетов: Организация в части оказания бытовых услуг населению переведена на ЕНВД, а в части деятельности по оказанию услуг юридическим лицам применяет УСН. Как отразить в учете организации начисление и выплату единовременного пособия работнице, вставшей на учет в женской консультации на раннем сроке беременности, если эта работница (наладчик оборудования) занята в обоих видах деятельности?..
(Консультация эксперта, 2007)Организация в части оказания бытовых услуг населению переведена на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД), а в части деятельности по оказанию услуг юридическим лицам применяет упрощенную систему налогообложения (УСН). Как отразить в учете организации начисление и выплату единовременного пособия работнице, вставшей на учет в женской консультации на раннем сроке беременности, если эта работница (наладчик оборудования) занята в обоих видах деятельности?
(Консультация эксперта, 2007)Организация в части оказания бытовых услуг населению переведена на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД), а в части деятельности по оказанию услуг юридическим лицам применяет упрощенную систему налогообложения (УСН). Как отразить в учете организации начисление и выплату единовременного пособия работнице, вставшей на учет в женской консультации на раннем сроке беременности, если эта работница (наладчик оборудования) занята в обоих видах деятельности?