Двойное взыскание налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Двойное взыскание налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 47 "Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя" НК РФ
(Арбитражный суд Уральского округа)В то же время законом (п. 4.1 ст. 46 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, п. 2 ст. 47 НК РФ в редакции, действующей после 01.01.2023) установлены гарантии, исключающие двойное взыскание налоговых платежей с налогоплательщика в условиях, когда к счету налогоплательщика выставлены инкассовые поручения и при этом налоговым органом принято решение в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ.
(Арбитражный суд Уральского округа)В то же время законом (п. 4.1 ст. 46 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, п. 2 ст. 47 НК РФ в редакции, действующей после 01.01.2023) установлены гарантии, исключающие двойное взыскание налоговых платежей с налогоплательщика в условиях, когда к счету налогоплательщика выставлены инкассовые поручения и при этом налоговым органом принято решение в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Арбитражный суд Уральского округа)В то же время законом (п. 4.1 ст. 46 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, п. 2 ст. 47 НК РФ в редакции, действующей после 01.01.2023) установлены гарантии, исключающие двойное взыскание налоговых платежей с налогоплательщика в условиях, когда к счету налогоплательщика выставлены инкассовые поручения и при этом налоговым органом принято решение в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ.
(Арбитражный суд Уральского округа)В то же время законом (п. 4.1 ст. 46 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, п. 2 ст. 47 НК РФ в редакции, действующей после 01.01.2023) установлены гарантии, исключающие двойное взыскание налоговых платежей с налогоплательщика в условиях, когда к счету налогоплательщика выставлены инкассовые поручения и при этом налоговым органом принято решение в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 27.01.2025 N 309-ЭС24-18347 по делу N А76-24862/2023 <Можно ли взыскать с налоговой проценты за двойное списание с ЕНС?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)"Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)"Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4
Статья: Взыскание трансграничной налоговой задолженности
(Савицкий А.И.)
("Закон", 2023, N 11)Итак, что делать, если взыскание налоговой задолженности недоступно в порядке исполнения судебного решения по международному договору ввиду его отсутствия, негативной судебной практики (принцип запрета применения иностранного фискального законодательства) или отсутствия судебного решения? На помощь должны прийти многосторонние или двусторонние договоры об административной помощи по налоговым делам или избежании двойного налогообложения, предусматривающие помощь во взыскании налогов.
(Савицкий А.И.)
("Закон", 2023, N 11)Итак, что делать, если взыскание налоговой задолженности недоступно в порядке исполнения судебного решения по международному договору ввиду его отсутствия, негативной судебной практики (принцип запрета применения иностранного фискального законодательства) или отсутствия судебного решения? На помощь должны прийти многосторонние или двусторонние договоры об административной помощи по налоговым делам или избежании двойного налогообложения, предусматривающие помощь во взыскании налогов.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание задолженности производится за счет остатков электронных денежных средств в рублях, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится за счет остатков электронных денежных средств в иностранной валюте.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание задолженности производится за счет остатков электронных денежных средств в рублях, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится за счет остатков электронных денежных средств в иностранной валюте.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)8. Мы указали на общность взыскания вреда с налогового преступника и доначисления налогоплательщику выручки его контрагентов, имея в виду, что такое доначисление налогоплательщику выручки не прекращает налоговой обязанности контрагента, а значит, возникает аналогичный риск двойного взыскания налога, исчисленного с одного и того же дохода. Следовательно, доначисление выручки должно допускаться как минимум при условии, что возможности взыскания налога с контрагента в порядке исполнения им его собственной обязанности исчерпаны.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)8. Мы указали на общность взыскания вреда с налогового преступника и доначисления налогоплательщику выручки его контрагентов, имея в виду, что такое доначисление налогоплательщику выручки не прекращает налоговой обязанности контрагента, а значит, возникает аналогичный риск двойного взыскания налога, исчисленного с одного и того же дохода. Следовательно, доначисление выручки должно допускаться как минимум при условии, что возможности взыскания налога с контрагента в порядке исполнения им его собственной обязанности исчерпаны.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Суд установил, что исчисление и уплату ЕСН и НДФЛ с сумм спорных доходов выполняла коллегия адвокатов, следовательно, взыскание налогов с этих же доходов приведет к двойному налогообложению, что недопустимо <1>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Суд установил, что исчисление и уплату ЕСН и НДФЛ с сумм спорных доходов выполняла коллегия адвокатов, следовательно, взыскание налогов с этих же доходов приведет к двойному налогообложению, что недопустимо <1>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 3. По мнению должника-гражданина, неосвобождение его при окончании процедур банкротства от дальнейшего исполнения требований кредиторов приведет к двойному взысканию в пользу налогового органа.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 3. По мнению должника-гражданина, неосвобождение его при окончании процедур банкротства от дальнейшего исполнения требований кредиторов приведет к двойному взысканию в пользу налогового органа.
Готовое решение: Срок исковой давности для взыскания задолженности по налогам (пеням, штрафам)
(КонсультантПлюс, 2025)В бесспорном порядке инспекция списывает задолженность с банковских счетов, электронных кошельков и счета цифрового рубля организаций и ИП. В общем случае срок принятия решения о взыскании составляет два месяца с момента окончания срока уплаты налога по требованию.
(КонсультантПлюс, 2025)В бесспорном порядке инспекция списывает задолженность с банковских счетов, электронных кошельков и счета цифрового рубля организаций и ИП. В общем случае срок принятия решения о взыскании составляет два месяца с момента окончания срока уплаты налога по требованию.
Статья: Принудительное исполнение налогового обязательства
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)б) запрет одновременного применения принудительных мер, способных привести к двойному взысканию налогового долга.
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)б) запрет одновременного применения принудительных мер, способных привести к двойному взысканию налогового долга.
Статья: Актуальные вопросы применения частноправовых институтов юридической ответственности в налоговых спорах
(Александрович Д.И., Мулько Д.О.)
("Цивилист", 2022, N 3)Верховный Суд признал правомерным удовлетворение соответствующих исков со ссылкой на ст. 15 и 1084 ГК РФ, что экземплифицируется, например, Определением ВС РФ от 27 января 2015 г. N 81-КГ14-19, в котором Суд прямо указывает на причинение материального вреда государству, возникающего из неисполнения обязанности организации, возникшей в силу закона. Таким образом, происходит то, что называется также трансформацией налоговых отношений в гражданские <4>. В связи с подобной практикой может возникнуть ряд вопросов: не создается ли опасность двойного взыскания неуплаченных сумм налога? Не противоречит ли такое правоприменение позиции Конституционного Суда, согласно которой спор о невыполнении налогового обязательства всегда находится в области публичного права, а не частного? <5>
(Александрович Д.И., Мулько Д.О.)
("Цивилист", 2022, N 3)Верховный Суд признал правомерным удовлетворение соответствующих исков со ссылкой на ст. 15 и 1084 ГК РФ, что экземплифицируется, например, Определением ВС РФ от 27 января 2015 г. N 81-КГ14-19, в котором Суд прямо указывает на причинение материального вреда государству, возникающего из неисполнения обязанности организации, возникшей в силу закона. Таким образом, происходит то, что называется также трансформацией налоговых отношений в гражданские <4>. В связи с подобной практикой может возникнуть ряд вопросов: не создается ли опасность двойного взыскания неуплаченных сумм налога? Не противоречит ли такое правоприменение позиции Конституционного Суда, согласно которой спор о невыполнении налогового обязательства всегда находится в области публичного права, а не частного? <5>
Статья: ФНС начнет взыскивать налоги с граждан во внесудебном порядке
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 3)Как и прежде, ИФНС доступно два способа взыскания налоговых долгов через суд <14>:
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 3)Как и прежде, ИФНС доступно два способа взыскания налоговых долгов через суд <14>: