Енвд бытовые услуги юридическим лицам
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд бытовые услуги юридическим лицам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 346.26 НК РФЕНВД можно применять в отношении:
Информационное письмо ВАС РФ от 27.08.1998 N С5-7/УЗ-664
"О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"4. В соответствии со статьей 3 Федерального закона плательщиками налога на вмененный доход являются юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в определенных сферах (оказание ремонтно - строительных услуг, бытовых услуг физическим лицам, оказание физическим лицам парикмахерских, медицинских, косметологических услуг, ветеринарных и зооуслуг, оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг и др.). Данный налог распространяется также на розничную торговлю, осуществляемую через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие торговой площади (подпункт 7 пункта 1 статьи 3), и на розничную выездную (нестационарную) торговлю горюче - смазочными материалами (подпункт 8 пункта 1 статьи 3).
"О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"4. В соответствии со статьей 3 Федерального закона плательщиками налога на вмененный доход являются юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в определенных сферах (оказание ремонтно - строительных услуг, бытовых услуг физическим лицам, оказание физическим лицам парикмахерских, медицинских, косметологических услуг, ветеринарных и зооуслуг, оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг и др.). Данный налог распространяется также на розничную торговлю, осуществляемую через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие торговой площади (подпункт 7 пункта 1 статьи 3), и на розничную выездную (нестационарную) торговлю горюче - смазочными материалами (подпункт 8 пункта 1 статьи 3).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)7.1.2. КТО МОЖЕТ БЫТЬ ЗАКАЗЧИКОМ (ПОЛУЧАТЕЛЕМ)
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Следовательно, если потребителем бытовых услуг выступает юридическое лицо, то "вмененку" в отношении них применять нельзя. Такие услуги должны облагаться налогами в рамках общей или упрощенной системы налогообложения.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Следовательно, если потребителем бытовых услуг выступает юридическое лицо, то "вмененку" в отношении них применять нельзя. Такие услуги должны облагаться налогами в рамках общей или упрощенной системы налогообложения.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 20.05.2004 N 4719/04
<О признании частично недействующим абзаца четвертого пункта 5 письма МНС РФ от 11.06.2003 N СА-6-22/657 "О разъяснении отдельных вопросов применения глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации">Это показывает, что по каждому из шести подпунктов пункта 2 статьи 346.26 Кодекса как по отдельному виду деятельности может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
<О признании частично недействующим абзаца четвертого пункта 5 письма МНС РФ от 11.06.2003 N СА-6-22/657 "О разъяснении отдельных вопросов применения глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации">Это показывает, что по каждому из шести подпунктов пункта 2 статьи 346.26 Кодекса как по отдельному виду деятельности может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 10.11.2003 N 07-04/20354
<О направлении для использования в работе разъяснения по применению главы 26.3 НК РФ>В данном случае следует обращать внимание на то, что подлежат переводу на уплату ЕНВД субъекты предпринимательской деятельности, осуществляющие деятельность по оказанию бытовых услуг физическим лицам. В случае если бытовые услуги оказываются и физическим, и юридическим лицам, необходимо вести раздельный учет, и в части оказания услуг физическим лицам, уплачивать ЕНВД, а в части оказания услуг юридическим лицам (например, услуги по стирке белья гостиницам) - уплачивать налоги по общепринятой системе налогообложения или по упрощенной системе налогообложения.
<О направлении для использования в работе разъяснения по применению главы 26.3 НК РФ>В данном случае следует обращать внимание на то, что подлежат переводу на уплату ЕНВД субъекты предпринимательской деятельности, осуществляющие деятельность по оказанию бытовых услуг физическим лицам. В случае если бытовые услуги оказываются и физическим, и юридическим лицам, необходимо вести раздельный учет, и в части оказания услуг физическим лицам, уплачивать ЕНВД, а в части оказания услуг юридическим лицам (например, услуги по стирке белья гостиницам) - уплачивать налоги по общепринятой системе налогообложения или по упрощенной системе налогообложения.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 11.07.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с: 1) доначислением ЕНВД; 2) доначислением единого налога по УСН; 3) привлечением к ответственности по ст. 123 НК РФ; 4) уменьшением убытков.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как: 1) тот факт, что одни и те же работники выполняли трудовые функции по двум видам деятельности с разными режимами налогообложения, не является основанием для изменения физического показателя; 2) помещение для игры в боулинг и бар конструктивно не обособлены и имеют общую площадь, превышающую 150 кв. м; 3) несвоевременное перечисление фактически удержанного НДФЛ не освобождает заявителя от ответственности по ст. 123 НК РФ; 4) не приведены причины несогласия с выводами налогового органа.По мнению Заявителя, при определении указанного физического показателя в случае оказания им бытовых услуг, одновременно, и физическим, и юридическим лицам при исчислении ЕНВД, следует учитывать только тех работников, которые непосредственно оказывали бытовые услуги населению. При этом такой показатель следует рассчитывать пропорционально размеру выручки, полученной от разных видов деятельности, подпадающих под уплату ЕНВД и УСН.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с: 1) доначислением ЕНВД; 2) доначислением единого налога по УСН; 3) привлечением к ответственности по ст. 123 НК РФ; 4) уменьшением убытков.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как: 1) тот факт, что одни и те же работники выполняли трудовые функции по двум видам деятельности с разными режимами налогообложения, не является основанием для изменения физического показателя; 2) помещение для игры в боулинг и бар конструктивно не обособлены и имеют общую площадь, превышающую 150 кв. м; 3) несвоевременное перечисление фактически удержанного НДФЛ не освобождает заявителя от ответственности по ст. 123 НК РФ; 4) не приведены причины несогласия с выводами налогового органа.По мнению Заявителя, при определении указанного физического показателя в случае оказания им бытовых услуг, одновременно, и физическим, и юридическим лицам при исчислении ЕНВД, следует учитывать только тех работников, которые непосредственно оказывали бытовые услуги населению. При этом такой показатель следует рассчитывать пропорционально размеру выручки, полученной от разных видов деятельности, подпадающих под уплату ЕНВД и УСН.
Решение ФНС России от 14.01.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением о привлечении к ответственности за неполную уплату НДС.
Решение: В удовлетворении жалобы отказано, поскольку налогоплательщик не представил в налоговый орган письменное уведомление о предоставлении льготы по уплате НДС и предусмотренные НК РФ документы.При этом налогоплательщиками единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг признаются только те индивидуальные предприниматели, которые оказывают платные бытовые услуги физическим лицам на основе договоров бытового подряда.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением о привлечении к ответственности за неполную уплату НДС.
Решение: В удовлетворении жалобы отказано, поскольку налогоплательщик не представил в налоговый орган письменное уведомление о предоставлении льготы по уплате НДС и предусмотренные НК РФ документы.При этом налогоплательщиками единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг признаются только те индивидуальные предприниматели, которые оказывают платные бытовые услуги физическим лицам на основе договоров бытового подряда.
Статья: Проблемы распределения сотрудников для целей ЕНВД
(Медведева Т.М.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)При этом финансовое ведомство подчеркивает, что двойного налогообложения в данном случае не возникает, так как при применении УСНО (или ОСНО) и спецрежима в виде ЕНВД используются разные объекты налогообложения. Например, при оказании населению (физическим лицам) бытовых услуг, облагаемых ЕНВД, объектом налогообложения является вмененный доход, а при оказании юридическим лицам бытовых услуг, подлежащих налогообложению в рамках УСНО, - либо сумма фактически полученного дохода, либо разница между доходом и расходом.
(Медведева Т.М.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)При этом финансовое ведомство подчеркивает, что двойного налогообложения в данном случае не возникает, так как при применении УСНО (или ОСНО) и спецрежима в виде ЕНВД используются разные объекты налогообложения. Например, при оказании населению (физическим лицам) бытовых услуг, облагаемых ЕНВД, объектом налогообложения является вмененный доход, а при оказании юридическим лицам бытовых услуг, подлежащих налогообложению в рамках УСНО, - либо сумма фактически полученного дохода, либо разница между доходом и расходом.
Вопрос: Организация, переведенная на уплату единого налога на вмененный доход, оказала бытовую услугу по пошиву штор юридическому лицу, расчеты производились через расчетный счет. Подпадает ли эта услуга организации под обложение ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2004)Вопрос: Организация, переведенная на уплату единого налога на вмененный доход, оказала бытовую услугу по пошиву штор юридическому лицу, расчеты производились через расчетный счет. Подпадает ли эта услуга организации под обложение ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2004)Вопрос: Организация, переведенная на уплату единого налога на вмененный доход, оказала бытовую услугу по пошиву штор юридическому лицу, расчеты производились через расчетный счет. Подпадает ли эта услуга организации под обложение ЕНВД?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 26.07.2012 N 03-11-06/3/55
(Медведева Т.М.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 17)Такие разъяснения, в частности, приведены в недавнем Письме Минфина России от 26.07.2012 N 03-11-06/3/55. Впрочем, аналогичные выводы финансисты делали и ранее, например в Письмах от 06.09.2011 N 03-11-06/3/98, от 07.10.2010 N 03-11-06/3/139. При этом в комментируемом Письме Минфин России подчеркнул, что двойного налогообложения в данном случае не возникает, поскольку при применении УСНО (или ОСНО) и спецрежима в виде ЕНВД используются разные объекты налогообложения. В частности, при оказании населению (физическим лицам) бытовых услуг, облагаемых ЕНВД, объектом налогообложения является вмененный доход, а при оказании юридическим лицам бытовых услуг, подлежащих налогообложению в рамках УСНО, - сумма фактически полученного дохода (или разница между доходом и расходом).
(Медведева Т.М.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 17)Такие разъяснения, в частности, приведены в недавнем Письме Минфина России от 26.07.2012 N 03-11-06/3/55. Впрочем, аналогичные выводы финансисты делали и ранее, например в Письмах от 06.09.2011 N 03-11-06/3/98, от 07.10.2010 N 03-11-06/3/139. При этом в комментируемом Письме Минфин России подчеркнул, что двойного налогообложения в данном случае не возникает, поскольку при применении УСНО (или ОСНО) и спецрежима в виде ЕНВД используются разные объекты налогообложения. В частности, при оказании населению (физическим лицам) бытовых услуг, облагаемых ЕНВД, объектом налогообложения является вмененный доход, а при оказании юридическим лицам бытовых услуг, подлежащих налогообложению в рамках УСНО, - сумма фактически полученного дохода (или разница между доходом и расходом).
Тематический выпуск: Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)ЕНВД бизнесмен применял в отношении бытовых услуг (ремонт бытовой техники). При этом такие услуги оказывались как физическим, так и юридическим лицам.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)ЕНВД бизнесмен применял в отношении бытовых услуг (ремонт бытовой техники). При этом такие услуги оказывались как физическим, так и юридическим лицам.
Корреспонденция счетов: Организация в части оказания бытовых услуг населению переведена на ЕНВД, а в части деятельности по оказанию услуг юридическим лицам применяет УСН. Как отразить в учете организации начисление и выплату единовременного пособия работнице, вставшей на учет в женской консультации на раннем сроке беременности, если эта работница (наладчик оборудования) занята в обоих видах деятельности?..
(Консультация эксперта, 2007)Организация в части оказания бытовых услуг населению переведена на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД), а в части деятельности по оказанию услуг юридическим лицам применяет упрощенную систему налогообложения (УСН). Как отразить в учете организации начисление и выплату единовременного пособия работнице, вставшей на учет в женской консультации на раннем сроке беременности, если эта работница (наладчик оборудования) занята в обоих видах деятельности?
(Консультация эксперта, 2007)Организация в части оказания бытовых услуг населению переведена на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД), а в части деятельности по оказанию услуг юридическим лицам применяет упрощенную систему налогообложения (УСН). Как отразить в учете организации начисление и выплату единовременного пособия работнице, вставшей на учет в женской консультации на раннем сроке беременности, если эта работница (наладчик оборудования) занята в обоих видах деятельности?
Вопрос: О применении ЕНВД в отношении услуг прачечной и услуг бани и о порядке определения физического показателя "количество работников" (включая численность работников административно-управленческого и общехозяйственного персонала) в случае оказания бытовых услуг населению, облагаемых ЕНВД, и оказания бытовых услуг юридическим лицам, в отношении которых применяется общий режим налогообложения.
(Письмо Минфина РФ от 27.08.2007 N 03-11-04/3/333)Вопрос: О применении ЕНВД в отношении услуг прачечной и услуг бани и о порядке определения физического показателя "количество работников" (включая численность работников административно-управленческого и общехозяйственного персонала) в случае оказания бытовых услуг населению, облагаемых ЕНВД, и оказания бытовых услуг юридическим лицам, в отношении которых применяется общий режим налогообложения.
(Письмо Минфина РФ от 27.08.2007 N 03-11-04/3/333)Вопрос: О применении ЕНВД в отношении услуг прачечной и услуг бани и о порядке определения физического показателя "количество работников" (включая численность работников административно-управленческого и общехозяйственного персонала) в случае оказания бытовых услуг населению, облагаемых ЕНВД, и оказания бытовых услуг юридическим лицам, в отношении которых применяется общий режим налогообложения.
Статья: ЕНВД: разъяснения продолжаются
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 9)Поэтому финансисты пришли к выводу, что раз гражданин не сам оплачивает свой заказ, а за него это делает юридическое лицо, то оказания бытовых услуг как бы и нет. Следовательно, ЕНВД платить нельзя.
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 9)Поэтому финансисты пришли к выводу, что раз гражданин не сам оплачивает свой заказ, а за него это делает юридическое лицо, то оказания бытовых услуг как бы и нет. Следовательно, ЕНВД платить нельзя.
Статья: Особенности учета и налогообложения клининговых услуг
(Коростелкин М.М.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 6)Если клининговые услуги оказываются юридическим лицам, то индивидуальным предпринимателям следует применять общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения. В аналогичном порядке при оказании юридическим лицам услуг, предусмотренных в разд. 010000 "Бытовые услуги" ОКУН, не может применяться и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
(Коростелкин М.М.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 6)Если клининговые услуги оказываются юридическим лицам, то индивидуальным предпринимателям следует применять общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения. В аналогичном порядке при оказании юридическим лицам услуг, предусмотренных в разд. 010000 "Бытовые услуги" ОКУН, не может применяться и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Вопрос: ...МУП является плательщиком ЕНВД по оказанию бытовых услуг населению и применяет УСН при оказании услуг юрлицам. По соглашению с администрацией муниципального образования МУП ежемесячно перечисляются субсидии на возмещение части затрат в связи с оказанием населению бытовых услуг по регулируемым тарифам. Подлежат ли налогообложению и каким налогом получаемые МУП субсидии на возмещение части затрат в связи с оказанием населению услуг?
(Письмо Минфина РФ от 22.04.2010 N 03-11-06/2/65)Вопрос: МУП является плательщиком ЕНВД в отношении оказания бытовых услуг населению (в том числе банных) и применяет УСН при оказании услуг юридическим лицам.
(Письмо Минфина РФ от 22.04.2010 N 03-11-06/2/65)Вопрос: МУП является плательщиком ЕНВД в отношении оказания бытовых услуг населению (в том числе банных) и применяет УСН при оказании услуг юридическим лицам.