ЕНВД бонусы от поставщиков
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД бонусы от поставщиков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)11.8.2. ЕНВД В ОТНОШЕНИИ ПРЕМИЙ (СКИДОК, БОНУСОВ)
Готовое решение: Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД (до 1 января 2021 г.)
(КонсультантПлюс, 2020)Помимо выручки, относите к ЕНВД и другие суммы, которые поступили вам в связи с "вмененными" видами деятельности. Например, премии (скидки, бонусы) поставщиков за выполнение определенных условий договора поставки товаров, которые вы реализуете на ЕНВД (Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-06/2/65762);
(КонсультантПлюс, 2020)Помимо выручки, относите к ЕНВД и другие суммы, которые поступили вам в связи с "вмененными" видами деятельности. Например, премии (скидки, бонусы) поставщиков за выполнение определенных условий договора поставки товаров, которые вы реализуете на ЕНВД (Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-06/2/65762);
Формы
Форма: Учетная политика торговой организации, применяющей общий режим налогообложения (образец заполнения)
("Торговля. Поставка", "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Для целей распределения общих прочих доходов (например, процентов банка, начисляемых на остаток денежных средств, скидок, премий, бонусов, предоставленных поставщиками) между видами деятельности, облагаемыми ОСН и ЕНВД, организация использует методику расчета, приведенную в Приложении N 12 к настоящему Положению об учетной политике.
("Торговля. Поставка", "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Для целей распределения общих прочих доходов (например, процентов банка, начисляемых на остаток денежных средств, скидок, премий, бонусов, предоставленных поставщиками) между видами деятельности, облагаемыми ОСН и ЕНВД, организация использует методику расчета, приведенную в Приложении N 12 к настоящему Положению об учетной политике.
Статья: Бонусы и премии от поставщиков
(Шишкоедова Н.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5)Своеобразную позицию по этому вопросу заняли чиновники. Сначала в Письме Минфина России от 12.09.2008 N 03-11-04/3/430 было безапелляционно заявлено, что доход в виде премии (скидки, бонуса), полученный от организации - поставщика товаров налогоплательщиком, осуществляющим розничную торговлю, облагаемую ЕНВД, и оптовую торговлю, в отношении которой применяется общий режим, подлежит налогообложению в рамках общего режима налогообложения. То есть предлагалось всю сумму такого дохода "выводить" из-под ЕНВД и в полном объеме облагать налогами по общему режиму (в частности, налогом на прибыль).
(Шишкоедова Н.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5)Своеобразную позицию по этому вопросу заняли чиновники. Сначала в Письме Минфина России от 12.09.2008 N 03-11-04/3/430 было безапелляционно заявлено, что доход в виде премии (скидки, бонуса), полученный от организации - поставщика товаров налогоплательщиком, осуществляющим розничную торговлю, облагаемую ЕНВД, и оптовую торговлю, в отношении которой применяется общий режим, подлежит налогообложению в рамках общего режима налогообложения. То есть предлагалось всю сумму такого дохода "выводить" из-под ЕНВД и в полном объеме облагать налогами по общему режиму (в частности, налогом на прибыль).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 25.07.2012 N 03-11-11/218 <ЕНВД: стоимость безвозмездного права пользования>
(Рюмин С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 16)Не вызывает сомнения, что данный доход должен быть квалифицирован как внереализационный вид дохода. При этом имеется целый ряд писем Минфина России, которые прямо указывают на возможность ведения раздельного учета внереализационных доходов по видам деятельности. Например, в Письме от 18.09.2009 N 03-03-06/1/596 специалисты выражают согласие с возможностью раздельного учета по видам деятельности (ЕНВД и ОСНО) такого вида внереализационных доходов (расходов), как курсовые разницы. В Письме от 16.02.2010 N 03-11-06/3/22 они признают, что "доход организации, применяющей одновременно единый налог на вмененный доход в отношении розничной торговли и упрощенную систему налогообложения в отношении оптовой торговли, полученный в виде премии (скидки, бонусов), предоставленной организацией-поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки товаров в виде дополнительной партии товара, может быть признан частью дохода, полученного в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой единым налогом на вмененный доход, на основании соответствующего раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций".
(Рюмин С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 16)Не вызывает сомнения, что данный доход должен быть квалифицирован как внереализационный вид дохода. При этом имеется целый ряд писем Минфина России, которые прямо указывают на возможность ведения раздельного учета внереализационных доходов по видам деятельности. Например, в Письме от 18.09.2009 N 03-03-06/1/596 специалисты выражают согласие с возможностью раздельного учета по видам деятельности (ЕНВД и ОСНО) такого вида внереализационных доходов (расходов), как курсовые разницы. В Письме от 16.02.2010 N 03-11-06/3/22 они признают, что "доход организации, применяющей одновременно единый налог на вмененный доход в отношении розничной торговли и упрощенную систему налогообложения в отношении оптовой торговли, полученный в виде премии (скидки, бонусов), предоставленной организацией-поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки товаров в виде дополнительной партии товара, может быть признан частью дохода, полученного в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой единым налогом на вмененный доход, на основании соответствующего раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций".
Статья: Обобщение судебной практики по налоговым спорам за июль 2012 года
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2012, N 9)5.2. Примененное налогоплательщиком распределение внереализационных доходов пропорционально по видам деятельности в зависимости от выручки, полученной по общему и специальному режимам налогообложения (ЕНВД), не противоречит нормам налогового законодательства, в связи с чем отнесение инспекцией всего объема доходов от премий (бонусов) поставщиков на оптовую торговлю фармацевтическими товарами и, как следствие, доначисление налога на прибыль (пеней, санкций) неправомерны.
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2012, N 9)5.2. Примененное налогоплательщиком распределение внереализационных доходов пропорционально по видам деятельности в зависимости от выручки, полученной по общему и специальному режимам налогообложения (ЕНВД), не противоречит нормам налогового законодательства, в связи с чем отнесение инспекцией всего объема доходов от премий (бонусов) поставщиков на оптовую торговлю фармацевтическими товарами и, как следствие, доначисление налога на прибыль (пеней, санкций) неправомерны.
"Торговля. Поставка"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Для целей распределения общих прочих доходов (например, процентов банка, начисляемых на остаток денежных средств, скидок, премий, бонусов, предоставленных поставщиками) между видами деятельности, облагаемыми ОСН и ЕНВД, организация использует методику расчета, приведенную в Приложении N 12 к настоящему Положению об учетной политике.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Для целей распределения общих прочих доходов (например, процентов банка, начисляемых на остаток денежных средств, скидок, премий, бонусов, предоставленных поставщиками) между видами деятельности, облагаемыми ОСН и ЕНВД, организация использует методику расчета, приведенную в Приложении N 12 к настоящему Положению об учетной политике.
Статья: Режимный объект
(Позднякова В.)
("Расчет", 2013, N 11)За последнее время вышло немало официальных разъяснений по вопросу применения спецрежимов. Минфин России в Письме от 9 сентября 2013 г. N 03-11-06/2/36949 уточнил порядок учета организацией, применяющей ЕНВД в розничной торговле и УСН - в отношении оптовой торговли, дохода в виде премии (скидки, бонуса) от поставщика за выполнение определенных условий договора поставки. Такой доход можно признать частью прибыли в рамках единого налога на вмененный доход. Однако не забывайте в этом случае вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.
(Позднякова В.)
("Расчет", 2013, N 11)За последнее время вышло немало официальных разъяснений по вопросу применения спецрежимов. Минфин России в Письме от 9 сентября 2013 г. N 03-11-06/2/36949 уточнил порядок учета организацией, применяющей ЕНВД в розничной торговле и УСН - в отношении оптовой торговли, дохода в виде премии (скидки, бонуса) от поставщика за выполнение определенных условий договора поставки. Такой доход можно признать частью прибыли в рамках единого налога на вмененный доход. Однако не забывайте в этом случае вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Статья: Ретроскидки при уплате ЕНВД
(Столяров Д.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 11)Подтверждение правильности такого подхода можно найти у финансистов, которые прокомментировали ситуацию с предоставлением скидок, премий, бонусов поставщиком организации, которая уплачивает ЕНВД при осуществлении розничной торговли продуктами питания, в Письме от 15.05.2009 N 03-11-06/3/136 <1>.
(Столяров Д.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 11)Подтверждение правильности такого подхода можно найти у финансистов, которые прокомментировали ситуацию с предоставлением скидок, премий, бонусов поставщиком организации, которая уплачивает ЕНВД при осуществлении розничной торговли продуктами питания, в Письме от 15.05.2009 N 03-11-06/3/136 <1>.
Вопрос: Организация осуществляет оптовую и розничную торговлю. В отношении оптовой торговли применяется упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. В отношении розничной торговли применяется единый налог на вмененный доход. Как облагаются доходы в виде скидки, премии, бонуса, полученных от поставщиков товара за выполнение определенных условий договоров оптовой торговли?
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 6)"Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 6
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 6)"Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 6
Статья: "Вмененные" вопросы про автосервисы и страховые взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 7)В подтверждение этой позиции можно сослаться и на разъяснения Минфина, касающиеся налогообложения у вмененщиков премий, которые выплачиваются им поставщиками за достижение определенного объема закупок, бонусов за участие в различных программах лояльности и т.д. В ведомстве считают, что, поскольку такие доходы непосредственно связаны с деятельностью на ЕНВД, они не подлежат налогообложению в рамках иных налоговых режимов <4>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 7)В подтверждение этой позиции можно сослаться и на разъяснения Минфина, касающиеся налогообложения у вмененщиков премий, которые выплачиваются им поставщиками за достижение определенного объема закупок, бонусов за участие в различных программах лояльности и т.д. В ведомстве считают, что, поскольку такие доходы непосредственно связаны с деятельностью на ЕНВД, они не подлежат налогообложению в рамках иных налоговых режимов <4>.
Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю продуктами питания и уплачивает ЕНВД. При выполнении определенных условий договора поставки поставщик предоставляет скидки, премии, бонусы. Является ли доход в виде данной скидки облагаемым в рамках ЕНВД? Является ли возврат поставщику товара с истекшим сроком реализации доходом от деятельности, подпадающей под ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 15.05.2009 N 03-11-06/3/136)Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю продуктами питания и уплачивает ЕНВД. При выполнении определенных условий договора поставки поставщик предоставляет скидки, премии, бонусы. Является ли доход в виде данной скидки облагаемым в рамках ЕНВД? Является ли возврат поставщику товара с истекшим сроком реализации доходом от деятельности, подпадающей под ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 15.05.2009 N 03-11-06/3/136)Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю продуктами питания и уплачивает ЕНВД. При выполнении определенных условий договора поставки поставщик предоставляет скидки, премии, бонусы. Является ли доход в виде данной скидки облагаемым в рамках ЕНВД? Является ли возврат поставщику товара с истекшим сроком реализации доходом от деятельности, подпадающей под ЕНВД?