Енвд без кассового аппарата
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд без кассового аппарата (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налог, определив размер полученного предпринимателем дохода на основании журналов кассира-операциониста, без учета сведений о поступлениях из контрольно-кассовой техники. Суд признал доначисление налога неправомерным. Суд указал, что в 2015 - 2017 годах индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, были освобождены от применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов. Несмотря на отсутствие у него обязанности по применению контрольно-кассовой техники, предприниматель применял при расчетах с покупателями в магазине чекопечатающую машину, не зарегистрированную в налоговом органе. Предприниматель пояснил, что ККМ использовалась им в целях удобства контроля за выручкой магазина и не была зарегистрирована в налоговом органе в связи с отсутствием у него обязанности применять ККМ при расчетах. Значительное превышение суммы выручки, отраженной в журнале кассира-операциониста, над выручкой, отраженной в фискальной памяти ККМ, предприниматель объяснил тем, что в журналах кассира-операциониста отражалась выручка от всех видов его деятельности (магазина, салона красоты, аренды). Суд пришел к выводу, что при доначислении налога выручка должна определяться по данным ККМ, поскольку журнал кассира-операциониста является первичным учетным документом, специально предназначенным для фиксации поступлений с контрольно-кассовой техники.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налог, определив размер полученного предпринимателем дохода на основании журналов кассира-операциониста, без учета сведений о поступлениях из контрольно-кассовой техники. Суд признал доначисление налога неправомерным. Суд указал, что в 2015 - 2017 годах индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, были освобождены от применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов. Несмотря на отсутствие у него обязанности по применению контрольно-кассовой техники, предприниматель применял при расчетах с покупателями в магазине чекопечатающую машину, не зарегистрированную в налоговом органе. Предприниматель пояснил, что ККМ использовалась им в целях удобства контроля за выручкой магазина и не была зарегистрирована в налоговом органе в связи с отсутствием у него обязанности применять ККМ при расчетах. Значительное превышение суммы выручки, отраженной в журнале кассира-операциониста, над выручкой, отраженной в фискальной памяти ККМ, предприниматель объяснил тем, что в журналах кассира-операциониста отражалась выручка от всех видов его деятельности (магазина, салона красоты, аренды). Суд пришел к выводу, что при доначислении налога выручка должна определяться по данным ККМ, поскольку журнал кассира-операциониста является первичным учетным документом, специально предназначенным для фиксации поступлений с контрольно-кассовой техники.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу был доначислен НДС, а также уменьшен убыток по налогу на прибыль ввиду неотражения им сумм фактически полученных доходов от реализации товаров. Общество находится на ОСН, и согласно данным по ККТ у него отсутствовала выручка. В то же время в помещении, занимаемом обществом, осуществляло торговлю и получало выручку его взаимозависимое лицо, применяющее ЕНВД. Налоговый орган пришел к выводу, что фактически реализация товаров производилась обществом с использованием ККТ взаимозависимого лица. Суд принял во внимание, что согласно данным бухгалтерского учета в ряде случаев товар, реализованный с использованием ККТ взаимозависимого лица, у данного лица отсутствовал, но был в наличии на складе налогоплательщика. Кроме того, в ряде случаев отражалась выручка от реализации налогоплательщика в те дни, когда согласно табелям учета рабочего времени у сотрудников налогоплательщика был выходной, и, напротив, выручка отсутствовала в те дни, когда была максимальная явка работников. Суд признал доказанным получение налогоплательщиком доходов от реализации с отражением их в учете другого лица, признал правомерным доначисление НДС, уменьшение убытка по налогу на прибыль. Также суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном учете налогоплательщиком затрат на аренду торгового помещения для сдачи его в субаренду взаимозависимому лицу как не связанных с хозяйственной деятельностью налогоплательщика. Налоговый орган установил, что согласно условиям договора субаренды субарендатор в качестве арендной платы производил косметический ремонт и отделку помещений. При этом до заключения налогоплательщиком договора аренды и после его расторжения субарендатор арендовал данные помещения напрямую у собственника, непрерывно осуществлял в них торговую деятельность. Суд поддержал вывод налогового органа, что заключение налогоплательщиком договора аренды преследовало исключительно цель уменьшения налоговых обязательств, а не получения прибыли, поскольку субарендатор, являясь взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику и применяя ЕНВД, не мог учитывать расходы на аренду помещений.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу был доначислен НДС, а также уменьшен убыток по налогу на прибыль ввиду неотражения им сумм фактически полученных доходов от реализации товаров. Общество находится на ОСН, и согласно данным по ККТ у него отсутствовала выручка. В то же время в помещении, занимаемом обществом, осуществляло торговлю и получало выручку его взаимозависимое лицо, применяющее ЕНВД. Налоговый орган пришел к выводу, что фактически реализация товаров производилась обществом с использованием ККТ взаимозависимого лица. Суд принял во внимание, что согласно данным бухгалтерского учета в ряде случаев товар, реализованный с использованием ККТ взаимозависимого лица, у данного лица отсутствовал, но был в наличии на складе налогоплательщика. Кроме того, в ряде случаев отражалась выручка от реализации налогоплательщика в те дни, когда согласно табелям учета рабочего времени у сотрудников налогоплательщика был выходной, и, напротив, выручка отсутствовала в те дни, когда была максимальная явка работников. Суд признал доказанным получение налогоплательщиком доходов от реализации с отражением их в учете другого лица, признал правомерным доначисление НДС, уменьшение убытка по налогу на прибыль. Также суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном учете налогоплательщиком затрат на аренду торгового помещения для сдачи его в субаренду взаимозависимому лицу как не связанных с хозяйственной деятельностью налогоплательщика. Налоговый орган установил, что согласно условиям договора субаренды субарендатор в качестве арендной платы производил косметический ремонт и отделку помещений. При этом до заключения налогоплательщиком договора аренды и после его расторжения субарендатор арендовал данные помещения напрямую у собственника, непрерывно осуществлял в них торговую деятельность. Суд поддержал вывод налогового органа, что заключение налогоплательщиком договора аренды преследовало исключительно цель уменьшения налоговых обязательств, а не получения прибыли, поскольку субарендатор, являясь взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику и применяя ЕНВД, не мог учитывать расходы на аренду помещений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Юридическая помощь: вопросы и ответы. Выпуск III"
(выпуск 2)
("Редакция "Российской газеты", 2020)Имеет ли право индивидуальный предприниматель на ЕНВД (без наемных работников) работать без кассовых аппаратов?
(выпуск 2)
("Редакция "Российской газеты", 2020)Имеет ли право индивидуальный предприниматель на ЕНВД (без наемных работников) работать без кассовых аппаратов?
"Комментарий к Федеральному закону от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2020)Согласно переходным положениям ч. 7.1 ст. 7 Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 290-ФЗ (в ред. Федерального закона от 3 июля 2018 г. N 192-ФЗ) индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, а также организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 ст. 346.26 части второй НК РФ, могут осуществлять расчеты без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу) в порядке, установленном комментируемым Законом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 290-ФЗ, т.е. до 15 июля 2016 г.), до 1 июля 2019 г. в случаях:
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2020)Согласно переходным положениям ч. 7.1 ст. 7 Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 290-ФЗ (в ред. Федерального закона от 3 июля 2018 г. N 192-ФЗ) индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, а также организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 ст. 346.26 части второй НК РФ, могут осуществлять расчеты без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу) в порядке, установленном комментируемым Законом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 290-ФЗ, т.е. до 15 июля 2016 г.), до 1 июля 2019 г. в случаях:
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 N 47
"О некоторых вопросах практики применения арбитражными судами Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции"Поэтому в указанной сфере не подлежит применению, в частности, норма пункта 2.1 статьи 2 Закона N 54-ФЗ, согласно которой организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
"О некоторых вопросах практики применения арбитражными судами Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции"Поэтому в указанной сфере не подлежит применению, в частности, норма пункта 2.1 статьи 2 Закона N 54-ФЗ, согласно которой организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Федеральный закон от 03.07.2016 N 290-ФЗ
(ред. от 01.04.2022)
"О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"7.1. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, а также организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу) в порядке, установленном Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), до 1 июля 2019 года в случаях:
(ред. от 01.04.2022)
"О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"7.1. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, а также организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу) в порядке, установленном Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), до 1 июля 2019 года в случаях: