Единый счет-фактура
Подборка наиболее важных документов по запросу Единый счет-фактура (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как зарегистрировать единый корректировочный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как продавцу зарегистрировать единый корректировочный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как продавцу зарегистрировать единый корректировочный счет-фактуру
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее;
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее;
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"3. В части 1 журнала учета подлежат единой регистрации счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), составленные за истекший налоговый период на бумажном носителе или в электронном виде.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"3. В части 1 журнала учета подлежат единой регистрации счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), составленные за истекший налоговый период на бумажном носителе или в электронном виде.
Формы
Готовое решение: В каком порядке заполняется и выставляется корректировочный счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2026)Если составляете единый корректировочный счет-фактуру, отразите в отдельных позициях данные из всех счетов-фактур, к которым он составляется. В графе 1 приведите номер записи из каждого счета-фактуры. Это нужно сделать и в случаях, когда в счетах-фактурах указаны товары (работы, услуги), имущественные права, имеющие одинаковое наименование (описание) и цену (тариф) (Письмо ФНС России от 17.08.2021 N СД-4-3/11571@);
(КонсультантПлюс, 2026)Если составляете единый корректировочный счет-фактуру, отразите в отдельных позициях данные из всех счетов-фактур, к которым он составляется. В графе 1 приведите номер записи из каждого счета-фактуры. Это нужно сделать и в случаях, когда в счетах-фактурах указаны товары (работы, услуги), имущественные права, имеющие одинаковое наименование (описание) и цену (тариф) (Письмо ФНС России от 17.08.2021 N СД-4-3/11571@);
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2026)номер счета-фактуры - следующий по порядку номер для ваших исходящих счетов-фактур. Не важно, что вы выставляете счет-фактуру как агент - у счетов-фактур единая нумерация (пп. "а" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
(КонсультантПлюс, 2026)номер счета-фактуры - следующий по порядку номер для ваших исходящих счетов-фактур. Не важно, что вы выставляете счет-фактуру как агент - у счетов-фактур единая нумерация (пп. "а" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
Готовое решение: НДС у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2026)номер счета-фактуры - по порядку следующий номер для всех ваших исходящих счетов-фактур. Не важно, что вы выставляете счет-фактуру как комиссионер - у счетов-фактур единая нумерация (пп. "а" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
(КонсультантПлюс, 2026)номер счета-фактуры - по порядку следующий номер для всех ваших исходящих счетов-фактур. Не важно, что вы выставляете счет-фактуру как комиссионер - у счетов-фактур единая нумерация (пп. "а" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Следующей системой, которая заслуживает отдельного внимания, является АСК НДС-2, правовую основу функционирования которой составляет письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@ <1> и которая стала второй улучшенной программой. Она в автоматическом режиме отслеживает уплату налога на добавленную стоимость по всей цепочке заключенных контрактов, выявляя злоупотребление со стороны налогоплательщиков и отказывая в неправомерном возмещении налога на добавленную стоимость, основываясь на риск-ориентированном подходе. Налоговые органы при получении заявления на возмещение налога на добавленную стоимость могут увидеть, с кем был заключен договор, уплатила ли организация - получатель средств налог, привлекала ли она субподрядчиков, сколько их было далее в цепочке, все ли контрагенты платили налог или нет. Сотрудникам налоговых органов не нужно, как ранее в ручном режиме, длительное время рассматривать документы, искать необходимые данные, поскольку программа анализирует все имеющиеся в ней данные, сигнализируя в форме красного либо зеленого индикатора о наличии либо отсутствии нарушений. Данная система позволила вывести реализацию принципа независимости на новый уровень, исключив влияние человеческой ошибки при принятии решения. Система также позволяет формировать историю добросовестных и недобросовестных налогоплательщиков, поскольку она вся сохраняется в единой базе: декларации, счета-фактуры. Благодаря автоматизации происходит сопоставление данных, предоставляемых всеми участниками сделки. При выявлении недостоверных сведений, расхождений в данных в отношении таких налогоплательщиков проводятся дополнительные контрольные мероприятия, постоянный мониторинг за их деятельностью, что позволяет минимизировать риски и предупреждать нарушения на ранней стадии с целью обеспечения формирования бюджета и исключения неправомерного получения из бюджета денежных средств. Кроме того, именно возможности программного продукта позволяют сокращать сроки для рассмотрения и принятия решения налоговыми органами, что влечет понимание налогоплательщиком сроков рассмотрения его документов в рамках проведения камеральной налоговой проверки, при этом отношения между органами и объектами контроля становятся прозрачными, стабильными, и формируется доверие со стороны налогоплательщика. Хотя в то же время возникают вопросы со стороны налогоплательщика о неправомерности перекладывания на него ответственности за третьих, четвертых и так далее контрагентов в цепочке. На наш взгляд, для разрешения подобной проблемы необходимо создание и внедрение налоговыми органами программы, работающей в онлайн-режиме и позволяющей проводить налогоплательщикам более всестороннюю проверку контрагентов до заключения договора, в частности, сведений о неуплате налога на добавленную стоимость либо наличии задолженности по уплате налогов и сборов. Внедрение АСК НДС-2 "значительно улучшило контроль за налогом" <2>. Представляется целесообразным внести изменения в действующее законодательство о налогах и сборах в части закрепления признания налогоплательщика добросовестным в случае использования такого ресурса по проверке контрагента.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Следующей системой, которая заслуживает отдельного внимания, является АСК НДС-2, правовую основу функционирования которой составляет письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@ <1> и которая стала второй улучшенной программой. Она в автоматическом режиме отслеживает уплату налога на добавленную стоимость по всей цепочке заключенных контрактов, выявляя злоупотребление со стороны налогоплательщиков и отказывая в неправомерном возмещении налога на добавленную стоимость, основываясь на риск-ориентированном подходе. Налоговые органы при получении заявления на возмещение налога на добавленную стоимость могут увидеть, с кем был заключен договор, уплатила ли организация - получатель средств налог, привлекала ли она субподрядчиков, сколько их было далее в цепочке, все ли контрагенты платили налог или нет. Сотрудникам налоговых органов не нужно, как ранее в ручном режиме, длительное время рассматривать документы, искать необходимые данные, поскольку программа анализирует все имеющиеся в ней данные, сигнализируя в форме красного либо зеленого индикатора о наличии либо отсутствии нарушений. Данная система позволила вывести реализацию принципа независимости на новый уровень, исключив влияние человеческой ошибки при принятии решения. Система также позволяет формировать историю добросовестных и недобросовестных налогоплательщиков, поскольку она вся сохраняется в единой базе: декларации, счета-фактуры. Благодаря автоматизации происходит сопоставление данных, предоставляемых всеми участниками сделки. При выявлении недостоверных сведений, расхождений в данных в отношении таких налогоплательщиков проводятся дополнительные контрольные мероприятия, постоянный мониторинг за их деятельностью, что позволяет минимизировать риски и предупреждать нарушения на ранней стадии с целью обеспечения формирования бюджета и исключения неправомерного получения из бюджета денежных средств. Кроме того, именно возможности программного продукта позволяют сокращать сроки для рассмотрения и принятия решения налоговыми органами, что влечет понимание налогоплательщиком сроков рассмотрения его документов в рамках проведения камеральной налоговой проверки, при этом отношения между органами и объектами контроля становятся прозрачными, стабильными, и формируется доверие со стороны налогоплательщика. Хотя в то же время возникают вопросы со стороны налогоплательщика о неправомерности перекладывания на него ответственности за третьих, четвертых и так далее контрагентов в цепочке. На наш взгляд, для разрешения подобной проблемы необходимо создание и внедрение налоговыми органами программы, работающей в онлайн-режиме и позволяющей проводить налогоплательщикам более всестороннюю проверку контрагентов до заключения договора, в частности, сведений о неуплате налога на добавленную стоимость либо наличии задолженности по уплате налогов и сборов. Внедрение АСК НДС-2 "значительно улучшило контроль за налогом" <2>. Представляется целесообразным внести изменения в действующее законодательство о налогах и сборах в части закрепления признания налогоплательщика добросовестным в случае использования такого ресурса по проверке контрагента.
Готовое решение: Исправление ошибки в корректировочном счете-фактуре
(КонсультантПлюс, 2026)Как исправить ошибки в едином корректировочном счете-фактуре
(КонсультантПлюс, 2026)Как исправить ошибки в едином корректировочном счете-фактуре
Готовое решение: Как поставщику учесть предоставленные бонусы и премии при расчете НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Для этого выставите покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168, п. п. 1, 2 ст. 169, п. 10 ст. 172 НК РФ). Если изменилась цена товаров по нескольким счетам-фактурам одного и того же покупателя, то можно оформить единый корректировочный счет-фактуру (пп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Для этого выставите покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168, п. п. 1, 2 ст. 169, п. 10 ст. 172 НК РФ). Если изменилась цена товаров по нескольким счетам-фактурам одного и того же покупателя, то можно оформить единый корректировочный счет-фактуру (пп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).
Готовое решение: Счет-фактура физическим лицам
(КонсультантПлюс, 2026)Если передаете подарки группе сотрудников, можете составить единый (сводный) счет-фактуру.
(КонсультантПлюс, 2026)Если передаете подарки группе сотрудников, можете составить единый (сводный) счет-фактуру.
Готовое решение: Как заполнить рекомендуемую форму книги продаж
(КонсультантПлюс, 2026)Но при регистрации единого корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости в графах 7 и 8 указывайте название, ИНН и КПП продавца (пп. "к", "л" п. 7 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2026)Но при регистрации единого корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости в графах 7 и 8 указывайте название, ИНН и КПП продавца (пп. "к", "л" п. 7 Правил ведения книги продаж).
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2026)Если изменилась стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые указаны в разных отгрузочных счетах-фактурах, то вы можете выставить покупателю единый корректировочный счет-фактуру (п. 5.2 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если изменилась стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые указаны в разных отгрузочных счетах-фактурах, то вы можете выставить покупателю единый корректировочный счет-фактуру (п. 5.2 ст. 169 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДС подарки
(КонсультантПлюс, 2026)На все подарки в одном квартале можно составить единый счет-фактуру. В строках 6, 6а и 6б нужно поставить прочерки.
(КонсультантПлюс, 2026)На все подарки в одном квартале можно составить единый счет-фактуру. В строках 6, 6а и 6б нужно поставить прочерки.